02第二章稅收常用術(shù)語

第二章稅收常用術(shù)語

本講主要內(nèi)容主要稅制要素（稅制或稅法架構(gòu)）稅收常用分類稅制要素之一－－課稅對象征（課）稅對象：指征稅的客觀目的物.也就是征稅所指向的客體，表明對什么征稅。征稅對象的意義：決定稅名及稅種間的區(qū)別

相關(guān)概念：稅源：稅收的經(jīng)濟來源征稅范圍:一般指征稅對象的范圍（屬人或?qū)俚兀?；或課稅對象的具體內(nèi)容與界限；在某些稅種中，征稅范圍也指納稅人的范圍。稅制要素之二－－稅目概念:是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度。

――表明具體對什么征稅。稅目的設計方法：單一列舉法：又分為正列舉法和反列舉法。其二，概括列舉法稅制要素之三－－計稅依據(jù)概念：是計算應納稅額的課稅對象的數(shù)額。是課稅對象中的應稅部分。也是課稅對象的數(shù)量化。又稱為稅基。是計算政府稅收和納稅人稅收負擔的最重要因素。應納稅額＝計稅依據(jù)×稅率稅制要素之四－－納稅人概念：是依法參與稅收法律關(guān)系，享有法定權(quán)利，負有納稅義務，直接繳納稅款的單位和個人。解決向誰征稅和由誰納稅的問題。

相關(guān)概念：負稅人代扣代繳人稅制要素之五－－稅率概念：應納稅額占課稅對象數(shù)額或計稅依據(jù)的比例，是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅制的中心環(huán)節(jié)。稅率常見形式之一－－比例稅率概念：同一課稅對象,不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅的稅率。優(yōu)點：稅負透明；形式上較公平；所得增加時，稅負的增加較平緩。缺點：缺乏彈性，適應性不強；實際上不公平。具體形式：統(tǒng)一比例稅率、差別比例稅率、行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、幅度比例稅率等。稅率常見形式之二－－累進稅率概念：同一課稅對象，隨著數(shù)額增大，征收比例也隨之增高的稅率。特點：分級累進稅率之一－－全額累進稅率概念：將全部課稅對象均按照與之相應的等級稅率課稅的累進稅率。優(yōu)點:

缺點:累進稅率之二－－超額累進稅率概念：將全部課稅對象分別按照與之相應的等級稅率課稅的累進稅率。超額累進稅率下：

應納稅額＝應稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)·優(yōu)缺點定額稅率概念：又稱固定稅額或單位稅額。指直接根據(jù)課稅對象的計量單位規(guī)定固定的征稅數(shù)額。優(yōu)點缺點常用類型：地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率、分類分級定額稅率稅率的延伸加成（倍）征稅：對（按法定稅率計算的）應納稅額加征若干成(倍)數(shù)稅款的計稅方法。稅制要素之六－－減免稅概念減免稅的內(nèi)容：稅基式減免稅（起征點、免征額）、稅率式減免稅、稅額式減免稅。稅制要素之七－－納稅環(huán)節(jié)概念：稅法規(guī)定征稅對象在流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。分類：可分為單一環(huán)節(jié)納稅和多環(huán)節(jié)納稅。即一次課征制、兩次課征制、多次課征制。稅制要素之八－－納稅期限概念：納稅義務發(fā)生后，按規(guī)定應向稅務機關(guān)繳納稅款的期限。形式：按期納稅、按次納稅。稅制要素之九－－納稅地點概念：稅法規(guī)定納稅人繳納稅款的地點。一般分為：就地納稅、營業(yè)行為所在地納稅、外出經(jīng)營納稅、匯總繳庫、口岸納稅等。稅收類型稅收類型是稅收分類的結(jié)果。稅收分類的意義稅制類型之一－商品勞務稅、所得稅與其他稅商品勞務稅：以商品和勞務為課稅對象征收的一類稅。經(jīng)濟前提：商品交換。所得稅：以各項純所得或利潤所得額為課稅對象征收?；驹瓌t：量能負擔。經(jīng)濟前提：社會勞動生產(chǎn)力較高，會計核算水平較高。其他稅類財產(chǎn)稅：以各種動產(chǎn)和不動產(chǎn)為課稅對象征收的一類稅。資源稅：以各種自然資源為課稅對象征收的一類稅。行為目的稅：以社會的特定行為為課稅對象或為實現(xiàn)政府的特殊目的而征收的稅種。作用：拾遺補缺稅制類型之二－－從價稅與從量稅從價稅以課稅對象的價值量為計稅依據(jù)標準征收的稅。通常采用比例課稅和累進征收。從量稅以課稅對象的實物量為計稅依據(jù)標準征收的稅。通常采用定額課稅征收。稅制類型之三－－價內(nèi)稅與價外稅·價內(nèi)稅：稅金構(gòu)成商品價格內(nèi)在組成部分的稅種。商品價格=成本+利潤+稅金優(yōu)點：稅金隨商品、勞務銷售而實現(xiàn)，有利于稅款的及時入庫，且計稅簡便，易為納稅人所接受。缺點：價稅不分，易導致稅收扭曲價格，加重稅收超額負擔。價外稅：稅金構(gòu)成商品價格附加部分的稅種。定價：商品價格=成本+利潤；銷售時收?。荷唐穬r格+稅金優(yōu)點：價稅分離，負擔透明。是市場經(jīng)濟國家商品勞務稅常用的一種征稅方式。稅制類型之四－－直接稅與間接稅直接稅的概念：間接稅的概念：稅制類型之五－－

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