貿易公司財務管理制度及法律事務管理

財務管理制度一、總則第一條為適應集團公司及直屬集團生產經營和發(fā)展的需要，強化財務管理，提高會計核算工作質量，依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《行業(yè)會計制度》的規(guī)定，結合集團公司的實際情況，制定本制度。第二條本制度由集團公司財務管理中心負責解釋和組織實施。第三條集團公司及直屬集團應分別設立財務部門，負責本部門的財務管理及會計核算，在財務總監(jiān)的領導下開展工作，并接受監(jiān)事會、股東管理委員會財經委的檢查監(jiān)督。第四條集團公司對直屬集團財務會計工作實行“統一領導、分級管理”的原則。第五條集團公司對直屬集團的成本和費用實行預算控制。其中直屬集團的工資總額和“四項費用”（差旅費、招待費、小車費、銷售費）經集團公司財務管理中心預算平衡后，每年年初以指令性指標下達。第六條集團公司組織制定年度財務預算，將年度財務預算指標分解到直屬集團，直屬集團必須完成財務預算規(guī)定的指標，及時上繳投資回報。二、會計人員管理第七條集團公司財務總監(jiān)由股東管理委員會委派，集團公司其他財會人員由人事部門考核，行政班子聘任。第八條直屬集團總會計師，由集團公司董事局委派，直屬集團財務部門負責人由總會計師考核，直屬集團總經理推薦，董事會聘任，并報集團公司財務管理中心備案；直屬集團其他財務人員，由人事部門考察，總會計師考核，直屬集團經營班子聘任。第九條集團公司財務管理中心負責直屬集團的會計主管人員職業(yè)后續(xù)教育，不定期的組織培訓，提高會計主管人員的知識、技能及其他能力；負責指導、檢查、考核各直屬集團會計工作和會計人員；對不勝任工作的會計人員有權提出解聘建議，直屬集團董事會、經營班子應予采納。第十條集團公司及直屬集團聘用會計主管人員的基本條件是：具有會計人員從業(yè)資格、本專業(yè)大專以上學歷、五年以上會計職業(yè)工作經歷、會計師以上職稱；必須具備正直、客觀、保密、勤奮、忠誠的職業(yè)操守。第十一條集團公司財務總監(jiān)及直屬集團總會計師離職，必須經集團公司監(jiān)事會進行離任審計，并出具離任審計報告，未經審計不得辦理解聘及交接手續(xù)。第十二條集團公司及直屬集團會計人員離職時必須將本人所分管工作全部移交清楚，發(fā)現問題及時解決，交接雙方要做好以下工作：（一）已受理的經濟業(yè)務，應按照正常業(yè)務處理程序處理完畢；（二）在財務主管人員的監(jiān)督下，進行計算機會計軟件操作程序的交接，并將交接截至時間、最后一張憑證號、賬簿頁號等寫入移交清冊；（三）整理移交的各項資料，未盡事宜要寫出詳細書面說明；（四）編制移交清冊，詳細列出本人分管工作應移交的全部資料，包括：已打印裝訂的憑證、帳簿、報表、有關文件、辦公物品、會計軟件操作手冊等業(yè)務資料、軟件密碼和本條“2”中所述內容，以及支票、現金、有價證券、票證、印鑒等；（五）會計主管移交工作時，應由集團公司財務管理中心會同本公司總會計師監(jiān)交。一般會計人員調動時，則由本單位會計主管會同本公司總會計師監(jiān)交；（六）交接完畢，接交雙方及監(jiān)交人分別在移交清冊上簽字。移交清冊一式三份，雙方各執(zhí)一份，存檔一份；（七）接任會計必須繼續(xù)使用移交過來的帳簿，不是年終移交不能自行另立新帳。第十三條會計人員要遵守法律、規(guī)章制度及會計職業(yè)道德準則，嚴守公司商業(yè)機密，不得泄露財務情況和其他信息，不準從事違法或危害公司經濟利益的活動。第十四條會計人員要嚴格執(zhí)行崗位責任制度，認真完成本職工作，做到帳務處理及時、計算分析準確，會計資料真實可靠，財務報告完備，不得編造假帳、假報表，提供虛假財務資料。三、會計核算第十五條直屬集團（含子公司）要依據集團公司的有關規(guī)定，并嚴格按財政部頒布的分行業(yè)會計制度設置和運用會計科目，與集團公司保持統一性、連續(xù)性和完整性。第十六條集團公司的會計核算工作遵循《企業(yè)會計準則》和國家有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，以實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項為依據，嚴格做到記錄準確、內容完整、方法正確、手續(xù)完備，保證會計資料合法、真實、準確、完整。第十七條集團公司會計核算依據的主要準則：（一）會計期間分為年度、季度、月份，起止日期采用公歷日期；（二）會計記賬采用借貸記賬法；（三）會計記賬以人民幣為記賬本位幣；（四）會計核算要遵循真實性、相關性、可比性、一致性、清晰性原則，權責發(fā)生制原則，配比原則，謹慎性原則，歷史成本原則，重要性原則，劃分收益性支出與資本性支出原則及實質重于形式原則。第十八條會計科目設置(一)以工業(yè)企業(yè)會計科目的設置為基礎，確定集團公司會計核算科目；(二)各直屬集團（含子公司）,可按其所屬行業(yè)的會計制度的規(guī)定設置使用會計科目,報集團公司財務管理中心備案；各直屬集團（含子公司）上報集團公司的財務報表，使用集團公司財務管理中心下發(fā)的統一格式；(三)建立會計電算化核算系統程序。第十九條資產核算(一)資產的分類將集團公司的資產劃分成固定資產、流動資產、長期股權投資、長期債權投資、無形資產、長期待攤費用和其他資產。(二)貨幣資金的核算1、貨幣資金項目：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金科目2、在計算機會計核算軟件中設置“現金日記賬”，二級科目按幣種設置，根據審核后現金收付款憑證，隨時逐筆進行計算機錄入，要逐日將現金賬面余額與實際庫存核對，做到日清月結，財務管理中心不定期的組織抽查盤點，抽查要有記錄和報告存檔。3、在計算機會計核算軟件中設置“銀行存款日記賬”，二級科目按開戶銀行及銀行賬號設置，三級科目可按幣種設置，也可不設三級科目，根據審核后的銀行收付款憑證，隨時逐筆進行計算機錄入，其會計記錄每月要由會計人員與銀行對賬單核對一次，如果余額不符，要由會計人員編制“銀行存款余額調節(jié)表”核對相符。4、其他貨幣資金要按外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等分別設戶核算。5、對外幣業(yè)務，采用中國人民銀行當月或當日公布的市場匯率中間價折合人民幣記賬本位幣核算，折算過程中的匯兌損益，記入當期損益。6、銀行特戶使用，集團公司、直屬集團原則上不允許辦理特戶，特殊情況下必須經過財務總監(jiān)或總會計師批準。不允許以貨主名義辦理銀行特戶，批準使用銀行特戶時要核準使用期限，購貨完畢后及時報帳，做到貨款兩清；(三)應收及預付款的核算1、應收及預付款項，包括應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款2、應收賬款應按收入準則確認實現時入賬，實際發(fā)生的現金折扣作為財務費用，記入當期損益。3、應收票據應于收到或開出承兌時入賬，無息票據以其票面金額入賬，帶息應收票據應在期中或年度終了時確認利息收入，并增加應收票據的賬面價值。4、預付賬款，包括預付貨款和預付工程款等，應按預付的實際金額入賬。5、其他應收款，包括員工差旅費借款、各種臨時借款、向員工收取的各種墊付款項等，應按實際發(fā)生的金額入賬。6、在各種應收款項中，按單位名稱或個人名稱設立明細分類賬戶的，對所有賬戶的余額，除及時清理催收結算外，每月通過借項或貸項通知單與對方核對清楚。(四)低值易耗品的核算1、使用年限在一年以內，單位價值在2000元以下；2、低值易耗品核算采用五五攤銷的核算辦法，攤銷金額計入當期損益。(五)固定資產的核算集團公司及直屬集團（含子公司）的固定資產管理按《固定資產管理制度》執(zhí)行。集團公司的固定資產核算在財務管理中心進行；各直屬集團的固定資產核算在其財務部門進行；1、固定資產按取得時的實際價值入賬，需要建造與安裝的固定資產應先通過“在建工程”科目核算，完工驗收合格后轉入固定資產科目；2、固定資產的折舊采用“平均年限法”，折舊率為分類折舊率；3、固定資產的殘值率為：房屋及建筑物為原值的20%；機器設備為原值的10%，其他固定資產的殘值率為原值的5%；4、固定資產的折舊，從固定資產的投入使用月份的次月起，按月計提，停止使用的固定資產，從停止使用的次月起，不再計提折舊，固定資產折舊提足后仍在繼續(xù)使用的，不再計提折舊；5、固定資產的日常修理費用，計入當期成本費用，修理費用數額較大的，可采用分期攤銷的辦法，攤銷期不能超過一年；6、固定資產大修理費用達到原值的20%時，計入固定資產原值；7、固定資產每年進行一次清查盤點，所發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢、清理變價處理等形成的損益，經批準后計入當年損益。(六)對外投資的核算1、對外投資包括：短期投資、長期股權投資、長期債權投資；2、短期投資、長期債權投資按投入時實際支付金額入賬，按投資報酬率計算投資收益，并計提減值準備；3、長期股權投資，按投入時實際支付金額入賬并按控股比例計算長期股權投資的實際成本，換算投資收益，計提減值準備。第二十條負債的核算(一)負債分為流動負債和長期負債1、流動負債包括短期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款、其他應付款、應付工資、應交稅金、預提費用、其他應交款等；2、長期負債包括長期借款、長期應付款、應付債券、住房周轉金。(二)流動負債的核算1、短期借款，按貸款合同及實際收到的金額入賬。按月預提借款利息,計入財務費用，逾期利息及罰息計入當期損益；2、應付賬款、應付票據、預收賬款、其他應付款、應付工資、應交稅金、預提費用、其他應交款等按會計事項實際發(fā)生時的金額入賬；3、應付票據，應在開出承兌匯票時，按應付票據的面值入賬。對于帶息票據，應在期中或年終，計算票據利息，計入財務費用，同時增加應付票據的賬面價值；4、應交稅金，應按稅種類別設置明細。如：增值稅、營業(yè)稅、城建稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、資源稅等；5、在應交增值稅明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“未交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”、“出口退稅”等專欄；(三)長期負債的核算1、長期借款，核算企業(yè)借款期限在一年以上的各種借款，按借款合同及實際收到的金額入賬；2、長期應付款，核算融資租賃設備款；3、住房周轉金，核算企業(yè)從各種來源取得的用于職工住房方面的資金；4、在長期負債的各項目中，將于一年內到期的，應在資產負債表中“一年內到期的長期負債”項目內列示。第二十一條所有者權益的核算所有者權益指各方投資者對公司凈資產的所有權,包括實收本、資本公積及留存收益。1、實收資本為公司投資者實際交納的投資額；2、資本公積指包括資本溢價、法定財產評估增值、接受捐增資產價值、外幣資本折算差額；3、留存收益指包括法定公積金、任意公積金、法定公益金、任意公益金、未分配利潤等。(二)資本的變更1、經批準增加資本時，應于投資者實際投入資本時,增加實收資本；2、按規(guī)定以資本公積和留存收益轉增資本時，經批準后的金額可以增加實收資本，同時減少資本公積和留存收益；3、公司減少注冊資本時，應按批準后的金額減少實收資本。第二十二條成本費用核算(一)生產成本核算各直屬集團凡屬生產型企業(yè)都應進行生產成本核算。根據企業(yè)會計制度的規(guī)定，建立適合本企業(yè)特點的成本管理辦法和核算體系，報集團公司財務管理中心備案。(二)期間費用的核算1、企業(yè)為組織管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用及財務費用；為銷售產品和提供勞務而發(fā)生的銷售費用，應作為期間費用計入當期損益；2、管理費用指由公司同意負擔的公司經費、差旅費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、失業(yè)保險費、審計費、咨詢費、法律訴訟費、勞動保護費、排污費、綠化費、會議費、土地使用費、有關稅金、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、壞賬損失、存貨的盤虧、毀損、報廢等；3、財務費用指公司經營期間發(fā)生的利息凈支出，匯兌凈損失、銀行手續(xù)費及融資費用；4、銷售費用指銷售產品和提供勞務過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、差旅費、廣告費及專設銷售機構的人員工資和其它費用。(三)差旅費、招待費、小車費和銷售費的考核1、差旅費。集團公司及直屬集團三總師以上領導出差時，可以乘坐飛機，確屬工作需要可帶一名隨從人員。其他人員出差時，原則上不準乘坐飛機，特殊情況必須由常務副總裁（總經理）批準。三總師以上的領導可以乘坐軟臥。出差人員的住宿標準、補助標準由集團公司、直屬集團根據當地財政部門制定的標準結合企業(yè)的實際情況本著節(jié)儉的原則自行確定，其年度差旅費總額須報集團公司董事局會議批準執(zhí)行；2、招待費。集團公司的招待費由集團公司辦公室年初提出計劃，集團公司董事局會議批準執(zhí)行；直屬集團的招待費由直屬集團根據本公司業(yè)務往來情況擬訂計劃，報集團公司財務管理中心審核后，集團公司董事局會議批準執(zhí)行；3、領導公務用車費（即小車費）。領導公務用車臺數根據集團公司、直屬集團的業(yè)務量由集團公司行政班子會議確定。其油料費、維修費及其他費用由集團公司物業(yè)管理中心和直屬集團提出計劃，報集團公司財務管理中心審核，集團公司董事局會議批準執(zhí)行；4、銷售費用。集團公司、直屬集團（含子公司）的銷售費用，按照各公司年度銷售計劃科學確定，報集團公司財務管理中心審核，集團公司董事局會議批準執(zhí)行。第二十三條收入和利潤核算(一)營業(yè)收入的核算根據《企業(yè)會計制度》，按照權責發(fā)生制的原則、歷史成本原則,企業(yè)合理確認銷售收入的實現，并將已實現的收入按時入帳。根據結算方式不同確定銷售收入的實現。1、實現的商品銷售收入，按應收的價款（不含增值稅）入帳；2、采用分期收款方式的，以合同約定的收款日期分期確認收入；3、采用直接收款方式的，以貨款收到、發(fā)票開出確認銷售收入實現；4、委托代銷的，以產品售出、收到代銷單位代銷清單后確認銷售收入實現；5、產品銷售退回、銷售折讓、折扣等方式的銷售收入的確認，應嚴格按照《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定執(zhí)行。(二)利潤核算1、利潤是企業(yè)在一定期間的經營成果，工業(yè)企業(yè)的利潤按下列公式計算：⑴主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加=主營業(yè)務利潤⑵主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-銷售費用=營業(yè)利潤⑶營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額⑷利潤總額-所得稅=凈利潤注：營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城建稅、資源稅和教育費附加等2、投資收益是企業(yè)對外投資收益減去投資損失與減值準備后的余額；3、營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產經營沒有直接關系的各種營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額；4、年度終了，應將所有損益賬戶的余額全部結轉“本年利潤”賬戶，其貸方余額即為本年實現的利潤總額；如為借方余額則表示本年的虧損總額。不論是盈利還是虧損都應轉入“利潤分配”賬戶，并按國家規(guī)定進行利潤分配或虧損彌補；5、“利潤分配”賬戶一般應設置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“未分配利潤”等明細賬戶；6、“未分配利潤”明細賬戶的借方余額，為未彌補的虧損，如為貸方余額則反映未分配的利潤。第二十四條財務報告財務報告是反映企業(yè)在一定會計期間內財務狀況、經營成果、現金流量的書面文件，包括會計報表、會計報表附注、財務分析等，是企業(yè)生產經營情況的綜合反映。(一)會計報表會計報表應當根據錄入完整、審核無誤的賬簿記錄自動生成，并和其他有關資料一起按照國家規(guī)定的格式要求報出。要求做到數字真實、計算準確、內容完整、賬實相符、賬表相符、表間勾稽關系一致、報送及時。法定的會計報表：⑴資產負債表（月報年報）⑵利潤表（月報年報）⑶現金流量表（半年報年報）⑷利潤分配表（年報）⑸附表：主營業(yè)務收支明細表1；主營業(yè)務收支明細表2；主營業(yè)務收支明細表3；其他會計報表：經營情況分析匯總表；成本計算表1--3；制造費用計算表；期間費用明細表；工資總額完成情況統計表；四項費用完成情況統計表；貸款情況統計表；應交稅金統計表；債權債務增減變化明細表；資金收支明細表；期末存貨增減變化明細表；應收帳款清理完成情況統計表；養(yǎng)老保險金繳納情況統計表；清欠進度完成情況表。(二)會計報表附注是為幫助理解會計報表的具體內容而對報表有關項目所作的解釋，其主要內容是指不符合基本會計假設的說明。1、會計政策變更情況；2、會計估計變更情況；3、關聯方及其交易情況；4、或有會計事項的說明；5、資產負債表日后事項的說明；6、資產負債表上應收項目、存貨、固定資產、借款、重大投資、租賃等重要項目的說明；7、盈虧情況及利潤情況的說明；8、資金周轉情況說明；9、其他重大事項的說明；(三)財務情況說明書是指企業(yè)在一定時期內對財務成本計劃的執(zhí)行情況，損益形成及增減的原因進行分析總結所形成的文字資料，是財務報表的補充說明，也是財務報告的重要組成部分。是財務報告更具全面性、系統性、綜合性，有利于報告使用者了解企業(yè)財務狀況和發(fā)展趨勢。1、說明企業(yè)生產經營、利潤實現和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資變動情況；2、對本期和下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；3、在財務報告前發(fā)生對企業(yè)財務狀況有重大影響的事項；4、需要說明的其他事項，如企業(yè)改善經營管理，加速資金周轉，降低產品成本，增加利潤，減少虧損等方面所采取的措施及其效果。（四）財務報告的具體要求1、直屬集團（含子公司）向集團公司報表，要依據會計制度和集團公司要求及時、準確填報；2、直屬集團（含子公司）每月終了后五日內向財務管理中心上報財務報表、簡要財務情況說明；每季終了后七日內報資產負債表、利潤表、有關附表，并附財務情況說明書，年終后十五日內報年度決算報表、財務情況說明書、會計報表附注、財務分析評價。年終時集團公司集中召開年度財務決算、下年度財務計劃（預算）工作會議，提出具體要求和有關決算、預算內容；3、直屬集團（含子公司）年終決算報告要注意裝訂順序及表間的勾稽關系。四、財務管理第二十五條貨幣資金的管理集團公司、直屬集團應加強貨幣資金管理。具體管理辦法祥見流動資產管理制度之貨幣資金管理。第二十六條全面預算管理(一)全面預算是一系列預算構成的體系，是管理和控制生產經營活動的有效方法，是企業(yè)各項管理工作的控制標準和考核依據。集團公司的全面預算管理工作由資產經營管理中心負責組織并實施，財務管理中心配合。直屬集團的全面預算管理工作由董事長負責，相關部門組織實施。(二)預算的編制1、以集團公司中長期規(guī)劃，確定各企業(yè)年度經營總目標，并下達計劃指標；2、不同部門最基層成本控制人員結合實際草擬編預算計劃，各單位匯總并協調部門預算，在此基礎上編制銷售預算、生產預算、財務預算。⑴以銷售預算為起點，在充分的市場調研基礎上確定預計銷售量和銷售單價，結合本企業(yè)實際編制銷售預算（包括銷售收入、銷售費用等）；⑵根據銷售預算確定的銷售量確定生產量，生產量原則上不超過預計銷售量，在生產量確定的基礎上編制生產預算（包括人工、材料、制造費用等）；⑶根據生產預算并結合本企業(yè)現有原材料庫存，編制材料采購預算；⑷集團公司、直屬集團（含子公司），應于每年初根據上年度實際費用支出情況和本年的經營管理工作任務需要編制費用預算（包括管理費用、財務費用等）；⑸在各項預算的基礎上，結合企業(yè)實際并充分考慮各種內外因素條件，制定資金預算；⑹預算編制本著科學、合理、留有余地的原則。3、各直屬集團（含子公司）負責財務預算工作的部門，審查、平衡、匯總出本企業(yè)總預算。(三)預算的審批1、集團公司的財務預算由資產經營管理中心編制，經行政工作會議研究通過后，報董事局會議審定，再報股東管理委員會批準；2、各直屬集團（含子公司）的預算，經本單位聯席會議審議通過后，報集團公司董事局會議批準；3、預算一經批準，各級各部門必須認真遵守，嚴格控制。(四)預算的調整當預算實施過程中，由于實際內外環(huán)境發(fā)生變化，使預算發(fā)生偏差時，要積極采取糾偏措施。如果偏差較大，確屬無法控制或糾正的，要查明原因，并書面上報預算批準部門，調整下期預算。(五)預算的評價資產經營管理中心每月15日前將預算執(zhí)行情況進行全面的分析，形成報告上報董事局。第二十七條壞帳準備管理（一）每年末，集團公司及各直屬集團對本單位應收款項進行全面檢查，按賬齡分析法預測各項應收款項可能發(fā)生的壞帳損失，對于沒有把握能夠收回的應收賬款，應計提壞帳準備。企業(yè)壞帳損失要從嚴控制，一經發(fā)生必須立即以書面形式報告集團公司財務管理中心審查，經批準后方能進行帳務處理；（二）應收賬款管理直屬集團（含子公司）的賒欠銷貨款不能超過三個月，做到及時結算，將應收賬款控制在合理限額內；集團公司財務管理中心負責制定本系統的應收賬款管理辦法，各直屬集團可根據此辦法制定本單位賒銷的信用政策及信用條件，確定信用標準、信用期限、折扣政策，確定債權重組管理辦法，包括代理收賬、債權轉股權等。第二十八條成本費用管理成本費用管理應按照國家成本管理條例，嚴格控制開支范圍，降低消耗，提高經濟效益。通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核等反映經營成果，確保成本核算的準確性。不能亂攤亂擠成本，虛報盈虧。銷售費用（含進貨費用）、管理費用、財務費用為期間費用，要按性質分類核算，科目設置，按會計制度規(guī)定執(zhí)行。第二十九條費用支出標準及管理（一）集團公司、直屬集團的“四項費用”（即差旅費、招待費、小車費、銷售費）屬集團公司控制的指令性指標。實行定額管理、超支不報的管理辦法，對違反上述規(guī)定的直屬集團和責任人按《處罰制度》有關條款予以處罰。（二）集團公司、直屬集團正式員工的冬季取暖費，按照當地政府制訂的標準，結合企業(yè)的實際情況取下限制定實施辦法，報集團公司批準執(zhí)行。（三）集團公司、直屬集團機關各部室辦公費用按照年初計劃下達的指標掌握使用，支取現金提前一天向財務管理中心提出申請。個人原則上不配置固定資產和低值易耗品。如確屬工作需要，應向辦公室提出申請，經有關領導批準后由集團公司統一購置和管理。（四）凡是超費用計劃指標的，一律不予報銷，確需報銷的，必須先向有關部門申請追加計劃，追加計劃批準后方可執(zhí)行。（五）贊助和捐贈支出，必須經集團公司董事局會議批準，列入會計制度規(guī)定的相應科目。企業(yè)支付的賠償金、違約金、滯納金、被沒收的財產等，不得列入成本。（六）集團公司、直屬集團的修理費原則上列入當年成本，數額較大的經集團公司財務管理中心批準，列入待攤費用。第三十條籌融資管理(一)銀行貸款管理１、直屬集團（含子公司）貸款，必須明確貸款用途，并進行投資可行性分析論證，投資用途、貸款額度須經集團公司批準；２、直屬集團（含子公司）與銀行形成貸款合同后，必須送集團公司檔案室存檔；３、貸款要嚴格按規(guī)定的用途使用，對違規(guī)使用的，要追究主管負責人的行政責任并給予經濟處罰。各級財務部門在辦理轉款時要以集團公司批準的合同為依據，與集團公司批準的合同不符不予辦理。凡不符合規(guī)定的轉款，轉款單位負責人及財務人員承擔全部責任；4、貸款必須合理使用，按期償還；5、集團公司財務管理中心有權隨時監(jiān)督、檢查各公司貸款使用及還貸付息情況，發(fā)現偏差及時糾正；6、由于貸款使用不合理，不能及時償還引發(fā)的法律訴訟，費用由直屬集團（含子公司）自負，并視情節(jié)輕重追究其主要負責人的經濟責任和法律責任；７、財務人員因失職行為造成貸款損失浪費或利用貸款合同進行違法活動的，應追究其行政責任和經濟責任，情節(jié)嚴重的，追究其法律責任。(二)非銀行借款管理集團公司、直屬集團（含子公司）原則上不允許向銀行以外的單位或個人借款，極特殊情況下，為保證生產經營的連續(xù)性、避免損失，必須向銀行以外的單位或個人借款時，由擬借款單位聯席會議討論確定借款金額并簽字后，報集團公司董事局批準，并保證按照規(guī)定用途使用借款、及時償還借款本息。第三十一條帳戶、發(fā)票及財務印鑒管理(一)帳戶管理集團公司、直屬集團（含子公司）應遵守中國人民銀行關于基本賬戶、結算賬戶、貸款賬戶管理規(guī)定。同時，按以下規(guī)定操作：1、每戶企業(yè)只準設立一個基本賬戶，結算賬戶、貸款帳戶可根據實際情況據實設置；2、除國家規(guī)定使用現金結算外，其他資金必須通過銀行結算；

3、不準簽發(fā)空頭、空白支票，不準出租出借銀行賬戶。如遇特殊情況，經總裁（聯席會議）批準，可辦理只填寫收款單位、款項用途，不填實際金額的限額支票；4、不準為他人套取現金，一經查處，追究當事人的法律責任；5、每月終了須編制銀行存款余額調節(jié)表，及時處理未達賬項；6、各直屬集團（含子公司）凡在帳戶管理中存在遺留未達賬項等問題的，應由財務部門組織原經辦人進行認真清理，消除未達。(二)發(fā)票管理依據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，結合集團公司實際，對發(fā)票的管理規(guī)定如下：1、企業(yè)在領取稅務登記證件后，按稅務機關要求領取發(fā)票領購證；2、發(fā)票領購證由會計主管負責保管，購買發(fā)票由主管會計辦理；3、未使用的空白發(fā)票由主管會計保管。主管會計工作變動時，必須將空白發(fā)票核對并交接清楚后方可離崗；4、在發(fā)生經營業(yè)務或提供勞務確認收入時，由主管會計或指定專人填制發(fā)票；5、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方稅務機關的證明；6、開具發(fā)票時，必須做到按順序號開具，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚，各聯次一次復寫，內容完全一致，如發(fā)現有的項目填錯，必須在全部聯次上注明“作廢”字樣，和未使用發(fā)票一并保管；7、主管會計應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。如發(fā)票丟失，應于當日書面報告集團公司財務管理中心和主管稅務機關，并登報聲明作廢。(三)財務印鑒管理財務印鑒具體包括：財務專用章、法人名章、現金收訖章、轉賬收訖章、發(fā)票專用章、結算專用章等1、銀行印鑒分別由主管會計（財務負責人）和出納員保管、使用。出納員填制的現金支票、轉帳支票和辦理銀行匯票、商業(yè)匯票、電子匯兌的申請單，經專人審核后，加蓋印鑒；2、不準外借印鑒，經總裁批準，可委托他人代管印鑒；3、印鑒保管人要保證印鑒的安全使用，一旦印鑒出現問題，由印鑒保管人負責。六、財務計劃第三十二條財務計劃的編制原則財務計劃是指企業(yè)在一個計劃期內資金占用、資金收支、資金耗費和財務成果的計劃，它是在生產經營計劃的基礎上編制的。財務計劃主要有生產成本計劃、制造費用計劃、管理費用計劃、財務費用計劃、銷售費用計劃、銷售收入計劃、利潤計劃等。編制財務計劃要遵循以下原則：（一）財務計劃要符合本企業(yè)的戰(zhàn)略目標及發(fā)展規(guī)劃；（二）財務計劃要具有可比性和前瞻性；（三）財務計劃要注重連續(xù)性、統一性、真實性、可行性。第三十三條成本費用計劃工業(yè)企業(yè)成本計劃由兩部分組成，一是按照產品成本項目來計算企業(yè)的生產耗費，編制計劃；二是按照生產費用要素來計算企業(yè)生產耗費，編制計劃。（一）編制方法1、收集資料，制定成本費用計劃編制方案；2、預計和分析上期成本費用計劃執(zhí)行情況，修正偏差；3、進行成本費用指標的分解、分析、預測。（二）編制步驟1、編制生產成本費用預算（原輔材料、水電消耗、固定資產折舊、工資費用等）；2、編制制造費用預算；3、編制期間費用計劃(管理費用、財務費用)；4、編制單位成本計劃；5、匯編總成本計劃；6、匯總平衡。（三）編制要求1、計劃要科學準確,講求經濟效益；2、以先進合理的技術經濟定額為基礎；3、必須同其他相關計劃指標密切銜接；4、應與成本核算體系相一致。（四）成本列支范圍1、產品制造成本（1）直接材料。包括原材料、輔助材料、外購半成品、燃料動力、包裝物、其他直接材料；（2）直接工資。直接生產人員工資、補貼、保險費、福利費、獎金等；（3）制造費用。車間管理人員工資、職工福利、廠房、設備折舊、設備修理、機物料消耗、低值易耗品、取暖費、水電費、辦公費、運輸費、修理費、設計費、租賃費、差旅費、保險費、試驗費、勞動保險費等。2、期間費用（1）管理費用；（2）財務費用；（3）銷售費用；（4）流通企業(yè)進貨費用；（五）不得列入成本費用的開支；1、為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；2、對外投資的支出；3、被沒收的財物；4、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金；5、企業(yè)贊助、捐贈支出；6、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；7、國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。（六）編制生產成本計劃程序（七）管理費用、銷售費用、財務費用計劃編制，依據上期計劃執(zhí)行情況和本年客觀實際情況編制。第三十四條經營收入計劃銷售收入計劃是確定和反映企業(yè)未來時期（計劃期）的主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入的計劃，是企業(yè)財務計劃重要組成部分，也是編制其它財務計劃的基礎。采取以下編制方法：（一）直接計劃法：即在確定了構成計劃期銷售收入的銷售數量和銷售單價的基礎上，進而確定計劃期銷售。計劃期商品銷售收入總額=計劃期商品銷售數量×計劃期商品銷售單價。（二）分析計算法：即在基期收入資料基礎上，分析計劃期內影響收入增減變化因素和變動比率，確定計劃期業(yè)務收入。第三十五條利潤計劃（一）計劃年度主營業(yè)務利潤計劃數的確定；（二）計劃年度營業(yè)利潤計劃數的確定；（三）計劃年度企業(yè)利潤總額計劃數的確定。第三十六條財務計劃編制程序是由下而上的逐級編制，財務計劃編制表由集團公司資產經營管理中心和財務管理中心聯合制表。七、財務評價與分析為全面掌握集團公司、直屬集團（含子公司）的財務狀況、盈利情況、為領導管理決策提供信息，各級財務部門按財政部及集團公司規(guī)定的要求編報會計報表、編寫會計報表附注、財務情況說明書外，還應撰寫財務評價與分析財務評價與分析主要是指公司管理者根據自身的管理需要，通過對財務會計報表的分析評價,評價現有的財務狀況,預測未來的財務形勢。第三十七條財務報表的分析方法主要有趨勢分析法和比率分析法。第三十八條趨勢分析法。趨勢分析法是根據企業(yè)連續(xù)數期的會計報表資料，比較各期有關項目的金額，確定其增減變化的幅度和趨勢，以進一步提示企業(yè)的生產經營及財務狀況的分析方法。趨勢分析可以采用統計圖表的方式來觀察變化趨勢，也可采用比較會計報表的方式，將前后兩期或連續(xù)幾年的報表加以對比分析，來推斷企業(yè)發(fā)展趨勢，在編制比較會計報表時，可以用絕對數進行比較，也可用相對數（百分比）進行比較。在指標對比時應注意指標之間的可比性，比較指標之間無論在性質上、時間上、計量單位上等都要相同。第三十九條比率分析法比率分析法在具體運用時對比形式主要有三種：（一）財務報表的數據聯系起來進行對比；（二）把不同財務報表數據聯系起來進行對比；（三）通過比率之間的對比來說明問題。第四十條財務分析評價的方法（一）財務效益狀況凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產*100%總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額*100%（二）資產運營狀況總資產周轉率（次）=銷售（營業(yè)）收入凈額/平均資產總額流動資產周轉率（次）=銷售（營業(yè)）收入凈額/平均流動資產總額存貨周轉率（次）=銷售成本/平均存貨應收賬款周轉率（次）=銷售（營業(yè)）收入凈額/平均應收賬款總額不良資產比率=年末不良資產總額/年末資產總額*100%資產損失比率=待處理財產損失凈額/年末資產總額*100%（三）償債能力狀況資產負債率=負債總額/資產總額*100%流動比率=流動資產/流動負債*100%速動比率=速動資產/流動負債*100%（四）發(fā)展能力狀況銷售（營業(yè)）增長率=本年銷售（營業(yè)）增長額/上年銷售（營業(yè)）增長額*100%資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益額*100%（五）盈利能力狀況八、財務檢查第四十一條集團公司財務管理中心抽調專門人員組成檢查小組。按規(guī)定對直屬集團的財務管理工作進行定期檢查，并附有檢查報告，提出建議第四十二條財務管理中心檢查小組應認真貫徹執(zhí)行財經法規(guī)和公司管理制度，對檢查中發(fā)現的問題及時提出改進建議。如果被檢查單位對提出的問題有異議，須及時（一周內）將意見書面上報集團公司財務管理中心。如果在日后檢查過程中發(fā)現已查出的問題仍未調整落實又無其他書面上報獲準意見，要按照集團公司《處罰制度》有關條款對存在問題單位有關人員進行處罰。九、會計檔案管理第四十三條會計檔案管理內容（一）集團公司及直屬集團應根據會計法的規(guī)定建立會計檔案管理制度,做到妥善保管、有序存放、查找方便；（二）會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、財務分析、財務檢查報告、財務管理制度、財務預算、財務計劃、貸款合同以及經營管理和投資者權益有關的其他重要文件,如合同、協議、章程、有關決議等；（三）利用電子技術存儲的磁盤、磁帶、光盤也視同會計檔案,并要留有備份。第四十四條會計檔案保管期限（一）會計憑證、會計賬簿、財務報告(月、季、)、財務分析報告保管15年,其中現金日記賬、銀行存款日記賬、會計檔案保管清冊保管25年；（二）年度財務報告永久保存；（三）財務預算、財務計劃等保管5年。第四十五條會計檔案的歸檔要求（一）會計憑證要加裝封皮，裝訂成冊，注明時間、每冊會計憑證的張數、編號，裝訂人、保管人蓋章、月末歸檔；（二）月份匯總會計報表裝訂成冊于次月１1號歸檔；（三）會計賬簿、年度財務決算在年度終了后１個月裝訂成冊歸檔；（四）各直屬集團公司年度財務決算，經集團公司批準后歸檔。第四十六條會計檔案的借閱使用規(guī)定（一）集團公司財務管理中心負責集團會計檔案的保管，各直屬集團財務部門負責保管本部門的會計檔案；（二）有關單位借閱使用會計檔案，要填寫“會計檔案借閱單”，經財務負責人及總裁（總經理）批準，方可借閱，用后迅速歸還；（三）嚴禁非相關人員接觸會計檔案；（四）會計檔案保管人員非經批準不能私自對外提供任何信息資料。法律