【基于GONE理論的某科技公司財(cái)務(wù)舞弊案例19000字（論文）】

基于GONE理論的S科技公司財(cái)務(wù)舞弊案例分析232441緒論 120071.1研究背景 1192191.2研究的意義 1234181.3國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 2123891.3.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 286891.3.2國(guó)外研究現(xiàn)狀 2133961.4研究?jī)?nèi)容及方法 3246441.4.1研究?jī)?nèi)容 3109101.4.2研究方法 4150412相關(guān)概念界定 5286002.1財(cái)務(wù)舞弊 5184022.2會(huì)計(jì)信息失真 593812.3GONE理論概述 6162013S科技案例分析 7313613.1S科技的基本情況 734863.1.1公司簡(jiǎn)介 749693.1.2S科技組織結(jié)構(gòu)圖 7236343.2S科技舞弊事件簡(jiǎn)述 8275613.3S科技財(cái)務(wù)舞弊手段分析 10216573.3.1偽造預(yù)付工程款 1054663.3.2虛增收入，虛增未確認(rèn)融資收益 11243453.3.3大股東侵占公司資金 1386493.4基于GONE理論的S科技股份有限公司財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因分析 13281873.4.1貪婪因素（Greed） 13121433.4.2機(jī)會(huì)因素（Opportunity） 1636543.4.3需求因素（Need） 1821063.4.4暴露因素（Exposure） 2066963.5S科技財(cái)務(wù)舞弊造成的后果 21234063.5.1引發(fā)S科技的股價(jià)迅速下跌 2138693.5.2公司聲譽(yù)受損，盈利能力下降 21142023.6S科技財(cái)務(wù)舞弊的原因分析 22139083.6.1內(nèi)部原因 22193043.6.2外部原因 22110004上市公司財(cái)務(wù)舞弊危害及防治建議 23299054.1財(cái)務(wù)舞弊事件造成的危害 23201844.1.1貪婪因素阻礙資本市場(chǎng)的健康發(fā)展 2316664.1.2機(jī)會(huì)因素嚴(yán)重危害投資者的信心及損害其利益 2322934.1.3需求因素不利于建設(shè)誠(chéng)信和諧的社會(huì) 24218124.1.4暴露因素不利于道德品質(zhì)的限制和控制 24178924.2預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊的治理建議 25171484.2.1遏制貪婪，完善監(jiān)管制度以及處罰機(jī)制 25122684.2.2制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，抓住機(jī)會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控 2518974.2.3從源頭遏制不良需求，加強(qiáng)公司的審計(jì)制度 2513354.2.4加大信息暴露度，增強(qiáng)管理層法律意識(shí) 2685555結(jié)論 271緒論1.1研究背景我國(guó)證券市場(chǎng)中上市公司的數(shù)量不斷增加，加入證券市場(chǎng)交易的人數(shù)也在不斷增加，致使社會(huì)公眾更加關(guān)注與其利益相關(guān)的財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和真實(shí)性。證券市場(chǎng)上的企業(yè)魚(yú)龍混雜，上市公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題頻頻出現(xiàn)在各大經(jīng)濟(jì)新聞中，影響證券市場(chǎng)的正常秩序。財(cái)務(wù)舞弊已經(jīng)成為上市公司為了在金融市場(chǎng)上騙取更多資金的主要方式。在發(fā)生轟動(dòng)全球的安然，雷曼兄弟，世通以及長(zhǎng)達(dá)七年的東芝財(cái)務(wù)舞弊等事件引起了很大的轟動(dòng)。上市公司財(cái)務(wù)造假對(duì)證券市場(chǎng)說(shuō)我影響很大，尤其是對(duì)資源最優(yōu)配置機(jī)制影響更大，對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的危害很大。近幾年的財(cái)務(wù)造假事件屢見(jiàn)不鮮，給中小投資者造成巨大危害，引發(fā)社會(huì)公眾對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的問(wèn)題的高度重視。在我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)管制度深度強(qiáng)化下，我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)造假所運(yùn)用的手法也越來(lái)越多種多樣，虛構(gòu)資金、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的造假都是上市公司可能采取舞弊的手段。1.2研究的意義本文主要研究S科技財(cái)務(wù)造假案例，通過(guò)解析該公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因、手段，以及造成的危害，有助于給我國(guó)資本市場(chǎng)中上市公司以警示和借鑒的作用。研究財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題以及提出的防治措施和建議對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的有秩運(yùn)行和公司治理有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。第一，我國(guó)資本市場(chǎng)成立和運(yùn)行時(shí)間與國(guó)外的資本市場(chǎng)相比還有一段差距，缺乏效率。作為資本市場(chǎng)的核心，證券市場(chǎng)中信息的真實(shí)性很大程度上決定了證券市場(chǎng)的運(yùn)行機(jī)制有效程度。因此，增強(qiáng)證券市場(chǎng)上財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，可靠性以及披露信息的及時(shí)性具有重要意義。第二，研究財(cái)務(wù)造假問(wèn)題可以加強(qiáng)我國(guó)證券市場(chǎng)上的信息管理體制，使我國(guó)證券市場(chǎng)上的信息更加完善可以有效保護(hù)中小股東的利益，促進(jìn)資本市場(chǎng)的良好發(fā)展，給不法公司敲起警鐘。第三，真實(shí)的財(cái)務(wù)信息可以讓債權(quán)人更加了解資金需求公司的財(cái)務(wù)狀況以便做出正確的決策，提升資金利用率，避免因需求資金方財(cái)務(wù)信息不真實(shí)而承受損失。第四，通過(guò)分析S科技財(cái)務(wù)造假案例可以充分了解該公司的財(cái)務(wù)舞弊的手段，以及S科技篡改報(bào)表數(shù)據(jù)的方法。S科技操縱利潤(rùn)的手段可以為上市公司研究財(cái)務(wù)造假方面提供幫助，同時(shí)也為我國(guó)證券市場(chǎng)管理上市公司的財(cái)務(wù)信息提供一些良好的建議。1.3國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.3.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀孫俊成，葉陳剛，劉雨瀟（2019）認(rèn)為當(dāng)一個(gè)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，大股東控股明顯，會(huì)為企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊提供便利，需要加強(qiáng)合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)的建立，平等看待大股東和中小股東的利益，以實(shí)現(xiàn)對(duì)大股東侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)的舞弊行為的控制。普天星（2019）提出上市公司在財(cái)務(wù)舞弊的過(guò)程中，大部分公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設(shè)，因此要完善內(nèi)部控制的建設(shè)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)行授權(quán)審批制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要堅(jiān)持自下而上的審批原則；建立全方位透明信息溝通系統(tǒng)，提高員工對(duì)企業(yè)監(jiān)督，降低舞弊發(fā)生概率。林婧（2020）認(rèn)為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)懷疑性，當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位形成長(zhǎng)期合作的關(guān)系時(shí)，會(huì)淡化對(duì)反常信息的敏銳性，降低執(zhí)業(yè)水平。劉彤彤，王素梅，莫羊君儀（2019）在比對(duì)了2010-2017年的財(cái)務(wù)舞弊公司后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的根源在于舞弊成本太低，這是因?yàn)槲覈?guó)法律對(duì)上市公司的處罰金額小，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于上市公司舞弊所得，促使其冒險(xiǎn)實(shí)施舞弊，因此我國(guó)需要在立法方面加強(qiáng)對(duì)舞弊的懲治，提高舞弊代價(jià)，從根本上杜絕舞弊行為。王愛(ài)均，劉宇會(huì)（2021）提出上市公司舞弊行為極大地?fù)p害了市場(chǎng)秩序，破壞了市場(chǎng)環(huán)境，我國(guó)急需嚴(yán)格的法律制度控制舞弊行為的發(fā)生，市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)管理，加大違法行為的懲治程度，增加違法成本，從而凈化市場(chǎng)環(huán)境，為投資者提供有力保障。鄒海坤（2020）認(rèn)為：我國(guó)有強(qiáng)制退市制度，當(dāng)企業(yè)連續(xù)三年虧損，會(huì)觸發(fā)強(qiáng)制退市機(jī)制，對(duì)企業(yè)起到警示作用。周萍，項(xiàng)軍（2020）通過(guò)對(duì)2008-2018年中國(guó)證監(jiān)會(huì)處罰決定的統(tǒng)計(jì)分析中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)事務(wù)所對(duì)上市公司財(cái)務(wù)審計(jì)的把控嚴(yán)格，力度較強(qiáng)時(shí)，企業(yè)舞弊數(shù)量會(huì)降低；當(dāng)事務(wù)所為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中奪取更多的市場(chǎng)占有比率，會(huì)在一定程度上降低審計(jì)質(zhì)量的把控，甚至縱容被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)舞弊行為。1.3.2國(guó)外研究現(xiàn)狀A(yù)bdulGhafoor（2019）在研究中指出，上市公司獨(dú)立董事的數(shù)量和占比在企業(yè)中具有良好的監(jiān)督作用，當(dāng)其數(shù)量高占比大時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較低，反之，企業(yè)發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)高。StanleyOgoun（2020）提出當(dāng)企業(yè)的高級(jí)管理職務(wù)如董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的職能同時(shí)由一個(gè)人擔(dān)任時(shí)，會(huì)降低內(nèi)部控制效果，削弱監(jiān)督效率，容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的實(shí)施。Wahid（2019）指出董事會(huì)成員的性別更多元的公司財(cái)務(wù)報(bào)告更準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)舞弊行為發(fā)生地更少，并推測(cè)此發(fā)現(xiàn)受董事會(huì)群體變化的影響。Fung（2019）指出IT行業(yè)的科技能力對(duì)財(cái)務(wù)造假產(chǎn)生的可能性有消極和明顯的影響，此發(fā)現(xiàn)基本符合企業(yè)的資源基礎(chǔ)。同時(shí)，因?yàn)榭沙掷m(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源不包括對(duì)研發(fā)資源的投資，因此造假可能性與創(chuàng)新活動(dòng)的規(guī)模效率的關(guān)系并不明顯。Latan和Chiappetta（2019）采用PLS-PM模型進(jìn)行分析，他們發(fā)現(xiàn)檢舉三角形的組成與檢舉的之間有密切關(guān)系，審計(jì)師是否揭發(fā)則受金錢(qián)激勵(lì)的影響，所以可以從此角度提升審計(jì)質(zhì)量，防范上市公司實(shí)施舞弊行為。1.4研究?jī)?nèi)容及方法1.4.1研究?jī)?nèi)容本文選擇宜華科技有限公司為研究對(duì)象，對(duì)于該公司2021年披露出的財(cái)務(wù)造假問(wèn)題本文分為六個(gè)部分來(lái)分析此案例，通過(guò)GONE理論來(lái)分析該公司財(cái)務(wù)造假事件動(dòng)因最后提出解決措施。內(nèi)容如下：第一部分：緒論。介紹了研究的背景，目標(biāo)及意義，整理國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的綜述，文獻(xiàn)法和案例法的研究方法和內(nèi)容，以及研究的內(nèi)容框架和論文創(chuàng)新點(diǎn)。第二部分：概念界定及理論基礎(chǔ)。先梳理了國(guó)內(nèi)外對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊的理論解釋?zhuān)挥纸榻B了常見(jiàn)舞弊方式；然后引出本文主要理論依據(jù)GONE理論以及相關(guān)論基礎(chǔ)。第三部分：S公司財(cái)務(wù)舞弊案例介紹。首先說(shuō)明公司概況、財(cái)務(wù)舞弊過(guò)程以及舞弊受到的行政處罰結(jié)果；其次分析S公司的舞弊手段，最后分析舞弊的影響。第四部分：基于GONE理論的S科技股份有限公司實(shí)施舞弊動(dòng)因分析。論述S公司財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因。第五部分：基于GONE理論角提出防范舞弊的應(yīng)對(duì)措施。第六部分：結(jié)論。1.4.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法：在對(duì)國(guó)外和國(guó)內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)資料財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因、影響因素、手段、識(shí)別方法及其防范與治理方面的研究進(jìn)行梳理總結(jié)的基礎(chǔ)上，結(jié)合GONE理論明確了研究思路，同時(shí)為本文的案例分析提供理論依據(jù)。（2）案例研究法：基于我國(guó)財(cái)務(wù)舞弊手段多樣化，金額擴(kuò)大化，影響程度嚴(yán)重化的現(xiàn)狀，結(jié)合文獻(xiàn)讀完后形成的理論依據(jù)，以S科技股份有限公司為例，分析S科技股份有限公司舞弊的方式，并以GONE理論為基礎(chǔ)對(duì)S科技股份有限公司舞弊的原因進(jìn)行分析，最后以四個(gè)驅(qū)動(dòng)因素為基點(diǎn)提出有針對(duì)性的財(cái)務(wù)舞弊案例解決對(duì)策以及帶來(lái)的案例啟示借鑒。2相關(guān)概念界定2.1財(cái)務(wù)舞弊2006年，我國(guó)財(cái)政部公布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》，在這條準(zhǔn)則中的第六條將舞弊界定為：舞弊是指被審計(jì)單位的治理層和管理層以及職工或第三方運(yùn)用欺詐的方法謀取不正當(dāng)或者不合法的利益的蓄意行為。我國(guó)舞弊的定義中包含有法律的概念，強(qiáng)調(diào)的是運(yùn)用了不合法不合規(guī)的手段謀取了不正當(dāng)?shù)睦?，然而?zhǔn)則并沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師要判斷有關(guān)管理層是否存在財(cái)務(wù)舞弊方面的問(wèn)題，僅指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要注意引起財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)方面相關(guān)的舞弊。綜上所述，本論文對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的定義為財(cái)務(wù)舞弊是指在制作財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，運(yùn)用不合法、不合規(guī)的手段，扭曲會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)數(shù)字，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等做出不真實(shí)陳述，而謀取不當(dāng)利益的行為。2.2會(huì)計(jì)信息失真會(huì)計(jì)信息失真是指真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記錄不同致使的信息不真實(shí)的情形，即財(cái)務(wù)報(bào)告反映的情況與真實(shí)的原始憑證不一致。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速增長(zhǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)信息的可靠程度要求也就越來(lái)越嚴(yán)格，緊接著會(huì)計(jì)信息失真情形需要引起我們的重視，以下簡(jiǎn)要介紹兩大類(lèi)會(huì)計(jì)失真的表現(xiàn)形式：第一，會(huì)計(jì)從業(yè)人員有預(yù)謀做出某種篡改數(shù)據(jù)等行為導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。簡(jiǎn)單的說(shuō)在這種情況下當(dāng)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，明知我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)不允許的情況下，不按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作做出不正確的賬務(wù)處理，得出不真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的行為。第二，會(huì)計(jì)從業(yè)人員不知情的情況下致使會(huì)計(jì)信息失真的情況。在此情況下，可能是由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身的知識(shí)儲(chǔ)備不能及時(shí)更新，會(huì)計(jì)處理跟不上會(huì)計(jì)政策的改變，致使會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性受到影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)。綜上所述，無(wú)論哪種形式造成的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，都會(huì)影響到公司歷史數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性。這樣一來(lái)會(huì)計(jì)信息的使用者在利用不正確的會(huì)計(jì)信息時(shí)，就沒(méi)法對(duì)企業(yè)的真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)全方面的掌握，將會(huì)影響到使用這些財(cái)務(wù)信息的投資者做出的有效的財(cái)務(wù)決策，同樣也會(huì)影響投資者做出投資決策的正確性。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠在我國(guó)資本市場(chǎng)上具有重大的意義。2.3GONE理論概述GONE理論（如下圖2）通過(guò)對(duì)大量上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行研究，指出財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因有4個(gè)因素，分別是貪婪（G）、機(jī)會(huì)(O)、需要(N)、暴露（E）。公司財(cái)務(wù)舞弊的產(chǎn)生需要同時(shí)具備需要因子、貪婪因子、機(jī)會(huì)因子、和暴露因子，這四個(gè)因素互相協(xié)同、密不可分，共同決定著財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。在這四個(gè)因子中，貪婪因子和需要因子形成了財(cái)務(wù)舞弊的內(nèi)因，機(jī)會(huì)因子從內(nèi)部治理方面對(duì)財(cái)務(wù)舞弊產(chǎn)生的原因進(jìn)行了說(shuō)明，暴露因子從外部監(jiān)管方面闡述了財(cái)務(wù)舞弊的原因，一同形成了財(cái)務(wù)舞弊的外因?！柏澙贰笔侨梭w內(nèi)心的一種過(guò)度需求的欲望，與個(gè)人的價(jià)值觀和自身素養(yǎng)相關(guān)，正因?yàn)楣竟芾韺訉?duì)利潤(rùn)和權(quán)利的貪婪，才會(huì)誘發(fā)財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的內(nèi)部原因?！皺C(jī)會(huì)”是指發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊行為的渠道和方法，這些機(jī)會(huì)可能產(chǎn)生于內(nèi)部的缺陷或者管理機(jī)制不完善等情況，舞弊者想趁此機(jī)會(huì)進(jìn)行舞弊。對(duì)于機(jī)會(huì)因素能做到的只有盡量避免。“需要”主要是公司管理層希望達(dá)到業(yè)績(jī)指標(biāo)而運(yùn)用一些不正當(dāng)?shù)氖侄危绱鄹臉I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等方法。需要因素是致使公司財(cái)務(wù)舞弊的直接原因?！氨┞丁笔秦?cái)務(wù)造假被發(fā)現(xiàn)的可能性，也是財(cái)務(wù)造假行為被發(fā)現(xiàn)之后所受到的懲戒力度的大小，該因素直接影響著舞弊者決定是否做出舞弊行為。貪婪G（G貪婪G（Greed）機(jī)會(huì)O（O機(jī)會(huì)O（Opportunity）舞弊（Fraud舞弊（Fraud）需要N需要N（Need）暴露E（Exposure暴露E（Exposure）圖2：GONE理論上述介紹的兩種理論結(jié)合下文所介紹的S科技的案例我們可以了解到，S科技的財(cái)務(wù)舞弊事件舞弊動(dòng)因符合上述兩種理論。下面我們著重介紹舞弊三角因素在S科技財(cái)務(wù)舞弊案例中的運(yùn)用，S科技的壓力是真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)達(dá)不到周旭輝所制定的目標(biāo)利潤(rùn)，機(jī)會(huì)是可以通過(guò)和外部偽造交易數(shù)據(jù)以達(dá)到偽造目標(biāo)利潤(rùn)的效果，借口是為了滿(mǎn)足第一大股東周旭輝制定目標(biāo)利潤(rùn)。只有這三個(gè)因素的同時(shí)作用，造成了S科技舞弊事件的發(fā)生。3S科技案例分析3.1S科技的基本情況3.1.1公司簡(jiǎn)介S科技股份有限公司擁有林木資源600萬(wàn)畝。擁有制造基地八個(gè)，總占地面積6000畝、建筑面積約350萬(wàn)平方米，生產(chǎn)規(guī)模達(dá)到年產(chǎn)實(shí)木家具300萬(wàn)套、木地板800萬(wàn)平方米、沙發(fā)400萬(wàn)套。截止2016年3月，S科技股份有限公司已在汕頭、廣州、北京、南京、上海、武漢、成都、烏魯木齊、大連、深圳、鄭州、天津和沈陽(yáng)等城市開(kāi)立了家居體驗(yàn)中心13家，在全國(guó)200多個(gè)大中城市擁有經(jīng)銷(xiāo)商300多家。已先后在35個(gè)國(guó)家和地區(qū)注冊(cè)商標(biāo)，產(chǎn)品暢銷(xiāo)美洲、澳洲和歐洲，在美國(guó)的經(jīng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)達(dá)2000多個(gè)，并在南美、俄羅斯、蘇里南擁有上百萬(wàn)畝的林業(yè)基地。通過(guò)多年持續(xù)的產(chǎn)業(yè)整合，已形成“人工造林—林地采伐（種植）—木材加工—產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)—銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)”的完整產(chǎn)業(yè)鏈，收購(gòu)對(duì)象在非洲加蓬擁有32.12萬(wàn)公頃林地。3.1.2S科技組織結(jié)構(gòu)圖S科技股份有限公司的組織結(jié)構(gòu)分為五個(gè)層級(jí)，分別為股東大會(huì)（監(jiān)事會(huì)）、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（行政副總）、各事業(yè)部、各事業(yè)部下的相關(guān)部門(mén)。該公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東大會(huì)，設(shè)有董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)監(jiān)督股東做出的優(yōu)質(zhì)的商業(yè)決策。下圖為S科技的組織結(jié)構(gòu)圖。3.2S科技舞弊事件簡(jiǎn)述S科技早在2007年就有一些財(cái)務(wù)造假的跡象，直到2019年S科技財(cái)務(wù)造假情形愈演愈烈，同年2月，S科技第一大股東周旭輝揚(yáng)言收購(gòu)天象互動(dòng)，引起該公司的股價(jià)大幅上漲，2019年6月，第一大股東周旭輝收到證監(jiān)會(huì)送來(lái)的《調(diào)查通知書(shū)》，在證監(jiān)會(huì)精心調(diào)查之后，S科技（300028.SZ）財(cái)務(wù)造假事件已成事實(shí)，2021年11月13日S科技在公告中描述了S科技2018年偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過(guò)程，主要為周旭輝為了達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)，要求財(cái)務(wù)部按照目標(biāo)利潤(rùn)調(diào)整真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)虛增收入、減少成本，等多種手段來(lái)達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)。除此之外根據(jù)對(duì)外的公告顯示，S科技調(diào)整了2018年度財(cái)報(bào)中虛增的利潤(rùn)總額近八千多萬(wàn)元，虛增的銀行存款近2.17億元元，以及虛假列示的預(yù)付宏山公司約為3.1億元工程款。下圖4為S科技財(cái)務(wù)舞弊的重要時(shí)刻流程圖。2019-2-132019-2-13宣布收購(gòu)天象股價(jià)，股價(jià)猛漲。2019-6-4收到證監(jiān)會(huì)調(diào)查通知，涉嫌違法違規(guī)2019-6-9“一”字跌停，宣布停牌。終止重大資產(chǎn)重組議案。2019-8-272019-8-31發(fā)布公告虛增凈利潤(rùn)和調(diào)減所有者權(quán)益。2020-1-18再次發(fā)布自查報(bào)告，九大項(xiàng)目調(diào)整近12億元。S科技財(cái)務(wù)舞弊事件經(jīng)過(guò)在S科技虛假陳列會(huì)計(jì)信息事件曝光之后，證監(jiān)會(huì)對(duì)該公司以及參與該事件主要人員的處罰如下，對(duì)S科技處于60萬(wàn)的罰款，周旭輝給與警告并處以90萬(wàn)元的罰款，其他主要參與者分別處以30萬(wàn)以下的罰款。此外，對(duì)周旭輝處以終生不得進(jìn)入證券市場(chǎng)的懲罰。3.3S科技財(cái)務(wù)舞弊手段分析3.3.1偽造預(yù)付工程款通過(guò)對(duì)比S科技在巨潮資訊網(wǎng)上發(fā)布的糾錯(cuò)公告和其近幾年年報(bào)的數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間存在著許多差異。在該公司2018年年報(bào)中的附注顯示，該公司與四川宏山建設(shè)公司簽訂了智能物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)園基地項(xiàng)目的施工合同。該施工項(xiàng)目的總投資額為約為7.75億元，合同規(guī)定S科技應(yīng)當(dāng)提前支付40%的工程款，即3.1億元。根據(jù)附注的該施工合同和報(bào)表中預(yù)付賬款所列數(shù)據(jù)我們可能認(rèn)為，這筆預(yù)付賬款是有理有據(jù)的，但通過(guò)仔細(xì)研究合同條款后發(fā)現(xiàn)存在以下可疑點(diǎn)：機(jī)構(gòu)或基金名稱(chēng)持股數(shù)量占總股本比例康得投資集團(tuán)3.8710.93上海興瀚資產(chǎn)管理2.948.31浙江中泰創(chuàng)贏資產(chǎn)管理2.747.75嘉興金生未來(lái)七號(hào)股權(quán)投資0.912.57中國(guó)證券金融0.882.48中信證券0.571.61深圳前海安鵬資本管理0.571.61陜國(guó)投?鑫鑫向榮90號(hào)信托計(jì)劃0.541.52華富基金0.401.12天弘基金0.381.08（1）四川宏山建設(shè)公司的資質(zhì)存在問(wèn)題。通過(guò)多方面調(diào)查發(fā)現(xiàn)，首先，根據(jù)該公司官網(wǎng)提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，四川宏山建設(shè)公司以往承建的項(xiàng)目規(guī)模不大，較為缺乏承建大規(guī)模建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)。此次和S科技簽訂的巨額施工合同不免讓人懷疑該公司是否具備承接該業(yè)務(wù)的能力。其次，四川宏山建設(shè)公司在2019年1月被瀘州市工商管理局羅列在行政處罰名單上，其原因?yàn)閺牧昵伴_(kāi)始該公司一直未參加國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年度檢驗(yàn)，導(dǎo)致吊銷(xiāo)了營(yíng)業(yè)執(zhí)照。由以上兩點(diǎn)我們可以清晰的了解到四川宏山建設(shè)公司從信用和資質(zhì)上都存在這一定的問(wèn)題，S科技與該公司簽訂巨額的施工合同難道不應(yīng)該事先審查一番施工單位的資質(zhì)嗎？（2）重大投資項(xiàng)目未經(jīng)董事會(huì)等有關(guān)機(jī)構(gòu)決議。根據(jù)S科技對(duì)外披露的財(cái)報(bào)我們可以了解該公司的資產(chǎn)總額為13億元，凈資產(chǎn)為6.28億元，而與四川宏山建設(shè)公司簽訂的施工合同上記載的總投資額為7.75億元，可以得出此項(xiàng)目的投資總額占公司總資產(chǎn)比重近60%。如此大額的投資項(xiàng)目，S科技即未經(jīng)董事會(huì)投票決議，也沒(méi)有對(duì)該項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究，更為重要的在大量翻閱S科技的公告信息和相關(guān)新聞后居然沒(méi)有查到有關(guān)該施工項(xiàng)目的公開(kāi)招標(biāo)信息，如此重大的投資項(xiàng)目都沒(méi)有公開(kāi)招標(biāo)的信息，讓人產(chǎn)生懷疑。（3）該施工合同付款條件存在問(wèn)題。付款條件和付款方式都是在一份合同中最關(guān)鍵的部分。在S科技與四川宏山建設(shè)公司簽訂的這份施工合同的付款條款中，我們可以看出S科技采用一次性結(jié)算方式直接預(yù)付3.1億元（總投資的40%）的預(yù)付款給四川宏山建設(shè)公司。3.1億元對(duì)S科技來(lái)說(shuō)也不是一筆小的資金，采用一次性結(jié)算付款方式向一個(gè)資質(zhì)達(dá)不到要求公司支付大額預(yù)付款，不禁讓人產(chǎn)生懷疑。3.3.2虛增收入，虛增未確認(rèn)融資收益對(duì)于S科技具體如何虛增收入的手段，根據(jù)現(xiàn)有資料我們無(wú)法出具確鑿的證據(jù)，但是在2017年報(bào)董事會(huì)報(bào)告中S科技與四川南充和山東陽(yáng)谷的早期銷(xiāo)售合同引起了我們的注意。這兩份合同信息具體如下：2007年S科技與山東陽(yáng)谷簽訂了價(jià)值1250萬(wàn)元的機(jī)頂盒的銷(xiāo)售合同，該合同的約定的付款方式同樣為分期收款，且分期收款期限長(zhǎng)達(dá)8年。2018201920202021貨幣資金100.90153.90185153.15占總資產(chǎn)比重55585445長(zhǎng)期借款2.12.905.074.78短期借款33.6048.2065.6559.79應(yīng)付債券14.95.9739.340.44負(fù)債合計(jì)50.6057.07110.02105.01占總資產(chǎn)比重28223231（1）銷(xiāo)售項(xiàng)目年折現(xiàn)率異常高，收款期限太長(zhǎng)。兩項(xiàng)項(xiàng)目的年折現(xiàn)率都超過(guò)25%，且高出同期銀行貸款利率四倍多（該期銀行貸款利率為6%）。這顯然有點(diǎn)不符合常理。山東陽(yáng)谷項(xiàng)目收款期限為8年，四川南充項(xiàng)目收款期限長(zhǎng)達(dá)12年。這么長(zhǎng)的收款期限不禁讓我們產(chǎn)生懷疑，且該公司在曾發(fā)布在巨潮資訊網(wǎng)上的公告中也明確提及該公司數(shù)字電視設(shè)備及軟件技術(shù)的更新?lián)Q代速度較快，從這一點(diǎn)我們可以充分的確定S可以明知自己所處的行業(yè)更新?lián)Q代較快，但還是約定了如此長(zhǎng)時(shí)間的分期收款條款，顯然有違常理。（2）融資收益額超出項(xiàng)目合同價(jià)款。無(wú)論是山東陽(yáng)谷項(xiàng)目還是四川南充項(xiàng)目，其項(xiàng)目的融資性收益額比含稅的項(xiàng)目?jī)r(jià)款還高出許多，這與基本常識(shí)相悖。并且通過(guò)調(diào)查2009年的我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國(guó)那段時(shí)間剛經(jīng)歷過(guò)金融危機(jī)正處于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段，那時(shí)我國(guó)采用寬松貨幣政策，故當(dāng)時(shí)銀行貸款利率應(yīng)該會(huì)有所下調(diào)，且據(jù)了解四川南充隸屬于四川地方政府的廣電公司，該公司的現(xiàn)金流應(yīng)該能得到一定的保障，這就很難理解，為何四川南充會(huì)愿意和S科技簽訂如此高額折現(xiàn)率的合同？可想而知，其原因就是串通偽造交易事實(shí)，虛增收入。這一點(diǎn)猜測(cè)在2017年年報(bào)中得到證實(shí)，當(dāng)年年報(bào)顯示該與四川南充項(xiàng)目協(xié)議在該年已經(jīng)終止，并且簽訂了合同終止協(xié)議，這就意味著在2017年和之后年度的分期收款額都無(wú)法收回，于是該公司把全部核銷(xiāo)了南充的剩余未收長(zhǎng)期款，所以該公司2017年度利潤(rùn)總額驟然減少六千千多萬(wàn)元。這不禁讓我們產(chǎn)生懷疑，為何這巨額的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)說(shuō)不收就不收了呢？原因只有一個(gè)，這筆交易原本就是不真實(shí)的，虛假的交易。通過(guò)以上兩點(diǎn)分析，可以充分了解到這兩筆交易的不真實(shí)性，S科技公司通過(guò)與這兩家公司的非正常交易，來(lái)達(dá)到虛增收入，且通過(guò)銷(xiāo)售合同中的分期付款條款來(lái)確認(rèn)不真實(shí)的未確認(rèn)融資收益。3.3.3大股東侵占公司資金經(jīng)查閱S科技的相關(guān)公告了解到2019年2月S科技第一大股東周旭輝將要收購(gòu)僅成立一年注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元的天象互動(dòng)，并且建立了資產(chǎn)重組預(yù)案。經(jīng)過(guò)周旭輝反復(fù)購(gòu)買(mǎi)天象互動(dòng)的股權(quán)后，最終擬用2.2億元買(mǎi)入天象互動(dòng)10%的股份。在S科技財(cái)務(wù)造假的事件公之于眾后，該公司在自查報(bào)告中列舉了，周旭輝占用公司資金的情況屬實(shí)，并且通過(guò)虛增貨幣資金項(xiàng)目把大股東占用公司的2.17億元的款項(xiàng)隱瞞，致使銀行存款虛增2.17億元。周旭輝占用公司的資金原本應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他應(yīng)收款，但是由于公司隱瞞大股東侵占資產(chǎn)未將2.17億元計(jì)入其他應(yīng)收款。同時(shí)，該公司自查報(bào)告中顯示，貨幣資金項(xiàng)目調(diào)減2.21億元，其他應(yīng)收款項(xiàng)目調(diào)增約2.35億元。2018201920202021貨幣資金100.90153.90185153.15利息收入0.250.881.672.20投資收益-0.0180.250.520.43財(cái)務(wù)費(fèi)用3.052.305.504.47短期借款33.6048.2065.6559.79綜上所述，我們可以得知周旭輝也許一開(kāi)始就是拿S科技的2.17億元的資金去買(mǎi)入天象互動(dòng)的10%的股權(quán)，然后通過(guò)虛增貨幣資金來(lái)達(dá)到隱瞞周旭輝占用公司資金進(jìn)行非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的目的。在自查后的公司公告中顯示，周旭輝將持有的天象互動(dòng)10%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓用來(lái)歸還挪用公司的資金。3.4基于GONE理論的S科技股份有限公司財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因分析3.4.1貪婪因素（Greed）（1）大股東以權(quán)謀私財(cái)務(wù)指標(biāo)2016年2017年2018年2019年2020年存貨周轉(zhuǎn)率7.778.998.257.728.83存貨余額13.5618.3121.4822.7616.60存貨占總資產(chǎn)比率8.149.509.909.716.90存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.070.090.060.060.23公司缺乏與關(guān)聯(lián)方交易的充分披露也是管理層缺乏責(zé)任和誠(chéng)信的結(jié)果，在一家公司停牌后發(fā)布的財(cái)務(wù)狀況表中，一家公司承認(rèn)，該公司的現(xiàn)金與銀行通過(guò)審計(jì)和會(huì)計(jì)發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)存在重大差異。銀行數(shù)據(jù)中包含的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物金額與公司自身會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間的差額超過(guò)24億元，其中一家公司還宣布無(wú)法對(duì)該基金的繼續(xù)存在作出合理解釋和解釋?zhuān)@意味著，S科技股份有限公司至少有24億元資金從賬戶(hù)中流出，而管理層沒(méi)有發(fā)表任何聲明或聲明。獨(dú)立董事本應(yīng)保護(hù)少數(shù)股東的利益，但沒(méi)有就財(cái)務(wù)問(wèn)題提出任何問(wèn)題，例如資金的未知存在和關(guān)聯(lián)方交易的保密。然而，在停職后，四名獨(dú)立董事決定“在其他事項(xiàng)上投入更多時(shí)間”。這些措施對(duì)投資者和債權(quán)人極不負(fù)責(zé)任。從道德品質(zhì)因素的角度來(lái)看，管理和治理方面缺乏誠(chéng)信和問(wèn)責(zé)制，埋下了財(cái)務(wù)舞弊、隨之而來(lái)的債務(wù)危機(jī)和資本鏈崩潰的潛在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)指標(biāo)2016年2017年2018年2019年2020年存貨賬面余額13.5618.3121.4822.7616.82產(chǎn)成品8.2410.4512.1011.539.52在產(chǎn)品1.371.691.631.751.32原材料3.966.167.759.485.99減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.070.090.060.060.23凈值13.4918.2321.4122.7016.60由以上列舉的三個(gè)疑點(diǎn)，我們可以充分的了解到該施工項(xiàng)目合同的不真實(shí)性。根據(jù)S科技在公告中發(fā)布的自查報(bào)告中也承認(rèn)了預(yù)付該筆施工項(xiàng)目的工程款并沒(méi)有實(shí)際支付，并且調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表中其他非流動(dòng)資產(chǎn)和現(xiàn)金流量表中的購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金共調(diào)整了3.1億元。S科技在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假的過(guò)程中虛增了收入和凈利潤(rùn)，虛增的這部分收入和利潤(rùn)通過(guò)轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款來(lái)達(dá)到對(duì)外披露的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的收支平衡。合并報(bào)表項(xiàng)目2018年12月31日更正前更正后更正數(shù)其他非流動(dòng)資產(chǎn)31，048.1648.1631，000.00購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金34，698.213，698.21-31，000.00（2）企業(yè)文化建設(shè)缺失企業(yè)文化的結(jié)構(gòu)和管理不同步，這也反映在整合性差。2016-2020年公司應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率都處于下降狀態(tài)中，應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中所占比重相對(duì)較低，基本上在2.7%左右。由此可知，公司應(yīng)收賬款回收率較高，呆賬與壞賬相對(duì)較少。財(cái)務(wù)指標(biāo)2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)比率56.3519.5916.49-0.66-17.06營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)比率43.7736.749.552.861.10應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重2.722.812.972.732.21企業(yè)文化建設(shè)平臺(tái)能夠有效地完成企業(yè)文化從認(rèn)知到企業(yè)文化建設(shè)的認(rèn)同。2016-2020年公司應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率都處于下降狀態(tài)中，應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中所占比重相對(duì)較低，基本上在2.7%左右。由此可知，公司的應(yīng)收賬款回收率較高，呆賬與壞賬相對(duì)較少。公司2016-2020年固定資產(chǎn)原值持續(xù)增長(zhǎng)，從2016年的71.42億元增長(zhǎng)到2020年的108.97億元，增幅達(dá)到了34.46%，由此可知公司保持著快速的發(fā)展速度，公司規(guī)模得到了進(jìn)一步的擴(kuò)張。財(cái)務(wù)指標(biāo)2016年2017年2018年2019年2020年壞賬準(zhǔn)備0.050.050.060.090.11壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比率0.970.760.901.552.28公司2016-2020年的固定資產(chǎn)成新率保持在60%左右，由此可知公司固定資產(chǎn)更新速度相對(duì)較快，有著比較穩(wěn)固的發(fā)展能力。公司2016-2020年固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比重處于波動(dòng)趨勢(shì)，基本上保持在20%-25%之間，說(shuō)明公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本上保持比較穩(wěn)定的狀態(tài)。S科技股份有限公司采用了基于互聯(lián)網(wǎng)文化建設(shè)與移動(dòng)終端相結(jié)合的企業(yè)文化新模式，企業(yè)文化建設(shè)發(fā)揮了重要作用。財(cái)務(wù)指標(biāo)2016年2017年2018年2019年2020年固定資產(chǎn)原值71.4280.7794.4098.23108.97累計(jì)折舊28.3932.3537.0539.1543.77固定資產(chǎn)凈值43.0348.4357.3559.0865.20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2.232.822.803.143.08固定資產(chǎn)價(jià)值40.8045.6154.5555.9362.13固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重24.6323.7825.1523.8825.82固定資產(chǎn)成新率60.2559.9560.7560.1459.84減值計(jì)提比率5.185.824.495.324.722009年S科技與四川南充于簽訂的價(jià)值1.084億元的銷(xiāo)售機(jī)頂盒及前端設(shè)備的銷(xiāo)售協(xié)議，該筆協(xié)議在簽訂時(shí)約定的付款方式為分期收款。項(xiàng)目名稱(chēng)項(xiàng)目含稅價(jià)款項(xiàng)目可收回現(xiàn)金流總額融資性收益年折現(xiàn)率分期收款時(shí)間山東陽(yáng)谷項(xiàng)目12502784.601534.6029.22%8年四川南充項(xiàng)目1084024848.3214008.3225.27%12年3.4.2機(jī)會(huì)因素（Opportunity）（1）內(nèi)部控制失效板塊衣柜櫥柜其他合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入67.0112.114.4183.53主營(yíng)業(yè)務(wù)成本39.929.363.5352.81毛利率40.4322.6722.2436.50主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比上年同期增減1.4649.30-8.79主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比上年同期增減36.8052.10-9.95毛利率增減1.55-5.8769.44-0.67公司大股東過(guò)度參與公司決策也將剝奪公司監(jiān)事會(huì)及其他機(jī)構(gòu)和獨(dú)立董事的表達(dá)權(quán)和獨(dú)立性，使重要股東利益的干預(yù)活動(dòng)無(wú)法控制和預(yù)防。此外，由于大股東在公司中的主導(dǎo)地位和其他因素，重組董事會(huì)和更換總干事變得更加困難。私人利益對(duì)權(quán)力的控制和話(huà)語(yǔ)的缺失也不能保證少數(shù)股東和投資者的利益?？梢哉f(shuō)，高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)限制了市場(chǎng)機(jī)制在改善公司治理方面的作用。這也是為什么市場(chǎng)不會(huì)被迫太多，繼續(xù)關(guān)注股票，而不是用市場(chǎng)懷疑的證據(jù)及時(shí)解釋或糾正股票的原因之一。此外，董事會(huì)和經(jīng)理層之間存在強(qiáng)烈的重疊，使他們之間的監(jiān)督關(guān)系成為一種裝飾。責(zé)任分工不清、分工不清以及對(duì)公司管理層的監(jiān)督不足，為公司管理層實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊提供了可能性。2016-2020年公司無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，從2016年的4.77億元增長(zhǎng)到2020年的9.11億元。財(cái)務(wù)指標(biāo)2016年2017年2018年2019年2020年無(wú)形資產(chǎn)原值4.776.077.248.219.11累計(jì)攤銷(xiāo)0.971.241.521.882.29無(wú)形資產(chǎn)凈值3.794.835.726.336.82無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0.070.070.070.070.07無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值3.724.765.646.266.75無(wú)形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重2.252.482.602.672.81無(wú)形資產(chǎn)成新率79.5679.5778.9477.0974.84減值計(jì)提比率1.861.441.211.101.00研究支出1.181.321.451.421.31研究支出占管理費(fèi)用比重18.6717.1517.2215.6315.47通過(guò)對(duì)比2018年與2019年S科技報(bào)表中其他應(yīng)收款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率我們可以了解到，2018年的占比約為2.49%，2019年的占比約為33.05%。僅通過(guò)一年的時(shí)間其他應(yīng)收款占流動(dòng)資產(chǎn)的比值增長(zhǎng)了12倍，這不免讓人產(chǎn)生懷疑。項(xiàng)目2018年2019年其他應(yīng)收款0.17億元1.97億元流動(dòng)資產(chǎn)7.02億元5.96億元其他應(yīng)收款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率2.49%33.05%（2）國(guó)家政策惠東北企業(yè)雖然S科技股份有限公司的影響力目前主要覆蓋東北地區(qū)，但它也計(jì)劃擴(kuò)大海外銷(xiāo)售。如果不披露財(cái)務(wù)舞弊等一系列負(fù)面消息，可以說(shuō)是一家具有巨大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和良好前景的家具公司。S科技股份有限公司是廣東省最大的私營(yíng)公司之一，擁有超過(guò)40000名員工。同時(shí)，S科技股份有限公司公司也是中國(guó)東北地區(qū)最大的木材和家具生產(chǎn)加工公司，在廣東省家具轉(zhuǎn)換中發(fā)揮著重要作用。因此，在出現(xiàn)資金問(wèn)題后，廣東省政府一直提供大量支持，地方稅務(wù)局召開(kāi)財(cái)務(wù)會(huì)議，邀請(qǐng)銀行和其他財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的債權(quán)人，不發(fā)放貸款，為解決違約率問(wèn)題提供緩沖時(shí)間。同時(shí)，會(huì)議宣布，政府將投資9000萬(wàn)元，從S科技股份有限公司公司購(gòu)買(mǎi)一塊土地，以緩解部分財(cái)政壓力。事故發(fā)生后，一位身體嚴(yán)重虛弱的人無(wú)法承擔(dān)當(dāng)?shù)丶揖吒脑斓闹匾蝿?wù)。同時(shí)，也造成了一定的公共資源浪費(fèi)。財(cái)務(wù)指標(biāo)2016年2017年2018年2019年2020年總負(fù)債64.6383.5098.81107.22108.76股東權(quán)益101.01108.26118.07126.99131.77總資產(chǎn)165.64191.75216.89234.21240.54在財(cái)務(wù)舞弊事件爆發(fā)之前，一家公司總是有著良好的形象，受到消費(fèi)者的高度贊揚(yáng)。S科技股份有限公司的故事可以追溯到1951年?？梢哉f(shuō)，它是中國(guó)一家經(jīng)驗(yàn)豐富的家具公司。六十多年來(lái)，S科技股份有限公司公司一直致力于提高產(chǎn)品質(zhì)量，從未出現(xiàn)過(guò)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題。它不僅成為行業(yè)內(nèi)的質(zhì)量基準(zhǔn)，也受到消費(fèi)者的青睞。在全國(guó)液化木材行業(yè)獲得了客戶(hù)的滿(mǎn)意。作為廣東省最大的私營(yíng)公司之一，one也受到當(dāng)?shù)卣母叨荣澷p。應(yīng)該有一個(gè)良好的發(fā)展趨勢(shì)，包括國(guó)家支持、消費(fèi)者信心和優(yōu)秀的產(chǎn)品。渾水公司連續(xù)發(fā)布賣(mài)空?qǐng)?bào)告后，S科技股份有限公司的股價(jià)并未下跌，但仍保持在每股3港元。一條關(guān)于“大股東濫用30億美元進(jìn)行房地產(chǎn)投資”的流言蜚語(yǔ)已經(jīng)成為打倒深淵的最后一根稻草，導(dǎo)致香港證券交易所被迫停牌。從27日開(kāi)始。2018年3月，S科技股份有限公司進(jìn)入了退市程序的第一階段，于2018年9月26日進(jìn)行。香港聯(lián)合貿(mào)易有限公司隨后在退市程序的第二階段上市。根據(jù)上市指令的相關(guān)規(guī)定，退市程序分為三個(gè)階段。上市公司在第三階段末未提交實(shí)際復(fù)牌方案的，撤銷(xiāo)其上市資格。2018年12月20日，一系列公司向管理人提交了重組計(jì)劃草案，共有2702名債權(quán)人，向管理人報(bào)告了5155項(xiàng)債權(quán)和720億元。2019年4月11日，當(dāng)債權(quán)人就以銀行和被保險(xiǎn)債權(quán)人為主的普通債權(quán)人之間的反對(duì)意見(jiàn)草案進(jìn)行表決時(shí)，重組計(jì)劃草案最終被否決，這進(jìn)一步增加了注銷(xiāo)S科技股份有限公司。財(cái)務(wù)指標(biāo)2016年2017年2018年2019年2020年速動(dòng)比率36.0736.2835.4831.5938.86流動(dòng)比率67.4668.8272.7366.7667.49資產(chǎn)負(fù)債率39.0243.5445.5645.7845.22現(xiàn)金比率12.1511.488.698.8713.31S科技股份有限公司一直在等待白騎士支持他的重組，但沒(méi)有人敢參與。由于主要債務(wù)問(wèn)題尚未按照香港聯(lián)合交易所的相關(guān)規(guī)則得到解決，在第三階段結(jié)束后恢復(fù)交易的可行提議仍未提交，2019年12月取消。300多億港元的市值最終變成了泡沫。債務(wù)糾紛也會(huì)給你帶來(lái)很大的麻煩。股價(jià)下跌后,財(cái)務(wù)舞弊所掩蓋的問(wèn)題被一一發(fā)現(xiàn)。一家銀行的財(cái)務(wù)狀況引起了軒然大波，債權(quán)人已通過(guò)合法途徑收回債務(wù)。其中一家公司于2021年5月31日宣布，S科技股份有限公司公司已在中國(guó)提起16起新的訴訟，包括15起審判和1起仲裁，索賠4.2億元。2021年12月7日，S科技股份有限公司主席被廣東省盤(pán)山縣人民法院列入國(guó)家法院不誠(chéng)實(shí)處決名單，因?yàn)樗坝捎谄淠芰?，拒絕遵守有效法律文件產(chǎn)生的義務(wù)。2002年12月20日，恒生銀行向香港高等法院提起訴訟，要求支付2960萬(wàn)美元的資本和24萬(wàn)美元的利息。光。一旦被發(fā)現(xiàn)，將嚴(yán)重?fù)p害公司形象，影響投資者和消費(fèi)者信心，成為公司正常發(fā)展的障礙。用一只手創(chuàng)造的300億帝國(guó)終于崩潰了，我從廣東首富變成了一個(gè)不得不引起人們注意的“老賴(lài)”。報(bào)表項(xiàng)目2018年調(diào)整前2018年調(diào)整后調(diào)減的差額貨幣資金34，523.3912，428.8522，094.54其他應(yīng)收款1，752.8425，30023，500資料來(lái)源：巨潮資訊網(wǎng)整理所得3.4.3需求因素（Need）（1）提高自身在家具的地位財(cái)務(wù)指標(biāo)2016年2017年2018年2019年2020年總資產(chǎn)利潤(rùn)率9.107.616.026.074.95銷(xiāo)售凈利率10.287.295.956.305.21凈資產(chǎn)收益率14.9213.4910.8411.449.11銷(xiāo)售毛利率33.7928.8725.5324.6323.992021年8月，一個(gè)債權(quán)人委員會(huì)提交了一份債務(wù)重組計(jì)劃。該計(jì)劃對(duì)未來(lái)有以下計(jì)劃：S科技股份有限公司的所有資產(chǎn)用于清償其債務(wù)。債權(quán)人可以利用現(xiàn)有的工業(yè)資源和固定資產(chǎn)開(kāi)辦新企業(yè)，但他們必須將一定比例的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給當(dāng)前的管理層。該計(jì)劃預(yù)計(jì)將使債權(quán)人的債權(quán)增加約20%，債權(quán)人的損失仍然很高。其中一名債權(quán)人提出的債務(wù)重組計(jì)劃得到了許多人的批準(zhǔn)。然而，一些債權(quán)人表示，這一計(jì)劃是基于一個(gè)賬戶(hù)中數(shù)十億資金無(wú)法解釋的蒸發(fā)和留存。該計(jì)劃是對(duì)債權(quán)人權(quán)利的第二次侵犯。一些前債權(quán)人表示：“整個(gè)重組計(jì)劃對(duì)資金的繼續(xù)不明確不承擔(dān)責(zé)任，但也加入了新的重組團(tuán)隊(duì)，并提供股權(quán)激勵(lì)。這很難令人信服。股東名稱(chēng)持股數(shù)量（萬(wàn)股）持股比例周旭輝3,999.6036.36%李宏偉1,000.009.09%王仕榮820.207.45%鄭林強(qiáng)780.29.09%長(zhǎng)沙鑫奧創(chuàng)業(yè)投資有限公司700.006.36%深圳市杭元福創(chuàng)業(yè)有限公司550.005.01%（2）融資需要S科技股份有限公司.有動(dòng)機(jī)注銷(xiāo)財(cái)務(wù)報(bào)表，并改善融資上市的運(yùn)營(yíng)績(jī)效。2013年香港股票上市。在一份IPO招股說(shuō)明書(shū)中，該公司聲稱(chēng)自己的生產(chǎn)成本為每噸70美元（例如437元人民幣），而從國(guó)外購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格為每噸400美元（例如2500元人民幣）。IPO招股說(shuō)明書(shū)認(rèn)為，這是通過(guò)整合上下游企業(yè)以提高企業(yè)利用率而實(shí)現(xiàn)的成本優(yōu)勢(shì)。在S科技股份有限公司的產(chǎn)出報(bào)告中，其產(chǎn)出自IPO成功以來(lái)急劇下降。試圖通過(guò)緩慢增加工廠成本來(lái)抑制這部分虛假收益。自從證券交易所取得成功以來(lái)，供求關(guān)系出現(xiàn)了明顯的差異。盡管如此，根據(jù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)，每噸生產(chǎn)成本從2013年的70美元/噸增加到2016年的122美元/噸，增幅為74.3%。然而，一家企業(yè)的年度報(bào)告和其他外部信息沒(méi)有充分解釋其成本急劇增加的原因。財(cái)務(wù)指標(biāo)2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率39.7240.5537.1235.1538.98總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.941.021.071.100.96固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.964.644.153.883.67流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5.005.935.465.325.55此外，從2014年到2021年，木材數(shù)量翻了一番，少量木材數(shù)量增加了近三倍。根據(jù)報(bào)告數(shù)據(jù)，S科技股份有限公司應(yīng)該有長(zhǎng)期供應(yīng)短缺的問(wèn)題，并且在其年度報(bào)告中一直聲稱(chēng)自給自足，而S科技股份有限公司不應(yīng)該公開(kāi)解釋這種矛盾的情況。結(jié)合許多上市公司舞弊案件以及上市公司實(shí)際發(fā)展的需要和問(wèn)題，不難知道，許多財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)是資金需求。企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊可以美化財(cái)務(wù)報(bào)告，良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也有助于保持投資者信心和資金流動(dòng)。然而，以融資為目的的財(cái)務(wù)舞弊擾亂了市場(chǎng)的運(yùn)作；對(duì)社會(huì)產(chǎn)生了負(fù)面影響,；投資者很容易通過(guò)錯(cuò)誤的信息來(lái)誤解投資決策；對(duì)于公司本身來(lái)說(shuō)，它損害了公司的聲譽(yù)和未來(lái)發(fā)展的穩(wěn)定性。財(cái)務(wù)舞弊似乎有助于企業(yè)的融資和發(fā)展，這給公司自身帶來(lái)了無(wú)盡的困難。在虛假增加利潤(rùn)以抹殺財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，出現(xiàn)了虛假增加投資支出、消化這部分虛假利潤(rùn)等一系列問(wèn)題，埋下了S科技股份有限公司公司未來(lái)發(fā)展的隱患。在回應(yīng)市場(chǎng)對(duì)資本鏈的質(zhì)疑時(shí)，S科技股份有限公司不愿意做出積極回應(yīng)，但決定采取進(jìn)一步措施，通過(guò)在大陸參股來(lái)縮小資本缺口。直到2021年3月的債權(quán)人會(huì)議上，才發(fā)現(xiàn)了一家公司的財(cái)務(wù)問(wèn)題。僅在6月份宣布停牌后，仍有約24.33億元的余款不詳。財(cái)務(wù)指標(biāo)2016年2017年2018年2019年2020年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金負(fù)債總額比率49.3334.7524.2226.9132.78銷(xiāo)售現(xiàn)金比率21.7514.4810.9012.7815.61經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~增長(zhǎng)率18.95-8.98-17.5320.5823.55經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率74.1851.8141.6344.7061.483.4.4暴露因素（Exposure）（1）市場(chǎng)監(jiān)管制度問(wèn)題中國(guó)法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的主要肇事者處以最高三年監(jiān)禁，而在美國(guó)《薩班斯法案》中，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的主要肇事者處以最高25年監(jiān)禁。此外，《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中小投資者在資本市場(chǎng)合法權(quán)益保護(hù)的意見(jiàn)》通過(guò)后，S科技股份有限公司股市場(chǎng)上仍有不少上市公司存在財(cái)務(wù)舞弊行為，尚未被認(rèn)定。缺乏懲罰將使具有財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)和想法的公司的非法行為變得肆無(wú)忌憚。與此同時(shí)，懲罰性措施無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的威懾作用。在發(fā)生重大財(cái)務(wù)問(wèn)題后，該公司的大股東和首席執(zhí)行官?zèng)]有得到及時(shí)調(diào)查，而是在新的債務(wù)重組計(jì)劃中給予了他和原管理層股權(quán)激勵(lì)。沒(méi)有對(duì)舞弊行為的處罰將導(dǎo)致舞弊成本低，而舞弊公司無(wú)法阻止和清理市場(chǎng)。（2）審查力度不夠舞弊案件中懷疑缺乏審計(jì)獨(dú)立性會(huì)無(wú)意中降低暴露的可能性，并增加舞弊的可能性。2012年7月12日，蘇永海被任命為首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官。蘇永海在20世紀(jì)90年代加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該事務(wù)所是世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。在任職期間，他先后在香港、北京和汕頭辦事處工作。2007年11月至提前退休，在香港、北京和汕頭辦事處工作。他是中國(guó)汕頭辦事處的高級(jí)合伙人。2012年，蘇永海提前從退休，加入，年薪773.4萬(wàn)元。一年后，其中一家在香港上市。賬戶(hù)單位與被審計(jì)客戶(hù)的公司員工之間的關(guān)系將影響賬戶(hù)的審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)師獨(dú)立性控制機(jī)制通常評(píng)估審計(jì)師和合伙人是否與被審計(jì)公司的員工有親屬關(guān)系、雇傭關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系和其他關(guān)系，這可能會(huì)影響對(duì)審計(jì)師業(yè)務(wù)記錄的徹底和獨(dú)立審查。最后一個(gè)從會(huì)計(jì)部門(mén)找到首席財(cái)務(wù)官的案例是美國(guó)的安然公司。首席財(cái)務(wù)官來(lái)自安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在之前的犯罪事件之后，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所；Young與客戶(hù)公司的首席財(cái)務(wù)官密切合作，該公司獲得了930萬(wàn)美元的利潤(rùn)。懲罰。由首席財(cái)務(wù)官招聘的首席財(cái)務(wù)官在上任前一年是的另一名合伙人。是審計(jì)師S科技股份有限公司。毫無(wú)疑問(wèn)，審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足。S科技股份有限公司審計(jì)事務(wù)所作為審計(jì)師，可以查看會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，銀行、供應(yīng)商和批發(fā)商可以寫(xiě)信確認(rèn)調(diào)查。經(jīng)三年連續(xù)檢查，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。對(duì)極高的債務(wù)比率、低效的債務(wù)指標(biāo)和各種財(cái)務(wù)畸形視而不見(jiàn)。鑒于一家存在各種疑問(wèn)的公司的財(cái)務(wù)報(bào)告以及一項(xiàng)不可持續(xù)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況，仍發(fā)布無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)獨(dú)立性的缺失更為嚴(yán)重。3.5S科技財(cái)務(wù)舞弊造成的后果3.5.1引發(fā)S科技的股價(jià)迅速下跌S科技財(cái)務(wù)造假事件爆發(fā)后，其公司股票處于長(zhǎng)期停牌和股價(jià)暴跌的狀態(tài)。每日都呈現(xiàn)“一”字跌停狀態(tài)，經(jīng)統(tǒng)計(jì)至少跌停過(guò)14次。截止2018年3月15日S科技的股價(jià)由原來(lái)68元每股跌至現(xiàn)今4.55元每股。股價(jià)的猛跌讓S科技的股東苦不堪言，根據(jù)對(duì)S科技頻頻發(fā)出的有關(guān)的退市公告了解來(lái)看，S科技很有可能在不久的將來(lái)退出深交所。3.5.2公司聲譽(yù)受損，盈利能力下降在舞弊事件爆發(fā)后，S科技對(duì)外披露的年報(bào)中凈利潤(rùn)的數(shù)額始終以負(fù)數(shù)填列，該公司對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告中顯示2019年2020年凈利潤(rùn)分別約為-260萬(wàn)元，-211萬(wàn)元。在舞弊事件爆發(fā)后，社會(huì)公眾對(duì)S科技信譽(yù)產(chǎn)生了不好印象，故對(duì)其生產(chǎn)的產(chǎn)品的質(zhì)量也產(chǎn)生了懷疑，所以導(dǎo)致公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)下滑迅速。證券法也嚴(yán)格規(guī)定了上市公司連續(xù)三年虧損將會(huì)暫停上市。由此可見(jiàn)，S科技的財(cái)務(wù)狀況不斷惡化，離退市也不遠(yuǎn)了。3.6S科技財(cái)務(wù)舞弊的原因分析3.6.1內(nèi)部原因（1）內(nèi)部控制形同虛設(shè)，流于形式S科技有著較為健全的內(nèi)控制度，但是其內(nèi)控執(zhí)行的效果卻差強(qiáng)人意。雖然S科技的內(nèi)控嚴(yán)格規(guī)定了采用人員輪崗制度，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，但是由于公司第一大股東周旭輝的股權(quán)持有比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于第二大股東至第六大股東的持股比例之和，周旭輝在S科技公司內(nèi)部占據(jù)者一個(gè)不容撼動(dòng)的地位，這就很容易出現(xiàn)管理層的地位凌駕于控制之上的問(wèn)題。所以健全的內(nèi)控機(jī)制是公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要條件，但更重要的是有效地執(zhí)行才能發(fā)揮內(nèi)控原有的效果，公司才能有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。（2）戰(zhàn)略目標(biāo)脫離實(shí)際周旭輝為了提高自身的身價(jià)，不顧公司的整體情況，沒(méi)有考慮市場(chǎng)的供需情況，盲目制定戰(zhàn)略計(jì)劃，不考慮公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展盲目擴(kuò)建公司的規(guī)模，用盡一切手段讓公司上市好在資本市場(chǎng)上大撈一筆擴(kuò)建資金。盲目擴(kuò)張只會(huì)讓公司的資金越來(lái)越缺乏，等到公司真正需要資金發(fā)展主營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下，缺乏資金的困境將會(huì)把公司拖垮。3.6.2外部原因（1）外部監(jiān)督缺乏有效性2009年S科技在深交所上市時(shí)就有人發(fā)文質(zhì)疑S科技是否滿(mǎn)足上市的條件，該公司財(cái)務(wù)報(bào)表信息是否真實(shí)，但無(wú)論社會(huì)公眾如何質(zhì)疑，該公司依舊成功在深交所上市。在整個(gè)S科技舞弊的事件中，深交所沒(méi)有嚴(yán)格對(duì)將要上市的公司資質(zhì)嚴(yán)格把關(guān)，導(dǎo)致S科技的財(cái)務(wù)舞弊情況愈演愈烈。由于證券交易所的失職，我國(guó)證券市場(chǎng)上才會(huì)頻頻出現(xiàn)公司在成功上市后，公司剛過(guò)鎖定期就有大量的公司高管選擇拋售股票全身而退。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所失職S科技聘請(qǐng)的某事務(wù)所為S科技出具了長(zhǎng)達(dá)七年的審計(jì)報(bào)告，并且每次出具的審計(jì)報(bào)告中意見(jiàn)類(lèi)型都是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。雖然S科技運(yùn)用多種造假手段來(lái)掩飾財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，但是憑借審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)能夠發(fā)現(xiàn)S科技的舞弊方法。這不禁讓人感嘆審計(jì)員的職業(yè)道德和職業(yè)操守的淪喪。4上市公司財(cái)務(wù)舞弊危害及防治建議4.1財(cái)務(wù)舞弊事件造成的危害4.1.1貪婪因素阻礙資本市場(chǎng)的健康發(fā)展債權(quán)人會(huì)議召開(kāi)前兩天，負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理集團(tuán)財(cái)務(wù)和現(xiàn)金業(yè)務(wù)（包括費(fèi)用）以及大型銀行關(guān)系的總經(jīng)理兼主要股東主席兼首席執(zhí)行官致函請(qǐng)假。到目前為止，他失去了聯(lián)系。在失去聯(lián)系兩個(gè)月后，該法令于2021年5月26日宣布撤銷(xiāo)的董事職位以及在薪酬委員會(huì)、提名委員會(huì)和家具質(zhì)量安全委員會(huì)的職位。一名失蹤人員也向香港警方提交了失蹤人員的報(bào)告。鑒于企業(yè)及其子公司的財(cái)務(wù)工作事先受到控制和監(jiān)督，S科技股份有限公司重組了管理人員，以檢查企業(yè)的具體財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)計(jì)劃的第一步是審查公司的現(xiàn)金資源及其等價(jià)物。債權(quán)人會(huì)議召開(kāi)前兩天，宣布資金鏈中斷，大股東和管理層的逃離無(wú)疑對(duì)公司及其自身責(zé)任極不負(fù)責(zé)任。對(duì)公司而言，這無(wú)疑進(jìn)一步惡化了債權(quán)人與公司之間的關(guān)系。在這個(gè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，資本市場(chǎng)為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了籌資、融資的場(chǎng)所，調(diào)節(jié)了整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的資金的流動(dòng)以達(dá)到資金最優(yōu)化配置的目的。然而，資本市場(chǎng)上高效的資金配置離不開(kāi)各公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。我國(guó)的資本市場(chǎng)較發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體之間還有一段很長(zhǎng)的距離，其中最主要的原因之一就是財(cái)務(wù)信息不具備真實(shí)性。不真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息會(huì)導(dǎo)致資本市場(chǎng)上的投資者做出錯(cuò)誤的決策，從而影響了資金的有效配置，降低了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下資金的利用率，阻礙了資本市場(chǎng)的成長(zhǎng)。4.1.2機(jī)會(huì)因素嚴(yán)重危害投資者的信心及損害其利益從舞弊可能性的角度來(lái)看，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的一個(gè)明顯特征是，它對(duì)公司擁有絕對(duì)控制權(quán)，從大股東持有的51.26%的股份到停牌前的71.70%。從公司治理的角度來(lái)看，高度集中的股權(quán)具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。隨著資本集中度的提高，公司控股股東將顯著加強(qiáng)對(duì)公司的控制，管理層與大股東之間的委托代理關(guān)系也將受到大股東控制權(quán)的影響，高級(jí)管理層與控股股東之間的決策和利益將趨同，這將間接損害少數(shù)股東和投資者的經(jīng)濟(jì)利益。上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的信息是投資者或者潛在的投資者決策重要依據(jù)之一，潛在投資者可以利用財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)估計(jì)該公司未來(lái)的股價(jià)走勢(shì)，從而決定是否應(yīng)該投資該公司。但由于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息不真實(shí)，影響投資者的決策，可能會(huì)導(dǎo)致投資失誤，使其蒙受巨大損失，這種事件的發(fā)生必然會(huì)使投資者的再次投資的信心受挫。4.1.3需求因素不利于建設(shè)誠(chéng)信和諧的社會(huì)國(guó)內(nèi)只有少數(shù)本地公司專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)木制材，與國(guó)外相比，木材的加工技術(shù)和工藝水平都不高。因此，中國(guó)木材產(chǎn)業(yè)要加快發(fā)展，必須進(jìn)行自身改造和現(xiàn)代化，注重工藝、技術(shù)和設(shè)備的應(yīng)用。財(cái)務(wù)舞弊由于自身管理層缺乏誠(chéng)信而受到阻礙。公司有動(dòng)機(jī)將其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與IPO融資混為一談。公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)的不完善為公司舞弊提供了機(jī)會(huì)。此外，審計(jì)和過(guò)去的處罰也有一定的效果。然而，歸根結(jié)底，罰款率因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)因素在財(cái)務(wù)舞弊案件中并不起主導(dǎo)作用。公司自身的問(wèn)題是舞弊的關(guān)鍵。刺激舞弊的最重要因素之一是商業(yè)和管理、公司治理、管理倫理等。S科技股份有限公司2021相關(guān)公告顯示，S科技股份有限公司正積極瞄準(zhǔn)債務(wù)重組，但事實(shí)上，債務(wù)重組的道路也非常艱難。如果任由財(cái)務(wù)舞弊事件的肆意發(fā)展，將會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策判斷，并且相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表的出具、審計(jì)報(bào)表的出具都將不具備任何意義。因?yàn)樵谝粋€(gè)沒(méi)有任何誠(chéng)信的社會(huì)，沒(méi)有人會(huì)相信任何公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)是真實(shí)可靠地。這樣資本市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制將會(huì)徹底崩塌，失去它本來(lái)的功能，導(dǎo)致國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速下降。4.1.4暴露因素不利于道德品質(zhì)的限制和控制過(guò)去案件的處罰對(duì)舞弊可能性的影響是存在的。在中國(guó)現(xiàn)行的證券監(jiān)管體系下，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊并不容易，即使發(fā)現(xiàn)，處罰也不嚴(yán)厲。因此，上市公司會(huì)有選擇地進(jìn)行舞弊，以獲取更高的利益。目前，中國(guó)的外部監(jiān)管主要由政府、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)公司和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施。目前資本市場(chǎng)的情況是，監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間缺乏有效的組織，導(dǎo)致未能對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)舞弊進(jìn)行監(jiān)控。目前，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的處罰力度不強(qiáng)。以2021年被中國(guó)證監(jiān)會(huì)處罰的幾家上市公司為例，ST烯烴碳在2015年報(bào)告了近2000萬(wàn)的凈利潤(rùn)，是今年實(shí)際凈利潤(rùn)的八倍多。但是，對(duì)公司的處罰應(yīng)為誘使其改正，處以60萬(wàn)元罰款，方處以30萬(wàn)元罰款；2015年至2016年，江蘇亞百特虛假增加營(yíng)業(yè)收入5.8億元，對(duì)公司的處罰金額僅為60萬(wàn)元；在博源投資2014年半年報(bào)告中，錯(cuò)誤增加的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額超過(guò)實(shí)際利潤(rùn)總額13倍。關(guān)于處罰，有關(guān)人員只受到警告和3萬(wàn)元的處罰。道德素質(zhì)有其自身的特點(diǎn)。不同的人有不同的道德品質(zhì)。在公司的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理中，公司管理者的高道德素質(zhì)將對(duì)公司產(chǎn)生積極影響，塑造良好的企業(yè)文化。整個(gè)公司有良好的道德氛圍，而缺乏道德的高管損害了公司的形象，無(wú)法保證公司價(jià)值觀的真實(shí)性和完整性，無(wú)法說(shuō)服基層員工。公司在新的財(cái)務(wù)欺詐案中，作為控股股東的實(shí)際控制人和上市公司的實(shí)際控制人，鐘宇的權(quán)力過(guò)大，他的決策方向直接決定了公司未來(lái)的發(fā)展道路和生死。鐘宇違背道德底線(xiàn)，帶領(lǐng)公司高級(jí)管理層不顧其他投資者的利益，為自己的私欲和野心策劃這起財(cái)務(wù)騙局，給其他股東和投資者帶來(lái)重大損失，擾亂資本市場(chǎng)秩序。在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)欺詐后，公司集團(tuán)與新管理層發(fā)生了沖突。公司集團(tuán)的管理層認(rèn)為，新的管理層沒(méi)有完成其任務(wù)，沒(méi)有及時(shí)引入外部資金來(lái)拯救ST康德新的管理層，而新的管理層則認(rèn)為公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)欺詐是由一家新投資集團(tuán)利用其控股股東非法占用其資金造成的。雙方都堅(jiān)持己見(jiàn)，拒絕讓步。不管真相是什么，在今天這個(gè)全新的時(shí)代，我們沒(méi)有團(tuán)結(jié)一致解決問(wèn)題的態(tài)度；相反，我們互相指責(zé)，管理層和股東爭(zhēng)名奪利，道德素質(zhì)低下。4.2預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊的治理建議財(cái)務(wù)舞弊事件的出現(xiàn)對(duì)我國(guó)的證券市場(chǎng)秩序的造成危害很大，防治財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生，對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)有序運(yùn)作的意義重大，故提出以下幾條建議：4.2.1遏制貪婪，完善監(jiān)管制度以及處罰機(jī)制證券監(jiān)督委員會(huì)等相關(guān)部門(mén)，要加強(qiáng)對(duì)上市公司資質(zhì)、信用等級(jí)方面的審核，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，鼓勵(lì)各審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)管，大力開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用，對(duì)外部審計(jì)的市場(chǎng)制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)舞弊事件為何層出不窮，其中舞弊成本低無(wú)疑是為促成舞弊事件添磚加瓦。故在完善監(jiān)管制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，提高財(cái)務(wù)造假行為的罰金，使其成本大幅度提升。4.2.2制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，抓住機(jī)會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)營(yíng)制定的方向，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該企業(yè)全面因素，不能只追求利益最大化，而忽視公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。高層管理者在制定重大決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)站在公司長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)的角度做出決策，而不是只為展現(xiàn)自身價(jià)值。內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，好的內(nèi)控可以為企業(yè)節(jié)約大量的資源，同樣也能在某種方面上的防止舞弊的發(fā)生，建立健全的內(nèi)部控制制度并且最大限度的去執(zhí)行內(nèi)控，這樣才能使內(nèi)控發(fā)揮最大效用，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。4.2.3從源頭遏制不良需求，加強(qiáng)公司的審計(jì)制度企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起到關(guān)鍵作用，與外部審計(jì)相比較內(nèi)部審計(jì)能夠更早的發(fā)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題。然而，健全的內(nèi)部審計(jì)制度在很大程度上防范了財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的可能性。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門(mén)是獨(dú)立于其他部門(mén)，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊的可疑跡象會(huì)直接向董事會(huì)報(bào)告，這樣可以有效的把財(cái)務(wù)舞弊扼殺在萌芽中，并且內(nèi)部審計(jì)制度可以讓公司更加了解自己的處境以及整個(gè)公司的財(cái)務(wù)等情況