基于信息化平臺的全面預(yù)算管理體系建設(shè)

基于信息化平臺的全面預(yù)算管理體系建設(shè)

全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要線綜合預(yù)算是指企業(yè)在未來特定時期以貨幣和其他計量單位為反映的各種指標的行動計劃及其相應(yīng)措施的定量解釋。全面預(yù)算管理就其本質(zhì)特征而言是基于企業(yè)效益目標,集計劃、預(yù)測、控制于一體的全面管理活動。全面預(yù)算是一種有效的企業(yè)管理工具,也是一套系統(tǒng)的企業(yè)管理方法,全面預(yù)算管理可以促進企業(yè)各種資源合理有效配置,并與相應(yīng)的績效管理配合控制費用支出,預(yù)測資金需求與利潤,確保企業(yè)戰(zhàn)略管理目標的實現(xiàn)。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,市場競爭的加劇,很多企業(yè)努力朝著集團化方向發(fā)展,在企業(yè)規(guī)模不斷擴張的背景下,企業(yè)管理水平也在提升建設(shè)中,全面預(yù)算憑借優(yōu)化和整合企業(yè)資源,提升企業(yè)運營管理的強大功能,成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵支持點。基于此,企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性已經(jīng)引起企業(yè)高級管理層的關(guān)注,一場預(yù)算管理變革已經(jīng)在大型企業(yè)中掀起。根據(jù)有關(guān)資料,30%以上的大中型企業(yè)已經(jīng)開始實行全面預(yù)算,但是在實施范圍與執(zhí)行力度方面企業(yè)存在差異。與此同時,激烈的市場競爭也促使許多大型民營企業(yè)集團紛紛展開全面預(yù)算,在這種競爭格局下,企業(yè)從戰(zhàn)略架構(gòu)到戰(zhàn)術(shù)實施,都力爭實現(xiàn)突破和創(chuàng)新。全面預(yù)算實施過程中雖然還有很多不盡人意的地方,但是信息化迅猛發(fā)展給企業(yè)全面預(yù)算帶來嶄新的希望。近年來,許多大中型企業(yè)遵循全面預(yù)算管理的理念與思路對傳統(tǒng)計劃管理進行革新,借鑒國際經(jīng)驗并挖掘企業(yè)全面管理的內(nèi)涵,全面預(yù)算管理已經(jīng)成為大中型企業(yè)特別是集團企業(yè)尋找管理提升的突破口和主線。為此,政府各種規(guī)章制度要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理,也凸現(xiàn)了企業(yè)全面預(yù)算管理這一科學(xué)理念己漸漸被政府、企業(yè)與大眾所重視,并逐漸進入制定規(guī)范和實施階段。同時,大量的企業(yè)管理經(jīng)驗告訴我們:在企業(yè)中應(yīng)用強有力的全面預(yù)算管理,可以更好的提高企業(yè)管理質(zhì)量,推動企業(yè)的不斷創(chuàng)新,促進本企業(yè)健康發(fā)展。但是,囿于對全面預(yù)算管理的本質(zhì)和精髓不充分的認識,再加上企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境多變,企業(yè)在實施全面預(yù)算管理應(yīng)用方面暴露了很多問題,問題的存在是我們進行相關(guān)研究的出發(fā)點和切入點,本文沿著企業(yè)推行全面預(yù)算管理的阻力因素分析,嘗試尋找符合我國企業(yè)實際的基于信息化平臺的建設(shè)全面預(yù)算管理體系的路徑。分析公司全球預(yù)算管理的阻力(一)內(nèi)部多部門和人員的矛盾長期以來,大多數(shù)企業(yè)把全面預(yù)算混淆為財務(wù)預(yù)算或財務(wù)計劃,認為預(yù)算都是財務(wù)部門的事情,只要是同預(yù)算有關(guān)的事情全都歸屬到了財務(wù)部門,其他部門只是提供一些輔助數(shù)據(jù)而已。在這種觀念的主導(dǎo)下,企業(yè)推行全面預(yù)算不僅加大了財務(wù)部門的工作壓力,而且企業(yè)內(nèi)部間的信息傳遞與工作經(jīng)驗交流也會遇到來自其他部門和人員的阻力?，F(xiàn)實中,許多企業(yè)沒有總體預(yù)算管理構(gòu)建,而僅僅局限于財務(wù)方面的預(yù)算控制,看重企業(yè)的結(jié)果利潤,缺乏企業(yè)整體的預(yù)算控制與分析。企業(yè)整合管理思想的缺乏常常導(dǎo)致部門之間的沖突,預(yù)算執(zhí)行的乏力。其實,全面預(yù)算是企業(yè)綜合的管理系統(tǒng),它的內(nèi)容包括投資預(yù)算、管理預(yù)算等。全面預(yù)算直接關(guān)系到各種資源在企業(yè)內(nèi)部的分配,是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段,在編制過程中,企業(yè)戰(zhàn)略目標進行層層分解,每層機構(gòu)、每個人員既是預(yù)算目標制定的參與者,也是預(yù)算管理的執(zhí)行者,因此,企業(yè)全面預(yù)算管理是基于全員參與的管理。(二)沒有將全面預(yù)算納入財務(wù)預(yù)算的范圍,基層機構(gòu)和人員也不夠廣泛組織體系在企業(yè)全面預(yù)算管理是處于核心地位,有力的組織保障體系主導(dǎo)著企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展,充分保障企業(yè)全面預(yù)算順利實施。然而,我國企業(yè)在踐行全面預(yù)算管理過程中,基本上沒有建立起完善有效的組織保障體系。一方面,許多企業(yè)專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)尚未建設(shè)起來,另一方面,正如我們前面分析的那樣,大多數(shù)企業(yè)把全面預(yù)算混淆為財務(wù)預(yù)算或財務(wù)計劃,認為全面預(yù)算僅僅是在企業(yè)財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上的拓展,全面預(yù)算只是財務(wù)行為,理應(yīng)由財務(wù)部門及財會人員制定和實施。事實上,我國大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)并沒有把企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門納入全面預(yù)算編制過程的范圍,這不僅降低了企業(yè)預(yù)算的可靠性和可操作性,而且缺乏基層機構(gòu)和人員的真正參與,預(yù)算在執(zhí)行過程中也將會遇到很大的阻力。很多企業(yè)預(yù)算的范圍還沒有延伸到企業(yè)的各項經(jīng)營活動中,預(yù)算更多地是關(guān)注企業(yè)成本的變化,而不是強調(diào)企業(yè)價值的增加,正是缺乏一個健全的預(yù)算管理組織保障體系,導(dǎo)致企業(yè)不能有效開展全面預(yù)算管理制定、反饋與考評,不能較好地凸現(xiàn)全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。(三)預(yù)算考核及反饋方面,是中小型企業(yè)目前,我國企業(yè)推行全面預(yù)算管理的另一阻力是企業(yè)重預(yù)算編制、輕執(zhí)行,而對預(yù)算執(zhí)行績效考評及反饋沒有健全的機制,企業(yè)預(yù)算管理目標管理缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評制度,致使預(yù)算無法成為相關(guān)機構(gòu)和人員的約束,預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性大大降低。同時,健全的預(yù)算反饋機制也沒有形成,預(yù)算指標沒能有效執(zhí)行,就算部分機構(gòu)和人員認真執(zhí)行了,也很難界定出執(zhí)行的效果。對預(yù)算工作執(zhí)行到位的單位和個人缺乏相應(yīng)的激勵機制,對不執(zhí)行或不嚴格執(zhí)行預(yù)算的機構(gòu)和人員缺少必要的懲罰措施,既影響了企業(yè)預(yù)算管理工作的深入開展,也同時造成了人力、財力的浪費。預(yù)算考核及反饋是企業(yè)業(yè)績評價獎懲的依據(jù)及激勵導(dǎo)向的節(jié)點。但目前在我國大多數(shù)企業(yè)中,較普遍地存在著考核主體不清晰,考核指標不具體,考核標準不統(tǒng)一。這種現(xiàn)象最終會使企業(yè)預(yù)算管理無法全面實施,也不能保證企業(yè)管理水平的提升。企業(yè)信息化建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)要想成功實施全面預(yù)算管理,必須借助于信息化平臺。企業(yè)信息化平臺也要定位于項目管理,要求全員參與。隨著信息技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的廣泛應(yīng)用,實現(xiàn)各類信息化技術(shù)的集成成為現(xiàn)代企業(yè)信息化進程中必須解決的問題。一些主流的信息化產(chǎn)品廠商為企業(yè)提供更緊密的集成方案,已經(jīng)擁有了全面解決企業(yè)各個環(huán)節(jié)預(yù)算管理問題的信息化解決方案。為此,企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面推動企業(yè)基于信息化平臺全面預(yù)算管理體系的建設(shè)。(一)集團管理全覆蓋企業(yè)架構(gòu)和實施全面預(yù)算管理過程中,信息化平臺對企業(yè)成本費用的有效控制、業(yè)務(wù)流程的再造和風(fēng)險管理起到重要的支撐作用,也正因如此,企業(yè)信息化被認為是全面預(yù)算管理體系建設(shè)中的重中之重,隨著企業(yè)管理水平的不斷升級,一場前所未有的基于信息化平臺的全面預(yù)算管理變革在許多企業(yè)集團管理提升變革中掀起。在這場變革中,需要借助一個全面預(yù)算管理信息化平臺;一套融合戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)的預(yù)算體系且符合中國企業(yè)特點的預(yù)算管理軟件。借助信息化平臺架構(gòu)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的理念是:以子公司或基層機構(gòu)為起點的預(yù)算編制流程;單位內(nèi)部上下機構(gòu)可以不斷往返的申報和分解預(yù)算;總部或上層機構(gòu)也可以有效的指導(dǎo)和監(jiān)控下屬公司或基層機構(gòu)預(yù)算的編制,確保公司總體的預(yù)算政策能夠有效的得到貫徹和執(zhí)行。同時,預(yù)算編制和調(diào)整中的多級審批可以通過預(yù)警平臺設(shè)置預(yù)警條件,進行事前預(yù)警。通過預(yù)算調(diào)整對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進行矯正,更可以通過預(yù)算分析進行績效的評估。(二)全面預(yù)算的組織模式企業(yè)全面預(yù)算的科學(xué)制定與客觀評價的基礎(chǔ)是一個完善的預(yù)算管理組織體系,在企業(yè)發(fā)展過程中,完善有效的預(yù)算管理組織體系能較快適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的需要,實現(xiàn)組織的動態(tài)平衡。當前,我國多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理組織不完善,基本上都是由財務(wù)部門主要負責,這種情況下,企業(yè)很難以達到全面預(yù)算目標與各級組織機構(gòu)間的預(yù)算一體化管理。因此,企業(yè)應(yīng)建立聯(lián)動的多層級預(yù)算管理組織體系,其組織模式如圖1所示。多層級的預(yù)算管理組織體系由董事會、預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理工作機構(gòu)、預(yù)算責任中心組成。董事會和預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理的決策機構(gòu),負責根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃,審查和批準公司總體預(yù)算方案。預(yù)算管理工作機構(gòu)是預(yù)算管理日常工作機構(gòu),負責全面預(yù)算管理的各項日常工作。預(yù)算責任中心是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu),它包括投資中心、利潤中心、成本中心、收入中心等,負責具體的組織編排本中心的預(yù)算方案,并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。(三)強化跟蹤反饋,提高企業(yè)員工參與度企業(yè)全面預(yù)算管理目標設(shè)定后,層層分解出各級部門及相關(guān)人員的責、權(quán)、利,清楚地界定每一個崗位及崗位之間界限,并確定出崗位的相應(yīng)責任人。同時,通過關(guān)鍵業(yè)績指標確定機構(gòu)與人員的崗位薪酬,促使各層次的人員齊心協(xié)力,共同為實現(xiàn)全面預(yù)算目標而努力。借助多層級預(yù)算管理跟蹤報告制度,對各項預(yù)算目標進行實時跟蹤分析、監(jiān)控。在實施考評過程中不斷強化預(yù)算編制信息的反饋,對偏離目標的行為及時糾正,增強企業(yè)員工的認同感和責任感。充分發(fā)揮企業(yè)各級員工參與管理的積極性與主動性,促進企業(yè)總體管理水平的提高。在面向市場做全面預(yù)算時,要求編制的全面預(yù)算指標具有激勵導(dǎo)向作用。而在全面預(yù)算的執(zhí)行和考核過程中,往往由于全面預(yù)算激勵不足致使執(zhí)行者過分強調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性而抱怨全面預(yù)算,使得全面預(yù)算方案不能有效貫徹執(zhí)行,最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理虎頭蛇尾。(四)重新架構(gòu)企業(yè)全面預(yù)算體系長期以來,絕大多數(shù)企業(yè)和人員都把全面預(yù)算當成是財務(wù)部門的事,其他部門不需要過多參與,僅僅是輔助提供一些數(shù)據(jù)而已。因此,我們在基于信息化平臺重新架構(gòu)企業(yè)全面預(yù)算體系時,財務(wù)部門也是處于提供服務(wù)支持的位置,預(yù)算應(yīng)由承擔實現(xiàn)具體管理目標責任的責任主體負責編制,財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員應(yīng)做的只是參謀、建議和協(xié)助工作。真正的數(shù)據(jù)來源是企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的分解,是企業(yè)每一個人的工作所需資源的匯總。從某種角度說,全面預(yù)算也是全員預(yù)算,如果每個人都關(guān)心預(yù)算,都支持預(yù)算,工作的開展就會有堅實的基礎(chǔ)。全面預(yù)算實施信息化—結(jié)論在信息一體化發(fā)展的背景下,企業(yè)全面預(yù)算管理迎來了嶄新的發(fā)展時期,基于信息化平臺的全面預(yù)算管理不再是一種理念,一句口號,許多大型