2023年全國稅務師科目(財務與會計)試卷（含解析）

1．某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應交納的增值稅稅額為（）元。A.3600B．2108C．3708D．20002．（2013年真題）甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元，因出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元，車間管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。A.30B.50C.80D.1003．在單一產(chǎn)品本量利分析中，下列關(guān)系式中錯誤的是（）。A.盈虧臨界點作業(yè)率+安全邊際率=1B.變動成本率×營業(yè)毛利率=邊際貢獻率C.安全邊際額×邊際貢獻率=息稅前利潤D.變動成本率+邊際貢獻率=14．A公司2019年度資金平均占用額為3000萬元，其中不合理部分為200萬元，預計2020年度銷售增長率為6%，資金周轉(zhuǎn)速度提高2%，則預測2020年資金需要量為（）萬元。A.2908.46B.2908.64C.3000D.3116.45．甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。2020年12月20日，甲公司以每股6.5美元的價格購入丙公司10000股股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，當日即期匯率為1美元＝6.65元人民幣。2020年12月31日，丙公司股票市價為每股7美元，市場匯率1美元＝6.5元人民幣，則該業(yè)務因期末調(diào)整影響其他綜合收益的金額為（）萬元。A.－0.5B.－0.975C.2.275D.06．2×18年11月，甲公司與丙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2×19年2月末以每件4萬元的價格向丙公司銷售6000件產(chǎn)品（可部分執(zhí)行），違約金為不執(zhí)行合同價款的50％。至2×18年12月31日，甲公司只生產(chǎn)了產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬元，其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國社會動蕩，所需2000件原材料預計2×19年3月末以后才能進口，恢復生產(chǎn)的日期很可能于2×19年4月份以后。不考慮其他因素，則該銷售合同影響甲公司2×18年損益金額是（）萬元。A.3200B.4000C.7200D.07．2×20年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資初始投資成本是（）萬元。A.10000B.10400C.11600D.112008．甲公司2×13年2月開始研制一項新技術(shù)，2×14年5月初研發(fā)成功，并達到預定可使用狀態(tài)。研究階段發(fā)生相關(guān)費用18萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資費用20萬元，材料費用50萬元，發(fā)生的其他相關(guān)費用5萬元，假定符合資本化條件的支出為60萬元；申請專利時發(fā)生注冊費等相關(guān)費用15萬元。法律規(guī)定的有效年限為15年，甲公司合理預計受益年限為6年，按直線法攤銷，預計無殘值。則甲公司2×14年度應確認的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。A.7.29B.6.25C.8.33D.9.759．企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，應計入利潤表“其他綜合收益的稅后凈額”項目的是（）。A.收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額C.接受捐贈形成的經(jīng)濟利益流入D.無形資產(chǎn)出售利得10．2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額為（）萬元。A.2500B.2400C.2600D.270011．企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是（）。A.預計未決訴訟損失B.年末以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產(chǎn)公允價值大于其取得成本C.在投資的當年年末按權(quán)益法確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損D.年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊12．（2022年真題）甲食品加工廠系增值稅一般納稅人，從乙農(nóng)業(yè)開發(fā)基地購進一批玉米全部用于加工生產(chǎn)增值稅稅率為13％的食品，適用的扣除率為10％，支付貨款為11000元，并支付不含稅運費1300元（已取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9％），該批玉米已驗收入庫。不考慮其他因素，則該批玉米入賬金額為（）元。A.11200B.12417C.9900D.1230013．企業(yè)發(fā)生的下列事項中，發(fā)生時影響“投資收益”的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有期間宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額C.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利14．2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額為（）萬元。A.2400B.2500C.2600D.270015．2019年10月1日，甲公司需購置一臺需要安裝的環(huán)保設備，預計價款為800萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補助300萬元的申請。2019年11月1日，政府批準了甲公司的申請并撥付甲公司300萬元的財政撥款（同日到賬）。2019年12月1日，甲公司購入該設備。2019年12月31日，該設備達到預定可使用狀態(tài)，入賬價值為820萬元，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊（假定無殘值）。甲公司對該項政府補助采用總額法核算，假定不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司遞延收益的余額為（）萬元。A.300B.0C.270D.3016．如果采用股利增長模型法計算股票的資本成本，則下列因素單獨變動會導致普通股資本成本降低的是（）。A.預期第一年股利增加B.股利固定增長率提高C.普通股的籌資費用增加D.股票市場價格上升17．新華公司于2×17年1月1日投資500萬元（包括10萬元的相關(guān)稅費）取得M公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算對M公司的投資。2×17年1月1日M公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元，所有者權(quán)益賬面價值為1650萬元，差額由一批存貨導致，該批存貨的公允價值為350萬元，成本為200萬元。截至2×17年年末，M公司上述存貨已對外銷售40%，M公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤500萬元，未分配現(xiàn)金股利。不考慮其他因素的影響，新華公司2×17年對該項投資應確認的投資收益金額為（）萬元。A.150B．132C．105D．018．甲公司2018年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬股，2018年6月1日新發(fā)行普通股1200萬股，10月1日又回購普通股500萬股，以備將來獎勵員工之用。該年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，則甲公司2018年基本每股收益為（）元。A.1.11B.1.17C.1.10D.1.1819．甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對當月交易的外幣業(yè)務采用當月月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進行核算，并按月計算匯兌損益，某年度9月1日的市場匯率為1美元＝6.2元人民幣（假定與上月月末市場匯率相同），各外幣賬戶9月1日期初余額分別為銀行存款100000美元、應收賬款10000美元、應付賬款10000美元、短期借款15000美元。該公司當年9月份外幣收支業(yè)務如下：5日收回應收賬款8000美元；8日支付應付賬款5000美元；20日償還短期借款10000美元；23日銷售一批價值為25000美元的貨物，貨已發(fā)出、款項尚未收到。假設不考慮相關(guān)稅費，當年9月30日的市場匯率為1美元＝6.15元人民幣，則9月末各外幣賬戶調(diào)整的會計處理中，正確的是（）。A.借記應付賬款（美元戶）250元B.借記應收賬款（美元戶）1350元C.借記銀行存款（美元戶）4650元D.借記短期借款（美元戶）350元20．下列關(guān)于其他債權(quán)投資會計處理的表述中，正確的是（）。A.期末按債券面值和票面利率計算確定的應收未收利息，計入財務費用B.期末按債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，計入應收利息/其他債權(quán)投資——應計利息C.期末應將減值損失或利得和匯兌損益之外的公允價值變動計入其他綜合收益D.期末減值損失或利得和匯兌差額要計入其他綜合收益21．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應在取得時確認為（）。A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.資本公積22．下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間滿足一定條件時可以將已計提的減值準備通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準備B.投資性房地產(chǎn)減值準備C.債權(quán)投資減值準備D.無形資產(chǎn)減值準備23．某企業(yè)20×8年7月1日取得期限為5年的到期一次還本付息長期借款800000元，年利率為7%。則20×9年12月31日，該長期借款的賬面價值為（）。A.884000B.856000C.828000D.80000024．（2020年真題）以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補價且沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的情況下，下列會計處理錯誤的是（）。A.收到補價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益B.收到補價的，以換入資產(chǎn)的公允價值減去支付補價的公允價值，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本C.支付補價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益D.支付補價的，以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付補價的公允價值和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本25．采用售后回購的方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用時，應貸記“（）”科目。A.財務費用B.其他應付款C.其他業(yè)務收入D.未確認融資費用26．甲公司于2020年7月10日購入某上市公司股票100萬股，每股價格24元，實際支付購買價款2400萬元，其中包括已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利120萬元，另支付手續(xù)費等50萬元。甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2020年12月31日該股票每股價格為26萬元。甲公司2020年對該交易性金融資產(chǎn)確認的公允價值變動收益為（）萬元。A.150B.200C.270D.32027．丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.550028．下列各項資產(chǎn)中，不屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的是（）。A.分期付款購買的設備B.出租的辦公樓C.委托加工物資D.受托加工物資29．下列各項，不應通過“其他應收款”科目核算的是（）。A.向企業(yè)各職能科室撥出的備用金B(yǎng).代購貨單位墊付的包裝費C.應收的各種賠款D.租入包裝物支付的押金30．（2014年真題）甲公司采用毛利率計算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本52000元，本期購貨凈額158000元，本期銷售收入總額259000元，發(fā)生銷售折讓6000元，估計該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期期末存貨成本為（）元。A.31400B.32900C.34400D.3590031．甲公司于2016年12月25日出售一項投資性房地產(chǎn)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行計量，出售時“投資性房地產(chǎn)——成本”科目借方余額為2000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目借方余額為400萬元，出售價款3000萬元，不考慮其他因素，甲公司因處置該項投資性房地產(chǎn)形成的損益金額為（）萬元。A.600B.800C.1000D.360032．長江公司2013年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)，入賬價值為540000萬元。長江公司采用年數(shù)總和計提折舊，預計使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預計使用年限和凈殘值保持不變，則長江公司2017年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。A.45000B.67500C.108000D.2812533．甲企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，依次經(jīng)過三道工序，工時定額分別為40小時、35小時和25小時。月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本采用約當產(chǎn)量法分配。假設制造費用隨加工進度在每道工序陸續(xù)均勻發(fā)生，各工序月末在產(chǎn)品平均完工程度60%，第三道工序月末在產(chǎn)品數(shù)量6000件。分配制造費用時，第三道工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量是（）件。A.3660B.3450C.6000D.540034．甲公司對B公司進行投資，持股比例為70%。截至20×7年年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為650萬元，20×8年年末該項投資的減值準備余額為20萬元，B公司20×8年發(fā)生虧損1000萬元。20×8年年末甲公司“長期股權(quán)投資”的賬面價值應為（）萬元。A.0B.630C.20D.－2035．甲公司經(jīng)批準于2×21年1月1日發(fā)行3年期的可轉(zhuǎn)換公司債券50萬份，發(fā)行總價款為5100萬元。該債券每份面值100元，票面年利率為6%，利息每年年末支付，每份債券均可在債券發(fā)行一年后的任何時間轉(zhuǎn)換為10股甲公司的普通股。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。不考慮其他因素的影響，則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價值為（）萬元。［已知（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，9%，3）＝0.7722；（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，9%，3）＝2.5313］A.200.85B.300.85C.379.61D.479.6136．A公司于2020年9月1日以一項無形資產(chǎn)對B公司進行投資，取得B公司60％的股份，形成非同一控制下企業(yè)合并。該無形資產(chǎn)原值2000萬元，已攤銷600萬元，已提取減值準備80萬元，公允價值為1550萬元。B公司2020年9月1日所有者權(quán)益的賬面價值為3000萬元。購買當日該60%股權(quán)含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利50萬元，則A公司該項長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。A.1500B.1550C.1320D.180037．甲公司經(jīng)批準于2×20年1月1日溢價發(fā)行了10萬份分期付息到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額5000萬元，取得總收入5200萬元。該債券期限為5年，票面年利率為5%。每份債券均可在債券發(fā)行1年后按照面值轉(zhuǎn)換為100股普通股。假定甲公司采用實際利率法確認利息費用，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。則甲公司2×20年12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券確認利息費用（）萬元。[已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473]A.278.38B.250C.312D.287.3838．2020年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔保的借款500萬元。2020年年末，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0%，最可能發(fā)生的賠償金額為460萬元。同時，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動，甲公司基本確定可以從丙公司獲得補償金額50萬元。不考慮其他因素，則甲公司2020年12月因該事項應記入“營業(yè)外支出”科目的金額為（）萬元。A.500B.460C.450D.41039．下列關(guān)于預計負債計量的表述中，錯誤的是（）。A.預計負債應當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量B.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核C.當企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認D.確認的補償金額應作為預計負債的扣減進行處理，但不應當超過預計負債的賬面價值40．下列關(guān)于債務人將債務轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的表述中，不正確的是（）。A.債務人初始確認權(quán)益工具時應當按照權(quán)益工具的公允價值或所清償債務的公允價值計量B.所清償債務如有利息的，債務的賬面價值還應加上應計未付利息C.所清償債務賬面價值與權(quán)益工具確認金額之間的差額，應當記入“其他收益”科目D.債務人因發(fā)行權(quán)益工具而支出的相關(guān)稅費等，應當依次沖減資本溢價、盈余公積、未分配利潤等41．（2016年真題）企業(yè)繳納的下列稅金中，不需要通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.城市維護建設稅42．下列各項稅金中，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A.一般納稅企業(yè)因購進原材料而支付的增值稅B.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅C.收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅D.進口商品支付的關(guān)稅E.一般納稅企業(yè)因購進生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅43．（2020年真題）原材料采用計劃成本計價時，通過“材料成本差異”賬戶借方核算的有（）。A.入庫材料的實際成本大于計劃成本的差異B.入庫材料的實際成本小于計劃成本的差異C.出庫結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本大于計劃成本的差異D.出庫結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本小于計劃成本的差異E.調(diào)整庫存材料計劃成本時調(diào)整減少的計劃成本44．下列關(guān)于財務預算編制方法的說法中，錯誤的有（）。A.增量預算法的缺點是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，造成預算上的浪費B.零基預算法的優(yōu)點是以零為起點，簡單、工作量小C.滾動預算法對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大D.固定預算法考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況E.定期預算法不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理45．（2016年真題）下列各項中，期末應在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的有（）。A.已驗收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料B.已付款取得采購發(fā)票但尚未驗收入庫的原材料C.為外單位加工修理完成驗收入庫的代修品D.周轉(zhuǎn)使用材料E.工程儲備的材料46．下列關(guān)于負債的說法中，正確的有（）。A.對于短期借款利息的金額應該根據(jù)實際利率來計算確定B.如果企業(yè)的預收賬款不多，可以將預收款項直接記入“應收賬款”科目的貸方C.應付票據(jù)計提的利息計入“應付利息”科目D.交易性金融負債發(fā)生的交易費用，應該計入交易性金融負債的成本E.債券發(fā)行方每期確認的利息，應該通過“應付利息”科目來核算47．甲公司屬于增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為13%，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，采用人民幣作為記賬本位幣，按月計算匯兌損益。2020年3月1日，甲公司進口一批價款為500萬美元的乙產(chǎn)品。貨款尚未支付，以人民幣支付進口關(guān)稅342.5萬元人民幣，支付增值稅489.78萬元人民幣。2020年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2020年4月15日，甲公司以人民幣支付上述500萬美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.支付的進口關(guān)稅應計入購入貨物成本B.2020年3月1日購入的乙產(chǎn)品實際成本為3767.5萬元人民幣C.2020年3月31日因應付賬款產(chǎn)生匯兌損失金額為-25萬元人民幣D.2020年4月15日因償還應付賬款產(chǎn)生匯兌收益金額為35萬元人民幣E.2020年4月15日因償還應付賬款產(chǎn)生匯兌收益金額為10萬元人民幣48．（2015年真題）下列各項中，不應計入存貨入賬成本的有（）。A.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得存貨時支付的補價B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失C.原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費用D.為特定客戶設計產(chǎn)品而支付的設計費E.非正常消耗的直接人工和制造費用49．以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，下列關(guān)于換出資產(chǎn)處理的說法中，錯誤的有（）。A.換出資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售，根據(jù)收入準則的規(guī)定確定交易價格，確認銷售收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本B.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額應計入資產(chǎn)處置損益C.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額應計入投資收益D.換出資產(chǎn)為其他權(quán)益工具投資且滿足金融資產(chǎn)終止確認條件的，換出資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額應計入其他綜合收益E.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，換出資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額應計入營業(yè)外收支50．下列各項存款中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.銀行本票存款B.臨時賬戶中的存款C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款E.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款51．（2015年真題）下列表明存貨發(fā)生減值的情況有（）。A.企業(yè)因為產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時，導致原材料市場價格逐漸下跌D.原材料市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望E.原材料的計劃成本小于實際成本52．下列各項中，屬于經(jīng)濟衰退階段采用財務管理戰(zhàn)略要點的有（）。A.實行長期租賃B.停產(chǎn)不利產(chǎn)品C.出售多余設備D.建立投資標準E.開展營銷規(guī)劃53．2x21年3月20日，甲公司就乙公司所欠貨款1000萬元與其簽訂債務重組協(xié)議，同意減免其債務300萬元，剩余債務立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的700萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應收賬款計提了200萬元的壞賬準備，下列關(guān)于甲公司債務重組業(yè)務的會計處理表述中，正確的有（）。A.增加營業(yè)外收入80萬元B.減少投資收益100萬元C.增加營業(yè)外支出300萬元D.增加銀行存款700萬元E.沖減壞賬準備200萬元54．下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無須考慮棄置費用B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照合同或協(xié)議約定的價值確認D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產(chǎn)成本55．下列關(guān)于取得長期股權(quán)投資的會計處理中，正確的有()。A.企業(yè)合并時與發(fā)行債券相關(guān)的交易費用，應計人所發(fā)行債券的初始計量金額B.非同-控制下一-次性交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本以付出對價的公允價值為基礎確定C.企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的交易費用，在權(quán)益性證券發(fā)行溢價不足以抵減時，應當沖減合并方的資本公積.D.同-一控制下企業(yè)合并時，合并方發(fā)生的評估咨詢費等應計入當期管理費用E.以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長期股權(quán)投資的，應當按照發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本56．下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的有()。A.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為前期差錯予以更正B.對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調(diào)整法進行會計處理C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調(diào)整D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理E.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認57．下列項目中，可能引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。A.用上一年實現(xiàn)的凈利潤分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本C.發(fā)放股票股利D.用盈余公積彌補虧損E.外商投資企業(yè)提取企業(yè)發(fā)展基金58．下列項目中，應在“營業(yè)外支出”科目核算的有()。A.處置金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失C.非貨幣性資產(chǎn)交換時換出固定資產(chǎn)的凈損失D._工程物資在建設期間發(fā)生的毀損凈損失E.因未按時繳納稅款而繳納的滯納金59．下列各項中，應計人管理費用的有()。A.自然災害造成的在產(chǎn)品毀損凈損失B.保管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品超定額損失C.債務重組中轉(zhuǎn)出原材料的凈損益D.自然災害造成的原材料毀損凈損失E.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費60．企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤E.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利61．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.170B.175C.165D.16062．甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2020年度有關(guān)事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2021年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計400萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃已于2020年12月2日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費3萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用2500萬元；因處置用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費者因使用甲公司C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預計不存在還款困難。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于資料（1），甲公司因業(yè)務重組計劃而減少2020年度利潤總額為（）萬元。A.575B.576C.3075D.42563．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該投資項目的凈現(xiàn)值是（）萬元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9664．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣合同。合同約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長江公司應確認的未實現(xiàn)融資收益金額為（）萬元。A.0B.1767.36C.967.36D.1315.8465．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購建設備的有關(guān)資料如下：（1）2×16年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為795.6萬元，款項已支付。購買該設備支付的運費為26.9萬元。（2）該設備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元（不含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3萬元；支付安裝人員工資6.51萬元；發(fā)生其他直接費用3.99萬元。2×16年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2×17年底，因為有替代產(chǎn)品上市，該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷。經(jīng)估計，該設備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，公允價值為308萬元，預計的處置費用為10萬元。（4）2×18年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設備出售，售價260萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該設備2×17年底應計提的減值準備金額為（）萬元。A.300.00B.61.20C.95.60D.63.2066．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣合同。合同約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年12月31日長期應收款的賬面價值為（）萬元A.1655.90B.3600.00C.2152.58D.2535.9067．某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達到200萬元，該公司需要購進原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司籌資生產(chǎn)線所需資金的兩種方案每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.176B.95C.120D.14068．黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權(quán)當日，長江公司原持有的40%股權(quán)的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。69．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預計2021年6月30日竣工；預計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費影響。甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日甲公司應確認收入的金額為（）萬元。A.2362.5B.3150C.2000D.250070．甲公司2016年計劃投資購入一臺新設備，有關(guān)資料如下:(1)該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投人使用。預計該設備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現(xiàn)成本85萬元。(2)預計該設備投產(chǎn)后，第一年年初的流動資產(chǎn)需要額為20萬元，流動負債需要額為10萬元。第二年年初流動資產(chǎn)需要額為40萬元，流動負債需要額為15萬元。(3)該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。(4)假設公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報酬率為8%。已知:(P/A,8%，6)=4.622;(P/F,8%，1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)=0.63。該項目第6年年末的現(xiàn)金凈流量是()萬元。A.247.5B.267.5C.257.5D.277.571．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權(quán)當日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。72．甲公司2016年計劃投資購入一臺新設備，有關(guān)資料如下:(1)該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投人使用。預計該設備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現(xiàn)成本85萬元。(2)預計該設備投產(chǎn)后，第一年年初的流動資產(chǎn)需要額為20萬元，流動負債需要額為10萬元。第二年年初流動資產(chǎn)需要額為40萬元，流動負債需要額為15萬元。(3)該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。(4)假設公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報酬率為8%。已知:(P/A,8%，6)=4.622;(P/F,8%，1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)=0.63。該項目的凈現(xiàn)值是()萬元。A.251.37B.278.73C.268.37D.284.8673．黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2016年1月1日，長江公司發(fā)行股票對其所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。A.40B.2400C.800D.236074．甲公司為生產(chǎn)制造型企業(yè)，相關(guān)的業(yè)務資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設備，購買價格300000元，發(fā)生相關(guān)稅費20000元，設備已于當月交付使用。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值為20000元，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場環(huán)境變化導致產(chǎn)品銷路不暢，經(jīng)減值測試該設備發(fā)生減值。經(jīng)估計該設備的公允價值為100000元，可歸屬于該設備的處置費用為5000元；預計該設備尚可使用3年，預計其在未來2年內(nèi)每年年末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：48000元、40000元；第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關(guān)風險確定折現(xiàn)率為10％。該設備預計凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×7年度該設備應計提的折舊額為（）元。A.40000B.50000C.80000D.9000075．甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線(包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分)。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一-次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元。(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股,股票面值為每股1元)。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日,新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產(chǎn)線的設備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門]使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收人為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知:(P/F,6%o,5)=0.7473;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897;該新建生產(chǎn)線2015年的借款費用資本化金額為()元。A.198738.45B.2186122.95C.1961122.95D.2384861.4076．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確定遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.90.0B.115.0C.127.0D.37.577．黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權(quán)當日，長江公司原持有的40%股權(quán)的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。78．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內(nèi)另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦嵤┛刂啤?6)2015年度甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結(jié)構(gòu)調(diào)整，對甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時，長期股權(quán)投資的初始投資成本是()萬元。A.26500B.30500C.30000D.2600079．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權(quán)當日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。80．甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價值為770萬元，到期時由于乙公司財務發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權(quán)投資償債，取得丙公司40%的股權(quán)，于當日辦理完畢股權(quán)相關(guān)法律手續(xù)，甲公司已計提壞賬準備30萬元。乙公司持有的該長期股權(quán)投資賬面價值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價值為740萬元，當日該債權(quán)的公允價值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，當日丙公司的一項固定資產(chǎn)公允價值為1800萬元，賬面價值為900萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年甲公司因持有丙公司股權(quán)而確認的投資收益為（）萬元。A.250B.275C.264D.184【參考答案】1．A2．B3．B4．B5．C6．C7．D8．C9．B10．D11．B12．A13．A14．D15．C16．D17．B18．B19．A20．C21．A22．C23．A24．B25．B26．D27．C28．D29．B30．B31．A32．A33．D34．B35．D36．A37．D38．D39．D40．C41．AB42．BCD43．ADE44．BD45．ABCD46．AB47．ABCE48．CE49．DE50．ACDE51．BCD52．BC53．BDE54．BD55．ABD56．DE57．ABC58．BE59．BE60．ADE61．D62．A63．A64．C65．B66．D67．D68．無69．A70．A71．無72．C73．D74．D75．D76．A77．無78．C79．無80．C【參考答案及解析】1．解析：小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化方法，購入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一律不予抵扣，直接計入原材料成本；銷售時按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅（即應納稅額），所以該企業(yè)2019年8月應交納的增值稅稅額=123600/（1+3%）×3%=3600（元），選項A正確2．解析：收到聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利，應借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)處置計入資產(chǎn)處置損益；影響營業(yè)利潤金額＝100－30－40＋20＝50（萬元）。3．解析：邊際貢獻率=1-變動成本率，選項B錯誤。4．解析：預測2020年資金需要量＝（3000－200）×（1＋6%）×（1－2%）＝2908.64（萬元）。5．解析：因匯率變動計入其他綜合收益的金額＝10000×7×6.5－10000×6.5×6.65＝22750（元）12月20日借：其他權(quán)益工具投資——成本（6.5×10000×6.65）432250貸：銀行存款43225012月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動22750貸：其他綜合收益227506．解析：與丙公司合同一部分存在標的資產(chǎn)，而另一部分不存在標的資產(chǎn)。①存在標的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值＝4000×4＝16000（萬元）；成本＝4000×4.8＝19200（萬元）；執(zhí)行合同損失＝19200－16000＝3200（萬元）。不執(zhí)行合同違約金損失＝4000×4×50%＝8000（萬元），因此應選擇執(zhí)行合同方案。計提減值準備3200萬元。借：資產(chǎn)減值損失3200貸：存貨跌價準備3200②不存在標的資產(chǎn)的部分：其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復生產(chǎn)的日期很可能于2×19年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失＝2000×4×50%＝4000（萬元），應確認預計負債4000萬元。借：營業(yè)外支出4000貸：預計負債4000因此影響甲公司2×18年損益金額＝3200＋4000＝7200（萬元）。7．解析：甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元）。賬務處理如下：借：長期股權(quán)投資11200貸：固定資產(chǎn)清理1000資產(chǎn)處置損益200股本1000資本公積——股本溢價8600銀行存款4008．解析：無形資產(chǎn)的入賬價值＝60＋15＝75（萬元），無形資產(chǎn)的攤銷額＝75/6×8/12＝8.33（萬元）。9．解析：其他綜合收益的稅后凈額，反映企業(yè)根據(jù)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。選項A，應計入“資本公積——股本溢價”，屬于與所有者投入資本有關(guān)的經(jīng)濟利益流入，不屬于利得或損失；選項C計入“營業(yè)外收入”，屬于計入當期損益的利得，不屬于其他綜合收益；選項D計入“資產(chǎn)處置損益”，屬于計入當期損益的利得，不屬于其他綜合收益。10．解析：2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額=2500+1000×20%=2700（萬元）。11．解析：預計未決訴訟損失若產(chǎn)生暫時性差異，則屬于可抵扣暫時性差異，選項A錯誤；按權(quán)益法確認的被投資企業(yè)凈虧損，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項C錯誤；會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法采用年限平均法計提折舊，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項D錯誤。12．解析：該批玉米入賬金額＝11000－11000×10％＋1300＝11200（元）。13．解析：期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額的差額應該記入公允價值變動損益，不影響投資收益，選項B、C錯誤；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應收股利，不影響投資收益，選項D錯誤。14．解析：2015年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額＝2500＋1000×20%＝2700（萬元）。相關(guān)會計分錄：2015年1月1日：借：長期股權(quán)投資——投資成本2500貸：銀行存款2500甲公司持有的有表決權(quán)股份對乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法核算，初始投資成本2500萬元大于投資時享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額2400（12000×20%）萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資入賬價值。2015年12月31日：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整200貸：投資收益20015．解析：與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助并采用總額法核算，應自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)將遞延收益按系統(tǒng)合理的方法攤銷轉(zhuǎn)入當期損益。2020年12月31日遞延收益余額=300-300/10=270（萬元）。16．解析：因為普通股資本成本＝第一年預期股利/（股票市場價格－普通股籌資費用）×100%＋股利固定增長率，所以當股票市場價格上升時，普通股資本成本會下降。17．解析：新華公司對取得的M公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，2×17年應確認投資收益的金額=[500-（350-200）×40%]×30%=132（萬元）。18．解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝2000＋1200×7/12－500×3/12＝2575（萬股），基本每股收益＝3000/2575＝1.17（元）。19．解析：應付賬款借方調(diào)整金額＝（10000－5000）×（6.2－6.15）＝250（元人民幣），選項A正確；應收賬款借方調(diào)整金額＝（10000－8000＋25000）×（6.15－6.2）＝－1350（元人民幣），應借記財務費用1350元，貸記應收賬款1350元，選項B錯誤；銀行存款借方調(diào)整金額＝（100000＋8000－5000－10000）×（6.15－6.2）＝－4650（元人民幣），應借記財務費用4650元，貸記銀行存款4650元，選項C錯誤；短期借款借方調(diào)整金額＝（15000－10000）×（6.2－6.15）＝250（元人民幣），應借記短期借款250元，選項D錯誤。20．解析：選項A，計入應收利息/其他債權(quán)投資——應計利息；選項B，計入投資收益科目；選項D，其他債權(quán)投資產(chǎn)生的匯兌損益要計入財務費用科目。21．解析：企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時確認為遞延收益，并在以后確認相關(guān)費用的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本。22．解析：選項A，固定資產(chǎn)減值準備不可以轉(zhuǎn)回；選項B，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準備在以后期間不可以轉(zhuǎn)回；選項D，無形資產(chǎn)減值準備不可以轉(zhuǎn)回。23．解析：該長期借款屬于到期一次還本付息，所以計提的利息通過“長期借款——應計利息”來核算，增加長期借款的賬面價值。該長期借款20×9年12月31日賬面價值＝本金＋應計利息＝800000＋800000×7%×18/12＝884000（元）。24．解析：收到補價的，以換出資產(chǎn)的公允價值，減去收到補價的公允價值，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期損益。有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，以換入資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的初始計量金額，換入資產(chǎn)的公允價值加上收到補價的公允價值，與換出資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當期損益。25．解析：回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“其他應付款”科目。26．解析：應確認的公允價值變動收益=100×26-（2400-120）=320（萬元）。27．解析：同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本＝被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額＋最終控制方在合并報表中確認的商譽＝9000×60%+0＝5400（萬元）。與合并直接相關(guān)的中介費用應計入管理費用，不影響長期股權(quán)投資初始投資成本。28．解析：受托加工物資的所有權(quán)歸委托方。29．解析：其他應收款是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付款項。其內(nèi)容包括：①應收的各種賠款、罰款；②應收出租包裝物的租金；③應向職工收取的各種墊付款項；④備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金）；⑤存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；⑥其他各種應收、暫付款項。代購貨單位墊付的包裝費，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。30．解析：該商品本期銷售成本=（259000－6000）×（1-30%）=177100（元），該商品本期期末存貨成本=52000＋158000－177100=32900（元），選項B正確。31．解析：處置該項投資性房地產(chǎn)形成的損益＝出售價款3000－賬面價值2400＝600（萬元）。32．解析：截止到2016年年末，該項固定資產(chǎn)累計折舊額＝540000×（8/36＋7/36＋6/36）＝315000（萬元），賬面價值＝540000－315000＝225000（萬元）。2017年折舊額＝225000/（8－3）＝45000（萬元）。33．解析：第三道工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=6000×[（40+35+25×60%）/（40+35+25）]=5400（件）。34．解析：在被投資單位發(fā)生虧損時，成本法下投資企業(yè)不需做賬務處理。20×8年年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝650－20＝630（萬元）。35．解析：負債成分的公允價值＝50×100×6%×（P/A，9%，3）＋50×100×（P/F，9%，3）＝50×100×6%×2.5313＋50×100×0.7722＝4620.39（萬元），權(quán)益成分的公允價值＝5100－4620.39＝479.61（萬元）。借：銀行存款5100應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（5000－4620.39）379.61貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000其他權(quán)益工具479.6136．解析：長期股權(quán)投資的成本＝1550－50＝1500（萬元）借：長期股權(quán)投資1500應收股利50累計攤銷600無形資產(chǎn)減值準備80貸：無形資產(chǎn)2000資產(chǎn)處置損益23037．解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分公允價值＝5000×5%×（P/A，6%，5）＋5000×（P/F，6%，5）＝250×4.2124＋5000×0.7473＝4789.6（萬元），2×20年應確認的利息費用＝4789.6×6%＝287.376≈287.38（萬元）。發(fā)行時：借：銀行存款5200應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）210.4貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000其他權(quán)益工具（5200－4789.6）410.4當年年末：借：財務費用287.38貸：應付利息250應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）37.3838．解析：補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認，而且確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值，并且不能作為預計負債的扣減進行處理。因此，本題應計入營業(yè)外支出的金額＝460－50＝410（萬元）。借：營業(yè)外支出460貸：預計負債460借：其他應收款50貸：營業(yè)外支出5039．解析：選項D，當企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值，并且不能作為預計負債的扣減進行處理。40．解析：選項C，所清償債務賬面價值與權(quán)益工具確認金額之間的差額，應當記入當期損益“投資收益”科目。41．解析：不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅。42．解析：選項AE，增值稅進項稅額都可以抵扣，不計入資產(chǎn)成本。43．解析：選項BC，在“材料成本差異”賬戶的貸方核算。44．解析：選項B，零基預算法下預算編制工作量較大、成本較高；選項D，彈性預算法考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況。45．解析：選項E，工程儲備的材料屬于工程物資，不在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示，不屬于企業(yè)的存貨。46．解析：選項C，應付票據(jù)計提的利息計入“應付票據(jù)”科目；選項D，交易性金融負債發(fā)生的交易費用，應該計入投資收益，而不是交易性金融負債的成本；選項E，債券發(fā)行方，每期確認的利息費用，如果是分期付息，此時應該是通過“應付利息”來核算，如果是到期一次還本付息，此時應該通過“應付債券－應計利息”科目來核算。47．解析：購入貨物支付的進口關(guān)稅應計入貨物成本，選項A正確；2020年3月1日購入的乙產(chǎn)品實際成本=500×6.85+342.5=3767.5（萬元人民幣），選項B正確；2020年3月31日因應付賬款產(chǎn)生匯兌損失=500×（6.80-6.85）=-25（萬元人民幣），選項C正確；2020年4月15日因償還應付賬款產(chǎn)生匯兌收益=500×（6.80-6.78）=10（萬元人民幣），選項D錯誤，選項E正確。48．解析：選項C，原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費用計入當期損益；選項E，非正常消耗的直接人工和制造費用計入當期損益。49．解析：選項D，應計入留存收益；選項E，應按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本，公允價值確認其他業(yè)務收入。50．解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。選項ACDE正確；臨時賬戶中的存款應通過“銀行存款”科目核算，選項B錯誤。51．解析：存在下列情況之一時表明企業(yè)存貨發(fā)生減值：①存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；②企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；③企業(yè)因為產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格低于其賬面成本；④因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌；⑤其他足以證明存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。52．解析：選項A是經(jīng)濟復蘇階段的財務管理戰(zhàn)略要點；選項D是經(jīng)濟蕭條階段的財務管理戰(zhàn)略要點；選項E是經(jīng)濟繁榮階段的財務管理戰(zhàn)略要點。53．解析：甲公司債務重組業(yè)務的會計處理為：借：銀行存款700壞賬準備200投資收益100貸：應收賬款100054．解析：特定固定資產(chǎn)應考慮預計棄置費用產(chǎn)生的棄置成本，選項A錯誤；接受投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，選項C錯誤；以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)成本，選項E錯誤。55．解析：選項C,權(quán)益性證券發(fā)行溢價不足沖減的，應當沖減合并方的資本公積(資本溢價或股本溢價)，仍不足沖減的應當沖減留存收益，選項E,以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長期股權(quán)投資的，若形成同一控制企業(yè)合并，則初始投資成本按照被合并方相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值份額為基礎確定。56．解析：會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理，不進行追溯調(diào)整，選項A、B和C錯誤。57．解析：選項D和E，不影響留存收益總額。58．解析：選項A,處置以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應計人投資收益;選項C,通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算;選項D,工程物資在建設期間發(fā)生的毀損凈損失應計人在建工程。59．解析：選項A和D,應計入營業(yè)外支出;選項C,債務重組中轉(zhuǎn)出原材料應確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，不通過管理費用核算。60．解析：選項B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。61．解析：年折舊額=（520-20）/5=100（萬元），經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（萬元）。62．解析：因重組計劃減少2020年度利潤總額=425+150=575（萬元）。63．解析：凈現(xiàn)值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.3