2021-2022年江蘇省南京市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

2021-2022年江蘇省南京市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

2.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任溝通的最有效、最常用的方式是（）

A.與前任舉行三方會(huì)談B.向前任進(jìn)行電話詢問(wèn)C.向前任致送審計(jì)問(wèn)卷D.查閱前任的工作底稿

3.下列關(guān)于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個(gè)組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，設(shè)定的重要性越高

B.預(yù)期多個(gè)組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

C.需要運(yùn)用判斷的程度越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小

D.僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

4.

在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

5.下列關(guān)于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，確定舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

B.在內(nèi)部控制完善的企業(yè)中，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)可能不存在

C.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象是與被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，包括編制合并報(bào)表時(shí)作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

D.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試全年度的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

6.特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表可能用于預(yù)期目的之外的其他用途。為避免誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中（）提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制。

A.意見(jiàn)段

B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.引言段

D.說(shuō)明段

7.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（）。

A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

8.<4>、D公司由自動(dòng)化系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)生成的銷售發(fā)票上的號(hào)碼與發(fā)運(yùn)憑證上的信息進(jìn)行比對(duì)，并不能防范的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購(gòu)買的商品

B.商品發(fā)出后未開(kāi)具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量超過(guò)了批準(zhǔn)的數(shù)量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證

9.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中借助了內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)工作，在相互溝通、收集證據(jù)的過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雖說(shuō)在內(nèi)容和方法上具有一致性，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B.為有效利用內(nèi)部審計(jì)的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員最好采取定期會(huì)談的方式

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可利用內(nèi)部審計(jì)工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

10.在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

11.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開(kāi)發(fā)審計(jì)方法的成本

12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是（）

A.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)

B.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)布非無(wú)保留意見(jiàn)或增加其他事項(xiàng)段

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

13.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項(xiàng)目計(jì)算期也不同的方法是（）。

A.凈現(xiàn)值法B.凈現(xiàn)值率法C.差額內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

14.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小，則無(wú)須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊

15.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目，此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

17.

如果被審單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中對(duì)有關(guān)情況作充分披露。假定被審單位已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)B.發(fā)表保留意見(jiàn)C.發(fā)表否定意見(jiàn)D.在意見(jiàn)段后增列強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是（）。

A.檢查未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

B.檢查賒銷是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批

C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D.觀察購(gòu)貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)但出具了無(wú)保留意見(jiàn)，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.重新出具上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)而出具無(wú)保留意見(jiàn)

D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告

20.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間與治理層進(jìn)行溝通，以下關(guān)于溝通的事項(xiàng)說(shuō)法不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體方案

B.治理層對(duì)被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的看法

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求

21.

有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

22.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或其他書(shū)面協(xié)議

B.對(duì)執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報(bào)告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施以下（）審計(jì)程序。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過(guò)的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員其他類似項(xiàng)目

C.評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專長(zhǎng)和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

24.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)A股份有限公司的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人，請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)下列情形作出正確判斷。以下說(shuō)法不正確的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有A股份有限公司的股票，因存在自身利益導(dǎo)致的不利因素，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人

B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2010年為A股份有限公司編制了財(cái)務(wù)報(bào)表，因存在自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利因素，因無(wú)法消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，甲?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕該業(yè)務(wù)。

C.在審計(jì)過(guò)程中，A股份有限公司委托乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了部分業(yè)務(wù)提成費(fèi)用

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的親屬在A股份有限公司擔(dān)任董事，不會(huì)產(chǎn)生不利影響。

25.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

26.

第

5

題

只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒(méi)有欺詐行為，即使審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般也不會(huì)承擔(dān)（）

A.過(guò)失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

27.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

28.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下所了解貨幣資金的各項(xiàng)控制活動(dòng)中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實(shí)施嚴(yán)格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會(huì)審批

C.會(huì)計(jì)主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會(huì)計(jì)主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

29.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù).

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

30.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）。

A.659萬(wàn)元B.667萬(wàn)元C.679萬(wàn)元D.687萬(wàn)元

31.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（）收集證據(jù)，對(duì)管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。

A.審計(jì)總目標(biāo)B.具體審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)程序D.合法性

32.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購(gòu)商品C.開(kāi)出銀行匯票D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

33.

第

8

題

下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或科目中，一般不需要函證的項(xiàng)目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長(zhǎng)期應(yīng)收款

34.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

35.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，M公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且自2011年度以來(lái)發(fā)生變化。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性時(shí)，不正確的是（）。

A.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

B.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

C.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

D.如果一般控制運(yùn)行有效，一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

36.經(jīng)過(guò)負(fù)責(zé)支出預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單能夠證明有關(guān)采購(gòu)交易的認(rèn)定是()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.發(fā)生D.分類

37.以下事項(xiàng)中，不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）。

A.舞弊動(dòng)機(jī)或壓力B.舞弊機(jī)會(huì)C.舞弊過(guò)程D.舞弊借口

38.

在完成驗(yàn)資業(yè)務(wù)前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗(yàn)資事項(xiàng)書(shū)面聲明。與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)書(shū)面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責(zé)任B.甲公司的責(zé)任C.出資者的財(cái)務(wù)狀況D.驗(yàn)資報(bào)告的使用

39.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

40.

甲公司存在下列事項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.甲公司沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部控制

B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

41.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后，Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿，x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

42.（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）

A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單D.甲公司管理層提供的聲明書(shū)

43.以下各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)涉及到財(cái)務(wù)報(bào)表中的不同項(xiàng)目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入后沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本

B.沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷售)計(jì)提折舊

C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款

D.沒(méi)有按規(guī)定在年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

44.<3>乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)正在審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表與B公司同時(shí)公布的其他信息存在重大不一致，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的審計(jì)確定，其他信息披露內(nèi)容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具審計(jì)報(bào)告，則其應(yīng)當(dāng)考慮出具（）。

A.保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.帶其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

45.針對(duì)下列提及的相關(guān)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

B.提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形

46.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.每年測(cè)試一次B.每二年至少測(cè)試一次C.每三年至少測(cè)試一次D.每四年至少測(cè)試一次

47.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

A.可靠性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

48.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中不正確的是()。

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中含有的信息不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷

D.當(dāng)不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)信賴其他信息提供的審計(jì)證據(jù)

49.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

50.<3>、在采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測(cè)試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

二、多選題(30題)51.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在以下銷售與收款授權(quán)審批控制關(guān)鍵點(diǎn)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)評(píng)估其得到恰當(dāng)控制的有（）。

A.銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已恰當(dāng)?shù)怯浫胭~

B.對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，丁公司采用集體決策方式

C.銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判

D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

52.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

53.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有()。

A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

54.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷的有（）

A.缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮](méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行

C.執(zhí)行人員沒(méi)有獲得必要授權(quán)

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，具體包括（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

B.專家工作涉及使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

C.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

D.專家工作涉及使用的所有原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位自行研發(fā)的自動(dòng)化信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度時(shí)，除了應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果B.離上次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間C.市場(chǎng)份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運(yùn)行情況

57.下列方式中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立健康的高層基調(diào)的有()。

A.確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的政策

B.定期和員工進(jìn)行口頭和書(shū)面溝通，強(qiáng)調(diào)事務(wù)所的價(jià)值觀、保持誠(chéng)信、客觀、獨(dú)立性、職業(yè)懷疑以及對(duì)公眾的責(zé)任

C.對(duì)質(zhì)量控制部門(mén)明確分配工作職責(zé)

D.對(duì)故意違反事務(wù)所政策的行為采取懲戒措施

58.

第

25

題

對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理B.查明事實(shí)C.修改財(cái)務(wù)報(bào)表D.修改審計(jì)報(bào)告

59.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計(jì)金額為20000萬(wàn)元，其中，股本5000萬(wàn)元(每股面值為1元)，資本公積10000萬(wàn)元，盈余公積3000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項(xiàng)存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬(wàn)元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票1000萬(wàn)股，回購(gòu)價(jià)格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票1000萬(wàn)股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中，需要評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層使用的假設(shè)的評(píng)價(jià)，僅以其在審計(jì)時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，同時(shí)也是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見(jiàn)

C.在評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對(duì)措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，以下做法中錯(cuò)誤的有（）

A.如果懷疑所獲取的信息的可靠性，作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，如果時(shí)間有限或獲取證據(jù)的成本太高，可以考慮實(shí)施替代的審計(jì)程序

C.在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些重要交易條款發(fā)生變動(dòng)時(shí)，作出進(jìn)一步調(diào)查

D.在連續(xù)審計(jì)的情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理層和冶理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，可以依賴以往對(duì)管理層和冶理層誠(chéng)信形成的判斷

63.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.消極式函證能為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有力證據(jù)

B.如在詢證函中列明信息要求債務(wù)人確認(rèn)，債務(wù)人可能不加核實(shí)就回函確認(rèn)

C.如不在詢證函中列明信息，而是要求債務(wù)人填寫(xiě)相關(guān)信息，可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低

D.在積極的函證方式下，如在合理期限內(nèi)未收到回函，必須再次寄發(fā)詢證函

64.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.當(dāng)管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又不能解除業(yè)務(wù)約定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋不能解除業(yè)務(wù)約定的原因

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中予以說(shuō)明，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準(zhǔn)則的規(guī)定，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后決定發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，則審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段應(yīng)表述為“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”

65.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制

C.根據(jù)審計(jì)結(jié)果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計(jì)意見(jiàn)的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

66.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

67.第

24

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，下列不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作的人員有（）。

A.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員C.其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員D.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員

68.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性水平C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

69.了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須（）。

A.關(guān)注與審計(jì)無(wú)關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2013年的付款交易實(shí)施截止測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對(duì)賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問(wèn)期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回，計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間

D.選擇已記錄采購(gòu)的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已經(jīng)計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間

71.張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華科公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到華科公司存貨采用實(shí)地盤(pán)存制，2019年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤(pán)備忘記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況中做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知華科公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予華科公司，要求華科公司調(diào)整存貨盤(pán)點(diǎn)表

D.由于未能監(jiān)盤(pán)期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

72.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)成本C.避免過(guò)度依賴管理層提供的書(shū)面聲明D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

73.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，華清公司對(duì)乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變動(dòng)。

A.追加投資B.收回投資C.期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

74.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法達(dá)到審計(jì)目的，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

C.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

D.測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計(jì)程序

76.完成審計(jì)工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

B.被審計(jì)單位計(jì)劃將審計(jì)工作底稿作為其會(huì)計(jì)記錄

C.應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位，將同一被審計(jì)單位的審計(jì)工作底稿，歸整為一套審計(jì)檔案

D.歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行交叉索引

77.第

27

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在審計(jì)C公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，并進(jìn)而考慮在審計(jì)工作底稿中以重大事項(xiàng)概要的形式加以記錄。如果實(shí)施一項(xiàng)審計(jì)程序的結(jié)果表明（），則陳華應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項(xiàng)。

A.以前對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估正確B.審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型需要修正C.無(wú)需修正應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的措施D.財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

78.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)就是利用分析（）各因素的內(nèi)在關(guān)系。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

80.在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)了解被審核單位的事項(xiàng)包括()。A.A.過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情況

B.行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)因素

C.所提供產(chǎn)品或勞務(wù)的銷售狀況和市場(chǎng)狀況

D.開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資源

三、判斷題(3題)81.第

35

題

如果2006年A會(huì)計(jì)師事務(wù)所被甲公司聘請(qǐng)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以把在2005年審計(jì)中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購(gòu)者。（）

A.是B.否

82.第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法與治理層直接溝通。（）

A.是B.否

83.企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，但是所有者權(quán)益總額不發(fā)生變化。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的一個(gè)重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中審計(jì)范圍未受到限制的情形下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)甲公司2020年度內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告列式不完整、不恰當(dāng)，因此在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段予以反映。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或類似報(bào)告。（4）由于審計(jì)范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)丁公司出具保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。（5）審計(jì)2020年度戊公司內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，假定均為獨(dú)立事項(xiàng)，不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)。簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.要求：根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出XYZ公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.B【答案】B

【解析】A：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，采購(gòu)價(jià)格高于或低于市場(chǎng)價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營(yíng)范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過(guò)多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

2.D選項(xiàng)A、B、C，接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的方式可以采取電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談、直送審計(jì)問(wèn)卷等方式，但都不是最常用、最有效的方式；

選項(xiàng)D，查閱工作底稿獲得的是外部書(shū)面證據(jù)，獲得的信息也最詳盡、最專業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.C選項(xiàng)A，單個(gè)組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越低，設(shè)定的重要性越高；選項(xiàng)B，預(yù)期多個(gè)組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小；選項(xiàng)D，僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小。參見(jiàn)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。

4.C解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A、B，本題題干部分問(wèn)的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒(méi)有談到審計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

5.C選項(xiàng)A不正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，不需要運(yùn)用職業(yè)判斷確定；

選項(xiàng)B不正確，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在；

選項(xiàng)C正確，會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的總體包括標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄、非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試，并考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)意見(jiàn)段之后，也就是在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中反映的。

7.D請(qǐng)見(jiàn)教材P398-401，溝通的事項(xiàng)可能包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、審計(jì)工作中的困難、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但是不包括已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

8.C【正確答案】：C

【答案解析】：對(duì)比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無(wú)票(B)”、“有票無(wú)證(D)”等錯(cuò)誤，能識(shí)別這些錯(cuò)誤是因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。選項(xiàng)C涉及到商品裝運(yùn)過(guò)程中相關(guān)人員的實(shí)際行為，屬于人工控制的范圍，自動(dòng)化控制鞭長(zhǎng)莫及。

9.C[答案]C

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不能完全相信內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，也不能對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不加考慮直接否認(rèn)，我們要合理的利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，特別是出現(xiàn)選項(xiàng)Ｃ所述的這個(gè)前提下，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可利用性是很強(qiáng)的。

10.A如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。

11.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

12.B選項(xiàng)ACD，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施；

選項(xiàng)B，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通不充分時(shí)，視審計(jì)范圍受到限制的情況發(fā)布非無(wú)保留意見(jiàn)，但不是在意見(jiàn)段后增加其他事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括：1.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)；2.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)；3.與第三方、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)膊块T(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通；4.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

13.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項(xiàng)A、B適用于原始投資和項(xiàng)目計(jì)算期均相同的互斥方案決策，選項(xiàng)C適用于原始投資不同但計(jì)算期相同的互斥方案決策。

14.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)屬于性質(zhì)重要的錯(cuò)報(bào)，存在舞弊則說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯(cuò)報(bào)金額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對(duì)舞弊的審計(jì)程序；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取絕對(duì)保證，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊和錯(cuò)誤。

15.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開(kāi)支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

16.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

17.D解析：如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)情況作充分披露。假定被審計(jì)單位已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

18.A屬性抽樣的對(duì)象是總體的非金額特征，所以選項(xiàng)BC不正確；變量抽樣的對(duì)象是金額特征，所以選項(xiàng)A正確；對(duì)職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

19.A選項(xiàng)A，針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；選項(xiàng)B，由于上期的財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能重新出具上期的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)，但是對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮出具意見(jiàn)的類型，無(wú)須拒絕出具審計(jì)報(bào)告。

20.AA【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層可以溝通擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，但不能溝通具體方案。

21.C解析：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒(méi)有意義的，故選項(xiàng)B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。

22.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

23.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，但可以了解內(nèi)部審計(jì)人員的專長(zhǎng)，以判斷特定審計(jì)工作結(jié)果的可利用性。

24.D項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

25.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

26.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要無(wú)過(guò)失就無(wú)責(zé)任

27.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

28.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動(dòng)，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

29.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取外，還可能包括從其他來(lái)源獲取的信息，比如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

30.A當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值=128+215+316=659(萬(wàn)元)。

31.B在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)收集證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來(lái)，審計(jì)人員就可對(duì)管理層的各個(gè)認(rèn)定是否正確下結(jié)論。然后，再把對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來(lái)，審計(jì)人員即可對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)(審計(jì)總體目標(biāo))。

32.BA賒銷商品會(huì)涉及到貸記應(yīng)交稅金科目，屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn)，所以作為單項(xiàng)選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)?，那么B肯定是，所以就選擇B．

B賒購(gòu)商品

借：原材料或庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

負(fù)債總額增加了，所以B選項(xiàng)是正確的。

C開(kāi)出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額；

D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

33.C函證一般不能查出未入賬的負(fù)債。

34.D出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

35.A信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

36.C請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。

37.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險(xiǎn)三因素包括“動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、借口”。

38.C【解析】與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書(shū)面聲明通常包括下列內(nèi)容：出資者及被審驗(yàn)單位的責(zé)任；非貨幣財(cái)產(chǎn)的評(píng)估和價(jià)值確認(rèn)情況；出資者對(duì)出資財(cái)產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利，是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況；驗(yàn)資報(bào)告的使用；其他對(duì)驗(yàn)資產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。參考教材P571。

39.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

40.B【解析】相較而言，管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書(shū)。

41.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

42.C答案解析：ABD是屬于來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來(lái)源于外部的證據(jù)。選C.

43.A選項(xiàng)A中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估存貨、低估營(yíng)業(yè)成本，影響流動(dòng)資產(chǎn)與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)，低估營(yíng)業(yè)成本或存貨；

選項(xiàng)C中錯(cuò)報(bào)僅影響應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目，不影響流動(dòng)資產(chǎn)總額，影響范圍最?。?/p>

選項(xiàng)D中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項(xiàng)A的廣泛性大于選項(xiàng)D），折舊僅占營(yíng)業(yè)成本的一部分（選項(xiàng)A的影響范圍大于選項(xiàng)B）。

綜上，本題應(yīng)選A。

44.C如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項(xiàng)C正確。

45.D選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮增加其他事項(xiàng)段，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

46.A請(qǐng)見(jiàn)教材P265-P266圖12-1，選項(xiàng)A正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化,對(duì)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試，即每年都要測(cè)試。

47.A審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

48.D當(dāng)從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，故選項(xiàng)D不正確。

49.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

50.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”；選項(xiàng)B，如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

51.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，而不是由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判。

52.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

53.ABC在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下三個(gè)問(wèn)題：(1)控制本身的設(shè)計(jì)是否合理(選項(xiàng)A)；(2)控制是否得到執(zhí)行(選項(xiàng)B)；(3)是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試(選項(xiàng)C)。

54.BCD選項(xiàng)A，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷；

選項(xiàng)B、C、D，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

55.AB選項(xiàng)A、B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的方面；

選項(xiàng)C，如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性，并不是針對(duì)所有的假設(shè)和方法都進(jìn)行評(píng)價(jià)；

選項(xiàng)D，如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性，并不是針對(duì)所有的原始數(shù)據(jù)都進(jìn)行評(píng)價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：①專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性；②如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；③如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

56.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，對(duì)于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，是針對(duì)商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評(píng)估內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

57.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)下列方式建立健康的高層基調(diào)：確定事務(wù)所的目標(biāo)、優(yōu)先考慮事項(xiàng)和價(jià)值觀；定期溝通；更新質(zhì)量控制手冊(cè)；使員工承擔(dān)責(zé)任；提高員工的勝任能力，獎(jiǎng)勵(lì)高質(zhì)量的工作；持續(xù)改進(jìn)；樹(shù)立典型。

58.ABCD對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理，如果認(rèn)為期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，應(yīng)查明事實(shí)。如果期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)存在重大影響，應(yīng)要求修改財(cái)務(wù)報(bào)表；如果被審計(jì)單位拒絕修改，再修改審計(jì)報(bào)告。

59.BCD本題考核股本增加的賬務(wù)處理。請(qǐng)參考資料(1)分錄。

60.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰(shuí)執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

61.ACD針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，而不是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見(jiàn)，選項(xiàng)B不正確。

62.BD選項(xiàng)B，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由；

選項(xiàng)D，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不應(yīng)該依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。

綜上，本題應(yīng)選BD。

63.AD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，消極式函證不能為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有力證據(jù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，雖可以應(yīng)對(duì)發(fā)生認(rèn)定，但缺點(diǎn)是被詢證者可能對(duì)所列示信息本根不加以驗(yàn)證就予以確認(rèn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，雖可應(yīng)對(duì)完整性認(rèn)定，但存在回函率降低的缺點(diǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，采用積極的函證方式而沒(méi)有收到回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)。如果認(rèn)為被詢證者沒(méi)有收到詢證函，而且有足夠的時(shí)間函證，才再次寄發(fā)函證函。

綜上，本題應(yīng)選AD。

64.AC如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中予以說(shuō)明。但這種說(shuō)明并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。

65.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)是：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。以上選項(xiàng)都屬于審計(jì)總體目標(biāo)內(nèi)容。

66.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽