增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)的影響

摘要我國的增值稅轉(zhuǎn)型必將給我國的經(jīng)濟(jì)、社會和企業(yè)帶來巨大的沖擊。文章通過對我國增值稅改革給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的沖擊進(jìn)行了深入的剖析，闡明了我國實施“增值稅轉(zhuǎn)型”的必要性和可能性，并進(jìn)一步對我國當(dāng)前財政體制改革的現(xiàn)實意義進(jìn)行了探討；以青島金王公司為例，對我國企業(yè)實施增值稅改革的意義進(jìn)行了闡述。這對于企業(yè)加大投資和擴(kuò)大規(guī)模具有一定的促進(jìn)效應(yīng)。關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型財政體制青島金王公司AbstractThetransformationofChina'svalue-addedtaxwillhaveagreatimpactonChina'seconomy,societyandenterprises.ThispaperdeeplyanalyzestheimpactofChina'svalue-addedtaxreformonChina'seconomicdevelopment,expoundsthenecessityandpossibilityofimplementing"value-addedtaxtransformation",andfurtherdiscussesthepracticalsignificanceofChina'scurrentfinancialsystemreform;TakingQingdaoJinwangcompanyasanexample,thispaperexpoundsthesignificanceofimplementingvalue-addedtaxreforminChineseenterprises.Thishasacertainpromotingeffectonenterprisestoincreaseinvestmentandexpandscale.Keywords:ValueaddedtaxtransformationfinancialsystemQingdaoJinwangcompany第一章緒論1.1研究背景及意義增值稅是指國家對生產(chǎn)、流通中的增值稅額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。生產(chǎn)性增值稅是促進(jìn)國家財政收入迅速增長的一個重要途徑。但是，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家對其進(jìn)行了嚴(yán)格的宏觀調(diào)控，其固有的各種缺陷也越來越突出。這不但增加了我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，也制約了我國工業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時也使我國企業(yè)的國際競爭力受到了一定程度的影響。在某種意義上，生產(chǎn)性增值稅已經(jīng)成為影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個主要障礙。十六屆三中全會，我國政府已經(jīng)開始實行由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變的稅收制度。2004年，國家發(fā)改委出臺了振興東北地區(qū)和其他地區(qū)的“老工業(yè)基地”的政策，并對“三北”地區(qū)的增值稅改革進(jìn)行了探索；在2007年，對26個中央六省市的老工業(yè)基地進(jìn)行了全面的改革；2009年1月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《增值稅轉(zhuǎn)型升級計劃》，明確了在全國各地區(qū)、各行業(yè)實施“增值稅轉(zhuǎn)型”的具體措施。這是我國實行消費性增值稅的一個重要信號。我國的增值稅制度的變革必然給我國的經(jīng)濟(jì)、社會和企業(yè)帶來極大的影響。根據(jù)消費類增值稅的相關(guān)法律，企業(yè)購買一件固定資產(chǎn)時，其增值稅不計入其價值，而僅用于該年度的銷售收入。所以，從生產(chǎn)到消費的增值稅必然對企業(yè)的財務(wù)、會計等產(chǎn)生一定的沖擊。本文以增值稅的轉(zhuǎn)變?yōu)橐暯?，論述了增值稅改革對我國企業(yè)會計制度改革的作用。1.2研究內(nèi)容文章從理論上、意義、必要性和可行性等方面對我國的稅制轉(zhuǎn)型進(jìn)行了深入的探討；文章的結(jié)尾部分，以青島金王公司為例，對我國增值稅改革的效應(yīng)進(jìn)行了實證研究。第二章增值稅及轉(zhuǎn)型意義評價2.1增值稅制度增值稅是對流通中各環(huán)節(jié)的增值進(jìn)行征稅的一種形式。這是法國于1954年首先推出的，之后在歐洲及其它地區(qū)迅速普及；亞洲各國在20世紀(jì)70年代開始實施增值稅。現(xiàn)在全球有130多個國家在征收增值稅。從增值稅在我國的推廣和運用中可以看到，我國的增值稅是隨著商品經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展而出現(xiàn)的。2.2增值稅分類我國增值稅主要有以下幾種類型消費性增值稅.消費性增值稅是在增值稅的基礎(chǔ)上，從當(dāng)期購買的某一項固定資產(chǎn)的價值中，減去納稅人當(dāng)期銷售的所有生產(chǎn)資料的價格后，再計算其法定增值額。生產(chǎn)性增值稅。在購買的固定資產(chǎn)中，不能扣除生產(chǎn)性增值稅，只能作為稅基進(jìn)行法定增值。收入性增值稅：僅計入當(dāng)期的折舊費用，但增值的部分，例如薪金、利息、租金、利潤等，可以計入當(dāng)期的收入。2.3我國增值稅制度的建立和發(fā)展一九七九年，我國開始實行增值稅制度，一九八四年實行二次減稅，一九九四年實行稅制改革，以此為中心，逐漸走向規(guī)范化。第一個時期(1979年至1984年)：引入和確立了一個增值稅體系。一九七九年下半年開始推行增值稅，并在部分地區(qū)推行了農(nóng)機(jī)和農(nóng)機(jī)工業(yè)的試點；1983年1月開始，在全國兩大工業(yè)中推行了增值稅試點；1984年10月，我國政府按照改革的要求，對增值稅進(jìn)行了分類，并對增值稅進(jìn)行了分類，并制定了相應(yīng)的法律、法規(guī)。至此，我國正式確立了增值稅的體系。第二個時期(1984年至1993年)：提高稅收的計算方法和增加的稅收。開始時，僅對生產(chǎn)部門征收增值稅，對12種工業(yè)產(chǎn)品征稅；此后，又進(jìn)行了三次調(diào)整，最終將稅收的范疇擴(kuò)展至31個。第三個時期(1994年到現(xiàn)在)：全面實施增值稅.1994年之前，我國的增值稅出現(xiàn)了較大的重復(fù)征稅現(xiàn)象，其稅制和稅制結(jié)構(gòu)也不能很好地適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)。這就要求必須建立新的規(guī)范化的增值稅制度，為此進(jìn)行了全面、徹底的改革，并建立了新的流轉(zhuǎn)稅制格局。目前，我國正在全面推進(jìn)消費型增值稅改革。2.4增值稅轉(zhuǎn)型的可行性和必要性對當(dāng)前的財政收入情況進(jìn)行了分析。我國現(xiàn)在的稅收收入大部分來自稅收收入，超過90%的稅收收入。近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收在GDP中的比重不斷提高，稅收已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了經(jīng)濟(jì)的增速。當(dāng)企業(yè)收入超出一定限度時，將會對個人收入、集體收入、企業(yè)收入產(chǎn)生影響，從而影響職工的工作積極性。所以，推進(jìn)增值稅改革不僅要考慮到微觀主體的需要，還要承擔(dān)整個改革成本。對公司的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析。一般來說，不同的增值稅抵扣體系會造成不同的稅負(fù)，進(jìn)而影響到企業(yè)的投資熱情。與此相比，消費性增值稅的投資規(guī)模愈大，其稅負(fù)的比率愈小，反之則愈高；對生產(chǎn)性增值稅進(jìn)行征收，因其稅率低，導(dǎo)致其稅負(fù)高。從稅負(fù)的角度來看，消費稅能降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)的投資熱情，推動經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展［10］。對全球增值稅發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。我國現(xiàn)有的增值稅制度有130余項，其中以增值稅和生產(chǎn)性增值稅為主，其中少數(shù)增值稅、生產(chǎn)性增值稅后逐步轉(zhuǎn)為消費性增值稅。這很大程度上是由于消費性增值稅能夠降低重復(fù)征稅，降低對市場的影響。當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我們可以通過改革增值稅來達(dá)到與國際接軌的目的。對投資的收入進(jìn)行分析。在消費性增值稅中，企業(yè)投入較多，稅負(fù)較輕，所以，實施消費型增值稅能夠改善我國的投資環(huán)境，增強(qiáng)我國企業(yè)的投資信息與能力。這會推動經(jīng)濟(jì)增長，進(jìn)而提高稅收。對增值稅征收管理的能力進(jìn)行分析。目前，我國的稅收征管體制得到了進(jìn)一步的改善，稅員隊伍的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，稅員的素質(zhì)也在不斷地提升，管理的信息化水平也在不斷地提升。我國現(xiàn)行的稅收征管體制已基本建立為我國增值稅轉(zhuǎn)型提供了強(qiáng)有力的保證。2.5增值稅轉(zhuǎn)型原理和意義改革的基本目標(biāo)是以商品附加價值為基礎(chǔ)。通常，商品和服務(wù)的增值稅按扣除方式分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種。在世界上140多個國家中，消費性增值稅是主要的。增值稅適用于銷售、進(jìn)口和提供加工、維修服務(wù)的單位和個人。1994年稅制改革以后，生產(chǎn)性增值稅在全國范圍內(nèi)正式實施。二是購買汽車、摩托車、游艇等，不能享受免稅優(yōu)惠；三是對進(jìn)口設(shè)備實行增值稅和退稅率；同時，對3%的增值稅稅率進(jìn)行了調(diào)整，以減輕公司的稅負(fù)；五是取消設(shè)備出口退稅、設(shè)備增值稅等優(yōu)惠政策。社會轉(zhuǎn)型的重要意義：隨著社會經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展，社會的勞動分工日益細(xì)化，技術(shù)水平不斷提高。增值稅轉(zhuǎn)型將直接影響到資金密集型產(chǎn)業(yè)、能源裝備制造業(yè)、專業(yè)化企業(yè)等。主要是因為，他們擁有大量的設(shè)備和資產(chǎn)，可以一次性減免，避免了重復(fù)征稅的問題，降低了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高了科研經(jīng)費，提高了企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，提高了產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢。而在技術(shù)含量低、價值比低的情況下，不能享受到消費性增值稅，實行消費型增值稅，既能促進(jìn)勞動密集型行業(yè)的設(shè)備更新，又能加速行業(yè)的升級，又能促進(jìn)整個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。第三章增值稅轉(zhuǎn)型對青島金王財務(wù)的研究3.1青島金王集團(tuán)簡介青島金王公司是山東省青島市即墨區(qū)的一家公司。在上市初期，公司的主營業(yè)務(wù)為新能源蠟燭、工藝品生產(chǎn)、石油貿(mào)易等。其中，以新型原料蠟燭和手工藝為核心的產(chǎn)業(yè)。得益于青島金王卓越的產(chǎn)品研發(fā)及創(chuàng)新能力，其品牌影響力逐漸凸顯，加上產(chǎn)品的差異化經(jīng)營及海外工廠的建設(shè)，使其在蠟燭制造方面的優(yōu)勢日益凸顯，并逐漸成長為亞洲第一、世界一流的新型蠟燭產(chǎn)品生產(chǎn)商。但是，蠟燭產(chǎn)品是一種已發(fā)展到一定程度的日用消費品，其銷量基本維持在一個穩(wěn)定的水平，其市場以歐美為主。受當(dāng)?shù)匚幕?、宗教、日常生活等多種因素的制約，我國蠟燭消費呈現(xiàn)出一種剛性需求，但整體上難以實現(xiàn)飛躍式的快速發(fā)展。增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營利潤增加、投資成本降低等方面。因此，本文選取了青島金王有限公司2010年財務(wù)數(shù)據(jù)作為研究對象，如表1（部分?jǐn)?shù)據(jù)），對公司2010年財務(wù)數(shù)據(jù)的影響進(jìn)行了分析。表1.資產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬元；部分?jǐn)?shù)據(jù)）項目期初數(shù)據(jù)期末數(shù)據(jù)固定資產(chǎn)10663611002992工藝品制造8478496510無形資產(chǎn)26002580蠟燭收入資產(chǎn)35783465非流動資產(chǎn)合計11588241107049資產(chǎn)合計161652816797843.2增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)投資的影響青島金王股份有限公司2010年度總資產(chǎn)1784373萬元，增加了76600萬元，其中，改造項目59672萬元，購置設(shè)備投資16928萬元，在消費型增值稅制度下，公司投資費用下降額計算公式為：（59672+16928）/（1+17％）*17％=11129萬元,也就是說，公司的投入降低了11129萬元，同時降低了對應(yīng)的增值稅11129萬元。假設(shè)手工制品的收入稅是10%，那么它的降低金額是：11129*10％=1112.9萬元即工藝品制造所得稅下降了1112.9萬元。公司固定資產(chǎn)改擴(kuò)建投資以及新增設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項稅稅額份別為8670萬元和2460萬元，計算公司分別為：59672／（1+17％）*17％；16928／（1+17％）*17％；若公司新購置的設(shè)備所包含的增值稅進(jìn)項稅稅額在10年以內(nèi)進(jìn)行折舊攤銷，而固定資產(chǎn)改擴(kuò)建投資的增值稅進(jìn)項稅稅額在5年以內(nèi)進(jìn)行折舊攤銷，那么每年折舊攤銷中的增值稅進(jìn)項稅稅額分別為246萬元和1734萬元，其計算公式分別為：〔16928／(1+17％)*17％〕/10〔59672／(1+17％)*17％〕/5由于增值服務(wù)轉(zhuǎn)換后，根據(jù)增值稅的規(guī)定，新設(shè)備、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建等的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，所以公司2008年度的固定資產(chǎn)折舊和攤銷費用是1980萬元，即(246+1734)，表明公司年成本下降1980萬元；五年內(nèi)，公司每年會從折舊、攤銷等方面扣除246萬元，即每年減少246萬元。根據(jù)消費稅，公司在2010年的固定資產(chǎn)投資中，可以減少生產(chǎn)成本11130萬元，即(8670+2460)。上述信息如有更改，將于本公司財務(wù)報表內(nèi)予以公告。通過分析，得出我國實行增值稅后，我國企業(yè)的投資成本明顯降低，而實行消費稅，對擴(kuò)大投資規(guī)模起著非常重要的作用。3.3增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)利潤的影響青島金王的營業(yè)額為4029083萬元，按照生產(chǎn)性附加稅的規(guī)定，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤12357萬，凈利潤0.31%，即12357/4029083；按照消費性增值稅制度，凈利潤143370,000元，也就是(12357+1980)，凈利率是0.36%(14337/4029083)。在實施消費稅后，公司的凈利潤增長了1980萬元，凈利潤增長了0.05%。另外，企業(yè)的各種運營費用，如管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等，在增值稅改革中沒有發(fā)生變化。所以，在公司固定資產(chǎn)投資后頭5年內(nèi)，公司的年度利潤增長為1633萬元，其計算公式如下：(按25%計算)(1980+198)*(1-25％)后五年，公司每年的經(jīng)營利潤凈增量為202.95萬元，計算公式為：(246+24.6)*(1-25％)。對于公司在2010年的全部固定資產(chǎn)投資，其經(jīng)營利潤凈增量為8431萬元，計算公式為：(11130+111.30)*(1-25％)從以上的分析可以看出，增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)的凈利潤將會增加，這對企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)和規(guī)模的發(fā)展都是有益的；同時，收益數(shù)據(jù)的變動也會對企業(yè)的會計處理產(chǎn)生一定的影響，從而在財務(wù)報表中體現(xiàn)出來。3.4增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)報告的影響3.4.1對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響資產(chǎn)負(fù)債表又稱為“財務(wù)狀況表”，是一種反映公司在一天(一般為每一會計終了)的財政情況(即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益)的主要財務(wù)報告。固定資產(chǎn)是一種重要的資產(chǎn)，其價值的變化會對公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，從而使固定資產(chǎn)的原值、稅金、折舊等項目發(fā)生變化。資產(chǎn)價值降低；按照增值稅改革的要求，購進(jìn)一部固定資產(chǎn)，其增值稅額不能作為固定資產(chǎn)的價值計算，而應(yīng)該作為銷售收入的商品的進(jìn)項稅額計算。因而，在青島金王公司的資產(chǎn)負(fù)債表中，其固定資產(chǎn)的價格也會隨之下降。固定資產(chǎn)的貶值有所減少。我國實行增值稅轉(zhuǎn)型后，因不納稅而使固定資產(chǎn)的價值下降，從而使其貶值速率減慢。公司把節(jié)省下來的資金用于投資和改進(jìn)產(chǎn)品。青島金王因固定資產(chǎn)下降而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表下降。降低稅收。在實施增值稅轉(zhuǎn)型后，按照有關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策，可以通過增值稅的增值來抵減當(dāng)期的收入從而降低增值稅和各種稅收。降低公司的所得稅，是提高青島金王公司利潤的一個關(guān)鍵因素。本文認(rèn)為，我國的增值稅制度在降低公司資產(chǎn)負(fù)值、降低經(jīng)營風(fēng)險、改善資產(chǎn)負(fù)債表方面具有重要意義。3.4.2對企業(yè)利潤表的影響損益表是指公司在一個會計年度內(nèi)的運營業(yè)績。增值稅轉(zhuǎn)型后，可抵扣的增值稅、增值稅、城建稅等稅收將會受到直接的影響。同時，隨著增值稅的改革，青島金王企業(yè)的固定資產(chǎn)投資將隨之增長，青島金王公司的經(jīng)營收益也將受到不同程度的影響。青島金王企業(yè)的固定資產(chǎn)投資額、折舊率、借款比率等都會對企業(yè)的收益產(chǎn)生一定的影響。增加了青島金王公司的運營收益。實行消費型增值稅，可以減少企業(yè)的運營成本、降低成本、增加利潤，大大促進(jìn)了青島金王企業(yè)的生產(chǎn)，增加了科研經(jīng)費，加速了技術(shù)改造和技術(shù)水平的提升。減少青島金王企業(yè)經(jīng)營成本.固定資產(chǎn)購置、增值稅金及相關(guān)支出，按生產(chǎn)增值稅計算；在消費性增值稅中，購置固定資產(chǎn)的增值稅額不再計入固定資產(chǎn)的成本，而是可以作為銷售產(chǎn)品的進(jìn)項稅，因此，除了不動產(chǎn)之外，其他的固定資產(chǎn)都會降低。3.4.3對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響現(xiàn)金流量表反映了在某一會計年度內(nèi)，各科目對現(xiàn)金流量的影響?，F(xiàn)金流量在投資活動中的作用；在消費性增值稅中，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)進(jìn)項增值稅是可以抵扣的，而現(xiàn)金流的來源則是投資活動，但是相對于生產(chǎn)增值稅來說，它的外溢要小得多。所以，相對于目前的增長，青島金王的資金流量要大得多?，F(xiàn)金流如何影響公司的運營。實施消費型增值稅后，可以降低產(chǎn)品的銷售費用、提高增值稅率、提高企業(yè)的現(xiàn)金流、提高固定資產(chǎn)的投資、提高企業(yè)的現(xiàn)金流。財務(wù)活動在資金流動中的作用；在激烈的市場競爭中，青島金王企業(yè)需要更多的資金投入，必須加大資金投入。在短期內(nèi)，資本的流入將會隨著資本的注入和資本的籌集而增長；從長遠(yuǎn)來看，由于資金周期和資金成本的壓力，將會使青島金王公司的資金流動減少，進(jìn)而加大青島金王公司的債務(wù)負(fù)擔(dān)。3.5增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)決策的影響3.5.1對企業(yè)投資的影響(1)青島金王公司的投資結(jié)構(gòu)及投資方向。在增值稅轉(zhuǎn)型后，青島金王企業(yè)對機(jī)器設(shè)備的投入進(jìn)行了減征，而機(jī)械設(shè)備的購置成本則轉(zhuǎn)為非稅項。因此，要實現(xiàn)增值稅的減免，就要充分發(fā)揮現(xiàn)有廠房的作用，加大機(jī)械設(shè)備投資，加大技術(shù)改造力度。另外，固定資產(chǎn)消耗較大的行業(yè)，其固定資產(chǎn)的投資增加幅度也較大?？梢钥闯觯M性增值稅將導(dǎo)致企業(yè)的投資規(guī)模增大，從而影響到企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，(2)影響青島金王公司的投資決定；一般來講，青島金王公司的關(guān)鍵回報率是一個很重要的因素，當(dāng)利潤超過臨界收益率時，企業(yè)就會作出投資決定，不投入則放棄。消費性增值稅的推行，使青島金王企業(yè)的投資回報率大幅提高，企業(yè)獲得更多的投資機(jī)遇。青島金王公司的投資規(guī)模。在消費性增值稅中，青島金王企業(yè)購置固定資產(chǎn)所得將全額減免，從而有利于企業(yè)的投資。因此，新的固定資產(chǎn)投資總額將會增長，公司的投資也會隨之增長。3.5.2對企業(yè)籌資的影響總的來說，增值稅的改革將會刺激投資、刺激青島金王公司的投資、擴(kuò)大公司的投資，進(jìn)而提高對資金的需求。在這個時候，青島金王公司需要考慮的就是融資。從外部融資環(huán)境來看，消費性增值稅能提高工程的收益，因此，在利率不變的情況下，可以適當(dāng)?shù)奶岣哔J款比率。以滿足需要的投資。此外，增值稅的轉(zhuǎn)移使得企業(yè)獲得外來資本更加容易；在融資的內(nèi)在條件上通過減少股東權(quán)益來擴(kuò)大公司的資金。3.5.3對企業(yè)收益及其分配的影響對企業(yè)及其分配的影響主要有兩方面：(1)青島金王公司投入較多，盈利水平較低；企業(yè)采用技術(shù)改造，使固定資產(chǎn)的投資組合發(fā)生變化，從而提高企業(yè)的留存收益、減少企業(yè)利潤、提高資本。(2)青島金王公司的盈利水平與其盈利水平存在一定的相關(guān)性；實施消費稅后，企業(yè)可以降低固定資產(chǎn)，降低固定資產(chǎn)的折舊率，節(jié)約成本，增加利潤；此外，公司的資本外流也會增加，增加的固定資產(chǎn)會給青島金王公司帶來巨大的現(xiàn)金流量，而如果債務(wù)和利息相對較低，則公司的投資將會獲得巨大的回報。第四章應(yīng)對增值稅轉(zhuǎn)型的對策增值稅的轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著我國的增值稅將逐步與國際上其它市場經(jīng)濟(jì)國家的增值稅體制相適應(yīng)，這對于青島金王急需技術(shù)改造、科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的中小企業(yè)來說，是一個很好的發(fā)展機(jī)會。企業(yè)要及時、最大限度地享受到增值稅轉(zhuǎn)型所帶來的稅收優(yōu)惠。4.1加快設(shè)備更新“增值稅轉(zhuǎn)型”是以減輕稅負(fù)為先決條件，增強(qiáng)青島金王公司資本實力，推動基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)水平的提高。青島金王公司應(yīng)抓緊時機(jī)，加快裝備、技術(shù)改造，提升企業(yè)的綜合競爭能力對于資本密集型、固定資產(chǎn)較多的產(chǎn)業(yè)，要抓住發(fā)展的契機(jī)，適時地進(jìn)行設(shè)備、技術(shù)改造，提升技術(shù)水平。4.2提高資本有機(jī)構(gòu)成從微觀上講，推進(jìn)青島金王公司的發(fā)展，促進(jìn)其自身發(fā)展。通過這種方式，設(shè)備投資大，資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)，在擴(kuò)大規(guī)模、增加設(shè)備投資等方面，可以獲得較大的減稅優(yōu)惠，降低設(shè)備投資，增加企業(yè)的盈利能力，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)應(yīng)把握增值稅轉(zhuǎn)型的契機(jī)，加大企業(yè)設(shè)備投資，加快引進(jìn)新技術(shù)、新工藝、新材料，強(qiáng)化技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)革新，以推動企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品升級、提高生產(chǎn)效率、改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的競爭和抵御風(fēng)險。4.3準(zhǔn)備好相關(guān)抵扣資料在我國增值稅轉(zhuǎn)型過程中，加強(qiáng)稅收征管和加強(qiáng)稽查是不可避免的。青島金王公司在購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)認(rèn)真收集、保管相關(guān)資料，以便稅務(wù)部門核實。上述材料包括：固定資產(chǎn)購置稅專用發(fā)票、固定資產(chǎn)運輸費用發(fā)票和其它退稅憑證(例如海關(guān)進(jìn)口、出口退稅等)；固定資產(chǎn)采購合同，協(xié)議，固定資產(chǎn)購買日的證明；固定資產(chǎn)的會計和帳務(wù)；協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)資產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)文件的審查。所有的文件和材料都要正確的保存，以保證處理和處理的真實性、有效性和合規(guī)性。4.4充分利用增值稅轉(zhuǎn)型政策優(yōu)惠以購置機(jī)器設(shè)備為主青島金王公司的采購部、項目投資部要全面統(tǒng)籌固定資產(chǎn)的購置、更新、改造，對不能享受增值稅抵扣、退稅的不動產(chǎn)，可以采取延期采購、租賃的辦法，推遲購買、租賃，直至不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額也能抵扣。目前，為了充分地享受增值稅改革帶來的利益，購置機(jī)器和裝備已成為首要問題。在增值稅納稅人身份上一般宜選擇小規(guī)模納稅人在實行消費類增值稅之后，一些數(shù)據(jù)顯示：我國企業(yè)的增值稅整體稅負(fù)從試點之前的6.14%降至5.16%；有些數(shù)據(jù)顯示，在試點之前，企業(yè)的平均稅負(fù)從4.26%下降到3.71%。一般納稅人的稅負(fù)，不管是5.16%，還是3.71%，均超過3%。所以，一般而言，如果有可能的話，青島金王企業(yè)在納稅人的地位上，選擇小型納稅人的稅收負(fù)擔(dān)會比較輕。在實踐中，根據(jù)不同的企業(yè)情況，對普通、小型納稅人來說，其所得稅率的高低是影響其稅負(fù)的重要因素。因此，對普通納稅人與小型納稅人之間的增值比率進(jìn)行權(quán)衡，可以為納稅人的身份選擇提供一定的參考。即青島金王公司評估增值額超過平衡值時，應(yīng)選用小型納稅人；青島金王公司的增值率在低于平衡點的情況下，應(yīng)選用普通納稅人。具體的平衡值如下：兩類納稅人