2023年包頭市稅務師（財務與會計）模擬卷（含答案）

1．下列關于發(fā)包的在建工程的核算，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)包的在建工程，按照合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目B.將設備交付承包企業(yè)進行安裝時，借記“在建工程——待攤支出”科目，貸記“工程物資”科目C.與承包商辦理工程價款結算時，按補付的工程款，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目D.工程完工，轉入固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目2．（2017年真題）甲公司2011年12月1日購入不需要安裝即可使用的管理用設備一臺，原價為150萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年1月1日由于技術進步因素，甲公司將原先估計的使用年限變更為8年，預計凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額為（）萬元。A.5B.6C.7D.83．甲公司擬購置一處房產(chǎn)，付款條件是：3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次，共100萬元，年利率為10％。則下列計算其現(xiàn)值的表達式中，正確的是（）。A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）4．甲公司于20×3年12月28日以100萬元取得一項投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。20×4年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬元，假設稅法上按照5年計提折舊。該項投資性房地產(chǎn)20×4年年末的計稅基礎為（）萬元。A.80B.100C.120D.205．下列屬于會計政策變更且需要追溯調整的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法B.壞賬估計由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法C.存貨發(fā)出計價由先進先出法改為加權平均法D.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法6．下列各項中，影響營業(yè)利潤的是（）。A.稅收罰款支出B.管理不善造成的庫存現(xiàn)金短缺C.接受非資本性投入的現(xiàn)金捐贈D.當期確認的所得稅費用7．（2020年真題）受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計提累計折舊20萬元（采用年限平均法計提折舊、每月計提折舊額1萬元）的乙設備對外出售，劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)。隨著國內疫情形勢好轉，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設備，此時該設備的可收回金額為50萬元。假設該設備一直沒有計提減值準備，則2020年5月31日該設備作為固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A.44B.46C.48D.508．2021年10月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同，合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造研發(fā)中心，建設期8個月，合同價款3000萬元，預計合同成本1800萬元。當日甲公司已預收乙公司備料款300萬元。至12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本855萬元，預計還將發(fā)生建造成本945萬元。甲公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素，則甲公司2021年應確認的收入為（）。A.1800萬元B.1425萬元C.855萬元D.300萬元9．下列關于流動資產(chǎn)投資策略的表述中，不正確的是（）。A.只要不可預見的事件沒有損壞企業(yè)的流動性導致嚴重的問題發(fā)生，緊縮的流動資產(chǎn)投資策略就會提高企業(yè)效益B.制定流動資產(chǎn)投資策略時，需權衡資產(chǎn)的收益性與風險性C.最優(yōu)的流動資產(chǎn)投資是使流動資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最高D.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率10．甲公司為一般納稅人，月初應交未交增值稅為10萬元，本月購入原材料100萬元，進項稅額為13萬元，其中因意外自然災害造成原材料毀損10萬元。本月因銷售產(chǎn)品確認增值稅銷項稅額20萬元，交納本月增值稅10萬元，企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%、教育費附加為3%，另外本期確認的印花稅額3萬元，土地增值稅額30萬元，則企業(yè)月末影響應交稅費的金額為（）萬元。A.30B.37.7C.40.7D.48.711．下列關于會計調整的說法中，錯誤的是（）。A.會計政策包括企業(yè)采用的會計計量基礎B.會計政策變更可能是因為賴以估計的基礎發(fā)生了變化C.前期差錯包括應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響D.調整事項和非調整事項都是在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間存在或發(fā)生的，對報告年度的財務報告所反映的財務狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響12．下列關于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉換公司債券（認股權符合有關權益工具定義）會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.按不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值計量負債成分初始確認金額B.按債券面值計量負債成分初始確認金額C.如果該認股權到期沒有行權，應當在到期時將原計入其他權益工具的金額全部轉入資本公積——股本溢價D.分離交易可轉換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為其他權益工具13．甲公司為建造固定資產(chǎn)于20×8年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門借款3600萬元。此外，甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，還占用了11月1日借入的1年期、年利率為6％的一般借款1800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當年1月1日開始建造，至10月末累計發(fā)生工程支出3200萬元，11月1日發(fā)生工程支出1600萬元，12月1日發(fā)生工程支出600萬元，年末工程尚未完工。甲公司20×8年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。A.16B.15C.16.5D.2.514．（2018年真題）下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的是（）。A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)B.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)D.修理過程中停止使用的固定資產(chǎn)15．某企業(yè)20×8年12月31日編制資產(chǎn)負債表時，發(fā)現(xiàn)在建工程賬戶余額為6500萬元，在建工程減值準備賬戶余額為1000萬元，工程物資賬戶余額為500萬元，工程物資減值準備賬戶余額為50萬元，固定資產(chǎn)賬戶余額為5000萬元，累計折舊賬戶余額為1200萬元。不考慮其他因素的影響，則該企業(yè)20×8年12月31日資產(chǎn)負債表上“在建工程”科目應列報的金額為（）萬元。A.6000B.9300C.5950D.550016．以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補價且沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的情況下，下列會計處理錯誤的是（）。A.支付補價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益B.收到補價的，以換入資產(chǎn)的公允價值減去支付的補價的公允價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本C.收到補價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益D.支付補價的，以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補價的公允價值和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本17．甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為513萬元和432萬元。假設不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)2020年1月應計提的攤銷額為（）萬元。A.5.0B.4.0C.4.8D.4.518．甲公司2019年度存貨周轉期為85天，應收賬款周轉期為65天，應付賬款周轉期為80天，則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉期為（）天。A.45B.70C.50D.6519．受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計提累計折舊20萬元（采用年限平均法計提折舊、每月計提折舊額1萬元）的乙設備對外出售，劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)。隨著國內疫情形勢好轉，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設備，此時該設備的可收回金額為50萬元。假設該設備一直沒有計提減值準備，則2020年5月31日該設備作為固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A.44B.46C.48D.5020．20×8年12月31日甲企業(yè)對其一項專利權進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其近期出售，則廠商愿意支付的銷售凈價是1800萬元，如果繼續(xù)持有，則在未來5年產(chǎn)生的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元，則該企業(yè)20×8年12月31日該專利權的可收回金額為（）萬元。A.1800B.100C.1900D.370021．下列關于可轉換公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應在負債成分和權益成分之間進行分攤B.初始計量時其權益成分的公允價值應計入資本公積C.初始計量時應先確定負債成分的公允價值D.轉換時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權益22．（2017年真題）2017年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元、累計攤銷為110萬元、公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設備，該生產(chǎn)設備賬面原值為200萬元，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設備運輸費5萬元，設備安裝費10萬元，收到乙公司支付的補價40萬元。假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅及其他相關稅費，則甲公司換入該設備的入賬價值為（）萬元。A.115B.135C.165D.17523．甲公司計劃投資一項目，一次性總投資為100萬元，建設期為0，經(jīng)營期為6年，該項目的現(xiàn)值指數(shù)為1.5。若當前市場利率為8%，則該投資項目的年金凈流量為（）萬元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]A.6.82B.10.82C.12.45D.16.4524．在資產(chǎn)負債表日，工程物資賬戶若有期末余額應計入（）項目。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.在建工程D.工程物資25．相對于其他籌資方式，短期借款的優(yōu)點是（）。A.籌資速度快B.已獲利息倍數(shù)低C.保留在存款賬戶上的補償余額小D.財務風險低26．甲公司2019年度實現(xiàn)銷售收入7200萬元，變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設甲公司資金的機會成本率為10%，全年按360天計算。則2019年甲公司應收賬款的機會成本為（）萬元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.027．下列單期資產(chǎn)收益率的計算公式中，錯誤的是（）。A.單期資產(chǎn)的收益率＝資產(chǎn)價值的增值/期初資產(chǎn)價值B.單期資產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益＋資本利得收益率C.單期資產(chǎn)的收益率＝[利息（股息）收益＋資本利得]/期初資產(chǎn)價值D.單期資產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益率＋資本利得收益率28．甲公司20×3年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元（由預提的產(chǎn)品保修費用產(chǎn)生）。20×3年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照銷售收入2％的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。20×3年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。20×3年適用的所得稅稅率為15％，預計20×4年及以后年度適用的所得稅稅率為25％。則20×3年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。A.66B.33C.99D.4529．下列關于租賃的表述中，錯誤的是（）。A.出租人應當在租賃期開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.承租人應當在租賃期開始日確認使用權資產(chǎn)和租賃負債（簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃除外）C.租賃資產(chǎn)預計使用壽命、預計余值等會計估計變更或發(fā)生承租人違約等情況變化的，出租人不對租賃進行重分類D.一項租賃屬于融資租賃還是經(jīng)營租賃取決于交易的實質，而不是合同的形式30．下列各項中，不屬于影響資本結構因素的是（）。A.企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模B.企業(yè)的財務狀況C.企業(yè)的資產(chǎn)結構D.企業(yè)投資人和管理當局的風險態(tài)度31．（2017年真題）甲公司2014年12月1日購入一臺設備，原值為200萬元，預計可使用5年，預計凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設備賬面價值進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當日市場情況判斷，如果將該設備予以出售，預計市場價格為85萬元，清理費用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預計未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設不考慮相關稅費，則2016年末該設備應計提減值準備為（）萬元。A.35.6B.4.8C.2.8D.032．企業(yè)在可行權日之后至結算日前的每個資產(chǎn)負債表日，現(xiàn)金結算的股份支付的公允價值變動應計入（）。A.管理費用B.制造費用C.資本公積D.公允價值變動損益33．甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉換債券，每年1月1日支付上年利息，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元（不考慮發(fā)行費用），票面年利率4%，實際年利率6%。則甲公司發(fā)行的可轉換公司債券權益成分的金額為（）萬元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.9465.20B.11069.20C.734.80D.1069.2034．2×21年1月1日，D商場實施一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在D商場每消費10元可獲得一個積分，每個積分在購物時可以抵減1元。2×21年度，客戶共消費500萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，D商場估計該積分的兌換率為90％。2×21年積分兌現(xiàn)30萬個。不考慮其他因素，則D商場因2×21年兌換的積分確認“合同負債”的科目余額為（）萬元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7635．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（）件。A.150B.160C.80D.14436．下列各項，計入財務費用的是（）。A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌損失D.委托代銷商品支付的手續(xù)費37．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因乙公司無法償還到期債務，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，甲公司應收乙公司債權的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準備1500萬元；乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅稅額為78萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值為304萬元。甲公司將該債權作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應確認的投資收益金額是（）萬元。A.0B.－196C.196D.130438．下列關于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設備的處理，表述正確的是（）。A.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減C.按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應記入“遞延收益”科目D.應將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目核算39．編制資產(chǎn)負債表時，根據(jù)總賬余額和明細賬的余額計算填列的項目是（）。A.應付賬款B.短期借款C.長期借款D.存貨40．甲公司原有資本800萬元，其中債務資本200萬元（每年負擔利息24萬元），普通股資本600萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值60元），所得稅稅率為25％。為了擴大業(yè)務，需追加籌資300萬元，籌資方式有兩種：一是全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌借長期債務，債務利率為12％，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.110B.116C.126D.12041．（2019年真題）企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，在財務報表附注中披露的交易要素至少應包括（）。A.未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息B.已結算應收項目的壞賬準備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價政策42．（2022年真題）下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調整事項的有（）。A.發(fā)生巨額虧損B.獲取進一步的證據(jù)證明報告年度計提的資產(chǎn)減值準備不充分C.因遭受水災導致報告年度購入的存貨發(fā)生重大損失D.收到退回的報告年度銷售的商品E.發(fā)生重大訴訟事項43．下列資產(chǎn)負債表項目中需要根據(jù)明細賬科目余額計算填列的有（）。A.開發(fā)支出B.其他應收款C.固定資產(chǎn)D.應付職工薪酬E.債權投資44．企業(yè)在運用折現(xiàn)式價值評估模式評估企業(yè)價值時，需要用到的參數(shù)有（）。A.現(xiàn)金流量B.折現(xiàn)率C.期限D.市盈率E.目標公司債務價值45．（2020年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》規(guī)定，下列影響使用權資產(chǎn)的成本的有（）。A.租賃負債的初始計量金額B.承租資產(chǎn)的公允價值C.租賃激勵D.承租人發(fā)生的初始直接費用E.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額46．在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調整的項目有（）。A.計提的資產(chǎn)減值準備B.辦理轉賬業(yè)務支付的手續(xù)費C.存貨的增減變動D.遞延所得稅資產(chǎn)E.經(jīng)營性應收應付項目的增減變動47．下列關于企業(yè)內部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生支出的表述中，不正確的有（）。A.研究階段的支出全部費用化，計入當期損益B.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入營業(yè)外支出C.開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)D.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部計入當期損益E.為運行內部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓費，計入無形資產(chǎn)48．（2015年真題）下列業(yè)務中，需通過“長期應付款”科目核算的有（）。A.付款期限超過一年的辭退福利B.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)的應付款項C.分期付款購入固定資產(chǎn)D.存入保證金E.付款期限超過一年的材料采購款49．下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的有（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).債務重組損失C.向慈善機構支付的捐贈款D.在建工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧損失E.固定資產(chǎn)報廢凈損失50．下列對采用計劃成本法核算的原材料的領用說法正確的有（）。A.應該將計提的減值準備同時結轉計入相應的成本費用B.應該將存貨的實際成本結轉計入相應的成本費用C.應該對委托加工物資發(fā)出時按照月初成本差異率來結轉成本差異D.應該將相應的材料成本差異與實際成本同時結轉計入相應的成本費用E.應該將發(fā)出材料的材料成本差異在季末一次計算結轉51．（2021年真題）投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，下列表述正確的有（）。A.當月增加的投資性房地產(chǎn)（建筑物）當月不計提折舊B.已計提的減值準備待投資性房地產(chǎn)價值得以恢復時可予轉回C.后續(xù)轉為公允價值模式的，應作為會計估計變更處理D.處置投資性房地產(chǎn)時，按其賬面價值借記“其他業(yè)務成本”科目E.按期計提折舊或者進行攤銷，應貸記“累計折舊（攤銷）”科目52．下列有關短期借款的信用條件和利率中，會使短期借款名義利率低于實際利率的有（）。A.周轉信用協(xié)議B.補償余額C.信用額度D.貼現(xiàn)利率E.加息利率53．企業(yè)發(fā)生外幣交易時，外幣賬戶可以選擇的折算匯率有（）。A.交易日的即期匯率B.外匯牌價的買入價C.外匯牌價的賣出價D.即期匯率的近似匯率E.交易當期的期初匯率54．（2012年真題）下列關于內部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會計處理中，正確的有（）A.將研究階段的支出計入當期管理費用B.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應將發(fā)生的全部研發(fā)支出費用化C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨核算D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時，允許確認為無形資產(chǎn)E.進入開發(fā)階段并已開始資本化的研發(fā)項目，若因缺乏資金支持無法繼續(xù)，將其已經(jīng)資本化的金額全部轉入營業(yè)外支出55．下列關于未分配利潤的表述中，正確的有（）。A.未分配利潤出現(xiàn)貸方余額，表示企業(yè)有未彌補虧損B.本年發(fā)生的虧損應自“本年利潤”科目，轉入“利潤分配——未分配利潤”科目借方C.以當年凈利潤彌補以前年度結轉的未彌補虧損，不需要進行專門的會計處理D.分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應付股利”科目E.分配給股東的股票股利，借記“利潤分配——轉作股本的股利”科目，貸記“股本”科目56．采用自營方式建造辦公樓時，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。A.工程領用原材料的增值稅B.工程人員的工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用E.辦公樓建造過程中，因暴雨造成的單項工程毀損凈損失57．下列各項變動中，屬于會計估計變更的有（）。A.因技術進步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法C.壞賬準備的計提比例由5%提高到10%D.由于會計人員的錯誤估計，將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調整為8年E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式58．下列情形中，不屬于會計政策變更的有（）。A.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B.因減資導致長期股權投資由成本法變更為權益法C.對初次發(fā)生的交易或者事項采用新的會計政策D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式E.對不重要的交易或者事項采用新的會計政策59．下列關于各項金融資產(chǎn)相關費用的表述中，正確的有（）。A.為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應計入資產(chǎn)成本B.企業(yè)合并時與發(fā)行債券相關的手續(xù)費計入發(fā)行債券的初始計量金額C.非企業(yè)合并方式取得的長期股權投資，以發(fā)行權益性證券作為對價發(fā)生傭金、手續(xù)費應計入長期股權投資的成本D.為取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)而發(fā)生的手續(xù)費應該計入資產(chǎn)成本E.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計費、評估咨詢費應計入當期損益60．下列會計事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎B.期末計提無形資產(chǎn)減值準備C.期末確認的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動損失D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎E.期末確認預計產(chǎn)品質量保證損失61．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：按照《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》，下列關于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務重組必須是在債務人發(fā)生財務困難的情況下進行的B.債務重組協(xié)議中債權人必須對債務人做出讓步C.債務重組過程中不改變債務方和債權方D.債務重組中債務人可以將債務轉為權益工具E.債務人用于清償債務的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)62．（2015年真題）甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票。初始轉股價為每股10元（按轉換日債券的面值與應付利息總額轉股，股票面值為每股1元）。假設2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設甲公司可轉換公司債券持有人2017年1月1日全部轉股（當日未支付2016年的應付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32663．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務而計提產(chǎn)品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負債科目余額為（）萬元。A.0B.17.5C.112.5D.13064．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設備投資項目的期望投資收益率為16%，標準離差為0.08，則該設備投資項目的標準離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%65．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5066．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務而計提產(chǎn)品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度應交所得稅的金額為（）萬元。A.1021.25B.1038.75C.1133.75D.1151.2567．甲股份有限公司2019年有關資產(chǎn)、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產(chǎn)權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產(chǎn)權比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年總資產(chǎn)增長率為（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%68．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴重資金周轉困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，長江公司因債務重組應確認對損益的影響金額為（）萬元。A.30B.50C.-80D.-10069．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉困難，甲公司對該應收款項計提壞賬準備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當日，該債權的公允價值為2100萬元，乙公司相關資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司取得X公司發(fā)行的債券的入賬價值為（）萬元。A.1155B.1100C.1080D.120670．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月完工乙產(chǎn)品的單位成本為（）萬元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.4271．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司確認的所得稅費用為（）萬元。A.2005B.2000C.2205D.195072．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年度遞延所得稅費用是（）萬元。A.－35B.－20C.15D.3073．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯(lián)方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構作為固定資產(chǎn)投入使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權投資的70%出售給非關聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年6月30日，處置長期股權投資應確認投資收益金額為（）萬元。A.980B.84C.834.4D.75674．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年發(fā)生可抵扣暫時性差異的金額為（）萬元。A.600B.460C.740D.14075．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年應確認遞延所得稅負債的金額為（）萬元。A.15B.50C.65D.2076．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），該設備20×3年形成可抵扣暫時性差異額為（）萬元。A.240B.130C.520D.237.677．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結束，2×20年財務報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計提折舊150萬元，年末預計該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準備轉回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認收入并收訖款項，由于產(chǎn)品存在質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應收丙公司貨款600萬元，當年計提壞賬準備50萬元，至此，該筆應收賬款已計提壞賬準備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預計可收回丙公司應收賬款的30%。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司的所得稅費用為（）萬元。A.1195B.1242.5C.1135D.125078．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務對黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.1600B.1800C.1200D.140079．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2019年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權投資由成本法轉換為權益法時，應調整的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.30B.60C.90D.12680．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司應確認該工程的履約進度為（）。A.25%B.30%C.33%D.40%【參考答案】1．B2．D3．B4．A5．D6．B7．B8．B9．C10．B11．B12．B13．B14．B15．C16．B17．B18．B19．B20．C21．B22．A23．B24．C25．A26．A27．B28．D29．A30．A31．C32．D33．C34．D35．D36．C37．B38．B39．C40．D41．ADE42．ACE43．AD44．ABC45．ACDE46．ACDE47．BE48．BC49．BD50．ABC51．AD52．ABDE53．ADE54．ABDE55．BCDE56．BC57．AC58．ABCE59．BDE60．AD61．CDE62．D63．B64．A65．C66．D67．C68．D69．B70．C71．A72．B73．C74．D75．C76．C77．C78．A79．B80．B【參考答案及解析】1．解析：將設備交付承包企業(yè)進行安裝時，借記“在建工程——在安裝設備”科目，貸記“工程物資”科目。2．解析：會計估計變更之前，該設備每年的折舊額＝（150－10）/10＝14（萬元）。至2016年初，該設備的賬面價值＝150－14×4＝94（萬元），會計估計變更之后，每年的折舊額＝（94－6）/（8－4）＝22（萬元），則該會計估計變更將減少2016年度利潤總額＝22－14＝8（萬元）。3．解析：“3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次”意味著從第4年末開始每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次。因此，遞延期m＝3，年金個數(shù)n＝10。選項B正確。4．解析：稅法規(guī)定不認可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失，所以20×4年年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=100－100/5=80（萬元）5．解析：選項AB屬于會計估計變更，采用未來適用法核算；選項C屬于會計政策變更，采用未來適用法核算。6．解析：選項A，記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項B，記入“管理費用”科目，影響營業(yè)利潤；選項C，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項D，記入“所得稅費用”科目，影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。7．解析：乙設備假設不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬元），小于此時的可收回金額50萬元，因此固定資產(chǎn)的入賬價值為46萬元。8．解析：客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，屬于在某一時段內履行的履約義務，至12月31日的履約進度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年應確認收入=3000×47.5%=1425（萬元）。9．解析：選項C，最優(yōu)的流動資產(chǎn)投資是使流動資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最低。10．解析：因自然災害造成的原材料的毀損，其進項稅額是不需要轉出的，甲公司確認的應交增值稅＝20－（13－10）－10＝7（萬元），本期影響應交稅費的金額＝7×（1＋7%＋3%）＋30＝37.7（萬元）。11．解析：賴以估計的基礎發(fā)生了變化，是會計估計變更，不會引起會計政策變更。12．解析：選項B，企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉換公司債券，此時應該按照負債成分的公允價值確認為一項負債，初始確認金額等于該負債成分的公允價值。13．解析：占用一般借款的累計支出加權平均數(shù)＝（3200＋1600－3600）×2/12＋600×1/12＝250（萬元）；一般借款利息資本化金額＝250×6%＝15（萬元）。14．解析：對于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，照提折舊。15．解析：“在建工程”科目的列報余額＝在建工程科目余額－在建工程減值準備＋工程物資科目余額－工程物資減值準備＝6500－1000＋500－50＝5950（萬元）。16．解析：以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補價且沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的情況下：收到補價的，以換出資產(chǎn)的公允價值，減去收到補價的公允價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期損益。選項B錯誤。17．解析：2019年6月30日計提減值前的賬面價值＝600－600/10×6/12＝570（萬元），可收回金額為513萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝513（萬元）；2019年12月31日計提減值前的賬面價值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（萬元），可收回金額為432萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝432（萬元）；2020年1月應計提的攤銷額＝432/9×1/12＝4（萬元）。18．解析：現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期＝85＋65－80＝70（天）。19．解析：乙設備假設不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬元），小于此時的可收回金額50萬元，因此固定資產(chǎn)的入賬價值為46萬元。20．解析：資產(chǎn)的可收回金額是根據(jù)公允價值減去處置費用后的凈額和預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定的，因此該專利權的可收回金額為1900萬元。21．解析：發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成分的面值，貸記“應付債券——可轉換公司債券（面值）”科目，按權益成分的公允價值，貸記“其他權益工具”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券（利息調整）”科目。選項B錯誤。22．解析：因該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，所以甲公司換入該設備的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值（250-110）+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費15-收到的補價40=115（萬元）。23．解析：現(xiàn)值指數(shù)＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值，因此未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝現(xiàn)值指數(shù)×原始投資額現(xiàn)值＝1.5×100＝150（萬元）；凈現(xiàn)值＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值－原始投資額現(xiàn)值＝150－100＝50（萬元）；年金凈流量＝現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（萬元）。24．解析：“在建工程”項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目期末余額后的金額填列。25．解析：短期借款籌資的優(yōu)點是：籌資速度快、款項使用靈活、資本成本低。26．解析：應收賬款的收款時間＝各收款期的加權平均數(shù)＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），應收賬款的機會成本＝全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬元）。27．解析：單期資產(chǎn)的收益率＝利息（股息）收益率＋資本利得收益率28．解析：20×3年計提產(chǎn)品保修費用＝5000×2％＝100（萬元）；方法一：20×3年年末預計負債的賬面價值＝30/15%＋100＝300（萬元）；計稅基礎＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝300×25％－30＝45（萬元）；方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬元）。29．解析：選項A，出租人當在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。租賃開始日，是指租賃合同簽署日與租賃各方就主要租賃條款作出承諾日中的較早者。租賃期開始日是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。租賃開始日可能早于租賃期開始日，也可能與租賃期開始日重合。30．解析：影響資本結構的因素有：企業(yè)經(jīng)營狀況的穩(wěn)定性和成長性、企業(yè)的財務狀況和信用等級、企業(yè)的資產(chǎn)結構、企業(yè)投資人和管理當局的風險態(tài)度、行業(yè)特征和企業(yè)發(fā)展周期、稅收政策和貨幣政策。31．解析：可收回金額按照預計售價減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85－3）；計提減值準備前的賬面價值＝200－200×（1－4%）×（5＋4）/15＝84.8（萬元），應計提減值準備＝84.8－82＝2.8（萬元）。32．解析：對于以現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日之后，在每個資產(chǎn)負債表日負債的公允價值變動計入公允價值變動損益。33．解析：可轉換公司債券的負債成分的金額＝10000×4%×（P/A，6%，3）+10000×（P/F，6%，3）＝9465.2（萬元），權益成分的金額＝10200－9465.2＝734.8（萬元）。借：銀行存款10200應付債券——可轉換公司債券（利息調整）（10000－9465.2）534.8貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）10000其他權益工具（10200－9465.2）734.834．解析：按照積分規(guī)則，客戶共獲得積分50萬個，其公允價值為50×1＝50萬元，積分的單獨售價＝50×90％＝45（萬元）。D商場銷售商品的單獨售價為500萬元，分攤至商品的交易價格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（萬元）；分攤至積分的交易價格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（萬元）。2×21年積分兌換收入＝30/45×41.28＝27.52（萬元），此時“合同負債”科目余額＝41.28－27.52＝13.76（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款500貸：主營業(yè)務收入458.72合同負債41.28借：合同負債27.52貸：主營業(yè)務收入27.5235．解析：期末甲在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。36．解析：選項A，商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不需作賬務處理；選項B，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入；選項D，委托代銷商品支付的手續(xù)費計入銷售費用。37．解析：甲公司因上述交易應確認的投資收益＝放棄債權的公允價值304－放棄債權的賬面價值（2000－1500）＝－196（萬元）。債權人（甲公司）取得庫存商品的入賬價值＝放棄債權公允價值304－增值稅78＝226（萬元）借：庫存商品226應交稅費——應交增值稅（進項稅額）78壞賬準備1500投資收益196貸：應收賬款2000債務人（乙公司）：確認損益額＝債務的賬面價值2000－（抵債資產(chǎn)的賬面價值480＋增值稅78）＝1442（萬元）借：應付賬款2000貸：庫存商品480應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78其他收益144238．解析：選項A，小規(guī)模納稅人不設置“減免稅額”專欄，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”；選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅”科目的借方；選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，應全額沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。39．解析：選項A，根據(jù)明細賬科目余額計算填列；選項B，根據(jù)總賬科目余額直接填列；選項C，“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列；選項D，需要綜合運用填列方法分析填列。40．解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（萬元）。41．解析：交易要素至少應當包括以下四項內容：（1）交易的金額；（2）未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息；（3）未結算應收項目的壞賬準備金額；（4）定價政策。42．解析：選項BD，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。43．解析：選項B，需要綜合運用各種填列方法分析填列；選項C，需要根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；選項E，需要綜合運用所有的填列方法分析填列。44．解析：選項D，市盈率是非折現(xiàn)式價值評估模式需要用到的參數(shù)；選項E，在計算目標公司股權價值時需要考慮目標公司債務價值。45．解析：使用權資產(chǎn)的成本包括：（1）租賃負債的初始計量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，應扣除已享受的租賃激勵相關金額；（3）承租人發(fā)生的初始直接費用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復原租賃資產(chǎn)所在場地或將租賃資產(chǎn)恢復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本。46．解析：選項A屬于沒有付出現(xiàn)金的費用（或沒有收到現(xiàn)金的收益）；選項C、D和E屬于經(jīng)營性活動項目的增減變動，它們均為需要調整的項目；選項B，辦理轉賬業(yè)務支付的手續(xù)費影響凈利潤且屬于經(jīng)營活動，有現(xiàn)金的流出，不需要調整。47．解析：選項B，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入管理費用；選項E，為運行內部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓