2021-2022年湖南省懷化市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年湖南省懷化市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

1

題

在評估樂華公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風(fēng)險后，注冊會計師周琳正在針對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計師周琳擬對函證程序采取以下措施。其中，應(yīng)當(dāng)認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額

D.要求P公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所

2.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

3.在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較好，注冊會計師可能決定在本期審計中不用繼續(xù)測試該控制的運行有效性

B.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成反比

C.控制的信賴程度較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

D.當(dāng)所審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)

4.下列方式中，不能提高審計程序不可預(yù)見性的是()。

A.對小額或賬齡較小的應(yīng)收賬款項目進行函證

B.使用與以前不同的審計抽樣方法

C.對金額不重大的存貨執(zhí)行抽盤

D.臨近期末監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

5.關(guān)于集團項目組對財務(wù)報表的審計責(zé)任，以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見負全部責(zé)任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)

C.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對集團財務(wù)報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)

D.集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

6.

下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是()。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

7.在下列關(guān)于B公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定不再承接該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

8.集團項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團財務(wù)報表的影響

D.檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

9.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

10.2013年1月5日，甲公司為滿足不同預(yù)期使用者的需求，特委托ABC會計師事務(wù)所同時針對2012年財務(wù)報表進行審計和審閱，并出具審計報告和審閱報告，下列歸整審計檔案的做法中，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用的是()。

A.同時將審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿歸整為一個工作檔案

B.分別將審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)形成的工作底稿歸整為工作檔案

C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

D.報告相關(guān)監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

11.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

12.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

13.以下關(guān)于注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺

B.注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對重大事項的審計過程中保持即可

C.即使注冊會計師認為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如：對重要應(yīng)收賬款余額進行函證

14.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

15.戊注冊會計師負責(zé)審計丁公司2011年度財務(wù)報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

16.財務(wù)報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計總體目標的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責(zé)任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

17.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

B.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

18.

第

5

題

某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進行改建裝修當(dāng)月完工，支付費用50萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)3年，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.6.18萬元B.2.18萬元C.6.4萬元D.4.8萬元

19.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

20.下列有關(guān)“注冊會計師如何應(yīng)對評估的與收入確認相關(guān)的重大錯報風(fēng)險”的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險，并專門針對該風(fēng)險實施控制測試程序

B.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序．這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試

C.在應(yīng)對該特別風(fēng)險時，如果注冊會計師擬信賴管理層針對該風(fēng)險實施的控制，應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制運行的有效性

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在選擇和實施審計程序時注意融入更多的不可預(yù)見因素

21.在對應(yīng)付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

22.以下情形中，可以判定會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員與審計客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.會計師事務(wù)所在承接審計客戶審計業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓

B.在與審計客戶財務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權(quán)

C.將會計師事務(wù)所設(shè)計的稅收籌劃方案推薦給被審計單位的母公司

D.為其審計的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

23.注冊會計師計劃針對管理費用中業(yè)務(wù)招待費實施細節(jié)測試，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師定義抽樣單元時不應(yīng)當(dāng)考慮實施計劃的審計程序的難易程度

B.業(yè)務(wù)招待費中有一筆交易金額較大且存在較高的重大錯報風(fēng)險，不構(gòu)成抽樣總體

C.注冊會計師選取金額大于50萬的項目執(zhí)行審計抽樣

D.注冊會計師預(yù)期業(yè)務(wù)招待費沒有差異，使用審計抽樣時，通常使用比率法推斷總體錯報

24.關(guān)于信賴不足風(fēng)險的特征，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

25.銷售預(yù)算中“某期經(jīng)營現(xiàn)金收入”的計算公式正確的是（）。

A.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額

B.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期含稅收入×該期預(yù)計現(xiàn)銷率

C.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期預(yù)計銷售收入＋該期銷項稅額

D.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期末應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應(yīng)收賬款余額

26.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的范圍與專家達成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的時間與專家達成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)與專家達成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

27.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

C.審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

D.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮

28.A注冊會計師擔(dān)任D集團財務(wù)報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性

B.單個組成部分財務(wù)報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質(zhì)導(dǎo)致集團財務(wù)報表存在特別風(fēng)險

D.單個組成部分的特定情況導(dǎo)致集團財務(wù)報表存在舞弊事實

29.注冊會計師考慮是否需要對銀行存款實施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

B.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息的控制風(fēng)險較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息的固有風(fēng)險比較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息的審計風(fēng)險比較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

30.在細節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規(guī)模B.可容忍錯報C.預(yù)計總體錯報D.可接受的誤受風(fēng)險

31.下列認定中，與銷售信用批準控制相關(guān)的是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

32.注冊會計師在測試管理層如何作出會計估計時，考慮不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關(guān)性和可靠性

B.重新計算會計估計，并復(fù)核有關(guān)會計估計信息的內(nèi)在一致性

C.考慮管理層的會議所確定的經(jīng)營目標

D.測試會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準確性、完整性和相關(guān)性

33.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計單位涉訴案件的分析報告構(gòu)成審計證據(jù)

B.審計證據(jù)不包括注冊會計師編制的計算表

C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以滿足發(fā)表審計意見的要求

D.如果沒有會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風(fēng)險

34.康園會計師事務(wù)所承接了大春集團2017年度的集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，如果集團項目組認為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，則集團項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序

B.集團項目組可能直接對組成部分財務(wù)信息實施程序

C.直接對集團財務(wù)報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團審計意見的影響

35.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團項目組要求組成部分注冊會計師使用集團財務(wù)報表整體的重要性對A公司財務(wù)信息實施了審閱，結(jié)果滿意

B.注冊會計師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務(wù)報表明顯微小的錯報

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組

D.在集團審計中，某些情況下審計工作底稿可以采用備忘錄形式

36.注冊會計師在評價未更正錯報時，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

B.低于財務(wù)報表整體重要性的錯報也可能位重大錯報

C.如果收入和成本分別存在重大高估和低估，當(dāng)這兩項錯報的錯報金額對損益的影響可以被完全抵銷時，可以認為該項錯報不重大

D.當(dāng)應(yīng)收賬款存在內(nèi)部串戶的錯誤時．可以認為該項錯報不重大

37.關(guān)于注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內(nèi)部控制擬采取的方案

38.

第

7

題

注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次兩個方面考慮重大錯報風(fēng)險。下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

39.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務(wù)中運用分析程序

B.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

40.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無須對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請波審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

41.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2014年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

42.

根據(jù)下文，回答第10～12題。

注冊會計師李怡在對通達公司2006年度財務(wù)報表的貨幣資金項目實施審計程序時，將與銀行存款相關(guān)的貨幣資金收付業(yè)務(wù)列為審計的重點。在審計過程中，李怡需要對相關(guān)問題做出正確的決策。請代李怡做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

注冊會計師李怡懷疑通達公司的經(jīng)手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現(xiàn)金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則應(yīng)采?。ǎ┏绦蛴枰圆閷?。

A.調(diào)節(jié)銀行存款余額B.審核壞賬相關(guān)賬戶的準確性C.向壞賬記錄中的每位顧客發(fā)函D.向開戶銀行發(fā)函詢證

43.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責(zé)審計2012年財務(wù)報表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當(dāng)是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書面方式進行并以確認函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動與x事務(wù)所溝通

44.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

45.下列關(guān)于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)

46.反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是（）。

A.利潤表B.資產(chǎn)負債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表

47.

第

15

題

白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關(guān)可以不接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

48.信息技術(shù)的運用對注冊會計師審計產(chǎn)生多方面直接影響，下列各項不會導(dǎo)致影響的是（）

A.了解業(yè)務(wù)流程和控制B.所需審計證據(jù)的性質(zhì)C.確定審計目標D.評價審計風(fēng)險

49.下列關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款

C.對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告可以提及原審計業(yè)務(wù)

D.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

50.第

8

題

注冊會計師在研究評價ABC公司成本費用的相關(guān)內(nèi)部控制時，了解到如下的控制措施。其中不符合財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過實施嚴格的績效考評與激勵機制，控制人工成本

B.加強對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C.明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預(yù)算等方法，加強對制造費用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時處理

二、多選題(30題)51.下列資料中，通常不作為審計工作底稿的有（）

A.業(yè)務(wù)約定書B.項目組內(nèi)部討論記錄C.已被取代的審計工作底稿D.初步思考的記錄

52.

根據(jù)材料回答23～24題。

戊公司是一大型煤炭企業(yè)。E注冊會計師在戊公司2008年度財務(wù)報表審計中負責(zé)固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程的審計。審計過程中，E注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，E注冊會計師注意到：戊公司于2007年12月31日對一條賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元的生產(chǎn)線計提減值準備200萬元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2008出現(xiàn)了較大幅度的增長，該生產(chǎn)線在2008年年底可收回金額為600萬元，注冊會計師要求在2008年12月31日對該生產(chǎn)線的價值進行調(diào)整，E注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議不當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.固定資產(chǎn)原值調(diào)增150萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

B.不對固定資產(chǎn)減值準備、累計折舊進行調(diào)整

C.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減150萬元

D.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

53.第

21

題

樂華公司的以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容，符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是（）。

A.樂華公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定

B.樂華公司定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項

C.樂華公司已到期的應(yīng)付賬款由出納辦理結(jié)算與支付

D.樂華公司財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核

54.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

55.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

56.注冊會計師對被審計單位項目實施函證，下列選項中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.被詢證者出于制度規(guī)定不能回函，可執(zhí)行替代測試

B.以往審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗表明應(yīng)收賬款函證回函率很低，可以不執(zhí)行函證程序

C.被審計單位管理層要求對應(yīng)收賬款不實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)發(fā)函

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

57.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

58.EFG會計師事務(wù)所承接了ABC公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在2013年度實施控制測試的有()。

A.在了解ABC公司及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師預(yù)期內(nèi)部控制運行有效

B.ABC公司的某項控制專為降低某項特別風(fēng)險而設(shè)計，該項控制在去年已經(jīng)測試過，且本年度未發(fā)生變化

C.ABC公司報表層次重要性水平為500萬，2013年后半年新增幾筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬元至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達200多萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用

59.注冊會計師通過測試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯報為300萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯報金額是750萬元高估，則下列表述中正確的有（）

A.事實錯報300萬元B.判斷錯報450萬元C.推斷錯報450萬元D.推斷錯報300萬元

60.下列關(guān)于識別和評估重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)

C.在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計

D.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)

61.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

62.有關(guān)控制測試涵蓋的期間，以下說法正確的有（）。

A.盡量在接近管理層評估日實施控制測試

B.控制測試需要涵蓋2010年1月1日～2010年12月31日整個會計年度

C.在將期中測試的結(jié)果更新至年末時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取補充證據(jù)

D.控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小

63.

下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段予以說明的情形有()。

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議

B.丁公司由于嚴重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況做出相關(guān)會計處理

64.關(guān)于審計證據(jù)的充分性，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多

B.審計證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計證據(jù)越充分

D.評估的重大錯報風(fēng)險越髙，需要的審計證據(jù)可能越多

65.ABC會計師事務(wù)所承接了下列公司的下列業(yè)務(wù)，負責(zé)的注冊會計師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司的驗資業(yè)務(wù)，在對注冊資本進行審驗的過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.被審驗單位由于嚴重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本

B.被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

C.被驗資單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況做出相關(guān)會計處理

D.出資者投入的知識產(chǎn)權(quán)的價值難以確定

66.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確H公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

67.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務(wù)報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導(dǎo)致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

B.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當(dāng)年利潤總額的ll0%

68.賬戶一般應(yīng)包括下列內(nèi)容中的（）。

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增加和減少的金額及余額D.憑證號數(shù)

69.

注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了丙公司的大股東長期占用丙公司的巨額資金，導(dǎo)致丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。丙公司管理當(dāng)局已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理當(dāng)局采取的改善措施是否可行，正確的有()。

A.與管理當(dāng)局分析、討論最近的中期會計報表

B.審閱債券、借款協(xié)議等的履行情況

C.如果管理當(dāng)局對持續(xù)經(jīng)營能力的評價期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理當(dāng)局將評價期間延伸至12個月

D.向丙公司的律師詢問有關(guān)訴訟、索賠的情況

70.下列注冊會計師針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報的處理中，正確的有（）

A.通過重要性水平評估確定一項分類錯報是否重大

B.針對發(fā)現(xiàn)的錯報應(yīng)及時與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

D.建議管理層更正所有錯報可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯報的累積影響而導(dǎo)致未來期間財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險

71.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

72.

第

23

題

下列（）文件通常應(yīng)作為審計工作底稿保存。

A.重大事項概要B.財務(wù)報表草表C.有關(guān)重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復(fù)印件

73.注冊會計師只有通過實施（）工作就執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)達成一致意見，才承接審計業(yè)務(wù)。

A.確定審計的前提條件存在

B.確定財務(wù)報表是否存在重大舞弊事實、舞弊指控或舞弊嫌疑

C.與管理層已就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

D.管理層已提供必要的工作條件

74.在集團財務(wù)報表審計中，集團項目組需了解集團層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團財務(wù)報表與組成部分財務(wù)報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團層面控制的有效運行

C.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團財務(wù)報表采用的會計政策編制財務(wù)信息

75.會計師事務(wù)所審計項目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應(yīng)當(dāng)考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持審計報告

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間和范圍

D.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

76.會計師事務(wù)所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，會對其獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲嬁蛻敉扑]擬聘的財務(wù)總監(jiān)

B.與財務(wù)報表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評估服務(wù)結(jié)果累積對財務(wù)報袁具有重大影響

D.編制納稅申報表，審計客戶管理層承擔(dān)職責(zé)

77.

第

32

題

注冊會計師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點的范圍，以下有關(guān)存貨盤點的范圍的確定正確的有（）。

78.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

79.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定()等總體應(yīng)對措施。A.A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員?；蚶脤＜业墓ぷ?/p>

C.在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

80.下列關(guān)于注冊會計師實施分析程序，說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在實質(zhì)性程序中，并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業(yè)外收入為政府補助遞延收益攤銷，可實施實質(zhì)性分析程序

C.預(yù)期值的準確程度影響可接受的差異額

D.實質(zhì)性分析程序不可單獨使用，應(yīng)當(dāng)與細節(jié)測試結(jié)合使用

三、判斷題(3題)81.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序既能保持賬戶的對應(yīng)關(guān)系，又能減輕登記總分類賬的工作量。（）

A.是B.否

82.

第

47

題

國務(wù)院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。（）

A.是B.否

83.第

38

題

盡管控制測試與細節(jié)測試是兩種目的不同的測試，注冊會計師仍然可以針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.上市公司甲集團公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲集團公司20×8年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)20×8年11月，甲集團公司收購了乙公司23％的股權(quán)，乙公司成為甲集團公司的重要聯(lián)營公司。審計項目經(jīng)理A注冊會計師在收購生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的價值1000元的股票，承諾將在收購生效日后10天內(nèi)出售該股票。(2)20×8年12月，審計項目組成員B注冊會計師通過銀行按揭，按照市場價格500萬元購買了甲集團公司出售的公寓房一套。(3)甲集團公司的子公司丙公司從事咨詢業(yè)務(wù)。20×8年2月，丙公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。(4)甲集團公司審計部負責(zé)對其所有子公司的內(nèi)部控制進行評價。由于缺乏人手，甲集團公司聘請XYZ公司對其中3家子公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制實施測試，并將結(jié)果匯報給甲集團公司審計部。該3家子公司對甲集團公司不重大。(5)甲集團公司擬在其旗下的物流公司中引入AI系統(tǒng)，委托XYZ公司為其尋找和識別目前市場比較成熟的收購對象。雙方約定服務(wù)費為500萬元，該項收費對ABC會計師事務(wù)所不重大。(6)甲集團公司聘請XYZ公司為其提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助完成甲集團公司包括旗下所有控股公司的個人所得稅申報扣除系統(tǒng)的設(shè)計、評估和運用。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計甲上市公司財務(wù)報表。2012年10月1日，ABC會計師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計2012年財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2012年財務(wù)報表審計項目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財務(wù)報表審計項目合伙人。

(2)ABC會計師事務(wù)所注冊會計師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財報審計的關(guān)鍵合伙人．同時為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會計師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對甲公司2012年財務(wù)報表審計進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團的全資子公司，XYZ會計師事務(wù)所首次承接D集團財務(wù)報表審計，ABC會計師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財務(wù)報表審計工作底稿的電子版。

(5)XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師E于2012年開始基于編制會計分錄的目的為甲公司計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊會計師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

86.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會計師應(yīng)設(shè)計怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計程序?

參考答案

1.BA、D均缺少應(yīng)有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

2.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

3.C選項A不符合題意，當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師應(yīng)決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性；

選項B不符合題意，當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，所以信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成正比；

選項C符合題意，如果重大錯報風(fēng)險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，以便獲取可靠性更高的審計證據(jù)；

選項D不符合題意，審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中不依賴以前審計獲取的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.D臨近期末監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是常規(guī)程序，不能提高審計程序的不可預(yù)見性。

5.C選項C不恰當(dāng)。組成部分注冊會計師不對集團財務(wù)報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)，應(yīng)當(dāng)對于其負責(zé)審計的組成部分財務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)。

6.D解析：在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業(yè)務(wù)的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務(wù)的少計；在選項B中，注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的準確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項D中，注冊會計師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

7.C如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

8.C選項C不恰當(dāng)。集團項目組對合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

9.B選項B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應(yīng)計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

10.B如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

11.C所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

12.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

13.B選項A、C、D表述均正確；

選項B，注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對重大事項的審計過程中保持職業(yè)懷疑。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

15.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

16.C選項C不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計總體目標是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

17.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關(guān)信息、錯報風(fēng)險的性質(zhì)，以及審計證據(jù)適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平(即錯報風(fēng)險的性質(zhì))，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而不是在期末以后實施實質(zhì)性程序。選項D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。

18.A生產(chǎn)經(jīng)營用房應(yīng)納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬元）

19.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

20.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險作為特別風(fēng)險，并專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。

21.D注冊會計師從應(yīng)付賬款明細賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認定，選項ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

22.A選項A，事務(wù)所租用審計客戶門面是承接業(yè)務(wù)前，雙方之間現(xiàn)在不存在商業(yè)關(guān)系；選項B、C、D的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。

23.B選項A不恰當(dāng)，注冊會計師定義抽樣單元時也應(yīng)考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度；

選項B恰當(dāng)，某一項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風(fēng)險而被視為單個重大項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項C不恰當(dāng)，審計抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目進行測試；

選項D不恰當(dāng)，如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.D選項A描述的是誤受風(fēng)險，選項B描述的是誤拒風(fēng)險，選項C描述是信賴過渡風(fēng)險。

25.A某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收以前期應(yīng)收賬款；某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額。

26.B選項A、C、D，如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見，或根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序；

選項B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計師認為專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，且注冊會計師通過實施追加的審計程序，或者通過雇傭、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見。

27.D選項A錯誤，會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項目組了解工作目標屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項B、C錯誤，會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項D正確，會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性；②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。選項B，錯報不一定是由于特別風(fēng)險導(dǎo)致的，也不一定導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

29.A選項A，有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重要信息重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計師可以不對該銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，但應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。

30.A選項A恰當(dāng)，總體中的項目數(shù)量在細節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很??；

選項B不恰當(dāng)，可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動，當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，為實現(xiàn)審計目標所需的樣本規(guī)模就增加；

選項C不恰當(dāng)，在既定的可容忍錯報下，預(yù)計總體錯報的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越??；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師在計劃的細節(jié)測試中接受較高的誤受風(fēng)險，從而降低所需的樣本規(guī)模。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.A選項A正確。設(shè)計信用批準控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，該項控制與應(yīng)收賬款“計價和分攤”認定有關(guān)。

32.C在風(fēng)險評估時可將經(jīng)營目標與會計估計影響結(jié)果進行比較，以發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。

33.B選項A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會計記錄以外的其他信息；

選項B表述錯誤但符合題意，可作為審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項C表述正確但不符合題意，審計證據(jù)為注冊會計師得出審計結(jié)論、形成審計意見的基礎(chǔ)，充分、適當(dāng)是審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量；

選項D表述正確但不符合題意，財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄匯總包含的信息和其他信息共同構(gòu)成審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

34.C選項A、B、D較為合理，如果認為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序；如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序；集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未更正錯報（無論該錯報是由集團項目組識別出的還是由組成部分注冊會計師告知的）和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團審計意見的影響；

選項C最不合理，不能直接對集團財務(wù)報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.A選項A不正確，注冊會計師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實施審閱；

選項B正確，對于低于明顯微小臨界值的錯報，注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但是對于超過臨界值的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注；

選項C正確，低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報不需要溝通；

選項D正確，審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風(fēng)險得出的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選A。

36.C選項A，注冊會計師在確定重要性時，通常依據(jù)對被審計單位財務(wù)結(jié)果的估計，因為此時可能尚不知道實際的財務(wù)結(jié)果，因此，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改；

選項B，在某些情況下，即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報；

選項C，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認為財務(wù)報表整體存在重大錯報；

選項D，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)摹Ｈ欢?，在得出抵銷非重大錯報是適當(dāng)?shù)倪@一結(jié)論之前，需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯報的風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.D選項A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

38.D財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定；相反，此類風(fēng)險增大了多個不同認定發(fā)生重大錯報的可能性。

39.A注冊會計師在風(fēng)險評估階段和審計結(jié)束時的總體復(fù)核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

40.C注冊會計師首次接受委托時，需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但不需要對其發(fā)表審計意見(選項A錯誤)。注冊會計師首次接受委托時應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師溝通(選項B錯誤)。如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露(選項D錯誤)。

41.D業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

42.C所述問題為“盜取現(xiàn)金”，未經(jīng)銀行及銀行存款賬戶(雙方均等額少計)，不能通過B、D予以證實。另外，既然已沖銷壞賬，則與壞賬相關(guān)記錄的準確性仍然是滿足的。所述業(yè)務(wù)的關(guān)鍵之處在于假造了“顧客未付款”而事實上顧客已付款，經(jīng)手人的“破綻”只有顧客能看穿，因此向顧客發(fā)函詢證是有效的。

43.B選項B不恰當(dāng)。溝通可以采用Vl頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

44.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

45.C選項C，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層，而非直接假定管理層是不誠信的。

46.B①資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。

47.B白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，疑申報價格的真實性或準確性時，海關(guān)可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

48.C選項A、B、D不恰當(dāng)，系統(tǒng)的設(shè)計和運行對審計風(fēng)險的評價、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響；

選項C恰當(dāng)，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。

綜上，本題應(yīng)選C。

49.D選項A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的；

選項B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機構(gòu)等報告該事項。

選項C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

50.D按《內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實時”監(jiān)控成本費用的支出情況。每周一次不符合“實時”要求。

51.CD選項A、B不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項C、D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選CD。

52.ACD根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)一經(jīng)計提固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)減值準備，不得在以后持有期間轉(zhuǎn)回。

53.ABD應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項；已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

54.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準則要求實旅審計工作，比如，實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不能未經(jīng)過風(fēng)險評估程序直接評估財務(wù)報表風(fēng)險而冠之以審計的固有限制。

55.AB存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

56.CD選項A、B恰當(dāng)?shù)环项}意，兩種情況均屬于說明應(yīng)收賬款函證很可能無效的情形，可以不執(zhí)行函證程序，實施替代測試；

選項C不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，如果要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代測試；

選項D不恰當(dāng)?shù)项}意，如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前恰當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選CD。

57.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

58.ABD注冊會計師如果預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，則通常會實施控制測試以證實對于內(nèi)部控制的依賴程度，選項A正確；如果某項控制屬于針對特別風(fēng)險而沒計的控制，則應(yīng)每年測試該控制，無論以前年度是否測試過，選項B正確；對于不常發(fā)生的金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊會計師通常直接實施實質(zhì)性程序，選項C不正確；選項D屬于“僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形．按準則規(guī)定，應(yīng)實施控制測試。

59.AC選項A，通過測試樣本已經(jīng)識別出了樣本中的300萬元的錯報，是事實錯報；

選項C，推斷的總體錯報是750萬，扣除已經(jīng)識別的事實錯報300萬元，其余的450萬即是推斷錯報。

綜上，本題應(yīng)選AC。

60.ABDABD【解析】對被審計單位的內(nèi)部控制進行了解時，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計，選項C不正確。

61.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

62.AC[答案]AC

[解析]選項B，控制測試需要涵蓋足夠長的時間，但是無需涵蓋整個2010年度；選項D，控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)越有力。

63.ABD解析：注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項包括：①注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議；②已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關(guān)會計處理；③被審驗單位由于嚴重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本；④驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項；⑤注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象；⑥其他事項。選項C，未評估的實物財產(chǎn)注冊會計師無法認定其出資額。

64.CD選項A、B不恰當(dāng)，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷；

選項C恰當(dāng)，充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；

選項D恰當(dāng)，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果影響，重大錯報風(fēng)險越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多。

綜上，本題應(yīng)選CD。

65.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。

66.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

67.ACB不影響審計意見的類型；對D應(yīng)發(fā)表否定意見。

68.ABCD

69.ABD解析：對于C不是判斷改善措施是否可行的審計程序。

70.BCD選項A表述不正確，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估，因為某些時候即使分類錯報超過了在評價其他錯報錯報時運用的重要性