論出口退稅改革對我國外貿(mào)出口的影響

論出口退稅改革對我國外貿(mào)出口的影響

一、出口退稅率下降,外貿(mào)出口形勢惡化出口退稅是影響對外貿(mào)易的三個(gè)因素之一。據(jù)有關(guān)專家研究,出口退稅率降低4%,出口增長速度會(huì)下降1%-2%(1)。相對而言,出口退稅是一項(xiàng)較為靈活的手段,政府可根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要不斷調(diào)整出口退稅率。我國自1985年實(shí)行出口退稅以來,多次對出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整,其中有代表性的共兩次,一次是在1995年,鑒于出口退稅存在的一些問題,包括1991-1994年出口退稅巨額增長的原因,將出口退稅率降低了3個(gè)百分點(diǎn);第二次是1998年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)后,亞洲各國貨幣紛紛貶值,中國產(chǎn)品出口競爭力大幅削弱。在此背景下,我國政府提高了出口產(chǎn)品的退稅率,這一退稅率一直持續(xù)到2004年出口退稅改革之前。實(shí)證分析表明,每一次出口退稅率的調(diào)整都對外貿(mào)出口產(chǎn)生了重大影響。(具體情況見圖1)從圖中可看出,我國的對外出口增長情況亦可以劃分為兩個(gè)階段:從1995年到1998年為低速增長階段,其中除1997年外,年最低增長60多億元,年最高增長近120億元;而從1999年到2003年為高速增長階段,年最低增長930多億元,年最高增長9300億元。盡管出口的增長受很多因素影響,但其增長軌跡與出口退稅率調(diào)整的軌跡如此吻合,決非偶然,說明出口退稅率的高低確實(shí)對外貿(mào)出口的影響很大。由于這次出口退稅改革較為敏感的一點(diǎn)是降低了出口退稅率的綜合水平,不少人擔(dān)心此次改革將影響我國的外貿(mào)出口形勢及相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。事實(shí)怎樣呢?據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì),2004年出口5933.6億美元,增長35.4%;進(jìn)口5613.8億美元,增長36%,全年實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差319.8億美元。外貿(mào)出口增幅之高,涉及地區(qū)之多,是近年來少有的。就全年而言,外貿(mào)出口總體形勢良好,不僅沒有因退稅率下調(diào)而減速,反而迎來了少有的快速增長。這一結(jié)論似乎與上面的分析相悖,但卻是有根據(jù)的,原因如下:1.促進(jìn)我國長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要這種結(jié)構(gòu)性調(diào)整更多地是從調(diào)整出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的角度來進(jìn)行的,而且有利于提升一批企業(yè)、淘汰一批企業(yè),增強(qiáng)企業(yè)自身改革、調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的緊迫感。這對未來我國中長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常有利。從實(shí)際情況看,在外貿(mào)出口高速增長的同時(shí),出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)進(jìn)一步趨于合理,高技術(shù)含量、高附加值的商品所占比重逐漸增大,資源性的商品出口增幅趨緩,體現(xiàn)了國家宏觀調(diào)控的要求。2.中方指數(shù)化,清退了近4001個(gè)點(diǎn)從實(shí)際運(yùn)行情況看,2004年在財(cái)政收入高速增長的支撐下,結(jié)合出口退稅管理方法的簡化改革,退稅的速度明顯加快,不僅做到了新的退稅及時(shí)到位,還一舉清退了近3000億的沉重歷史包袱。這是令很多人想象不到的,是一個(gè)了不起的成績,為未來出口退稅的深化改革打下了非常好的基礎(chǔ)。因此,盡管平均退稅率下調(diào)了3個(gè)百分點(diǎn),但退稅資金可以及時(shí)到位,對出口企業(yè)而言,其實(shí)是“得大于失”的。尤其是出口企業(yè)獲得了較多的歷年所欠稅款,有人甚至擔(dān)心今年的出口增長可能存在一定的“水分”。3.出口減稅政策的作用主要在于對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的影響,與人民幣政影響外貿(mào)出口的因素,除了外貿(mào)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營水平外,還包括人民幣匯率、出口退稅率、利率及關(guān)稅等。從匯率的角度看,匯率變動(dòng)的作用具有全面性(對所有產(chǎn)品都一樣)、雙向性(在刺激出口的同時(shí)不利于進(jìn)口),從而直接或間接波及到整個(gè)國民經(jīng)濟(jì);而出口退稅可以有針對性(對不同產(chǎn)品的區(qū)別對待)、其作用具有單向性(在刺激出口的同時(shí)不直接損害進(jìn)口),對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的影響范圍較小。有統(tǒng)計(jì)顯示,出口退稅政策的調(diào)整對占中國企業(yè)總數(shù)23%的出口型企業(yè)(2)有影響,其范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于人民幣升值對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)造成的影響。更何況,出口退稅政策掌握在我們自己手中,主動(dòng)性較強(qiáng)。眾所周知,當(dāng)前我國進(jìn)出口順差和外匯儲(chǔ)備的高速增長,已成為國際社會(huì)要求人民幣升值的主要理由。此時(shí)調(diào)低出口退稅率不僅節(jié)約了財(cái)政資金,而且出口增速和貿(mào)易順差都會(huì)有所下降,從而有助于緩解國際上對人民幣升值的預(yù)期。再從關(guān)稅的角度看,進(jìn)口關(guān)稅的降低將直接降低出口企業(yè),尤其是加工貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)成本,同時(shí)會(huì)帶來進(jìn)口的增長,間接促進(jìn)出口的增長。而關(guān)稅收入是中央財(cái)政收入的一項(xiàng)重要來源,如果全部出口退稅由中央政府獨(dú)立承擔(dān),從長遠(yuǎn)看,無論對財(cái)政還是對出口都是不現(xiàn)實(shí)的。由此可見,出口退稅改革既緩解了人民幣升值的壓力,又為進(jìn)口關(guān)稅的降低提供了條件,從而間接地對外貿(mào)出口起到促進(jìn)作用。4.少貿(mào)易順差壓力適當(dāng)減少出口增速符合當(dāng)前國內(nèi)宏觀調(diào)控的要求,減少貿(mào)易順差壓力,給已經(jīng)過熱的經(jīng)濟(jì)降溫。同時(shí),全球經(jīng)濟(jì)處于上升階段也為實(shí)施退稅改革創(chuàng)造了合適的外部機(jī)會(huì),在一定程度上抵消了降低出口退稅率的影響。5.出口指數(shù)化制度首先,不同稅種結(jié)構(gòu)模式下的相同退稅率,對出口的鼓勵(lì)效應(yīng)不同。從歐美國家1996年的情況看,除美國和澳大利亞沒有開征增值稅外,其他國家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為17.4%,表面上看還略高于我國。但從其稅收收入總的構(gòu)成看,個(gè)人所得稅、公司所得稅和社會(huì)保障稅占了65%,而這些稅在出口時(shí)是不能退還的,因此可以說,這些國家的出口產(chǎn)品中還含有大量的國內(nèi)稅負(fù)。與之相比,我國實(shí)行的是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu),且主要倚重增值稅,其占財(cái)政收入的比重較高。即使考慮到我國由于增值稅與營業(yè)稅并行征收、兩類增值稅納稅人劃分以及生產(chǎn)型增值稅而使出口退稅不充分,但我國也同時(shí)存在由于產(chǎn)品征稅過程中存在一些減免稅優(yōu)惠而出現(xiàn)的少征多退現(xiàn)象。由此可見,如果不考慮匯率的抵銷因素,可得出我國退稅支持程度相對較高的基本結(jié)論。韓國學(xué)者趙利濟(jì)直言:“如果一個(gè)國家用增值稅代替所得稅,或減少直接稅,對這個(gè)國家的對外貿(mào)易有利”。其次,出口退稅率適當(dāng)?shù)陀谡鞫惵适歉鲊毡榈淖龇?。這是因?yàn)榇_定出口退稅率還必須正視管理成本的存在。出口退稅的管理成本主要包括二種類型:第一類是政府在審驗(yàn)出口產(chǎn)品和有關(guān)退稅文書時(shí)的行政支出;第二類是出口騙稅的實(shí)際存在。這兩類成本的存在,都為實(shí)行非徹底退稅政策提供了充足的理由。例如,歐洲國家在個(gè)人購物出境時(shí)就采取了不徹底的退稅方法,其原因就是讓購物人支付部分或全部的管理費(fèi)用,體現(xiàn)“誰收益、誰負(fù)擔(dān)”的原則,同時(shí)也適當(dāng)彌補(bǔ)政府因出口騙稅而遭致的財(cái)政損失。由此可見,出口退稅改革對外貿(mào)出口的整體影響有限。有人認(rèn)為出口退稅率降低將對外貿(mào)出口造成較大影響,使一些原本外銷的商品進(jìn)入國內(nèi)市場,進(jìn)一步加大國內(nèi)市場的壓力,加劇國內(nèi)市場的疲軟狀況,這種擔(dān)心是不必要的。二、關(guān)于出口仿真改革的:我國自盡管出口退稅改革對外貿(mào)出口的整體影響有限,但在不同時(shí)期的影響有所不同,尤為突出的是對前4個(gè)月的外貿(mào)出口影響較大。換言之,出口退稅率的下調(diào)從長期看其影響是有限的,但短期內(nèi)使出口增長受到了一定沖擊。(外貿(mào)出口分月份的增長情況見圖2)由此可見,出口退稅全面改革實(shí)施一年來,對出口總量的影響以2004年4月為界,可劃分為兩個(gè)階段;前4個(gè)月為貿(mào)易逆差,進(jìn)口增長遠(yuǎn)大于出口增長,累計(jì)達(dá)110.2億美元,而去年同期為貿(mào)易順差9300萬美元。自5月份開始,外貿(mào)出口轉(zhuǎn)為順差,出口增速與進(jìn)口增速的差距越來越小,累計(jì)逆差逐漸減少,并于9月份開始實(shí)現(xiàn)累計(jì)進(jìn)出口順差。(分月份的貿(mào)易差額情況見圖3)前4個(gè)月為什么出現(xiàn)外貿(mào)逆差?出口退稅改革對其又有什么樣的影響呢?對于前4個(gè)月出現(xiàn)的外貿(mào)逆差,一般都將進(jìn)口需求大幅增長視為主因。據(jù)商務(wù)部網(wǎng)站發(fā)布的消息,2004年前4個(gè)月,我國出口的形勢依然較好,保持著兩位數(shù)的增長,但進(jìn)口需求隨著經(jīng)濟(jì)快速增長而更加旺盛,特別是一些行業(yè)有過熱現(xiàn)象,進(jìn)口幅度增長更快。而且按照往年的規(guī)律,年初的三、四個(gè)月由于節(jié)日多、汽車進(jìn)口配額的履行等原因往往進(jìn)口量會(huì)多于下半年。此外,中國原材料和能源進(jìn)口增長迅猛,而國際上初級(jí)產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品以及石油價(jià)格增長,尤其是原油價(jià)格已經(jīng)攀升至近年來的高點(diǎn),以及關(guān)稅逐步減少和非關(guān)稅壁壘逐步取消而導(dǎo)致的進(jìn)口自然增長等,也是出現(xiàn)貿(mào)易逆差的重要原因。盡管進(jìn)口增長對前4個(gè)月外貿(mào)逆差的影響不可忽視,但進(jìn)口增長的影響因素很多是全年性的。筆者認(rèn)為,與之相比,出口退稅改革的影響是一個(gè)更重要的因素。從2004年起,以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù),基數(shù)內(nèi)的退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān),超基數(shù)的應(yīng)退稅額由中央和地方按75:25的比例共同負(fù)擔(dān)。這一傳統(tǒng)的“增量”改革方式促使各地政府“爭基數(shù)”,在改革方案公布后的2003年后兩個(gè)月打響了“爭基數(shù)”戰(zhàn)役,此其一。其二,出口企業(yè)面對改革,存在兩種選擇:要么將2004年初的出口合同提前到2003年多3個(gè)百分點(diǎn)的退稅,但卻可能作為“陳欠”而不知什么時(shí)候兌現(xiàn);要么相反,將2003年末的出口合同推遲到2004年初,盡管少了3個(gè)百分點(diǎn)的退稅,但卻可以及時(shí)拿到退稅資金。事實(shí)上,絕大部分企業(yè)選擇了前者,這些企業(yè)也因?yàn)?004年中央政府對“陳欠”的及時(shí)清欠而從中受益匪淺。三、中國出口的跨年度對外貿(mào)體制的影響分析出口退稅改革對出口企業(yè)的總體影響,主要體現(xiàn)在對出口產(chǎn)品成本的影響上。眾所周知,出口企業(yè)一般都已將出口退稅考慮到出口產(chǎn)品的成本中,整體降低出口退稅率3個(gè)百分點(diǎn)就等于增加出口產(chǎn)品成本3個(gè)百分點(diǎn)。這無疑會(huì)對產(chǎn)品出口造成一定的影響,尤其是一部分對出口退稅依賴性較強(qiáng)的產(chǎn)品。但事實(shí)證明,這種影響是相當(dāng)有限的。首先,盡管整體退稅率下調(diào)了3個(gè)百分點(diǎn),但出口企業(yè)可以及時(shí)得到退稅資金,緩解了企業(yè)流動(dòng)資金的緊張,大大節(jié)約了利息開支,有利于企業(yè)的整體資金運(yùn)作。其次,對減少的出口退稅,出口企業(yè)還可以通過“上、中、下”等途徑,即“上”對進(jìn)口商抬價(jià);“中”通過內(nèi)部挖潛;“下”與下游企業(yè)壓價(jià)來消化。因此,這些負(fù)面影響主要是短期的,其長遠(yuǎn)影響不大。第三,中國產(chǎn)品在國際市場上的優(yōu)勢,主要是成本優(yōu)勢,尤其是勞動(dòng)力成本優(yōu)勢。這一優(yōu)勢體現(xiàn)在產(chǎn)品最終價(jià)格上,絕不僅僅是三、四個(gè)百分點(diǎn)。因此,出口退稅稅率的下調(diào),雖然在一定程度上會(huì)影響企業(yè)效益,但不會(huì)從根本上影響中國產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。2004年的外貿(mào)出口良好態(tài)勢進(jìn)一步證明這一點(diǎn)。盡管如此,出口退稅改革對出口企業(yè)的具體行為影響卻是較為明顯的。這種影響除了上述對出口跨年度的人為調(diào)節(jié)外,主要有以下四點(diǎn):一是對出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于這次出口退稅率的調(diào)整并未采取“一刀切”的方法,而是有升有降,出口企業(yè)必定會(huì)盡量調(diào)整自己的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu),盡量規(guī)避退稅率降低較多,尤其是降低為零的產(chǎn)品出口,轉(zhuǎn)而增加出口退稅率降低較少、不降、甚至提高的產(chǎn)品。在這方面,貿(mào)易型企業(yè)的靈活性更大,可以比較容易地實(shí)現(xiàn)出口結(jié)構(gòu)的調(diào)整;而生產(chǎn)型企業(yè)調(diào)整起來相對較難,但也會(huì)盡量轉(zhuǎn)產(chǎn),或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷。例如,在紙張的出口退稅率降低為零后,一部分企業(yè)就停止了紙張的出口。從目前情況看,這種差異調(diào)整對勞動(dòng)密集型產(chǎn)品影響略大,對資本密集度高的產(chǎn)品影響較小。這種調(diào)整將增強(qiáng)企業(yè)自身改革、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的緊迫感,有利于我國出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。二是對出口方式的影響。退稅率下調(diào)后,對擁有自主出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)影響較小,對依靠外貿(mào)流通公司出口的企業(yè)影響較大。對擁有自主出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)而言,降低的“3%”退稅率可通過努力共同消化在生產(chǎn)、流通、出口等各個(gè)環(huán)節(jié),從而較為健康的化解負(fù)面影響。但對外貿(mào)流通公司而言,基本上只能靠壓“下一級(jí)”來消化這“3%”,這對企業(yè)生產(chǎn)沖擊較大,極易導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降、不正當(dāng)經(jīng)營等行為的發(fā)生。同時(shí),讓地方政府負(fù)擔(dān)部分退稅款的機(jī)制也使改革外貿(mào)體制成為題中應(yīng)有之義。這兩方面形成的合力將積極引導(dǎo)、加快外貿(mào)體制的發(fā)展,加快推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營戶或委托出口步伐。這既可以降低出口成本,充分調(diào)動(dòng)企業(yè)走向國際市場的積極性,提升我國商品的國際競爭力,更可以緩解收購出口帶給沿海省份的退稅壓力,緩解生產(chǎn)地和出口地之間的矛盾。另外,新的出口退稅機(jī)制對來料加工等加工貿(mào)易型企業(yè)影響不大,僅對一般貿(mào)易有影響,國產(chǎn)料件相對于免稅進(jìn)口料件的優(yōu)勢減弱,更多的企業(yè)會(huì)熱衷于“三來一補(bǔ)”貿(mào)易方式。三是對出口企業(yè)競爭格局的影響。出口退稅率的降低相應(yīng)增加了企業(yè)的出口成本,但對生產(chǎn)規(guī)模、品牌知名度不同的企業(yè),影響不同。一些規(guī)模較小的非品牌企業(yè)原本處于保本或微利的商品出口意愿會(huì)減弱,甚至?xí)顺鰢H市場。而一些生產(chǎn)規(guī)模較大、資金實(shí)力較為雄厚、品牌效應(yīng)較好的企業(yè),雖然出口退稅稅率下調(diào)也給其生產(chǎn)經(jīng)營帶來了困難,但基本還能比較順利地應(yīng)對、適應(yīng)這種變化。從這個(gè)意義上說,改革出口退稅機(jī)制,有利于提升一批企業(yè)、淘汰一批企業(yè),凈化國內(nèi)的出口環(huán)境,減少無序競爭,促進(jìn)我國企業(yè)做大做強(qiáng),增強(qiáng)我國企業(yè)在國際市場上的競爭力。四是對出口退稅籌劃方法的改變。對于既有出口收入又有內(nèi)銷收入的生產(chǎn)企業(yè),在同樣的“免抵退”稅方法下,會(huì)因退稅能否及時(shí)退下來而導(dǎo)致出口退稅籌劃方法的改變。在原來出口退稅拖欠比較普遍的情況下,這些企業(yè)可以充分利用“六個(gè)月”的期限和單證不齊不參與免抵計(jì)算的政策進(jìn)行稅收籌劃,通過統(tǒng)籌報(bào)送單證,從而影響當(dāng)期應(yīng)納稅額和退稅額,盡量做到“多抵免、少退稅”,用內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款沖抵不知何時(shí)才能到手的出口退稅款。但在新的出口退稅機(jī)制下,退稅速度大大加快,出口企業(yè)選擇具體的退稅方案則要視節(jié)省的利息支出與多交的城建稅、教育費(fèi)附加二者孰大而定。出口退稅改革一年來,尤其是自2004年6月1日后簡化退稅管理辦法以來,在前4個(gè)月外貿(mào)巨大逆差的壓力下,各級(jí)國稅機(jī)關(guān)退稅部門本著優(yōu)化退稅服務(wù)、積極支持外貿(mào)出口的原則,在金稅工程的有力支持下適當(dāng)簡化了退稅手續(xù),變“坐等