2023年(全國稅務(wù)師)（稅法一）含解析答案測試卷

1．2021年5月，A市增值稅一般納稅人甲建筑公司在B市提供建筑服務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法納稅，取得全部價(jià)款（含稅）1000萬元，將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。A.14.68B.15.24C.18.35D.22.022．2021年7月，某部隊(duì)在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的一輛雷達(dá)車進(jìn)行更換，已使用4年，列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛，部隊(duì)更換車輛時(shí)將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為49000元。當(dāng)月該部隊(duì)?wèi)?yīng)納車輛購置稅（）元。A.4900B.2840C.2940D.03．下列關(guān)于增值稅銷售額的特殊規(guī)定，說法正確的是（）。A.提供客運(yùn)場站服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額B.提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額C.提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額D.金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額4．某水果批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年3月從農(nóng)民手中收購黃桃一批，開具的收購發(fā)票上注明收購價(jià)款為20000元，另支付運(yùn)費(fèi)，收到了一般納稅人運(yùn)輸公司的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為500元。則此業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.150B.200C.1845D.20005．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。A.將委托加工的貨物分配給股東B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付C.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為6．下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是()。A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付全部貨款的當(dāng)天B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納7．下列關(guān)于土地增值稅的征管規(guī)定，說法正確的是（）。A.除保障性住房外，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于1%B.納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)C.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅D.企業(yè)土地增值稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地8．甲企業(yè)2020年9月產(chǎn)生冶煉渣500噸，粉煤灰200噸，其他廢物中的半固態(tài)廢物300噸，其中綜合利用的冶煉渣和粉煤灰共200噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存其他廢物中的半固態(tài)廢物50噸，同時(shí)處置粉煤灰20噸，適用稅額為25元/噸。甲企業(yè)2月固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為（）元。A.18250B.18750C.20000D.212509．下列金融服務(wù)中免征增值稅的是（）。A.保險(xiǎn)公司提供財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)B.銀行對大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為D.證券公司轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券10．某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2022年4月開采天然氣100萬立方米，開采成本為150萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價(jià)。已知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的天然氣成本利潤率為10%，天然氣資源稅稅率為6%。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.9.90B.10.53C.11.26D.13.2511．禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這一說法體現(xiàn)了（）。A.稅收合作信賴主義B.實(shí)質(zhì)課稅原則C.稅收公平主義D.稅收法律主義12．某工業(yè)企業(yè)2020年11月銷售一棟2008年建造的廠房（位于市區(qū)），取得含稅銷售收入60萬元，當(dāng)時(shí)造價(jià)15萬元，如果按現(xiàn)行市場價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的廠房需要70萬元，該廠房為六成新，已知該工業(yè)企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法，可以扣除的稅金為0.55萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.0B.2.55C.3.75D.3.5413．下列說法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D.委托加_工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天14．《中華人民共和國增值稅暫行條例》是國務(wù)院經(jīng)全國人大常委會授權(quán)制定的行政立法；而《關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（營改增36號文）則是國務(wù)院經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)制定的行政法規(guī)。如果針對某一事項(xiàng)，《中華人民共和國增值稅暫行條例》和營改增36號文里分別有一般規(guī)定和特別規(guī)定，應(yīng)遵循營改增36號相關(guān)規(guī)定。這體現(xiàn)了稅法適用性原則中的（）。A.法律優(yōu)位原則B.實(shí)質(zhì)課稅原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.新法優(yōu)于舊法原則15．如果對一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)選擇其中一種計(jì)征，這種征稅方法被稱為（）。A.復(fù)合稅B.選擇稅C.滑準(zhǔn)稅D.配額稅16．關(guān)于車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是（）。A.獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格B.購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為支付給銷售者的含增值稅的價(jià)款C.受贈自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格D.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格17．甲企業(yè)2021年4月產(chǎn)生尾礦1200噸，其中綜合利用的尾礦400噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)4月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.7500B.5500C.12000D.1800018．某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許扣除的最高比例執(zhí)行；與轉(zhuǎn)讓該商品房有關(guān)的稅金為200萬元（不考慮印花稅）。轉(zhuǎn)讓該商品房項(xiàng)目繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額是（）萬元。A.1000B.2000C.3000D.306019．關(guān)于稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)，下列說法正確的是（）。A.可以根據(jù)實(shí)際情況單獨(dú)制定B.稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋C.是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)制定并公布的事項(xiàng)D.可以重復(fù)法律已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容20．下列各項(xiàng)中，不能計(jì)入為取得土地使用權(quán)所支付金額中扣除的是（）。A.耕地占用稅B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)繳納的契稅C.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費(fèi)D.為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款21．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.煙葉稅采用從價(jià)定率計(jì)征B.煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是縣級國家稅務(wù)局C.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉D.煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策22．下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的說法，正確的是（）。A.對進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅的同時(shí)征收教育費(fèi)附加B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的同時(shí)退還教育費(fèi)附加C.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅D.國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加23．下列關(guān)于營改增應(yīng)稅服務(wù)的表述中，不正確的是（）。A.將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅B.納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅C.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅D.車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅24．李某在甲市居住，2021年3月將其在乙市的一間空置商鋪轉(zhuǎn)讓，那李某繳納土地增值稅的地點(diǎn)是（）。A.李某實(shí)際工作單位所在地B.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的坐落地乙市C.李某的實(shí)際居住地D.李某的戶籍所在地25．下列金融服務(wù)免征增值稅的是（)A.證券公司轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券B.保險(xiǎn)公司提供財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為D.銀行對大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)26．（2019年真題）某境外旅客2022年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13。2022年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（）元。（退稅率11）A.220.00B.260.00C.248.60D.223.9627．下列有關(guān)一般納稅人登記管理說法正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額是指連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按扣除之后的銷售額計(jì)算C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額D.納稅申報(bào)銷售額是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額28．甲企業(yè)2020年12月產(chǎn)生尾礦1500噸，其中綜合利用的尾礦500噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)12月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為（）元。A.10500B.22500C.15000D.1800029．下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的是（）。A.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即通知納稅人辦理退還手續(xù)B.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款C.納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議D.納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起10日內(nèi)繳納稅款30．位于甲地的A煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月從位于乙地的B煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。A企業(yè)將其與部分自采原煤混合為原煤并在本月全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該批自采原煤同類產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)格為400萬元。已知甲地和乙地原煤資源稅稅率為3％。計(jì)算A煤炭生產(chǎn)企業(yè)2021年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅（）萬元。A.9B.6C.15D.1231．某天然氣開采企業(yè)2020年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當(dāng)月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為3元/立方米。當(dāng)月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為4元/立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.37.55B.39.05C.39.26D.39.5532．下列有關(guān)增值稅納稅人的說法不正確的是（）。A.從事銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的其他個(gè)人不屬于增值稅納稅義務(wù)人B.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包方、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人C.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅D.境外的單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人33．某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅納稅人，2019年4月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是（）元。A.94056.92B.53169.80C.95258.12D.64152.0434．下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件特征的表述中，說法正確的是（）。A.屬于非立法行為的行為規(guī)范B.適用主體的特定性C.具有可訴性D.向前發(fā)生效力的特征35．下列服務(wù)可以享受生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減15%稅收政策的是（）。A.美容美發(fā)服務(wù)B.廣告代理服務(wù)C.法律鑒證服務(wù)D.航空地面服務(wù)36．關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是（）。A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督B.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)C.稅收執(zhí)法具有主動性D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍37．根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人B.建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，內(nèi)部授權(quán)子公司為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由該子公司直接與發(fā)包方結(jié)算工程款，那么應(yīng)該由該子公司繳納增值稅C.境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買者為扣繳義務(wù)人D.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人38．下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，說法錯(cuò)誤的是（）。A.教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除B.營改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括增值稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅D.營改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除39．境外單位為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設(shè)計(jì)服務(wù)（服務(wù)在境內(nèi)發(fā)生），境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元，該境外單位在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則境內(nèi)單位應(yīng)代扣代繳繳增值稅（）元。A.0B.300.00C.583.02D.618.0040．甲采礦企業(yè)2021年8月外購鋁土礦原礦10000噸，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額400萬元，增值稅52萬元。本月將其中4500噸鋁土礦原礦與自采鋁土礦原礦混合對外銷售，取得不含稅銷售額300萬元。已知：甲企業(yè)所在地鋁土礦原礦稅率6％。甲采礦企業(yè)應(yīng)納資源稅稅額為（）萬元。A.7.2B.9.54C.18D.20.3441．下列關(guān)于稅收司法的說法中，正確的有（）。A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍B.稅收司法概念的核心在于誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件C.稅收刑事司法以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù)D.保障納稅人的合法權(quán)益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容E.稅收司法的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)42．下列項(xiàng)目屬于不得從銷項(xiàng)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。A.用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的外購貨物B.購進(jìn)的貸款服務(wù)C.從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免稅政策的蔬菜而取得增值稅普通發(fā)票D.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的我國稅收繳款憑證上注明的增值稅額E.因違反法律被執(zhí)法部門強(qiáng)令銷毀的貨物43．下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收土地增值稅的有（）。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的E.設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的44．關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，下列說法正確的有（）。A.乳制品廠以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳，按照9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，購進(jìn)時(shí)以銷售發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，購進(jìn)時(shí)以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額D.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，購進(jìn)時(shí)以收購發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額E.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，購進(jìn)時(shí)以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額45．下列屬于視同銷售的有（）。A.為本單位員工無償提供班車服務(wù)B.向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)C.個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供取得工資的服務(wù)D.為客戶無償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)E.向關(guān)聯(lián)單位無償提供貸款服務(wù)46．下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式為地區(qū)差別定額稅率B.土地增值稅采用的稅率形式為超額累進(jìn)稅率C.計(jì)稅依據(jù)與征稅對象不一致，會導(dǎo)致名義稅率和實(shí)際稅率不一致D.在比例稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率E.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多47．由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個(gè)人；48．下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策，表述正確的有（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.稠油、高凝油和高含硫天然氣減征30%資源稅C.三次采油開采的原油、天然氣減征40%資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅E.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣、減征20%資源稅49．關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說法中正確的有（）。A.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志B.增值稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的C.課稅對象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的D.在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率E.實(shí)際稅率常常低于名義稅率50．下列關(guān)于車輛購置稅納稅申報(bào)的規(guī)定，表述正確的有（）。A.需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度D.購買自用應(yīng)稅車輛的購買之日為車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期E.自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛入庫的當(dāng)天51．下列情形符合環(huán)境保護(hù)稅不征稅規(guī)定的有（）。A.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物B.禽畜養(yǎng)殖場依法對禽畜養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理C.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)E.企事業(yè)單位在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或處置固體廢物52．關(guān)于車輛購置稅的計(jì)算，下列說法正確的有（）。A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格C.納稅人以受贈、獲獎(jiǎng)或其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅E.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以納稅人支付給銷售者的全部價(jià)款（不包括增值稅稅額）為計(jì)稅依據(jù)53．假設(shè)某天然氣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2020年7月開采天然氣600噸，當(dāng)月銷售500噸并取得含稅銷售額1130萬元，100噸天然氣用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱，天然氣資源稅稅率為6%，下列選項(xiàng)正確的有（）。A.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是62.20萬元B.用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅C.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是72萬元D.天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征資源稅E.納稅開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定繳納資源稅54．下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。A.納稅人分期分批開發(fā)出售商品房的B.納稅人用自建房地產(chǎn)進(jìn)行抵債的C.自然人甲某與自然人乙某交換自有居住用房地產(chǎn)D.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的55．下列稅收文件屬于稅收法規(guī)的有（）。A.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》B.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》C.《中華人民共和國車船稅法》D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》E.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》56．根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A.代理人B.銀行C.購買者D.境外單位E.境外個(gè)人57．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“二稅”的減免而減免B.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅C.對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.因減免稅而對“二稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫E.對出口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行免退稅政策退還的消費(fèi)稅，同時(shí)退還城建稅58．下列各項(xiàng)中，關(guān)于資源稅納稅人說法正確的有（）。A.在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人B.依照《資源稅法》規(guī)定的原則，對取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅C.中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅D.2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，依照國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅E.進(jìn)口資源稅法所列舉的礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人，也是資源稅的納稅人59．下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，收回后繼續(xù)加工準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有（）。A.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車B.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙C.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿60．關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅的征收管理，下列說法正確的有（）。A.管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為不適用簡易計(jì)稅方法B.管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供貸款服務(wù)，以利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C.管理人應(yīng)按納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅D.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額E.資管產(chǎn)品包括銀行理財(cái)產(chǎn)品61．某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司（增值稅一般納稅人），從事多業(yè)經(jīng)營，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將某地塊開發(fā)建造商品房，當(dāng)月全部售出，本月收到售房款3000萬元，另外代收房屋專項(xiàng)維修基金240萬元。2015年從政府部門購置該地塊的使用權(quán)時(shí)支付土地價(jià)款1200萬元。（2）經(jīng)營酒店取得餐飲收入200萬元，客房收入250萬元。（3）該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，月租金收入為10萬元，從2020年6月起，租期3年，房地產(chǎn)公司6月份一次性收取第一年租金120萬元。（4）本期承包甲企業(yè)的室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬元、輔助材料費(fèi)用50萬元；甲企業(yè)自行采購的材料價(jià)款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬元，取得增值稅普通發(fā)票。已知：上述收入均為含稅收入，建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)均采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)月沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.330.00B.247.71C.168.44D.148.6262．東亞航空公司是位于北京市的一家大型民營航空公司，為增值稅一般納稅人，具有國際運(yùn)輸資質(zhì)，2021年9月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）國內(nèi)航線取得不含稅客運(yùn)收入4700萬元，國際航線取得客運(yùn)收入2400萬元。（2）將一架配備有機(jī)組人員的小型客機(jī)租賃給某公司使用三個(gè)月，月末收取不含稅租金100萬元。租賃期內(nèi)發(fā)生的機(jī)組人員工資、維修費(fèi)用由承租方負(fù)擔(dān)。公司另將一架不配備機(jī)組人員的貨機(jī)租賃給某物流公司使用1年，本月預(yù)收1年的不含稅租金500萬元。（3）公司提供航空地面服務(wù)取得不含稅收入45萬元。（4）公司作為境外某航空公司在境內(nèi)的代理人，負(fù)責(zé)該境外航空公司在境內(nèi)的票務(wù)業(yè)務(wù)，本月銷售境外航空國際航班機(jī)票共取得價(jià)款320萬元，未取得代扣代繳增值稅的完稅憑證。（5）當(dāng)月公司購進(jìn)燃油、水等物品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)800萬元。已知國際運(yùn)輸服務(wù)退稅率為9%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）東亞航空公司國內(nèi)與國際航線客運(yùn)收入應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬元。A.423B.799C.781D.120763．某金店（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買價(jià)為5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷售完畢，取得零售收入20萬元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價(jià)款10萬元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價(jià)款2萬元。（4）采取以舊換新方式零售A款金項(xiàng)鏈，A款金項(xiàng)鏈零售價(jià)為4萬元，顧客舊項(xiàng)鏈作價(jià)2.5萬元。已知：金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該金店本月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.0.71B.0.95C.1.23D.1.2564．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營交通運(yùn)輸服務(wù)，內(nèi)部設(shè)有駕駛員培訓(xùn)部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)經(jīng)營用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進(jìn)一棟寫字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運(yùn)輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓(xùn)部辦公室。駕駛員培訓(xùn)部購進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運(yùn)輸部更新運(yùn)輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進(jìn)貨車取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費(fèi)0.8萬元和保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，取得公司開具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)與裝卸搬運(yùn)服務(wù)共取得服務(wù)費(fèi)460萬元。其中，運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)400萬元、裝卸搬運(yùn)服務(wù)費(fèi)60萬元。（5）與具有網(wǎng)絡(luò)平臺公路貨物運(yùn)輸資質(zhì)的乙公司（一般納稅人）建立合作關(guān)系，乙公司以自己的名義通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運(yùn)輸服務(wù)并承擔(dān)運(yùn)輸人責(zé)任，取得服務(wù)費(fèi)100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得乙公司支付的運(yùn)輸費(fèi)90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓(xùn)部取得培訓(xùn)收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊(duì)為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運(yùn)輸服務(wù)，車隊(duì)成本為35萬元、同類運(yùn)輸服務(wù)銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關(guān)憑證全符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務(wù)中可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問題：甲公司本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.15.02B.11.55C.22.35D.18.5765．某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（已知：白酒的成本利潤率為10％，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率0.5元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60％。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無同類白酒的銷售價(jià)格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。（2）用外購已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價(jià)250元/斤。（3）銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。（3）該公司業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.10250.00B.13450.00C.15650.00D.22250.0066．某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國外的買價(jià)280萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬元；境外修理費(fèi)20萬元，耗用材料費(fèi)8萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)為（）萬元。A.868.52B.824.13C.896.76D.912.0267．A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2021年3月因經(jīng)營需要搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：（1）該廠房于2004年3月購進(jìn)，會計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（3）轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)為3800萬元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.1460.46B.1156.46C.523.37D.493.6568．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）支付在建項(xiàng)目的施工單位甲建筑公司工程價(jià)款，取得甲公司上月開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬元，稅額1080萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元A.0B.648C.1080D.120069．（賣舊房/增值稅+土地增值稅）甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價(jià)為800萬元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬元，契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，該辦公樓重新構(gòu)建價(jià)格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評估費(fèi)用10萬元，該公司的評估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。甲公司對于轉(zhuǎn)讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。甲公司適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金（）萬元。A.51.43B.54.11C.51.36D.55.9370．甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價(jià)為800萬元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬元，契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，該辦公樓重新構(gòu)建價(jià)格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評估費(fèi)用10萬元，該公司的評估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。甲公司對于轉(zhuǎn)讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。甲公司適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金是（）萬元。A.51.43B.54.11C.51.36D.55.9371．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額36萬元。另在B市C縣城提供建筑服務(wù)，取得含稅收入218萬元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額4.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、稅額36.4萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡易計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0.39萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡易計(jì)稅方法。（5）購買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元、稅額0.65萬元，無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡易計(jì)稅項(xiàng)目。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。關(guān)于業(yè)務(wù)（4）的增值稅處理，下列說法正確的有（）。A.該設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額由納稅人自行決定是否抵扣B.購買時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.39萬元C.若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按原值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.購買時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按凈值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額72．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬元，相關(guān)稅費(fèi)88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費(fèi)800萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬元、管理費(fèi)用50萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該項(xiàng)目土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額（）萬元。A.2177.28B.2277.28C.2419.2D.268873．某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）零售翡翠手鐲，取得零售收入48000元；零售包金首飾，取得零售收入6000元；零售18K金鑲嵌首飾，取得零售收入66000元；零售玉石首飾，取得零售收入30000元。（2）采用以舊換新方式銷售純金首飾，實(shí)際取得零售收入60000元（已扣除舊首飾折價(jià)款），同款新純金首飾零售價(jià)為76000元。（3）“浪漫情人節(jié)”活動期間向消費(fèi)者銷售鉆石戒指20只，含稅金額120000元，并收取包裝鉆戒配套銷售的首飾盒價(jià)款1500元。（4）接受某明星帶料加工一條高檔萬足金工藝項(xiàng)鏈，委托方提供黃金30克，黃金成本268元/克，含稅加工費(fèi)5000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。該珠寶店無同類首飾售價(jià)。已知：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率為5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.3103.45B.10086.21C.2920.35D.9827.5974．某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元（單獨(dú)記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)7.02萬元。（2）本月企業(yè)初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)0.5萬元，取得了技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元。（6）將價(jià)值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價(jià)值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送童裝一批，購進(jìn)成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價(jià)3.39萬元。（10）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅為（）萬元。A.70.76B.73.14C.49.84D.71.2775．某市區(qū)的A建筑工程公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，2020年10月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為21100萬元，同時(shí)取得含稅工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222萬元，A公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為1030萬元。A公司選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（3）承接D公司建筑工程項(xiàng)目，含稅工程結(jié)算價(jià)款為2060萬元。該建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）購進(jìn)工程物資1000萬元用于B公司建筑工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購進(jìn)機(jī)器設(shè)備200萬元，取得增值稅普通發(fā)票；A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元（購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（5）A公司的機(jī)械設(shè)備發(fā)生油費(fèi)等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款500萬元，上述油料全部用于A公司一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（6）A公司購買一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價(jià)款為800萬元，上述設(shè)備專用于A公司一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（7）A公司承包E公司建筑工程項(xiàng)目，全部材料、設(shè)備、動力由E公司自行采購。含稅工程結(jié)算價(jià)款為3990萬元。A公司選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.100B.0C.58D.6076．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用增值稅稅率13%。2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，暫未收到貨款。（2）購進(jìn)貨物支付貨款價(jià)稅合計(jì)90萬元，取得注明稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)2萬元，取得一般納稅人企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）月末盤點(diǎn)庫存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)均已計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）因管理不善發(fā)生非正常損失，已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬元（含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1.5萬元）。（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價(jià)稅合計(jì)1000萬元，商鋪原購入價(jià)500萬元。該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法。（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。已知，該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。根據(jù)上述材料回答下列問題：該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。A.42.19B.23.38C.22.62D.47.1277．甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲類卷煙，2021年7月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購價(jià)款150萬元，同時(shí)在發(fā)票中注明另外支付價(jià)外補(bǔ)貼16萬元，同時(shí)按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運(yùn)往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費(fèi)20萬元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費(fèi)。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的煙葉稅是（）萬元。A.27.27B.30C.33.2D.3378．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，該企業(yè)2020年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）在外省A縣城承包一項(xiàng)商品房建筑工程，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款218萬元，當(dāng)月支付給分包方（一般納稅人）含稅分包款87.2萬元，取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。該項(xiàng)目當(dāng)月完工，適用一般計(jì)稅方法。（2）轉(zhuǎn)讓當(dāng)?shù)匾粭澽k公樓，取得不含稅收入為500萬元，該辦公樓于2019年5月購入，與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的增值稅是45萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓9成新，重置成本為300萬元；（3）轉(zhuǎn)讓的辦公樓發(fā)生評估費(fèi)用2萬元，取得評估機(jī)構(gòu)開具的普通發(fā)票。（4）購入10輛小汽車，5輛用于辦公使用，5輛作為通勤車接送員工上下班，每輛不含稅價(jià)10萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。已知：契稅稅率為2%，考慮地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)本月應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際繳納增值稅（）萬元。A.46.90B.42.32C.40.31D.38.6379．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開采銷售原油，加工提煉柴油等經(jīng)營業(yè)務(wù)。2021年5月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）開采原油10萬噸，當(dāng)月銷售3萬噸，1萬噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價(jià)款2400萬元，同時(shí)向購買方取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)4萬元。（2）開采原油的同時(shí)開采了200萬立方米的天然氣。當(dāng)月全部銷售，不含稅單價(jià)為2元/立方米。（3）將本月開采的6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸，當(dāng)月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬噸，每噸不含稅售價(jià)4000元。銷售給B加油站1萬噸，每噸不含稅售價(jià)2800元。（4）將本月生產(chǎn)出來的柴油0.5萬噸用于換取生產(chǎn)資料，0.8萬噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬噸用于抵債。（5）從一般納稅人處購置煉油機(jī)器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款160萬元，支付給運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元。已知：天然氣的資源稅稅率為6%，原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費(fèi)稅稅率為1.2元/升，柴油1噸＝1388升。最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價(jià)為850元/噸。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.0B.288C.306D.30080．位于市區(qū)的某中學(xué)2019年1月利用學(xué)校空地建造寫字樓，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金2000萬元，繳納契稅及相關(guān)費(fèi)用81萬元。（2）寫字樓開發(fā)成本3600萬元。（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬元（能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)偅＃?）10月寫字樓竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90％銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金107.35萬元（含印花稅）。（5）12月將剩余10％的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬元。（其他相關(guān)資料：該學(xué)校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。以上金額不考慮增值稅的影響）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該學(xué)校打包銷售房產(chǎn)的單位建筑面積的成本費(fèi)用為（）萬元。A.0.66B.0.73C.0.64D.0.69【參考答案】1．A2．C3．D4．C5．A6．B7．C8．A9．C10．B11．C12．C13．A14．C15．B16．D17．A18．C19．B20．A21．B22．D23．D24．B25．C26．C27．A28．A29．A30．A31．C32．A33．B34．A35．A36．C37．C38．B39．C40．A41．ABCD42．ABCE43．ABCE44．BCDE45．BDE46．CE47．無48．ADE49．AE50．ABCD51．ABCE52．BCDE53．ABD54．ABE55．AB56．AC57．ABD58．ABC59．BDE60．BCDE61．D62．A63．B64．B65．B66．B67．C68．C69．D70．D71．DE72．A73．C74．C75．D76．A77．D78．A79．B80．A【參考答案及解析】1．解析：本題考查一般計(jì)稅方法下建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的計(jì)算。（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+9%）×2%=14.68（萬元）。選項(xiàng)A正確。（2）如果用5%的征收率作價(jià)稅分離，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+5%）×2%=15.24（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)B。（3）如果沒有扣除分包款，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=1000÷（1+9%）×2%=18.35（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)C。（4）如果按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+9%）×3%=22.02（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)D。2．解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日。應(yīng)納的車輛購置稅=49000×（1－4×10%）×10%=2940（元）。3．解析：選項(xiàng)A，一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng)B，納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng)C，納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。4．解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20000×9%＋500×9%＝1845（元）。5．解析：選項(xiàng)B，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅；選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增6．解析：選項(xiàng)A:扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)C:收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位(不含個(gè)人)為資源稅的扣繳義務(wù)人;選項(xiàng)D:扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。7．解析：選項(xiàng)A，除保障性住房外，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2%；選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅；選項(xiàng)D，土地增值稅的納稅地點(diǎn)一律為房地產(chǎn)所在地。8．解析：應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。甲企業(yè)2月固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝[（500＋200＋300）－（200＋50＋20）]×25＝18250（元）。9．解析：本題考核“特定免稅項(xiàng)目”知識點(diǎn)。選項(xiàng)ABD，均應(yīng)計(jì)征增值稅；選項(xiàng)C，自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。10．解析：題中明確說明銷售價(jià)格明顯偏低并且無正當(dāng)理由，在沒有同類售價(jià)的情況下，組價(jià)計(jì)算資源稅。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=150×（1+10%）÷（1-6%）×6%=10.53（萬元）。11．解析：許多國家的稅法在貫徹稅收公平主義時(shí)，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。12．解析：評估價(jià)格＝70×60%＝42（萬元）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝42＋0.55＝42.55（萬元）增值額＝（60－60÷1.09×9%）－42.55＝12.50（萬元）增值率＝12.50÷42.55×100%＝29.38%，適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅＝12.50×30%＝3.75（萬元）13．解析：采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算的，未發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。14．解析：由于營改增36號文屬于特別法，其效力可以高于《中華人民共和國增值稅暫行條例》里的一般規(guī)定，這體現(xiàn)了特別法優(yōu)于普通法原則。15．解析：在稅則的同一稅目中，有從價(jià)和從量兩種稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種計(jì)征的稱為選擇稅。16．解析：選項(xiàng)AC：納稅人以受贈、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)B：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款。17．解析：應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×適用稅額＝（1200－400－300）×15＝7500（元）18．解析：應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額＝10000×（10％＋20％）＝3000（萬元）。19．解析：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定規(guī)章，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，選項(xiàng)B正確。稅務(wù)規(guī)章，是指根據(jù)法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20．解析：耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。21．解析：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉(晾曬煙葉和烤煙葉)的“單位”為煙葉稅的納稅人。煙葉稅采用20%的比例稅率。22．解析：自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。23．解析：車輛停放服務(wù)，按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。24．解析：土地增值稅向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的坐落地。25．解析：選項(xiàng)ABD：照章繳納增值稅。選項(xiàng)C：免征增值稅。26．解析：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率，所以應(yīng)退增值稅=2260×11=248.60（元）。27．解析：選項(xiàng)B，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算；選項(xiàng)C，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額；選項(xiàng)D，“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。28．解析：應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×適用稅額＝（1500－500－300）×15＝10500（元）29．解析：選項(xiàng)B，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；選項(xiàng)C，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議；選項(xiàng)D，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。30．解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。A企業(yè)應(yīng)納資源稅＝（500-200）×3％＝9（萬元）31．解析：納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。平均價(jià)格=（100×3+80×4）/（100+80）=3.44（元/立方米），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（100×3+80×4+10×3.44）×6%=39.26（萬元）。32．解析：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。其中個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。另外注意選項(xiàng)D，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。33．解析：提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，自2019年4月1日起，稅率是9%；出租閑置車輛，按有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，自2019年4月1日起，稅率是13%；提供車輛停放服務(wù)，按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，自2019年4月1日起，稅率是9%。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝480000×9%＋68000÷（1＋13%）×13%＋26000÷（1＋9%）×9%＝53169.80（元）34．解析：規(guī)范性文件特征包括：（1）非立法行為的行為規(guī)范；（2）適用主體的非特定性；（3）不具有可訴性；（4）向后發(fā)生效力。35．解析：生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，美容美發(fā)服務(wù)屬于生活服務(wù)。選項(xiàng)BCD屬于現(xiàn)代服務(wù)。36．解析：稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。稅收執(zhí)法具有主動性。這是與稅收司法活動相區(qū)別的重要特點(diǎn)，稅收執(zhí)法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則，選項(xiàng)C正確。稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。37．解析：境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。38．解析：土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目；不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。39．解析：境外單位為境內(nèi)單位提供服務(wù)，因在境內(nèi)無機(jī)構(gòu)繳納增值稅，境內(nèi)單位應(yīng)代扣代繳。應(yīng)扣繳增值稅=10300÷（1+6%）×6%=583.02（萬元）。40．解析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第14號）：一、納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。應(yīng)納資源稅金額＝（300-400÷10000×4500）×6％＝7.2（萬元）41．解析：從廣義來理解，稅收司法的主體是人民法院、人民檢察院和各級公安機(jī)關(guān)等國家司法機(jī)關(guān)。42．解析：接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的我國稅收繳款憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。43．解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收土地增值稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。選項(xiàng)D，必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收辦法征收土地增值稅。44．解析：本題考核“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除”知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果銷售貨物適用13%稅率，那么扣除率為13%；銷售貨物適用9%稅率，那么扣除率為9%。45．解析：選項(xiàng)A，單位為員工無償提供的服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不征增值稅；選項(xiàng)C，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不征收增值稅。46．解析：選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率為地區(qū)差別比例稅率；選項(xiàng)B，土地增值稅采用的稅率為超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)D，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。47．48．解析：稠油、高凝油減征40%資源稅；對高含硫天然氣、三次采油減征30%資源稅。49．解析：選項(xiàng)B：負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，現(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致（如所得稅），有時(shí)不一致（如增值稅、消費(fèi)稅）。選項(xiàng)C：課稅對象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是一致的，課稅對象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是不一致的。選項(xiàng)D：在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率往往要大于平均稅率。50．解析：選項(xiàng)E，自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。51．解析：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的；（3）禽畜養(yǎng)殖場依法對禽畜養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的。52．解析：進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，也包括消費(fèi)稅，但不包括增值稅。53．解析：用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅，所以當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1130÷（1+9%）×6%=62.20萬元；納稅開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不繳納資源稅。54．解析：選項(xiàng)C，對個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。55．解析：本題考查各類稅法形式的辨析，注意運(yùn)用解題技巧。從命名規(guī)律判斷，選項(xiàng)CD，以“法”命名屬于稅收法律。從指定機(jī)關(guān)判斷，稅收法規(guī)應(yīng)由國務(wù)院制定，排除選項(xiàng)E，選項(xiàng)E屬于稅務(wù)規(guī)章。綜上，本題可運(yùn)用排除法選擇，選項(xiàng)AB正確。56．解析：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。57．解析：選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅與消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加；選項(xiàng)E，對出口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行免退稅政策退還的消費(fèi)稅，不退還城建稅58．解析：選項(xiàng)D，2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。選項(xiàng)E，資源稅進(jìn)口不征，出口不退。59．解析：選項(xiàng)BDE正確，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以抵扣委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，消費(fèi)稅的征稅范圍中，酒、小汽車、高檔手表、游艇、摩托車、電池、涂料的已納消費(fèi)稅不得扣除；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，貴重首飾及珠寶玉石中，用貴重首飾及珠寶玉石生產(chǎn)的在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾的已納稅款不得抵扣（跨環(huán)節(jié)不能相互抵扣）。提示：注意區(qū)分，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅（無扣除類別的限制）。60．解析：選項(xiàng)A：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。61．解析：業(yè)務(wù)1：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征增值稅。自2019年4月1日起，銷售不動產(chǎn)適用9%的增值稅稅率。應(yīng)納增值稅=（3000-1200）÷（1+9%）×9%=148.62（萬元）62．解析：境內(nèi)單位提供國際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。國內(nèi)與國際航線客運(yùn)收入應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=4700×9%=423（萬元）63．解析：業(yè)務(wù)（3）修理、清洗金銀首飾不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。采取以舊換新方式零售金銀首飾應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝（4－2.5）÷（1＋13%）×5%＝0.07（萬元）該金店本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝0.88＋0.07＝0.95（萬元）64．解析：業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額＝400×9%＝36（萬元）；業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)稅額＝90×9%＝8.1（萬元）；本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝1.25＋18＋6.5＋80×13%＝36.15（萬元）；65．解析：（3）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝500×220×60％×20％＋500×0.5＝13450（元）66．解析：①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)＝20×50＝1000（萬元）②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)＝1000×3%＝30（萬元）③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)＝（1000＋30）×3‰＝3.09（萬元）④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格＝1000＋30＋3.09＝1033.09（萬元）應(yīng)繳納的關(guān)稅=1033.09×40%＝413.24（萬元）⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格＝（1033.09＋413.24）÷（1－12%）＝1643.56（萬元）應(yīng)納的消費(fèi)稅＝1643.56×12%＝197.23（萬元）應(yīng)納的增值稅＝1643.56×13%＝213.66（萬元）小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)＝413.24＋197.23＋213.66＝824.13（萬元）67．解析：增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬元）；增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬元）。68．解析：業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1080（萬元）。69．解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅（非房企）?？煽鄢D(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝428.57×（7%＋3%＋2%）＋4.5＝55.93（萬元）70．解析：可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝428.57×（7%＋3%＋2%）＋4.5＝55.93（萬元）71．解析：（1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。（2）按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效