湖南省婁底市注冊會計審計預測試題(含答案)

湖南省婁底市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.在記錄以下審計過程時，注冊會計師記錄測試的該項目或事項的識別特征不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對存貨入庫情況進行截止測試時，以入庫單的日期作為識別特征

B.在確定對應收賬款的壞賬準備計提是否充分時，可以以賬齡作為識別特征

C.在對銷售發(fā)票是否進行過復核進行測試時，可以以是否簽字作為識別特征

D.在對倉庫管理人員發(fā)貨是否做到清點與復核分開進行觀察時，可以以觀察時間作為識別特征

2.關于期初余額審計的目標，下列說法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎做出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

3.關于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

4.單位會計核算的資產(chǎn)不僅要包括單位占有、使用的資產(chǎn)，還要包括受托管理的資產(chǎn)，以及負責經(jīng)管責任的公共基礎設施、政府儲備物資等，這體現(xiàn)了政府會計信息質(zhì)量要求中的()。

A.及時性B.全面性C.相關性D.可比性

5.下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應當實施細節(jié)測試

C.注冊會計師應當實施控制測試

D.注冊會計師應當實施控制測試和實質(zhì)性程序

6.

第

15

題

下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改

7.如果注冊會計師將與存貨相關的內(nèi)部控制評估為高風險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應當采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進行盤點

8.關于評價審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的是()。

A.明顯微小的錯報也需要累積，因為其匯總數(shù)有可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響

B.抽樣風險和非抽樣風險可能導致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)

C.收入存在重大高估，同時費用存在重大高估，抵消后對利潤總額和凈利潤的金額影響不大，注冊會計師通常認為財務報表整體不存在重大錯報

D.低于財務報表整體重要性的錯報一定不會被評價為重大錯報

9.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

10.下列不屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素的是（）

A.業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任B.人力資源C.監(jiān)控D.業(yè)務工作底稿

11.下列各項中，不屬于賬賬核對內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計核對

B.本單元的應收賬款賬面余額與對方單元的應付賬款賬面余額之間核對

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

12.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風險

13.注冊會計師所審計的財務報告的性質(zhì)是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

14.

在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍主要決定于()。

A.系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

15.如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項

B.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

16.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

17.以下關于特別風險的說法中，正確的是（）

A.日常的、不復雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易也容易產(chǎn)生特別風險

B.如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師應依賴以前審計獲取的關于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.實質(zhì)性分析程序可以應對特別風險

D.容易導致特別風險的主要是重大的非常規(guī)交易

18.

第

11

題

下列情形中，對注冊會計師獨立性產(chǎn)生密切關系威脅的是（）。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務所受到因降低收費而不恰當縮小

工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

19.以下對被審計單位風險評估的觀點中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

20.注冊會計師審計財務報表的標準是（）

A.通用的財務報告編制基礎B.適用的財務報告編制基礎C.審計準則D.被審計單位采用的財務報告編制基礎

21.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是()。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

22.在應收賬款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：(1)應收賬款賬齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是()。

A.確定資產(chǎn)負債表日應收賬款余額是否正確

B.可收回應收賬款是否得到恰當表述和揭示

C.資產(chǎn)負債表日所有重大應收賬款金額是否正確

D.應收賬款的可收回性

23.第

15

題

下列各情況中，不影響會計師事務所獨立性的是（）

A.深圳天華創(chuàng)新會計師事務所2004年向遠大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務所當年仍承攬了遠大公司的審計業(yè)務。

B.深圳劉關張會計師事務所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業(yè)務

C.湖南天華正義會計師事務所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事

D.湖南新元會計師事務所為上市公司W(wǎng)公司提供會計報表審計服務的同時，還為其編制會計報表。

24.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在設計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負責人詢問固定資產(chǎn)的相關情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關事項是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

25.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務報表進行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，并已在財務報表附注中予以披露

26.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

27.注冊會計師在對信息技術一般控制和應用控制的考慮中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術應用控制對信息技術一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術一般控制通常與具體審計目標相聯(lián)系

C.注冊會計師能夠識別出某認定有效的應用控制，就能減少實質(zhì)性程序

D.信息技術應用控制通常與認定相聯(lián)系

28.甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中不屬于舞弊行為的是（）。

A.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先作出的判斷

B.由于疏忽和誤解有關事實而作出不恰當?shù)臅嫻烙?/p>

C.故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

D.濫用或隨意變更會計政策

29.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

30.D．低正常股利加額外股利政策

31.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序。下列關于進一步審計程序的說法中，不正確的是()。

A.風險的后果越嚴重，重大錯報發(fā)生的可能性越大，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序

B.在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

C.應對評估的重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應確保其針對性，其中，進一步審計程序的時間安排是最重要的

D.如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

32.各種賬務處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

33.關于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實體審計中，關于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

D.財務報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當?shù)?/p>

34.

第

12

題

（）是最典型的有償合同。

A.買賣合同B.租賃合同C.贈與合同D.居間合同

35.下列關于注冊會計師對A公司應收賬款執(zhí)行函證程序的說法中，正確的是（）

A.對于期末余額較小的項目無需實施函證程序

B.如果注冊會計師將財務報表日前適當日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險是低水平的

C.如果在資產(chǎn)負債表日前實施函證，注冊會計師應當對函證截止日至資產(chǎn)負債表日之間實施控制測試和實質(zhì)性程序

D.被審計單位管理層要求不實施函證，注冊會計師應當實施替代審計程序

36.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

37.已知某投資項目按14％貼現(xiàn)率計算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值小于零，則該項目的內(nèi)含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

38.在確定鑒定業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，A注冊會計師應當考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

39.大康會計師事務所接受委托，對甲公司2017年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。下列情形中，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負責采購業(yè)務，不接觸會計方面的任何工作

B.A注冊會計師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，大康會計師事務所將其調(diào)離項目組

D.大康會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

40.下列溝通事項中，注冊會計師應當采用書面形式與治理層進行溝通的是（）

A.注冊會計師與財務報表審計相關的責任B.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題C.審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷D.注冊會計師的獨立性

41.下列有關財務報表審計業(yè)務的說法中，正確的是()。

A.被審計單位管理層與預期使用者一定不屬于同一方

B.財務報告編制基礎為注冊會計師對鑒證對象進行評價提供標準

C.注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關系，以減少審計程序

D.審計業(yè)務的三方關系人為注冊會計師、委托人和財務報表預期使用者

42.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解的內(nèi)容不包括（）

A.注冊會計師在審計過程中的初步思考記錄

B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

C.按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷

43.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

44.D注冊會計師負責丁公司的驗資業(yè)務。D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在編制驗資報告過程中，注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.注冊資本實收情況明細表應由丁公司編制并簽署后作為驗資報告的附件

B.致送工商部門的驗資報告附件應當包括已審驗的注冊資本實收情況明細表、驗資事項說明，但不包括會計師事務所營業(yè)執(zhí)照復印件

C.如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定

D.驗資事項說明應當包括驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師認為應當說明的其他重要事項

45.

第

17

題

甲公司在2008年12月5日與K公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品的銷售價格為5000萬元(不含增值稅)，產(chǎn)品安裝調(diào)試由K公司負責；合同簽訂日，K公司預付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給K公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2008年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵K公司，該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2008年12月31日，有關安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試是構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對該交易，甲公司在2008年確認了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關的應收賬款未計提壞賬準備。注冊會計師建議其調(diào)整的分錄是（）。(假設不考慮除增值稅外的其他稅費、各種準備、分配的調(diào)整)

A.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款5850

B.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款3510

預收款項2340

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

C.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款3850

預收款項2000

D.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款5850

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

46.以下有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.股東大會（股東會）并非常設機構(gòu)，所以注冊會計師不必與股東大會（股東會）溝通

B.與治理層溝通的計劃的審計范圍和時間安排，包括識別的特別風險

C.如果注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計中發(fā)現(xiàn)的值得關注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

47.W注冊會計師執(zhí)行大秦公司2018年財務報表審計，在對支付審批執(zhí)行控制測試時，下列說法恰當?shù)氖牵ǎ〢.注冊會計師從已審批的項目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據(jù)為一個抽樣單元

48.ABC會計師事務所在承接的下列業(yè)務中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關復核或批準，F(xiàn)會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務所為其提供財務報表審計和財務報表相關的內(nèi)部審計服務，但不承擔管理層責任

49.

注冊會計師在財務報表審計中，下列不屬于關注被審計單位舞弊行為侵占資產(chǎn)的是()。

A.對財務信息做出虛假報告B.管理層或員工在購貨時收取回扣C.貪污收入款項D.挪用實物資產(chǎn)

50.

第

5

題

下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書之前應做的工作是（）。

A.了解丙公司的財務狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

二、多選題(30題)51.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

52.下列關于重大不一致的說法中，注冊會計師認為錯誤的有（）。

A.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

C.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

D.重大不一致是在其他信息中，對與已審計財務報表所反映事項不相關的信息作出的不正確陳述或列報

53.C公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.獲取其他充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項加以證實

D.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響

54.存款類金融機構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項目有（）。

A.利息收入B.償還債務C.利潤分配D.增發(fā)資本

55.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關的事項。溝通的內(nèi)容應當包括（）

A.與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

B.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D.組成部分注冊會計師是否已遵守集團審計相關道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

56.在實施審計過程中；注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售經(jīng)理貪污10萬元，此時注冊會計師可以考慮采取的措施有()。

A.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

B.盡早向被審計單位的治理層報告

C.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時問安排和范圍的影響

D.直接將該事項向監(jiān)管機構(gòu)報告

57.注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，具體包括（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關性和合理性

B.專家工作涉及使用的重要假設和方法在具體情況下的相關性和合理性

C.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

D.專家工作涉及使用的所有原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性和準確性

58.由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務報表提供合理保證。下列有關審計固有限制注冊會計師理解正確的有（）。

A.審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗不足而受到限制

B.審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制

C.審計工作因被審計單位串通舞弊而受到限制

D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊會計師沒有被授予搜查權等特定的法律權力

59.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明事項的有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

D.前任注冊會計師應該承擔的責任

60.某注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊因素時，應當獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑攧請蟾娈a(chǎn)生重大錯報的舞弊

B.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結(jié)果

61.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

62.注冊會計師負責審計長河公司2017年財務報表。注冊會計師對定期存款進行檢查，下列程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應當檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

63.在識別和評估重大錯報風險時，以下程序中，屬于注冊會計師應當實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

64.以下關于重要性的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師確定的重要性水平與其面臨的審計風險反向變動

B.評估的認定層次的控制風險越高，評估的重大錯報風險就高

C.評估的認定層重大錯報風險越高，確定的重要性水平就越低

D.確定的重要性水平越低，評估的認定層重大錯報風險就越高

65.審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而不同，但都應包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費的計算基礎和收費安棑

B.注冊會計師的責任

C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

D.財務報表審計的目標與范圍

66.下列關于比較信息的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應數(shù)據(jù)獨立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，應考慮比較信息的影響

C.注冊會計師發(fā)表的審計意見應包括對比較信息的意見

D.比較信息是當期財務報表的不可缺少的一個組成部分

67.關于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計算總體累積合計數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體變異性

68.根據(jù)下文，回答第25～28題。

注冊會計師審計重要資產(chǎn)項目的真實性時常常采用函證審計程序，請依據(jù)函證準則對下列陳述進行分析判斷。

第

25

題

下列有關應收賬款函證敘述正確的有（）。

A.對應收賬款的審計主要采用函證的方法來證實其余額的真實性、正確性

B.對于采用積極式函證未取得回函的，一般應發(fā)送二次乃至三次詢證函，如仍未得到答復，注冊會計師采用必要的替代程序

C.與銀行存款函證一樣，只能采取采用積極式，不能采用消極式

D.賬齡長、金額較大的應收賬款是注冊會計師向債務人函證的主要對象

69.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

70.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴重缺陷

71.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中,不正確的有()。A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

B.管理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員

72.第

23

題

為證實M公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務

B.抽查M公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

73.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供的下列非鑒證業(yè)務中，會對其獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲嬁蛻敉扑]擬聘的財務總監(jiān)

B.與財務報表相關的工資服務

C.提供的評估服務結(jié)果累積對財務報袁具有重大影響

D.編制納稅申報表，審計客戶管理層承擔職責

74.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

75.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

76.

第

22

題

如果尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。

A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性程序范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請管理層調(diào)整財務報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財務報表，則注冊會計師發(fā)表保留意見或否定意見

77.大康會計師事務所負責審計長江集團2018年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作包括（）A.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

78.第

19

題

注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業(yè)務約定C.發(fā)表保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審訊報告

79.在控制測試中，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度時，應當考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計程序

C.擴大實質(zhì)性程序范圍

D.調(diào)高計劃審計時評估的重大錯報風險水平，調(diào)低可接受的檢查風險水平，通過降低檢查風險確保審計風險處在可接受的低水平

80.下列情況中，注冊會計師可以不考慮解除業(yè)務約定的有（）

A.對管理層的誠信存在嚴重疑慮

B.注冊會計師不具有除會計、審計外某一領域的特長

C.發(fā)現(xiàn)被審計單位財務總監(jiān)貪污了百萬元貨款

D.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見

三、判斷題(3題)81.

只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告。（）

A.是B.否

82.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復收付。（）

A.是B.否

83.

第

32

題

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表，確定存貨為重要賬戶，并初步評估存貨的完整性存在重大錯報風險。A注冊會計師于2011年12月31日對甲公司的存貨實施了監(jiān)盤，按照抽樣技術確定抽盤樣本規(guī)模為50。部分審計工作底稿內(nèi)容摘錄如下：

（1）管理層盤點指令要求，將盤點日前已驗收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨擺放，不納入盤點范圍。

（2）存貨監(jiān)盤計劃要求，在對存貨盤點結(jié)果進行測試時，采取從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物的方法。

（3）在抽盤過程中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點錯誤，要求甲公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。A注冊會計師認為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此，得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實施其他審計程序。

要求：

（1）針對上述第（1）項，指出管理層盤點指令是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（2）針對上述第（2）項，指出存貨監(jiān)盤計劃是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（3）針對上述第（3）項，指出A注冊會計師采取的應對措施是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，并指出正確的應對措施。

85.甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

86.ABC會計師事務所承接了甲公司2018年度財務報表審計業(yè)務，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人，于2019年3月20日完成了審計工作。審計過程中存在如下事項：(1)從甲公司獲取的銷售合同復印件中，有兩份是相同的，一份是經(jīng)甲公司蓋章確認的，一份是未經(jīng)甲公司蓋章確認的，助理人員將未蓋章確認的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計師初入審計現(xiàn)場時初步思考的問題，為了體現(xiàn)A注冊會計師的完整審計思路，助理人員在整理底稿時，將該張工作底稿與對相關內(nèi)容形成審計結(jié)論的底稿放置在一起歸入審計檔案。(3)在審計持續(xù)經(jīng)營時，發(fā)現(xiàn)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設運用恰當，但導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項仍存在重大不確定性，注冊會計師將這一情況記錄于審計工作底稿中，并擬在審計報告的關鍵審計事項部分進行描述。(4)在對銀行存款進行函證時，將詢證函由被審計單位蓋章并經(jīng)A注冊會計師審核后，由A注冊會計師直接發(fā)出。(5)2019年5月30日，項目組將相關審計工作底稿歸整為審計檔案。(6)2019年5月22日，項目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計檔案借出，確認該底稿錯誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出項目組相關人員對相關事項的處理是否恰當。若不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.C銷售發(fā)票是否簽字是對實施審計程序后的一個結(jié)果，記錄識別特征可以讓審計工作底稿的閱讀者了解審計人員是對哪些對象或樣本實施了審計程序。如對發(fā)票是否進行復核進行控制測試，一般采用抽樣的方法，工作底稿就應記錄樣本的來源、抽樣的方法等特征。

2.C選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標。

3.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

4.B全面性要求將發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映政府會計主體預算執(zhí)行情況和財務狀況、運行情況、現(xiàn)金流量等。

5.A選項A，無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；選項B，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預期控制無效，則無須實施控制測試。

6.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。這是考生應記住的內(nèi)容。選項A屬應對認定層次重大錯報風險的措施。

7.D選項A不正確、選項D正確，應當在期末獲取審計證據(jù)；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關性均比選項D中的證據(jù)低；

選項C不正確，當控制風險處于高水平時，不應增加控制測試。

綜上，本題應選D。

8.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響；選項C，如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報：選項D，即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

9.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

10.D會計師事務所的質(zhì)量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：①對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

選項A、B、C屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素；

選項D，業(yè)務工作底稿不屬于要素，注冊會計師應將審計工作中遇到的各項事項與職業(yè)判斷記錄在業(yè)務工作底稿中。

綜上，本題應選D。

11.B本題的考點為賬賬核對的首要內(nèi)容。選項8屬于賬實核對的內(nèi)容．

12.A認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估(選項C錯誤)。控制風險取決于與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在(選項D錯誤)。

13.B選項B不恰當。注冊會計師所審計的財務報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務報告編制基礎下這些報表項目的會計估計是否合理。相關披露是否充分。會計實務的質(zhì)量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

14.AA

【答案解析】：信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

15.C如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

16.C對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

17.D選項A錯誤，日常的、不復雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風險；

選項B錯誤，如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不應依賴以前審計獲取的關于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)；

選項C不正確，針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；僅通過實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試；

選項D正確，重大的非常規(guī)交易和判斷事項容易導致特別風險。

綜上，本題應選D。

18.D選項A產(chǎn)生自身利益威脅；選項B產(chǎn)生自我評價威脅；選項C產(chǎn)生外在壓力威脅。

19.D

20.B選項A、B、D，注冊會計師審計財務報表的標準是適用的財務報告編制基礎，而非“通用的財務報告編制基礎”或“被審計單位采用的財務報告編制基礎”；

選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。

綜上，本題應選B。

21.A控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序?！翱刂茰y試”要與“了解內(nèi)部控制”進行區(qū)分?！傲私鈨?nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設計；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的，所以無法發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額。實質(zhì)性程序是發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額。選項8、D均不正確。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)：控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰或以何種方式執(zhí)行?？刂茰y試并非為了驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，所以選項C不正確。

22.DA，沒有涉及應收賬款的核實，僅僅是對賬齡進行了分析，和對有問題的應收賬款與管理層進行了溝通，是不相關的；B，從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關和可信，但是不充分；C，對于這個目標審計證據(jù)不足；D，對于這個目標審計程序能滿足其目的。

23.B“A”事務所與委托單位有經(jīng)濟利益，因此，影響獨立性?！癈”和“D”也影響注冊會計師的獨立性?！癇”代理納稅屬于會計報表審計業(yè)務的延伸服務，不影響注冊會計師的獨立性。

24.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負責人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

25.A選項B應發(fā)表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應發(fā)表無保留意見。

26.C注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報時，應當包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調(diào)整事項，因此不應包括在本期的錯報的匯總數(shù)中。

27.D選項A表述不恰當，信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響；

選項B表述不恰當，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯(lián)系；

選項C表述不恰當，針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序；

選項D表述恰當，在評估應用控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。

綜上，本題應選D。

28.B選項B，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊行為。

29.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

30.A剩余股利政策下，股利支付是未來投資機會的函數(shù)，非常不利于股東預先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

31.C應對評估的重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。

32.C一種賬務處理程序區(qū)別于另一種賬務處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

33.B選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通；選項C，注冊會計師應當將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；選項D，財務報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當就此盡快向治理層通報。

34.A

35.B選項A不符合題意，根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試，如果被審計單位應收賬款存在低估的風險，可以針對交易頻繁但期末余額較小的項目實施函證；

選項B符合題意，注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證；如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

選項C不符合題意，應當針對函證截止日與資產(chǎn)負債表日之間實施進一步的實質(zhì)程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試結(jié)合使用；

選項D不符合題意，注冊會計師應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持，如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序。

綜上，本題應選B。

36.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

37.A本題由插值法的基本原理可知選項A正確。

38.B在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告荻取鑒證對象信息。

39.A選項A正確，A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負責采購業(yè)務，工作內(nèi)容與會計不相關，并且不接觸會計方面的任何工作，這種情況不會對A注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B錯誤，A注冊會計師與其母親是主要近親屬關系，其母親擁有被審計單位的債券，是屬于注冊會計師的主要近親屬在被審計單位擁有直接經(jīng)濟利益的情形，影響獨立性；

選項C錯誤，如果事務所的合伙人或員工擔任甲公司的獨立董事，無論是否是項目組成員，都會對審計獨立性形成不利影響；

選項D錯誤，如果事務所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟利益，會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應選A。

40.D選項A，注冊會計師與財務報表審計相關的責任通常包含在審計業(yè)務約定書或記錄審計業(yè)務約定條款的其他適當形式的書面協(xié)議中；

選項B，對于審計中的重大發(fā)現(xiàn)，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通；

選項C、D，對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性和值得關注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應當采用書面形式與治理層溝通。

綜上，本題應選D。

41.B選項A，管理層與預期使用者可以是同一方，管理層屬于預期使用者之一；選項C，由于不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定，注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序；選項D，三方關系人分別為注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和財務報表預期使用者。

42.A選項A符合題意，屬于審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容，故不屬于專業(yè)人士應當了解的內(nèi)容；

選項B、C、D不符合題意，屬于審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的事項。

綜上，本題應選A。

注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚的了解：①按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；③審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。

43.C從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

44.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結(jié)果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應當獲取的重要證據(jù)之一；選項C，如果在注冊資本及實收資本的確認方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由；選項D，驗資報告的用途、使用責任及注冊會計師應當說明的其他重要事項應該在驗資報告中反映。

45.B該企業(yè)不能在2008年確認銷售收入，所以要將原來確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以沖回。同時考慮到貨款的結(jié)算方式，所以要調(diào)整應收賬款和預收款項項目。

46.A選項A不正確，股東大會（股東會）屬于重要的治理機構(gòu)，但并非常設機構(gòu)，所以一般不把它列為注冊會計師應予以溝通的治理層，不能絕對化。

47.C選項A不恰當，如果從已審批的項目中抽取樣本，注冊會計師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因為該總體中不包含那些已支付但未審批的項目；

選項B不恰當，注冊會計師對某一控制在財務報告期間是否有效運行得出結(jié)論，總體應包括來自整個報告期間的所有相關項目；

選項C恰當，預期新舊控制都是有效的，注冊會計師可以將其作為一個總體，在新舊控制差異很大時，也可以分別進行控制，因而出現(xiàn)兩個獨立總體；

選項D不恰當，在這種情況下，對審計單元的定義過于寬泛可能導致缺乏效率，將每一行的項目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應選C。

48.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作，由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體的審計客戶提供此類編制財務報表服務，不會損害獨立性，選項A正確，選項B錯誤；如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項C錯誤；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內(nèi)部審計服務，選項D錯誤。

49.A解析：選項A屬于舞弊行為，但不屬于侵占資產(chǎn)的內(nèi)容。

50.B選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關規(guī)定。

51.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關業(yè)務流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解(選項A)；(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；(4)評估控制設計的有效性(選項C)；(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

52.AD選項A，審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，說明該事項的存在使得注冊會計師發(fā)表無保留意見審計報告的條件不具備，所以注冊會計師應當根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是增加強調(diào)事項段予以說明。選項D，重大不一致，是指其他信息與已審計財務報表中的信息相矛盾；對事實的錯報，是指在其他信息中，對與已審計財務報表所反映事項不相關的信息作出的不正確陳述或列報。

53.ABD[答案]ABD

[解析]對于管理層的意圖、責任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時其他的審計證據(jù)是無法代替書面聲明的。

54.ADA項屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項目；D項屬于投資現(xiàn)金流入項目；8、C項均屬于籌資現(xiàn)金流出項目。

55.CD選項A、B，是集團項目組向組成部分注冊會計師的通報內(nèi)容；

選項C、D，是組成部分注冊會計師應當向集團項目組溝通的事項。

綜上，本題應選CD。

組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項還應當包括：1.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求；2.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息；3.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息；4.組成部分財務信息中未更正錯報的清單；5.表明可能存在管理層偏向的跡象；6.描述識別出的組成部分層面值得關注的內(nèi)部控制缺陷；7.組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項；8.可能與集團審計相關或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關注的其他事項。

56.ABC如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應當根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否需要向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊。題干中個人貪污金額較小，尚不足以向監(jiān)管機構(gòu)進行報告，所以選項D不正確。

57.AB選項A、B，屬于注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的的方面；

選項C，如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，應當評價這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性，并不是針對所有的假設和方法都進行評價；

選項D，如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，應當評價這些原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性和準確性，并不是針對所有的原始數(shù)據(jù)都進行評價。

綜上，本題應選AB。

注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：①專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性；②如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性；③如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性和準確性。

58.CD審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對某些認定或?qū)徲嬍马椂裕逃邢拗茖ψ詴嫀煱l(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。

59.ABC當注冊會計師決定在審計報告提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計(選項A)；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(選項B)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期(選項C)。

60.BCD注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，設計和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責任。

61.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

62.BD選項A不恰當，已質(zhì)押的定期存款，無法檢查定期存單，應當檢查定期存單復印件；

選項B恰當，結(jié)合財務費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項C不恰當，屬于應當函證的與金融機構(gòu)往來的其他重要信息；

選項D恰當，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應選BD。

63.BCD選項A不恰當，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經(jīng)營風險。注冊會計師評估重大錯報風險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程

中，結(jié)合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結(jié)合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導致財務報表重大錯報。

64.ABD選項A，重要性與審計風險之間存在反向關系，重要性水平越高，審計風險越低，重要性水平越低，審計風險越高；

選項B，重大錯報風險包括控制風險和固有風險，評估的認定層次控制風險越高，評估的重大錯報風險越高；

選項C，確定重要性在先，評估重大錯報風險在后，根據(jù)后者確定前者，邏輯不通；

選項D，重要性水平和重大錯報風險呈反向變動。

綜上，本題應選ABD。

65.BCD選項A、B、C、D，審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容：（1）財務報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

綜上，本題應選BCD。

66.AC選項A、C表述錯誤但符合題意，比較信息包括對應數(shù)據(jù)和比較財務報表。針對后者，注冊會計師需要發(fā)表審計意見；針對前者，審計意見僅提及本期報表，而且只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來閱讀；

選項B表述正確但不符合題意，當存在重大會計政策變更、重大會計差錯，或者企業(yè)執(zhí)行的會計制度發(fā)生變化而引起財務報表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對比較信息作出相應調(diào)整。相應的，注冊會計師在對財務報表發(fā)表審計意見時，就應當考慮比較信息對審計意見的影響；

選項D表述正確但不符合題意，當前財務報表的列報，至少應當提供所有列報上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。

綜上，本題應選AC。

67.AB選項A恰當，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項B恰當，傳統(tǒng)變量抽樣運用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復雜的數(shù)學計算，且貨幣單元抽樣無需通過分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項C不恰當，在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務報表一致；

選項D不恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大