國家開放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)【二】》2029-2030期末試題及答案【試卷編號(hào)：2608】

國家開放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔二〕》2029-2030期末試題及答案〔試卷代號(hào):2608〕盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題〔從下面各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的,并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分,共20分〕對(duì)辭退福利的正確列支方法是〔〕。計(jì)入制造費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出計(jì)入管理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬元,但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除了。企業(yè)核算所得稅時(shí),該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差距類型為〔〕o不確定可抵扣暫時(shí)性差距15萬元特殊的暫時(shí)性差距應(yīng)納稅暫時(shí)性差距15萬元下面各項(xiàng)中,可引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的買賣或事項(xiàng)是〔〕o將現(xiàn)金存入銀行用銀行存款購置2個(gè)月到期的債券投資用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)用銀行存款清償應(yīng)付賬款下面資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是〔〕o臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤原涉訴的案件法院已裁決,企業(yè)實(shí)際賠償金額比原估計(jì)的大額增加.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段,企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率購進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣,正確的會(huì)計(jì)處理方法是〔〕o減少財(cái)務(wù)費(fèi)用增加營業(yè)外收入減少管理費(fèi)用減少進(jìn)貨本錢采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí),下面應(yīng)從凈利潤中扣除了的工程金額是〔〕。投資損失

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備處置固定資產(chǎn)的收益計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊公司將而值1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行,并支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。那么應(yīng)計(jì)人"資本公積一股票溢價(jià)〞賬戶的金額為〔〕。65萬元135萬元100萬元35萬元2016年6月300,"長期借款〞賬戶期末余額為800萬元,其中在2017年4月20日到期應(yīng)予歸還的金額為150萬元。那么期末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期借款〞工程的期末余額應(yīng)填報(bào)〔〕。150萬元650萬元800萬元950萬元公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額到達(dá)注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是〔〕。20%25%30%50%會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí),正確的做法是〔〕。按會(huì)計(jì)政策變更處理按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理不作處理,待分清后再處理在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種二、多項(xiàng)選擇題〔從下面各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的,并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每題3分,共15分。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選均不得分,少選可酌情給分〕T列各項(xiàng)中,屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有〔〕。罰款收入出租包裝物的收入出售債券收益結(jié)算戶存款的利息收入

出售無形資產(chǎn)的凈收益下面各項(xiàng)發(fā)生時(shí),不會(huì)引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有〔〕0對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金發(fā)生債務(wù)重組收益因減資而注銷庫存股用資本公積轉(zhuǎn)增資本可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常變動(dòng)下面各項(xiàng)中,屬于綜合收益組成內(nèi)容的有〔〕。營業(yè)利潤利潤總額凈利潤每股收益其他綜合收益扣除了所得稅影響后的凈額本期發(fā)生的下面買賣和事項(xiàng),不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有〔〕上交所得稅用存貨歸還短期借款支付生產(chǎn)工人工資出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利下面各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有〔〕。借款費(fèi)用的處理方法無形資產(chǎn)攤銷年限確實(shí)定發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)使用年限確實(shí)定壞賬損失的估計(jì)方法三、簡答題〔每題5分,共10分〕什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)展債務(wù)重組？答:債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。〔2分〕企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)歸還時(shí),有兩種方法處理債務(wù)糾紛:一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn),強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債;二是進(jìn)展債務(wù)重組。〔1分〕進(jìn)展債務(wù)重組,對(duì)債務(wù)人來說,可防止破產(chǎn)清算,同時(shí)也是重整旗鼓的時(shí)機(jī);〔1分〕

對(duì)債權(quán)人來說,可最大限度地收回債權(quán)款額,減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算,也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長,費(fèi)時(shí)費(fèi)勁,最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回?！?分〕什么是辭退福利？它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？答:辭退福利包括兩種情況:一是職工勞動(dòng)合同尚未到期,無論職工本人能否愿意,企業(yè)決定解除了與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償〔1分〕;二是職工勞動(dòng)合同尚未到期,為鼓勵(lì)職工自愿領(lǐng)受裁減而給予的補(bǔ)償〔1分〕。區(qū)別:〔D確認(rèn)的前提條件不同:職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期,或職工到達(dá)了國家規(guī)定的退休年齡〔1分〕。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期〔1分〕o〔2〕養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償,故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn);辭退福利那么在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)展確認(rèn),通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)男问健！?分〕四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題〔木題33分〕E公司〔一般納稅人,經(jīng)營存貨適用17%的增值稅〕12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下:18?計(jì)提長期借款利息8萬元,明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。交納上月未交增值稅20萬元。銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)25萬元、本錢10萬元,合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計(jì)退貨率,已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,貨款尚未收到。經(jīng)批準(zhǔn),按每股12元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10000股。因改制需要辭退一批員工,估計(jì)補(bǔ)償金額30萬元。以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50000元。發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備,公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元,估計(jì)使用5年,無殘值,直線法折舊。經(jīng)確認(rèn),屬于非嚴(yán)重會(huì)計(jì)過失。分期收款銷售商品,本期確認(rèn)融資收益20000元。本月應(yīng)交所得稅300000元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本年增加42000元。年終決算,結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。要求:對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄〔每題3分,不要求寫明細(xì)賬戶〕。18.80000貸血付村息8000019.flh應(yīng)交稅費(fèi)20000020000020.倩,陋收整款42500

貸交稅費(fèi)同出商品SL岸存育品2l?貸,螭行存數(shù)f?:ff3?用貸,應(yīng)付flh營業(yè)外支出貸:銀行存款用債,累計(jì)折舊flit未實(shí)現(xiàn)贈(zèng)責(zé)牧U貸借,所得稅費(fèi)用透廷所得稅庾產(chǎn)貸'應(yīng)借:利潤分配貸:本年利潤借:陞余公枳貸,利辟分配42500〔2分〕100000100000〔42500〔2分〕100000100000〔I分〉1200000I200000300000300000500005000015000150002000020000258000420003000008000008000004000004000002016年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬元,經(jīng)查,本年確認(rèn)國債利息收入8000元,支付罰金4000元。另外,公司于2015年底購人一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用,原價(jià)36萬元,無殘值,公司采用直線法計(jì)提折舊,2016年折舊額為45000元;稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,本年折舊額為57000元。E公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%,年初遞延所得稅余額為0,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算2016年度E公司的下面指標(biāo):環(huán)保設(shè)備年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ);年度納稅所得額;全年應(yīng)交所得稅額;年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。解:(1)環(huán)保設(shè)備2016年年末的賬面價(jià)值二原價(jià)360000一累計(jì)折舊45000=315000元(2分)環(huán)保設(shè)備2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)二原價(jià)360000一稅法規(guī)定的累計(jì)折舊57000=303000元(2分)2016年E公司納稅所得額=1000000-8000+4000-12000=984000元(2分)

〔3〕 2016年E公司應(yīng)交所得稅=984000X25%=246000元〔2分〕〔4〕 2016年末E公司環(huán)保設(shè)備賬而價(jià)值315000元、計(jì)稅基礎(chǔ)303000元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差距12000元,由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=12000X25%=3000元〔2分〕六、綜合題〔此題12分〕Y公司2016年1?12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下:主營業(yè)務(wù)收入〔貸方〕2100萬元其他業(yè)務(wù)收人〔貸方〕350萬元主營業(yè)務(wù)本錢〔借方〕1000萬元其他業(yè)務(wù)本錢〔借方〕100萬元營業(yè)稅金及附加〔借方〕20萬元梢但費(fèi)用〔借方〕200萬元管理責(zé)用〔借方〕570萬元財(cái)務(wù)皆用〔借方〕350萬元資產(chǎn)戒值損失〔借方〕3。萬元投資收益〔貸方〉480萬元昔業(yè)外收入〔貸方〕50萬元胥業(yè)外支出〔借方〕9萬元所得稅燙用〔借方〉150萬元12月21—31日發(fā)生業(yè)務(wù)如下:將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租,本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行;該機(jī)器本月,應(yīng)計(jì)提折舊6000元。銷售商品一批,價(jià)款300000元、增值稅51000元,款項(xiàng)已全部收妥并存人銀行。該批商品成木為200000元。支付本季短期借款利息8萬元,經(jīng)查,前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)提56000元。本月應(yīng)交所得稅98000元。上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。要求:〔1〕 對(duì)Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄;〔2〕 計(jì)算Y公司2016年度的營業(yè)收入,營業(yè)本錢及凈利潤〔列示計(jì)算過程〕。解:〔1〕12月21、31日發(fā)生業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:借;銀行存款10000貸:其他業(yè)務(wù)收入10000〔1分〕同時(shí),借:其他業(yè)務(wù)本錢6000貸:累計(jì)折舊6000〔1分〕借;銀行存款351000貸:主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)51000〔2分〕同時(shí),借:主營業(yè)務(wù)本錢200000貸:庫存商品200000〔1分〕借:應(yīng)付利息56000財(cái)務(wù)費(fèi)用24000

貸:銀行存款80000〔2分〕借:所得稅費(fèi)用98000貸:應(yīng)交稅費(fèi)98000〔1分〕〔2〕Y公司2016年度的營業(yè)收人總額二