2022年全國審計師資格考試審計理論與實務試卷

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一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計類型是：[1分]

A財政審計

B財務審計

C財經法紀審計

D效益審計

2.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是：[1分]

A國家審計的法律責任

B社會審計的法律責任

C內部審計的法律責任

D國家審計、內部審計和社會審計的法律責任

3.按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署每年對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務院總理提出：[1分]

A審計工作報告

B審計結果報告

C審計過程報告

D審計報告

4.下列關于審計作用的表述中，錯誤的是：[1分]

A因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具體作用有所不同

B國家審計可以促進宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行

C內部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

D社會審計可以確保被審計單位財務會計信息的真實可靠

5.按照現行《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內部審計機構權限的是：[1分]

A對所在單位主要負責人進行經濟責任審計

B召開與審計事項有關的會議

C追究違法違規(guī)的單位和人員的責任

D向社會公布審計結果

6.下列關于審計準則的表述中，錯誤的是：[1分]

A審計準則是確定和解脫審計責任的依據

B審計準則是衡量審計質量的尺度

C審計準則是評價被審計單位的標準

D審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范

7.國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做的工作是：[1分]

A發(fā)出審計通知書

B制定審計方案

C要求被審計單位提供書面承諾

D簽訂審計業(yè)務約定書

8.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是：[1分]

A各項業(yè)務記錄于正確的會計期間

B實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤

D各項記錄或列報經過恰當的分類和描述

9.下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是：[1分]

A相關內部控制失效

B難以評價相關內部控制的有效性

C相關內部控制有效

D相關內部控制不健全

10.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：[1分]

A審計工作底稿是控制審計質量的手段

B審計工作底稿是明確審計人員責任的依據

C審計工作底稿是編寫審計報告的依據

D非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核

11.通過對庫存現金進行監(jiān)盤取得的證據屬于：[1分]

A實物證據

B視聽證據

C鑒定證據

D環(huán)境證據

12.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：[1分]

A內部控制調查表

B審計工作方案

C現金盤點表

D被審計單位基本情況表

13.審計人員采用系統(tǒng)選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應收賬款記錄中選擇20％的記錄進行測試，其抽樣間距為：[1分]

A1

B2

C4

D5

14.下列關于審計報告的說法中，正確的是：[1分]

A審計報告應詳細記錄審計過程和結果

B國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力

C社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告

D我國國家審計機關和內部審計機構通常撰寫簡式審計報告

15.如果審計范圍受到限制，可能產生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應出具的審計意見類型是：[1分]

A無保留意見

B保留意見

C否定意見

D無法表示意見

16.下列關于審計質量管理的表述中，錯誤的是：[1分]

A加強審計質量管理可以降低審計風險

B審計質量管理的對象是審計行為，不包括審計人員

C加強審計質量管理可以提高審計結論的可靠性

D審計質量管理應貫穿審計工作全過程

17.審計機關為了統(tǒng)一組織多個審計組對某個審計項目實施審計而制定的總體工作計劃是：[1分]

A審計工作方案

B年度審計計劃

C審計實施方案

D審計工作底稿

18.訪談法是效益審計中常用的信息收集方法，其優(yōu)點是：[1分]

A不需要經過充分的準備，簡便易行

B對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

C可以根據被訪談者的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解更多的有關審計事項的情況

D獲取的審計證據具有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

19.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內部控制中應用控制的是：[1分]

A組織控制

B安全控制

C處理控制

D軟硬件控制

20.在電子數據審計中，對采集到的被審計單位的源數據進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程是：[1分]

A數據采集

B數據清理

C數據轉換

D數據驗證

21.審計人員根據主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：[1分]

A證實主營業(yè)務收入的完整性

B證實主營業(yè)務收入的真實性

C證實主營業(yè)務收入的總體合理性

D證實主營業(yè)務收入的披露充分性

22.為確定應收賬款的可實現價值，審計人員應實施的審計程序是：[1分]

A將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

B將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對

C取得或編制應收賬款賬齡分析表

D抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證

23.為了證實實存于被審計單位的固定資產的所有權，審計人員應重點審查的是：[1分]

A固定資產總賬

B固定資產明細賬

C契約、產權證明書、發(fā)票等憑證

D固定資產和累計折舊分類匯總表

24.審計人員運用分析性復核方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：[1分]

A流動比率

B應收賬款周轉率

C資產負債率

D存貨周轉率

25.根據薪酬業(yè)務循環(huán)內部控制的要求，有權簽字確認生產車間考勤記錄的是：[1分]

A財務部門主管

B人力資源部門主管

C生產車間主管

D行政管理部門主管

26.為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉增資本的合法性，審計人員應實施的審計程序是：[1分]

A審閱批準文件，檢查經辦手續(xù)是否完備

B審查資本公積總賬與明細賬的一致性

C觀察公司賬務處理的流程

D詢問財務人員是否存在其他轉增資本的情況

27.如果被審計單位投資的證券是委托某專門機構代為保管的，為了證實這些證券的存在性，審計人員應實施的最有效的措施是：[1分]

A調查代管機構的資質

B要求被審計單位做出書面說明

C向代管機構發(fā)函詢證

D檢查相關會計記錄

28.下列各項中，屬于職工薪酬實質性測試程序的有：[1分]

A觀察考勤、工資結算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成

B檢查工資匯總表是否經授權審批

C抽查相關記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

D分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動

29.審計人員確定某個企業(yè)是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據是：[1分]

A該企業(yè)資產規(guī)模大小

B該企業(yè)盈利能力大小

C該企業(yè)與被審計單位關聯交易多少

D被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權

30.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發(fā)現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：[1分]

A稅收滯納金

B向下屬公司的捐贈

C非法經營的罰款支出

D占年度利潤總額2％的公益性捐贈

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分.本題共40分，每小題2分。)

31.下列各項中，屬于國家審計機關任務的有：[2分]

A接受委托，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案

B研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點

C設計財務會計制度，培訓會計人員

D擔任會計顧問，提供管理咨詢

E根據規(guī)定指導、監(jiān)督內部審計工作

32.下列關于審計質量控制的表述中，正確的有：[2分]

A是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制

B是其他組織對審計的制約與控制

C包括上級審計機關對下級審計機關工作質量的控制

D包括對審計作業(yè)過程的控制

E包括對審計人員素質的控制

33.下列關于審計類型的表述中，正確的有：[2分]

A財政審計是指審計機關對各級政府部門的財務收支及有關活動的真實性、合法性進行的審計

B無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法

C與財政財務審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標

D審計機構在某固定資產投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計

E再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經驗

34.下列審計證據類型中，屬于按來源分類的，有：¨[2分]

A外部證據

B環(huán)境證據

C實物證據

D內部證據

E親歷證據

35.下列關于函證的表述中，正確的有：[2分]

A函證可用于核實往來賬目

B函證的全過程必須由審計人員進行控制

C與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠

D對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

36.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：[2分]

A管理當局的觀念和經營風格

B人事政策和員工素質

C不相容職責的分離

D對財產實物的防護措施E．組織結構的設置

37.審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：[2分]

A運用分析性復核方法檢查有關數據和資料的總體合理性

B詢問管理人員和其他有關人員

C檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

D向有關第三方進行函證

E觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況

38.在實質性測試中，抽樣風險有：[2分]

A誤拒風險

B誤受風險

C信賴過度風險

D信賴不足風險

E重大錯報風險

39.在進行審計抽樣時，常用的隨機選樣方法主要有：[2分]

A簡單隨機選樣法

B系統(tǒng)選樣法

C排序選樣法

D分層選樣法

E經驗判斷選樣法

40.下列各項中，屬于效益審計準備階段工作內容的有：[2分]

A初步調查被審計單位情況

B確定審計目標和評價標準

C設計審計方法體系

D編制審計方案

E歸納審計證據形成審計結論

41.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：[2分]

A觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

B詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

D檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

42.為核實年度營業(yè)收入的截止期，審計人員應實施的有效審計程序有：[2分]

A以總賬為起點追查至明細賬

B以明細賬為起點追查資產負債表Et前后會計憑證

C以資產負債表日前后銷售發(fā)票為起點追查至發(fā)運單和明細賬

D以資產負債表日前后發(fā)運單為起點追查至銷售發(fā)票和明細賬

E以訂貨單為起點追查至銷貨單和收款憑證

43.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內部控制要求的有：[2分]

A應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

B簽發(fā)支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

C貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務

E收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

44.審計人員發(fā)現被審計單位對下列固定資產計提了折舊，其中違反相關規(guī)定的有：[2分]

A以融資租賃方式租人的固定資產

B以經營租賃方式租出的固定資產

C已提足折舊還在繼續(xù)使用的固定資產

D因大修理而停止使用的設備

E按照規(guī)定單獨估價入賬的土地

45.審計人員對與固定資產相關的內部控制進行測試時，應實施的審計程序有：[2分]

A驗證新增固定資產的各種手續(xù)是否齊全

B索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性

C檢查固定資產賬、卡的設置情況

D分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常變動

E檢查折舊額計算的正確性

46.下列各項審計程序中，可以用于對產品成本總體合理性進行檢查的有：[2分]

A分析比較近期各年度主要產品生產成本的變動情況

B分析比較近期各年度產品生產成本總額及單位生產成本的變動情況

C計算產品毛利率，分析其變動合理性

D抽取部分產品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性

E對產成品實施監(jiān)盤，確定產成品是否賬實相符

47.下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施有：[2分]

A定期核對檢查

B嚴格職責分工

C控制坐支規(guī)模

D嚴格財產實物控制

E嚴格授權批準

48.審計人員對庫存現金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：[2分]

A采取突擊式監(jiān)盤

B盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結束后

C事先通知出納員做好準備，以節(jié)約盤點時間

D在被審計單位有關領導或主管會計在場情況下，由出納員清點

E“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字

49.審計人員發(fā)現的下列情況中，可能存在高舞弊風險的有：[2分]

A應收賬款回收天數略低于行業(yè)平均水平

B毛利率與上年相比略有下降

C銷售收入和盈利能力很高，但經營活動的現金流量較低

D年末銷售收入大幅度增長

E資產負債表日后銷售退回大幅度增加

50.為審查資產負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：[2分]

A審閱法

B核對法

C函證法

D監(jiān)盤法

E觀察法

三、案例分析題(本題包括三個案例答題。每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。)案例一(一)資料20×7年4月，某審計機關派出審計組，對某企業(yè)20×6年度財務收支情況進行審計。根據工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔任該項目的審計組組長和主審，審計機關要求審計組在5月1日之前向審計機關提交審計組的審計報告。在審計準備階段，審計組進行了以下工作：1.在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明了理由。(1)王某是具有多年審計經驗的老同志，而且參加過上一次對該企業(yè)的審計，熟悉情況。(2)錢某去年剛剛從該企業(yè)的財務處調入審計機關，對該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。(3)孫某是前年計算機專業(yè)畢業(yè)的大學生，參加過幾個審計項目，考慮由他負責轉換和分析該企業(yè)的電子數據。(4)周某是去年錄用的審計專業(yè)大學畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財務總監(jiān)，他在審計組，有利于獲得該企業(yè)對審計工作的支持。2.考慮到20×6年審計機關曾經對該企業(yè)進行過審計，而且審計時間很緊，因此決定不再進行內部控制調查和測試，并且將上一次未審計的長期借款、固定資產等幾個項目確定為本次審計重點。3.審計組為了控制審計質量，決定將可接受的審計風險確定為0。4.該企業(yè)在20×6年已經全面使用管理信息系統(tǒng)進行財務核算和業(yè)務管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內容。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.關于審計組組長李某和主審張某的責任，下列說法中正確的有：[2分]

A審計組組長李某對審計工作底稿的復核意見負責

B經審計組組長李某授權，主審張某可以承擔對審計工作底稿進行復核的職責

C審計組的審計報告一般應由審計組組長李某負責統(tǒng)一起草

D審計組組長李某對提交給審計機關的審計報告負責

52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：[2分]

A王某

B錢某

C孫某

D周某

53.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：[2分]

A無論何種情況下，審計人員都應對被審計單位的內部控制進行調查和測試，這是審計準則的要求

B即使是再次審計，也應對被審計單位自上一次審計以來內部控制的變化情況進行調查，然后再決定是否進行內部控制測試

C上一次審計過的項目應該不會再出現問題，因此可以直接將上一次未審計的項目作為本次審計重點

D審計人員應在對報表項目進行分析性復核、對內部控制進行調查、測試和評價基礎上確定審計重點，不應直接將上一次未審的項目確定為本次審計重點

54.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的是：[2分]

A可接受的審計風險應確定為0，有利于審計機關防范審計風險

B可接受的審計風險不應確定為0

C由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風險可以確定為0

D是否將可接受的審計風險確定為0，取決于審計人員對被審計單位重大錯報風險水平的評估

55.針對“資料4”中的情況，下列說法中正確的有：[2分]

A信息系統(tǒng)審計的內容主要包括信息系統(tǒng)內部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計和信息系統(tǒng)生命周期審計

B信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計的內容之一

C審計人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對信息系統(tǒng)進行調查

D信息系統(tǒng)審計是對被審計單位的電子數據進行的審計

案例二(一)資料20×7年4月，某審計組對某公司20×6年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：1.負責銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關內部控制進行測評時，了解到該業(yè)務循環(huán)部分職責分工如下：(1)銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。(2)倉儲部門負責發(fā)送貨物，財務部門負責開票。(3)出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬。(4)會計主管負責批準銷售退回與折讓。2.該公司20×6年12月主營業(yè)務收入有大幅增加，20×6年度財務報表已于20×7年1月31日對外報出。20×7年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務。3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節(jié)表上反映二者調節(jié)相符。4.20×6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截至20×6年12月31日，因尚未取得采購發(fā)票，未進行賬務處理。20×7年1月513公司收到正式發(fā)票，同13支付貨款20萬元，并根據發(fā)票登記入賬。5.該公司的生產成本賬中，記錄了甲產品的如下支出：(1)分配制造費用80萬元。(2)分配輔助生產費用40萬元。(3)購人生產設備一臺，買價及運雜費等共計20萬元。(4)因生產過程中的噪聲污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.針對“資料1”中的職責分工，符合內部控制要求的有：[2分]

A銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用

B發(fā)送貨物與開票相互獨立

C出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬

D會計主管負責批準銷售退回與折讓

57.針對“資料2”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：[2分]

A審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本

B審查銷售退回是否在20×6年度財務報表附注中進行了充分披露

C審查銷售退回的原因及批準手續(xù)

D結合應收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務的真實性

58.針對“資料3”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：[2分]

A直接認定其銀行存款余額正確

B向有關開戶銀行函證

C要求出納員對其編制的銀行存款余額調節(jié)表進行復核．

D審計人員自行獨立編制銀行存款余額調節(jié)表

59.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務的處理，審計人員可以認定：[2分]

A其處理方法正確

B少計了20×6年末負債20萬元

C少計了20×6年末資產20萬元

D少計了20×6年度營業(yè)利潤20萬元

60.針對“資料5”中的情況，不應計入產品生產成本的支出有：[2分]

A制造費用80萬元

B輔助生產費用40萬元

C購人生產設備的買價及運雜費等20萬元

D罰款10萬元

案例三(一)資料20×7年4月，某審計組對某公司20×6年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：1.審計人員取得了由被審計單位編制的應付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務，在與財務報表上應付賬款的數額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。2.該公司付款業(yè)務的內部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應付賬款賬戶和函證對象進行函證。3.在審計人員確定的函證對象中，該公司無法提供甲債權人確切的單位名稱和地址。對其他債權人，審計人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時間內的函證回復情況是：4份回函稱金