2022年山西省長治市注冊會計審計

2022年山西省長治市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計成本的因素

B.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危廉?dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)

2.A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

3.

第

7

題

下列關(guān)于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

4.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責(zé)審計2012年財務(wù)報表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當(dāng)是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書面方式進行并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動與x事務(wù)所溝通

5.下列關(guān)于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應(yīng)進行修正

D.具體審計計劃的核心是設(shè)計和實施風(fēng)險評估程序

6.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

7.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

8.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

9.()是審計證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)C.實務(wù)證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

10.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2012年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

11.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

12.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

13.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映

C.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

14.在對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估，以制定相應(yīng)的總體審計策略

C.對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D.即使認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

15.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標(biāo)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計價和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

16.

第

8

題

在實物期權(quán)中，放棄期權(quán)屬于（）。

A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.平價期權(quán)D.虛值期權(quán)

17.下列有關(guān)對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.在計價測試時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）

18.錯賬的更正方法不包括（）。

A.藍字更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.劃線更正法

19.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

20.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，下列說法中錯誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不是注冊會計師判斷被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測，所依據(jù)的假設(shè)是否實現(xiàn)

D.管理層評估持續(xù)經(jīng)營的涵蓋期間短于12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求延長評估期間

21.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險可進一步區(qū)分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)險

22.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增

23.在審計風(fēng)險模型中，檢查風(fēng)險取決于（）。

A.與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

B.審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)

D.被審計單位及其環(huán)境

24.針對會計估計審計，在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動以了解被審計單位及其環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容的是()。

A.會汁政策變更的財務(wù)影響

B.管理層如何作出會計估計

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

25.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

26.注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關(guān)計劃審計工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任

27.下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

28.當(dāng)某重要會計事項處理或財務(wù)報表重要項目的編制方法違反有關(guān)規(guī)定，而被審計單位拒絕調(diào)整時，注冊會計師應(yīng)（）。

A.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見B.發(fā)表無法表示意見C.發(fā)表保留意見或否定意見D.不發(fā)表意見

29.關(guān)于審計程序與特定認(rèn)定的審計目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財務(wù)報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定

30.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價格進行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對該交易的（）認(rèn)定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分?jǐn)侱.分類

31.下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

32.在審計風(fēng)險模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師通過控制重大錯風(fēng)險來降低檢查風(fēng)險

B.注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險決定可接受的檢查風(fēng)險

C.可接受的檢查風(fēng)險水平越高時注冊會計師需要實施的實質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

33.下列各項中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

34.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄不包括（）

A.工作底稿中是否存在錯誤

B.對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況

C.質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否恰當(dāng)，運行是否有效

D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運用

35.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

36.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

37.

第

2

題

注冊會計師審計有助于經(jīng)濟信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財務(wù)陳述的準(zhǔn)確性

B.增加了財務(wù)報表的可信性

C.保證財務(wù)信息是公允反映的

D.向財務(wù)報表使用者保證，所有的欺詐性活動均已被糾正

38.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

39.甲注冊會計師負責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表實施審計，在對存貨實施抽查程序時，甲注冊會計師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

B.難以盤點的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測試的存貨項目與A公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求A公司更正盤點記錄

40.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細賬以及應(yīng)收賬款明細賬中的大額或異常項目

D.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對

41.注冊會計師核對被審計單位甲公司銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期、發(fā)貨日期三者是否屬于同一會計期間，其主要目的是為了獲取營業(yè)收入（）認(rèn)定的實質(zhì)性程序

A.截止B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.完整性

42.如果A注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯報，則以下實質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

43.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，目的是()。

A.觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

B.確定被審計單位是否恰當(dāng)記錄了存貨項目的入賬價值

C.防止遺漏或重復(fù)盤點

D.確定被審計單位的存貨所有權(quán)，檢查是否被納入盤點范圍

44.第

9

題

在審計報告階段，注冊會計師運用分析程序的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（）。

A.確定相關(guān)審計結(jié)論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計程序所得出的結(jié)論是否正確

45.下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

D.改變審計程序的性質(zhì)

46.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

47.下列有關(guān)審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應(yīng)在審計意見段之前增加強調(diào)事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產(chǎn)賬戶，但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反應(yīng)不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)沒有入賬更加強烈

D.當(dāng)存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務(wù)報表附注中作了充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告

48.下列項目中，不屬于“根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.長期股權(quán)投資D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債

49.注冊會計師在對甲公司財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內(nèi)部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

50.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

二、多選題(30題)51.注冊會計師在確定是否需要利用專家工作時，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項的性質(zhì)和重要性

C.事項存在的重大錯報風(fēng)險

D.出具審計報告的時間要求

52.根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務(wù)

B.按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計收費的合理性

53.會計師事務(wù)所每做一項審計業(yè)務(wù)，都需要項目合伙人進行復(fù)核，以下關(guān)于復(fù)核的說法中不正確的有（）

A.復(fù)核人員可以沒有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和專業(yè)勝任能力

B.對重要客戶執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能需要進行更詳細的復(fù)核

C.復(fù)核范圍不會隨業(yè)務(wù)的不同而不同

D.應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

54.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

55.在集團審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師的目標(biāo)包括（）

A.指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)，并確定出具的審計報告是否適合具體情況

B.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

C.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

56.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

57.下列情況中，可能表明存在需要進行進一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購進牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購進大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費

58.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及較高級別的管理層舞弊，則以下采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險

D.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

59.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

60.下列各項程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

61.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時要考慮的因素包括（）

A.被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時能得到相關(guān)信息

C.檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整

D.控制環(huán)境

62.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

63.注冊會計師負責(zé)對乙公司2013年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了2013年度財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(?)。

A.實施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2013年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司2014年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2013年度財務(wù)報表的原因

64.關(guān)于“前任注冊會計師”的界定，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計單位出具過審計報告的所有注冊會計師

B.已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.接受委托，但未完成審計工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

D.現(xiàn)任注冊會計師接替的本會計師事務(wù)所的其他注冊會計師

65.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

66.被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。

A.為了達到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

B.為了達到報告期內(nèi)降低稅負或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認(rèn)收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

67.關(guān)于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有()。

A.財務(wù)報表審計是合理保證業(yè)務(wù)，財務(wù)報表審閱是有限保證業(yè)務(wù)

B.相比于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識的限制

C.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論

D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險較低，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險較高

68.在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

69.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

70.在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關(guān)說法中不正確的有()。

A.需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估B.不需要驗證人工控制C.需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

71.第

24

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取適當(dāng)補救措施。選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，下列不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作的人員有（）。

A.未參與業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人B.項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員C.其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員D.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員

72.

第

26

題

王某在有關(guān)收入審計工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.富勤公司銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5000元，已確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000元

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，富勤公司已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入

C.含在商品售價內(nèi)五年的服務(wù)費，富勤公司全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整記入“遞延收益”分期確認(rèn)收入

D.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日發(fā)生的退回的報告期收入，建議富勤公司調(diào)整報告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目

73.會計師事務(wù)所審計項目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應(yīng)當(dāng)考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持審計報告

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間和范圍

D.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

74.第

28

題

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時可能更為適當(dāng)。

A.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤

C.為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行調(diào)整

D.監(jiān)督自動化控制的有效性

75.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應(yīng)當(dāng)考慮的有(?)。

A.會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象

B.會計師事務(wù)所是否需要專家的幫助

C.會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質(zhì)的人員

D.會計師事務(wù)所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

76.A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在審計過程中，需對負責(zé)銷售與收款循環(huán)審計的助理人員提出的問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列程序中，有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務(wù)分類正確這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測試程序有()。

A.檢查會計科目表是否恰當(dāng)

B.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄

D.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標(biāo)記

77.下列各項中，會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的有（）

A.已獲取的審計證據(jù)的重要程度B.擬實施審計程序的性質(zhì)C.審計方法的選擇D.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

78.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

79.通過實施存貨截止測試，注冊會計師有可能查明的錯報有（）

A.虛增利潤B.虛減利潤C.少計存貨和應(yīng)付賬款D.多計存貨和應(yīng)付賬款

80.下列選項中，不屬于在采購與付款循環(huán)的審計中內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有（）

A.已到期的應(yīng)付賬款經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付

B.企業(yè)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度

C.訂購單是由采購部門填寫

D.采購后被驗收的產(chǎn)品只有在接到賣方發(fā)票之后，方能辦理入庫手續(xù)

三、判斷題(3題)81.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序既能保持賬戶的對應(yīng)關(guān)系，又能減輕登記總分類賬的工作量。（）

A.是B.否

82.

第

45

題

羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所，自2006年1月至10月在中國居住，取得由中國境內(nèi)企業(yè)支付工薪20萬元人民幣；期間，回美國工作20天，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應(yīng)共全部工薪（30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（）

A.是B.否

83.從微觀上來說，會計對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，同時擬指派A注冊會計師為D集團項目合伙人。相關(guān)資料如下：

D集團持有合營企業(yè)40％的股權(quán)，2012年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年審計前利潤總額的30％。合營企業(yè)2012年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。

要求：如果A注冊會計師擬參與其他注冊會計師對合營企業(yè)的風(fēng)險評估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。

85.上市公司甲集團公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲集團公司20×8年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)20×8年11月，甲集團公司收購了乙公司23％的股權(quán)，乙公司成為甲集團公司的重要聯(lián)營公司。審計項目經(jīng)理A注冊會計師在收購生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的價值1000元的股票，承諾將在收購生效日后10天內(nèi)出售該股票。(2)20×8年12月，審計項目組成員B注冊會計師通過銀行按揭，按照市場價格500萬元購買了甲集團公司出售的公寓房一套。(3)甲集團公司的子公司丙公司從事咨詢業(yè)務(wù)。20×8年2月，丙公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。(4)甲集團公司審計部負責(zé)對其所有子公司的內(nèi)部控制進行評價。由于缺乏人手，甲集團公司聘請XYZ公司對其中3家子公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制實施測試，并將結(jié)果匯報給甲集團公司審計部。該3家子公司對甲集團公司不重大。(5)甲集團公司擬在其旗下的物流公司中引入AI系統(tǒng)，委托XYZ公司為其尋找和識別目前市場比較成熟的收購對象。雙方約定服務(wù)費為500萬元，該項收費對ABC會計師事務(wù)所不重大。(6)甲集團公司聘請XYZ公司為其提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助完成甲集團公司包括旗下所有控股公司的個人所得稅申報扣除系統(tǒng)的設(shè)計、評估和運用。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市公司)的委托，對其20×8年半年度財務(wù)報表進行審閱，在實施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批準(zhǔn)了20×8年半年度財務(wù)報表，注冊會計師A和B出具的無保留意見審閱報告如下：

審閱報告

甲股份有限公司：

我們審閱了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務(wù)報表，包括20×8年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×8年度的利潤表、股東權(quán)益變動表。這些財務(wù)報表的編制是甲公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審計報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證，審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員程序。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

根據(jù)我們的審閱，我們相信財務(wù)報表按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計師事務(wù)所中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)

中國××市二○×八年七月十五日

要求：請指出上述審閱報告中存在的問題，并提出修改建議。

參考答案

1.A注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。財務(wù)報表依據(jù)的會計記：錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可。

2.C選項C恰當(dāng)，審計業(yè)務(wù)中判斷注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

3.C選項A，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50%計入所得額。

4.B選項B不恰當(dāng)。溝通可以采用Vl頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

5.C選項A、B，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終；

選項C，一旦審計計劃更新和修改，審計工作也就應(yīng)當(dāng)進行相應(yīng)的修正；

選項D，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用記入當(dāng)期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

7.A選項A不恰當(dāng)。核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

8.C選項A，注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露。

9.B書面證據(jù)是審計證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

10.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

11.A

選項A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，識別重大錯報風(fēng)險。

12.B選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

13.A選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序以確定是否存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為；

選項B、C、D恰當(dāng)，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法律法規(guī)及審計范圍受到限制的影響，根據(jù)影響程度的不同考慮相關(guān)的審計意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.CC【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險評估程序，選項A不正確；在審計業(yè)務(wù)的承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境進行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。

15.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測試低估即完整性認(rèn)定；計價和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)。

16.B在實物期權(quán)中，放棄期權(quán)是一種看跌期權(quán)。

17.D計價審計的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

18.A

19.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗百分比。

20.B在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

21.C認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項C錯誤。

22.A選項A恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費用計提不足的實質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。

23.B檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。

24.A會計估計和會計政策變更無必然聯(lián)系，針對會計估計的風(fēng)險評估程序無須了解會計政策變更的財務(wù)影響。

25.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

26.D選項D不恰當(dāng)。注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。

27.D在選項D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

28.C當(dāng)財務(wù)報表整體合理，但個別事項對財務(wù)報表影響較大時，應(yīng)發(fā)表保留意見，如果性質(zhì)特別嚴(yán)重，應(yīng)發(fā)表否定意見。

29.D選項D恰當(dāng)。選項A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

30.C一般來說，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認(rèn)定，因此注冊會計師對發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊會計師對授權(quán)控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

31.C選項C錯誤，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風(fēng)險；(3)項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。

32.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)只能恰當(dāng)評估重大錯報風(fēng)險，不能人為控制重大錯報風(fēng)險。

33.C選項A、B、D均屬于導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的事項；選項C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的事項，與應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

34.A對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括下列方面：①對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況；②質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效；③會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運用，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。

選項A，業(yè)務(wù)工作底稿中是否存在錯誤不影響監(jiān)控的結(jié)果，即使工作底稿中存在錯誤，也不能說明注冊會計師必然沒有遵守準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項B、C、D，屬于對監(jiān)控實施加情況評價的記錄。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

36.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

37.B

38.C選項C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

39.A選項B，即使是難以盤點的存貨或隱蔽性較強的存貨，也應(yīng)納入抽查范圍；選項C，注冊會計師不能將抽查范圍預(yù)先告知被審計單位；選項D，兩者之間存在差異時，首先應(yīng)當(dāng)查明原因，然后再對有錯誤的記錄進行更正。

40.A選項B獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項C和選項D獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

41.A選項A，截止測試是為了確認(rèn)收入入賬時間是否正確，所以該程序?qū)儆诮刂拐J(rèn)定的審計程序；

選項B，發(fā)生認(rèn)定表達的是營業(yè)收入是否存在高估，與題目不符；

選項C，準(zhǔn)確性認(rèn)定表達的是營業(yè)收入的金額和數(shù)據(jù)記錄恰當(dāng)，與題目不符；

選項D，完整性認(rèn)定表達的是營業(yè)收入是否存在低估，與題目不符。

綜上，本題應(yīng)選A。

42.A營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營業(yè)收入的金額。

43.CC【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點。

44.B在審計報告階段，如果注冊會計師認(rèn)為審計風(fēng)險不能接受，應(yīng)追加實施額外的實質(zhì)性程序說服被審計單位作必要調(diào)整，以便使風(fēng)險降低到一個可接受的水平。否則，注冊會計師應(yīng)慎重考慮該審計風(fēng)險對審計報告的影響。

45.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險：（1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等（選項D）；（2）調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內(nèi)的交易實施實質(zhì)性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等（選項C）。

46.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

47.C選項A，強調(diào)事項段應(yīng)位于審計意見段之后；選項B，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項C因為現(xiàn)金和銀行存款的分類錯誤僅僅影響這兩個賬戶，沒有牽扯性，但是銷售業(yè)務(wù)如果沒有入賬，則可能會影響應(yīng)收賬款、流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項C正確；選項D，若已經(jīng)披露且不屬于極其特殊的情況，就應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的審計報告；若沒有披露，則應(yīng)出具保留或否定意見的審計報告。

48.D本題考核資產(chǎn)負債表項目的填列。選項D，屬于根據(jù)有關(guān)明細科目余額計算填列項目。

49.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

50.C解析：最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

51.ABC選項A、B、C，是注冊會計師在確定是否利用專家工作時需要考慮的因素；

選項D，審計工作不能時間、成本的原因而減少不可替代的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

在確定是否需要利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作；②項的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；③項存在的重大錯報風(fēng)險；④對識別出的風(fēng)險的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。

52.BC解析：本題考核點為審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。審計業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則規(guī)定簽約雙方的義務(wù)，其中，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

53.AC選項A錯誤，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和專業(yè)勝任能力；

選項B正確，客戶性質(zhì)的不同影響了復(fù)核的程度；

選項C錯誤，復(fù)核范圍可能隨業(yè)務(wù)的不同而不同；

選項D正確，只有由經(jīng)驗較多的人員復(fù)核較少的人員的工作才能使復(fù)核起到作用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

54.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的報告；③預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項內(nèi)容。

55.CD選項A、B屬于注冊會計師的責(zé)任；

選項C、D屬于注冊會計師的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

在集團財務(wù)報表審計中，擔(dān)任集團審計的注冊會計師的目標(biāo)是：就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

56.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

57.CD選項A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產(chǎn)的企業(yè)銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應(yīng)選CD。

58.CD選項A、B恰當(dāng)，注冊會計師識別出某項錯報涉及管理層舞弊，無論該項錯報是否重大，都應(yīng)當(dāng)重新評估對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及評估的結(jié)果對進一步審計程序的性質(zhì)、時間、時間安排和范圍的影響；

選項C不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師評估的，檢查風(fēng)險不是評估的；

選項D不恰當(dāng)，因為題干部分已經(jīng)指明是較高級別的管理層。

綜上，本題應(yīng)選CD。

59.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

60.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險評估程序。

61.ABCD選項A符合題意，被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮交易的發(fā)生或截止等認(rèn)定可能存在的重大錯報風(fēng)險，并在期末或期末以后檢查此類交易；

選項B符合題意，某些控制活動可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，因此在確定何時實施審計程序時，應(yīng)考慮何時能得到相關(guān)信息；

選項C符合題意，檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整只能在期末或期末以后實施；

選項D符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在期中實施進一步審計程序的一些局限性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

62.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則要求實旅審計工作，比如，實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不能未經(jīng)過風(fēng)險評估程序直接評估財務(wù)報表風(fēng)險而冠之以審計的固有限制。

63.ABC對于財務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財務(wù)報表和審計報告，注意在重新出具的2013年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。

64.BC前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進行中)，前任注冊會計師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。所以選項AD不正確。

65.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

66.AB選項CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段。

67.ABD選項C，財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。

68.AD選項A、D正確。審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)(選項D)、審計程序的性質(zhì)(選項A)、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。

69.ABCD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

70.BCD

71.BD會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

72.ACDA情況下銷售給關(guān)聯(lián)方的商品超出市價的不能確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)沖減；B情況下已符合收入確認(rèn)的條件，不需要分期確認(rèn)；C情況下由于五年的服務(wù)費一次收到，應(yīng)通過遞延收益分期確認(rèn)；D情況屬于期后事項的正確處理，故ACD表述適當(dāng)。

73.ABCD審計項目組內(nèi)部復(fù)核工作時應(yīng)當(dāng)考慮以下事項：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；⑥獲取的蒞據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。

74.BCD存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時，運用信息系統(tǒng)處理更適當(dāng)。

75.ACD在承接業(yè)務(wù)之前無需考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務(wù)展開時根據(jù)具體情況才需要考慮的。

76.AD解析：觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務(wù)機械準(zhǔn)確性這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測試程序；核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務(wù)真實性這一控制目標(biāo)的實質(zhì)性測試程序。

77.ABCD選項A恰當(dāng)，注冊會計師可能會區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄；

選項B恰當(dāng)，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計證據(jù)；

選項C恰當(dāng)，例如，使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進行重新計算，通?？梢葬槍傮w進行測試，而采用人工方式重新計算時，則可能會針對樣本進行測試，由此形成的審計工作底稿會在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同；

選項D恰當(dāng)，如果例外事項構(gòu)成錯報，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

78.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

79.ABCD選項A、C，對于需要粉飾財務(wù)狀況的企業(yè)（如上市公司），可能會少計應(yīng)付賬款而多計存貨，這樣將導(dǎo)致被審計年度利潤的虛增；

選項B、D，對于企圖偷稅、漏稅的企業(yè)，則可能少計存貨而多計應(yīng)付賬教，這樣將導(dǎo)致被審計年度利潤的虛減。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

80.ABC選項A，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付；

選項B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理；

選項C，訂購單是由采購部門填寫，向另一企業(yè)購買訂購單上所指定的商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證；

選項D，沒有發(fā)票不能入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

81.Y匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

82.N羅伯特先生屬于我國非居民納稅人，應(yīng)僅就來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

83.Y從宏觀上來說，會計對象是再生產(chǎn)過程中的資金運動；從微觀上來說．會計對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動．

84.集團項目組應(yīng)當(dāng)實施下列程序：

(1)與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動；

(2)與組成部分注冊會計師討論由于錯誤或舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性；

(3)復(fù)核組成部分注冊會計師對已識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿。

85.

86.(1)收件人不正確。應(yīng)為“甲股份有限公司全體股東”。(2)所審閱的財務(wù)報表表述不正確。應(yīng)為“包括20×8年6月30日的資產(chǎn)負債表20×8年半年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注”。(3)注冊會計師的責(zé)任表述不正確。應(yīng)為“我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告”。(4)所實施的審閱程序描述不完整。應(yīng)為“審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序提供的保證程度低于審計”。(5)沒有以消極方式提出結(jié)論。最后一段應(yīng)為“根據(jù)我們的審閱我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”。(1)收件人不正確。應(yīng)為“甲股份有限公司全體股東”。(2)所審閱的財務(wù)報表表述不正確。應(yīng)為“包括20×8年6月30日的資產(chǎn)負債表，20×8年半年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注”。(3)注冊會計師的責(zé)任表述不正確。應(yīng)為“我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告”。(4)所實施的審閱程序描述不完整。應(yīng)為“審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計”。(5)沒有以消極方式提出結(jié)論。最后一段應(yīng)為“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”。2022年山西省長治市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計成本的因素

B.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但瘟?dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)

2.A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

3.

第

7

題

下列關(guān)于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

4.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責(zé)審計2012年財務(wù)報表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當(dāng)是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書面方式進行并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動與x事務(wù)所溝通

5.下列關(guān)于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應(yīng)進行修正

D.具體審計計劃的核心是設(shè)計和實施風(fēng)險評估程序

6.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

7.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

8.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

9.()是審計證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)C.實務(wù)證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

10.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2012年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

11.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

12.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

13.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映

C.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

14.在對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估，以制定相應(yīng)的總體審計策略

C.對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D.即使認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

15.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標(biāo)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計價和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

16.

第

8

題

在實物期權(quán)中，放棄期權(quán)屬于（）。

A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.平價期權(quán)D.虛值期權(quán)

17.下列有關(guān)對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.在計價測試時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較