國家稅收綜合復(fù)習(xí)考題

《國家稅收》綜合復(fù)習(xí)資料及答案一、單選1．稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征，其核心是（

D

）。

A．強(qiáng)制性

B．固定性

C．確定性

D．無償性

2．我國從2009年1月1日起實(shí)行（

C

）增值稅。

A．生產(chǎn)型

B．收入型

C．消費(fèi)型

D．混合型

3．下列行為屬于增值稅征稅范圍的是（

A

）。

A．供電局銷售電力

B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

C．餐廳提供餐飲服務(wù)

D．咨詢公司提供中介服務(wù)

4．消費(fèi)稅主要在（

D

）環(huán)節(jié)計(jì)征。

A．流通

B．消費(fèi)

C．出口

D．生產(chǎn)或進(jìn)口

5．某市鴻運(yùn)運(yùn)輸公司當(dāng)月營運(yùn)收入120萬元，其中支付給該市聯(lián)運(yùn)合作方速達(dá)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)為20萬元，鴻運(yùn)運(yùn)輸公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（

D

）。

A．6萬元

B．5萬元

C．3.6萬元

D．3萬元

6．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定組成計(jì)稅價格為（

A

）。

A．營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）

B．營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1＋營業(yè)稅稅率）

C．營業(yè)成本或工程成本÷（1－營業(yè)稅稅率）

D．營業(yè)成本或工程成本÷（1＋營業(yè)稅稅率）

7．城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為（

A

）。

A．納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額

B．納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅稅額

C．納稅人減免的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額

D．納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額以及加收的滯納金和罰款

8．計(jì)算企業(yè)所得稅時，研究開發(fā)費(fèi)未形成無形資產(chǎn)的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上允許按照研究開發(fā)費(fèi)用的（

A

）加計(jì)扣除。

A．50%

B．100%

C．150%

D．90%

9．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（

B

）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

A．50%

B．60%

C．12%

D．15%

10．錢某2010年出版了中篇小說一部，取得稿酬50000元，同年該小說在一家晚報(bào)連載，取得稿酬10000萬元，錢某的稿酬所得應(yīng)納個人所得稅為（

D

）。

A．12000元

B．9600元

C．8400元

D．6720元

11．從價計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為（

C

）。

A．房產(chǎn)原值

B．房產(chǎn)租金

C．房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值

D．房產(chǎn)售價

12．下列不屬于資源稅征稅范圍的是（

D

）。

A．原油

B．天然氣

C．原鹽

D．煤炭制品

13．下列不屬于印花稅納稅人的是（

D

）。

A．立合同人

B．立據(jù)人

C．立賬簿人

D．合同的擔(dān)保人

14．當(dāng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽訂時無法確定計(jì)稅金額時，可在簽訂時先按定額（

A

）貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

A．5元

B．10元

C．15元

D．20元

15．某公司房產(chǎn)出租年租金收入30000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除30%后余值計(jì)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅為（

A

）。

A．3600元

B．360元

C．1200元

D．252元

16．華北某油田2010年8月份生產(chǎn)原油25萬噸，銷售20萬噸，開采原油過程中用于加熱、修井原油1萬噸，其資源稅適用的單位稅額為8元/噸，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（

B

）。

A．200萬元

B．160萬元

C．192萬元

D．168萬元

17．土地使用權(quán)交換、房屋交換，若交換價格相等，則（

C

）。

A．由交換雙方各自繳納契稅

B．由交換雙方共同分擔(dān)契稅

C．免征契稅

D．由雙方協(xié)商繳納契稅

18．以下計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的項(xiàng)目有（

C

）。

A．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用

B．進(jìn)口關(guān)稅

C．由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用

D．國內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)

19．契稅屬于（

A

）。

A．財(cái)產(chǎn)稅

B．行為稅

C．資源稅

D．流轉(zhuǎn)稅

20．根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列有關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述不正確的有（

A

）。

A．僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不適用扣繳義務(wù)人

B．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后

C．采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

D．對逾期不履行法定義務(wù)的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后

21．在稅收法律制度中，能體現(xiàn)納稅人負(fù)擔(dān)程度的要素是（

D

）

A．稅目

B．課稅對象

C．計(jì)稅依據(jù)

D．稅率

22．自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（

A

）

A．3%

B．4%

C．5%

D．6%

23．下列屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（

A

）

A．銷售代銷貨物

B．將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

C．將購買的貨物用于集體福利

D．將購買的貨物用于個人消費(fèi)

24．下列應(yīng)稅消費(fèi)品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（

D

）

1．混合銷售行為：是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。2．起征點(diǎn)：即征稅起點(diǎn)，是指對課稅對象開始征稅的數(shù)額界限。課稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。3．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料費(fèi)進(jìn)行加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。4．非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。5．免征額：是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，即對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。6．代扣代繳義務(wù)人：是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。7．稅收：是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。

8．兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：是指增值稅納稅人在銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。9.消費(fèi)型增值稅：允許將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的增值稅稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。10．銷項(xiàng)稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。11．進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。四、簡答題1．簡述稅收的概念及稅收形式特征。稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅收的形式特征包括：（1）強(qiáng)制性：國家用法律、法規(guī)等形式對征稅加以規(guī)定，依法強(qiáng)制征稅。（2）無償性：也稱不直接償還性，指國家征稅后，稅款即成為國家收入，不再歸還給納稅人，也不支付納稅人任何報(bào)酬。（3）固定性：在征稅前就以法律的形式規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。稅收的這三個特征是區(qū)別稅與非稅的主要標(biāo)志，其中，無償性是核心，強(qiáng)制性是無償性的基礎(chǔ)，強(qiáng)制性和無償性決定著固定性。2．簡述增值稅視同銷售貨物的8種行為（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。3．《增值稅暫行條例》規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；（5）上述第1至4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。4．簡述《企業(yè)所得稅法》中不征稅收入、免稅收入的范圍不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入免稅收入包括：（1）國債利息收入；（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。5．簡要說明增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍：銷售貨物或者進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)。消費(fèi)稅的征稅范圍：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售金銀首飾。營業(yè)稅的征稅范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。6．混合銷售和兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)處理（1）混合銷售行為稅務(wù)處理從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。（2）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)處理納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。7．稅收按課稅對象的性質(zhì)分為幾類？舉例說明。（1）流轉(zhuǎn)稅：是以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對象，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅，具有稅源穩(wěn)定，征收及時便利，稅負(fù)隱蔽等特點(diǎn)。（2）所得稅：以所得額為課征對象，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。所得稅屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入。（3）資源稅：以資源的絕對收益和級差收益為課稅對象，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅。（4）財(cái)產(chǎn)稅：以財(cái)產(chǎn)價值為課稅對象，包括房產(chǎn)稅、車船稅。財(cái)產(chǎn)稅具有征稅范圍固定、稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁的特征。（5）行為目的稅：以某些特定行為或特定目的作為課稅對象，包括印花稅、城建稅。8．說明委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的含義及稅務(wù)處理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（受托方是個體經(jīng)營者的除外）在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅，且受托方只就其加工勞務(wù)繳納增值稅。納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。9．簡述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于銷售的，出廠銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不需要交消費(fèi)稅；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面，視同銷售，移送使用時繳納消費(fèi)稅。

（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，提取貨物時由受托方代收代繳消費(fèi)稅款；受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，貨物提取回來后，直接銷售不需要交消費(fèi)稅；貨物提取回來后，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售需要交消費(fèi)稅，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅允許在扣稅規(guī)則內(nèi)抵扣。

（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

（4）零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。10．稿酬所得計(jì)算個人所得稅時“次”的確定

稿酬所得一般以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體又可細(xì)分為：（1）同一作品再版所得，視為另一次稿酬征稅；（2）同一作品先在報(bào)刊連載后出版，或先出版再連載的，視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；（3）同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完后取得的所有收入合并為一次征稅；（4）同一作品預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅；（5）同一作品因添加印數(shù)追加稿酬，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次征稅。

11．簡述《個人所得稅法實(shí)施條例》中附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

附加減除費(fèi)用適用的范圍包括：

（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；

（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；

（4）財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其它人員；

（5）華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：每月工資、薪金所得在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除2800元，即每月減除4800元。

12．簡述不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目

（1）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）銷售免稅項(xiàng)目；（3）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；（4）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；（7）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；（8）商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品

13．《企業(yè)所得稅法》中居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。五、計(jì)算題1．某工業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2014年10月購銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的價款23萬元，稅款3.91萬元；（2）購進(jìn)鋼材20噸，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款8萬元，稅款1.36萬元；（3）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為44.1萬元；（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額80萬元；要求：計(jì)算該企業(yè)2014年10月應(yīng)納增值稅額。解：（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.91＋1.36＋44.1×13%＝11萬元（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝80×17%＝13.6萬元（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝13.6－11＝2.6萬元2．青島市某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為9%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%。2014年6月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，銷售汽車取得含增值稅的銷售收入900萬元。要求：分別核算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。解：（1）應(yīng)納增值稅＝900÷1.17×17%－400×17%＝62.77萬元（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝900÷1.17×9%＝69.23萬元（3）應(yīng)納城建稅＝（62.77＋69.23）×7%＝9.24萬元（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（62.77＋69.23）×3%＝3.96萬元3．青島市某居民企業(yè)2014年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3500萬元；其他業(yè)務(wù)成本60萬元；繳納主營業(yè)務(wù)稅金及附加200萬元；（3）發(fā)生管理費(fèi)用500萬元（其中新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用為200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用40萬元）；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用50萬元；要求：計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解：新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額＝200×50%＝100萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額24萬元，超支16萬元40×60%＝24萬元6000×5‰＝30萬元應(yīng)納稅所得額＝6000－3500－60－200－500－100－50－100+16＝1506萬元應(yīng)納所得稅額＝1506×25%＝376.5萬元4．簡述《企業(yè)所得稅法》中不征稅收入、免稅收入的范圍不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入免稅收入包括：（1）國債利息收入；（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。解：（1）銷項(xiàng)稅額＝50×2×17%＋10×1.5÷（1＋17%）×17%＝19.18萬元進(jìn)項(xiàng)稅額＝60×17%=10.2萬元應(yīng)納增值稅=19.18－10.2=8.98萬元（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝50×2×10%＋10×1.5÷（1＋17%）×10%＝11.28萬元6.某企業(yè)為居民納稅人，2014年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元；其他業(yè)務(wù)收入200萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元；其他業(yè)務(wù)成本60萬元；繳納主營業(yè)務(wù)稅金及附加300萬元；（3）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用50萬元）；發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元（其中廣告費(fèi)600萬元），發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；要求：計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為30萬元，超支20萬元（6000＋200）×5‰＝31萬元50×60%＝30萬元廣告費(fèi)扣除限額＝（6000＋200）×15%＝930萬元，未超支應(yīng)納稅所得額＝6000＋200－3000－60－300－200－700－50＋20＝1910萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1910×25%＝477.5萬元6．作家趙某2014年12月取得收入如下：（1）文化傳媒公司支付12月份工資8500元，年終獎48000元；（2）一部小說在當(dāng)?shù)赝韴?bào)連載三個月，每月取得稿酬5000元；（3）到某大學(xué)講座1次，取得報(bào)酬8000元；（4）在某電視臺文藝欄目擔(dān)任評委，取得報(bào)酬50000元；要求：分別計(jì)算作家2014年12月各項(xiàng)收入應(yīng)納個人所得稅。注：工資薪金所得，月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的，稅率3%，速算扣除數(shù)為0；月應(yīng)納稅所得額超過1500～4500元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為105元；月應(yīng)納稅所得額超過4500～9000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)為555元；月應(yīng)納稅所得額超過9000～35000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1005元；解：（1）工資應(yīng)納個人所得稅＝（8500－3500）×20%－555＝445元48000÷12＝4000元年終獎適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105元年終獎應(yīng)納個人所得稅＝48000×10%－105＝4695元（2）稿酬應(yīng)納個人所得稅＝5000×3×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1680元（3）講座報(bào)酬應(yīng)納個人所得稅＝8000×（1－20%）×20%＝1280元（4）評委報(bào)酬應(yīng)納個人所得稅＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000元應(yīng)納個人所得稅=445+4695+1680+1280+10000=18100元7．某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2014年9月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）向某企業(yè)銷售產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明價款120萬元；（2）向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品開具普通發(fā)票，取得含稅收入4.68萬元；（3）購進(jìn)鋼材150噸，不含稅單價為0.28萬元，取得增值稅專用發(fā)票，材料已驗(yàn)收入庫；（4）購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元；要求：計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額。解：銷項(xiàng)稅額＝120×17%＋4.68÷1.17×17%＝21.08萬元進(jìn)項(xiàng)稅額＝150×0.28×17%＋50×17%＝15.64萬元應(yīng)納增值稅＝21.08－15.64＝5.44萬元8.某化妝品廠2014年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品開出增值稅專用發(fā)票，取得價款100萬元；（2）將本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品用于廣告樣品，同類消費(fèi)品對外零售價17.55萬元；（3）購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款50萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率30%）解：（1）銷項(xiàng)稅額＝100×17%＋17.55÷（1＋17%）×17%＝19.55萬元進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×17%＝8.5萬元應(yīng)納增值稅＝19.55－8.5＝11.05萬元（2）銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅＝100×30%＋17.55÷（1＋17%）×30%＝34.5萬元9．某市一居民企業(yè)，2014年度取得全年產(chǎn)品銷售收入6300萬元，本年度發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4300萬元，銷售費(fèi)用970萬元，管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用25萬元，新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用40萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，全年繳納消費(fèi)稅50萬元，城建稅及教育費(fèi)附加12萬元，2013年度按稅收規(guī)定確認(rèn)的虧損額為18萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝25－25×60%＝10萬元6300×5‰＝31.5萬元＞25×60%＝15萬元（2）新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所有額＝40×50%＝20萬元（3）2013年度虧損18萬元允許稅前扣除（4）應(yīng)納稅所得額＝6300－4300－970－480－60－50－12＋10－20－18＝400萬元（5）2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝400×25%＝100萬元解：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝25－25×60%＝10萬元6300×5‰＝31.5萬元＞25×60%＝15萬元（2）新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所有額＝40×50%＝20萬元（3）2013年度虧損18萬元允許稅前扣除（4）應(yīng)納稅所得額＝6300－4300－970－480－60－50－12＋10－20－18＝400萬元（5）2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝400×25%＝100萬元10．某油田2014年8月生產(chǎn)原油22萬噸和高凝油3萬噸，伴采天然氣1000萬立方米。當(dāng)月用于加熱、修井使用原油1萬噸，將其余的原油銷售，取得銷售額（不含增值稅）200萬元，將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）54萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)水電取得增值稅專用發(fā)票標(biāo)明的增值稅額為13萬元。注：原油增值稅稅率17%；天然氣增值稅稅率13%；原油、天然氣資源稅稅率10%。要求：計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)納的增值稅和資源稅。解：（1）應(yīng)納增值稅＝200×17%＋54×13%－13＝28.02萬元（2）應(yīng)納資源稅＝200×10%＋54×10%＝25.4萬元11．某工業(yè)企業(yè)為居民納稅人，2014年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元；（2）購買國債利息收入20萬元；（3）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元；其他業(yè)務(wù)成本60萬元；繳納主營業(yè)務(wù)稅金及附加200萬元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用90萬元）；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，銷售費(fèi)用50萬元要求：計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。解：（1）國債利息收入20萬元屬于免稅收入（2）新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額＝90×50%＝45萬元（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額25萬元，超支35萬元60×60%＝36萬元5000×5‰＝25萬元（4）應(yīng)納稅所得額＝5000－3000－60－200－600－100－50－45＋35＝980萬元應(yīng)納所得稅額＝980×25%＝245萬元12．文工團(tuán)演員劉某2014年8月取得如下收入：（1）工資收入8600元；（2）參加A單位舉辦的演唱會，取得出場費(fèi)收入30000元；（3）劉某的一部小說出版發(fā)行，獲得稿酬10000元；（4）劉某小說的著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給出版社，獲得特許權(quán)使用費(fèi)所得30000元要求：根據(jù)上述資料分別計(jì)算演員劉某8月份應(yīng)繳納的個人所得稅。注：工資薪金所得，月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的，稅率3%，速算扣除數(shù)為0；月應(yīng)納稅所得額超過1500～4500元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為105元；月應(yīng)納稅所得額超過4500～9000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)為555元；月應(yīng)納稅所得額超過9000～35000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1005元；解：（1）工資應(yīng)納個人所得稅＝（8600－3500）×20%－555＝465元（2）演唱會收入應(yīng)納個人所得稅＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200元（3）稿酬應(yīng)納個人所得稅＝10000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1120元（4）轉(zhuǎn)讓著作權(quán)應(yīng)納個人所得稅＝30000×（1－20%）×20%＝4800元劉某應(yīng)納個人所得稅＝465＋5200＋1120＋4800＝11585元13．某電器商場為增值稅一般納稅人，2010年5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元；

（2）銷售電視機(jī)120臺，每臺含稅零售價為2223元；

（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)14391元；

（4）購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票；

（5）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售收入為163800元；

（6）該商場上月未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6110元。

要求：（1）計(jì)算該商場2010年5月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納增值稅稅額；

（2）該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)是否繳納營業(yè)稅？為什么？

解：（1）銷項(xiàng)稅額＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110元

進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50＋600×100）×17％＝17000元

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝133110－17000－6110＝110000元

（2）該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為，零售企業(yè)的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，該非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額應(yīng)視同含稅銷售額處理。14．2010年7月青島市四海旅行社業(yè)務(wù)如下：

（1）山峽五日游，組織游客156人，每人收費(fèi)2688元，其中往返車票780元，船票500元，另外各景點(diǎn)門票及有關(guān)費(fèi)用648元；

（2）五臺山二日游，組織游客280人，每人收費(fèi)888元，其中往返車票240元，住宿費(fèi)用60元，門票費(fèi)用280元；

（3）中國香港、新加坡、馬來西亞、泰國七日游，組織游客25人，每人收費(fèi)13888元，四海旅行社負(fù)責(zé)收取費(fèi)用并辦理出國手續(xù)，其余均由香港某旅行社負(fù)責(zé)，四海旅行社依據(jù)合同將剩余款項(xiàng)每人9600元匯給香港公司。

要求：計(jì)算四海旅行社2010年7月應(yīng)納營業(yè)稅。解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅＝（2688－780－500－648）×156×5%＝5928元

（2）應(yīng)納營業(yè)稅＝（888－240－60－280）×280×5%＝4312元

（3）應(yīng)納營業(yè)稅＝（13888－9600）×25×5%＝5360元

旅行社當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅＝5928＋4312＋5360＝15600元15．2010年4月，某洗衣機(jī)廠研制生產(chǎn)出最新型號的智能洗衣機(jī)，產(chǎn)品銷售初期，全國統(tǒng)一促銷價（不含稅）2800元/臺。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）將1000臺洗衣機(jī)交給某電器城代銷，本月已收到全部1000臺的代銷清單，按售價5%支付手續(xù)費(fèi)；

（2）向某商場銷售100臺，用本廠卡車送貨，除價款外另收取運(yùn)費(fèi)1170元；

（3）以舊換新銷售500臺，每臺舊型號洗衣機(jī)作價150元；

（4）購進(jìn)洗衣機(jī)零部件取得增值稅發(fā)票注明的價款1000000元，因保管不善丟失20000元的零部件。

要求：計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額。解：銷項(xiàng)稅額＝2800×1000×17%＋2800×100×17%＋1170÷（1＋17%）×17%＋2800×500×17%＝761770元

進(jìn)項(xiàng)稅額＝（1000000－20000）×17%＝166600元

應(yīng)納增值稅＝761770－166600＝595170元

16．某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2010年6月購進(jìn)原材料等，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款共600萬元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元；兼營汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。

要求：分別核算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為9％）。

解：（1）應(yīng)納增值稅＝8000÷（1＋17％）×17％－600＝562.39萬元

（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝8000÷（1＋17％）×9％＝615.38萬元

（3）應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％＋50×3％＝2.5萬元

（4）應(yīng)納城建稅＝（562.39＋615.38＋2.5）×7％＝82.62萬元17．某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2010年2月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）購進(jìn)鋼材100噸，不含稅單價為3000元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款300000元，增值稅51000元，材料已驗(yàn)收入庫；

（2）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款800000元，增值稅款為136000元；

（3）向某單位銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票取得收入46800元；

（4）因保管不善庫存的2噸鋼材被盜，損失6000元（不含稅）。

要求：計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額。解：銷項(xiàng)稅額＝136000＋4680