河南省鄭州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

河南省鄭州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問(wèn)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對(duì)同一問(wèn)題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高

2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書(shū)面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項(xiàng)

B.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

3.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下陳述中，正確的是（）

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問(wèn)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述來(lái)說(shuō)不太可靠

B.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對(duì)同一問(wèn)題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大降低

4.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯(cuò)誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個(gè)人來(lái)?yè)?dān)任

B.出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

D.內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審計(jì)

5.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

6.某集團(tuán)下屬甲、乙兩家公司，甲公司準(zhǔn)備吸收合并乙公司，乙公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)格是3000萬(wàn)元，甲公司發(fā)行5000萬(wàn)股(每股1元)進(jìn)行對(duì)價(jià)支付。合并完成后，甲公司需要沖減資本公積（）。

A.3000萬(wàn)B.1000萬(wàn)C.不需要沖減資本公積D.2000萬(wàn)

7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

8.下列有關(guān)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)評(píng)估的與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，并專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制測(cè)試程序

B.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序．這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試

C.在應(yīng)對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴管理層針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控制，應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在選擇和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)注意融入更多的不可預(yù)見(jiàn)因素

9.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，下列做法中正確的是()。

A.出賣人不可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物

B.出賣人應(yīng)按其貨物價(jià)格向債務(wù)人申報(bào)債權(quán)

C.管理人可以支付全部?jī)r(jià)款，請(qǐng)求出賣人交付標(biāo)的物

D.出賣人應(yīng)按其貨物價(jià)格請(qǐng)求債務(wù)人賠償損失

10.第

2

題

在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可青昌公司將與專門借款有關(guān)的利息收入（）的做法。

A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減借款費(fèi)用資本化的金額

11.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，在沒(méi)有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)意見(jiàn)段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

C.在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型

D.在審計(jì)意見(jiàn)段中說(shuō)明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

12.關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)也需要累積，因?yàn)槠鋮R總數(shù)有可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)

C.收入存在重大高估，同時(shí)費(fèi)用存在重大高估，抵消后對(duì)利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的金額影響不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)

D.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)一定不會(huì)被評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

13.下列關(guān)于銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.采用交款提貨銷售方式的，通常于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于收到款款時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期工程合同收入，應(yīng)于工程完工時(shí)一次性確認(rèn)收入

14.某保險(xiǎn)公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬(wàn)元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬(wàn)元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬(wàn)元，取得追償款30萬(wàn)元。則該公司4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）。

A.36萬(wàn)元B.37.5萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.50萬(wàn)元

15.進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序

B.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)確保其針對(duì)性，其中，進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排是最重要的

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

16.某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬(wàn)元B.48.72萬(wàn)元C.50.4萬(wàn)元D.54.6萬(wàn)元

17.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)的主觀程度

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的責(zé)任

18.下列屬于由被審計(jì)單位管理層造成的審計(jì)范圍受到限制的情況是（）。

A.管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察存貨盤點(diǎn)

B.被審計(jì)單位重要的部分會(huì)計(jì)資料被洪水沖走，無(wú)法進(jìn)行檢查

C.截至財(cái)務(wù)報(bào)表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊(duì)的捕魚(yú)量無(wú)法監(jiān)盤

D.由于地域因素，外國(guó)子公司的存貨無(wú)法監(jiān)盤

19.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)和專家工作的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須利用專家的工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作

C.內(nèi)部審計(jì)包括審批請(qǐng)購(gòu)單

D.內(nèi)部專家需要遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定

20.

在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（）。

A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書(shū)C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性

21.下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

22.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

23.長(zhǎng)江公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成一套核對(duì)一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機(jī)打發(fā)票后才能提貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風(fēng)險(xiǎn)

A.未曾發(fā)貨，已開(kāi)具發(fā)票

B.未曾開(kāi)票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運(yùn)憑證上的品種與顧客訂購(gòu)不一致

24.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購(gòu)商品C.收回應(yīng)收賬款D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

25.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

26.不屬于證實(shí)存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序是（）

A.對(duì)重大的在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

B.檢查費(fèi)用的歸集、分配等流程是否正確

C.對(duì)成本實(shí)施分析程序

D.檢查成本計(jì)算是否正確

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.在確定基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

C.通常說(shuō)來(lái)，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益(如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

28.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議

B.復(fù)核集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估組成部分層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解

29.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需征得被審計(jì)單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

30.被審計(jì)單位所運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在?duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項(xiàng)，雖然被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露該重大不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

31.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

B.為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

C.向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.客戶同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師向媒體披露涉密信息

32.關(guān)于應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

33.

第

2

題

某縣城－國(guó)有運(yùn)輸公司2004年取得運(yùn)輸收入120萬(wàn)元，裝卸收入20萬(wàn)元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。

A.0.18萬(wàn)元B.0.29萬(wàn)元C.0.25萬(wàn)元D.0.21萬(wàn)元

34.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)存貨實(shí)施抽盤時(shí)，以下做法中，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從乙公司存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨的完整性

D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄

35.信息技術(shù)的運(yùn)用對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生多方面直接影響，下列各項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致影響的是（）

A.了解業(yè)務(wù)流程和控制B.所需審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)C.確定審計(jì)目標(biāo)D.評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

36.下列方式中，不能提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是()。

A.對(duì)小額或賬齡較小的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證

B.使用與以前不同的審計(jì)抽樣方法

C.對(duì)金額不重大的存貨執(zhí)行抽盤

D.臨近期末監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金

37.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個(gè)重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、汀購(gòu)單三者的一致性

B.編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并附上支持性憑證包括如訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號(hào)的付款憑單與外購(gòu)固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

38.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有規(guī)定計(jì)量方法時(shí)，評(píng)價(jià)計(jì)量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)的是()。

A.管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評(píng)價(jià)和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計(jì)量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

C.根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況

D.計(jì)量方法相對(duì)于各種情況是否均恰當(dāng)

39.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

40.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)過(guò)程中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.口頭形式的審計(jì)證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)更可靠

41.下列各項(xiàng)中通常不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)的是（）。

A.按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)B.按照約定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告C.對(duì)知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書(shū)

42.天星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）的委托對(duì)其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，天星會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出李明擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，李明在執(zhí)行ABC公司投資相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況,請(qǐng)代為作出正確的判斷。

第

3

題

ABC公司2007年3月5日以銀行存款購(gòu)入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票100000股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)19．6元，其中0．4元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另外支付相關(guān)稅費(fèi)等交易費(fèi)用8000元，則ABC公司的下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：交易性金融資產(chǎn)l928000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款1968000

B.借：交易性金融資產(chǎn)1920000．財(cái)務(wù)費(fèi)用8000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款l968000

C.借：交易性金融資產(chǎn)l968000，貸：銀行存款1968000

D.借：交易性金融資產(chǎn)l920000，投資收益8000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款l968000

43.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

44.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說(shuō)法中，正確的是（）

A.控制一定會(huì)由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，但因人為失誤不會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對(duì)保證

45.關(guān)于成本的可控與否，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較高層次的責(zé)任中心來(lái)說(shuō)一定是可控的

B.某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本

C.對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，變動(dòng)成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專家”來(lái)源的是（）。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

47.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”必須是得到滿意解決的事項(xiàng)

B.針對(duì)導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)，可以在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述

C.針對(duì)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露

D.無(wú)法表示意見(jiàn)中，不能包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段

48.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬(wàn)元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬(wàn)元罰款

49.某油田2011年10月共計(jì)開(kāi)采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購(gòu)買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(運(yùn)輸發(fā)票已比對(duì))。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

50.

第

4

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列做法正確的是（）。

A.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再為該組成部分出具審計(jì)報(bào)告

B.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則，適當(dāng)提高重要性水平，以擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告引言段中指明組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及對(duì)編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議，并在意見(jiàn)段中說(shuō)明所審計(jì)組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體財(cái)務(wù)報(bào)表，以使審計(jì)報(bào)告使用人更好地理解該組成部分

二、多選題(30題)51.評(píng)價(jià)合并過(guò)程時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組通常需要評(píng)價(jià)（）

A.合并過(guò)程是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.合并過(guò)程是否存在管理層偏向的跡象

C.合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額的調(diào)整是否經(jīng)過(guò)常規(guī)交易處理系統(tǒng)

52.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問(wèn)程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短

53.在向管理層詢問(wèn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中相關(guān)的有（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購(gòu)入的資產(chǎn)的成本

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生巨額虧損

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)行債券

54.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為被審計(jì)單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對(duì)象項(xiàng)目的有（）。

A.賬齡較長(zhǎng)且金額較大的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

D.可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，認(rèn)為被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中正確的有()。

A.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)于基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

C.對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

D.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

56.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

57.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

58.下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

D.通過(guò)實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

59.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅依賴被審計(jì)單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序有（）

A.了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證人工控制C.驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制D.驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

60.如項(xiàng)目關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員等職位，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。下列人員中，屬于項(xiàng)目關(guān)鍵審計(jì)合伙人的包括（）

A.項(xiàng)目合伙人B.項(xiàng)目外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人C.事務(wù)所的其他審計(jì)合伙人D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人

61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

62.

第

24

題

在對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)中，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對(duì)于已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)K設(shè)備，戊公司照常計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議補(bǔ)提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議補(bǔ)提折|日

D.戊公司對(duì)本年度開(kāi)始未使用、不需用和暫時(shí)閑置的一批機(jī)器設(shè)備暫停折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議按照原規(guī)定補(bǔ)提折舊

63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)程序中可以考慮的有（）。

A.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼

B.檢查在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

D.向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷往來(lái)的債務(wù)人寄送詢證函

65.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，集團(tuán)項(xiàng)目組需了解集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程，并親自測(cè)試或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性的，以下說(shuō)法中不正確的有（）

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表與組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)報(bào)告期末不同

B.對(duì)合并過(guò)程執(zhí)行的工作依賴于集團(tuán)層面控制的有效運(yùn)行

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.組成部分沒(méi)有按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策編制財(cái)務(wù)信息

66.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有()。

A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金

D.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

67.下列說(shuō)法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對(duì)被審計(jì)單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，在測(cè)試其運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

68.<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，可能會(huì)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行

B.對(duì)于持有大量過(guò)時(shí)存貨的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對(duì)存貨計(jì)價(jià)實(shí)施或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施指定的審計(jì)程序

C.某一組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組不會(huì)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿

69.對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對(duì)于非上市實(shí)體．需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)是否需要對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常應(yīng)對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)

C.法律法規(guī)明確要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.涉及公眾利益的范圍較小

70.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所

D.考慮是否需要利用專家的工作

71.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目合伙人是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是甲公司的高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為無(wú)需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認(rèn)為下列說(shuō)法正確的有(?)。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)

B.項(xiàng)目合伙人的妻子作為被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員對(duì)獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生不利影響

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做出的判斷是正確的

72.下列對(duì)重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

B.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大時(shí)，應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響

C.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

D.對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

73.賬戶一般應(yīng)包括下列內(nèi)容中的（）。

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增加和減少的金額及余額D.憑證號(hào)數(shù)

74.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于管理層的書(shū)面聲明的有關(guān)說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.書(shū)面聲明，是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書(shū)面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其的審計(jì)證據(jù)。書(shū)面聲明通常也可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書(shū)面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，特別是針對(duì)管理層的判斷或意圖等事項(xiàng)，所以其本身可以為所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)在審計(jì)過(guò)程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在管理層簽署書(shū)面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，也不能簽署審計(jì)報(bào)告

75.在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.期中獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.剩余期間的長(zhǎng)短

C.期中測(cè)試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)控制的依賴程度以減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的程度

76.在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以下說(shuō)法正確的有（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行的獨(dú)立復(fù)核，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施的最后質(zhì)量控制

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，也不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前實(shí)施

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核能夠消除財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大錯(cuò)報(bào)，最大限度保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量

77.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)

78.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在以下銷售與收款授權(quán)審批控制關(guān)鍵點(diǎn)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)評(píng)估其得到恰當(dāng)控制的有（）。

A.銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已恰當(dāng)?shù)怯浫胭~

B.對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，丁公司采用集體決策方式

C.銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判

D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

79.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果要證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，則應(yīng)向人民法院提交（）。

A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則B.審計(jì)工作底稿C.誠(chéng)信公約D.被審計(jì)單位出具的證明

80.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

三、判斷題(3題)81.（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審核L公司為申請(qǐng)發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測(cè)。假定不考慮其他因素的影響，請(qǐng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)盈利預(yù)測(cè)審核》，判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列情況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

4.在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國(guó)產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國(guó)產(chǎn)原材料的價(jià)格僅為進(jìn)口材料價(jià)格的一半。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)L公司提供的國(guó)產(chǎn)原材料性能、定價(jià)等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒(méi)有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

82.第

31

題

如果違反法規(guī)行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。（）

A.是B.否

83.第

33

題

在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分別一次出資100萬(wàn)元成立，其設(shè)立驗(yàn)資由X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)。2011年3月，公司因偷稅被罰款50萬(wàn)元。2011年4月，因無(wú)力支付M公司到期貨款250萬(wàn)元，ABC公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)凈值150萬(wàn)元。M公司于是以x會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告為由要求事務(wù)所賠償150萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)驗(yàn)資存在下列問(wèn)題：A公司與銀行職員串通編造虛假的100萬(wàn)元的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，而實(shí)際出資額為50萬(wàn)元；B公司提供虛假證明以其設(shè)備出資100萬(wàn)元，而實(shí)際價(jià)值為50萬(wàn)元，2008年x會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該情況后要求B公司追加一臺(tái)同樣設(shè)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)監(jiān)督B公司的設(shè)備投入到位，2007年7月因C公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難向ABC公司借款50萬(wàn)元，經(jīng)公司管理層會(huì)議同意后借款，至今未歸還。

要求：

(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，M公司應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向法院提出哪些辯護(hù)理由?

(3)M公司僅控告X會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否妥當(dāng)?假定該驗(yàn)資報(bào)告被認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告，ABC公司、A、B、C公司均有能力賠償，你認(rèn)為本案中賠償金額如何界定?請(qǐng)說(shuō)明理由。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

要求：

針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.第

44

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在擬定對(duì)ABC公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無(wú)不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與ABC公司溝通，確定檢查的重點(diǎn)。（2）對(duì)外單位存放于ABC公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員僅從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過(guò)電話詢問(wèn)了其存在性。

參考答案

1.B雖然銀行對(duì)賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取，可靠性更高。

2.C如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明。

3.C選項(xiàng)A不正確，以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)B不正確，銀行對(duì)賬單和銀行詢證函都是外部證據(jù)，但詢證函直接由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)C正確，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D不正確，若針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)則具有更強(qiáng)的說(shuō)服力。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.B選項(xiàng)A正確，總賬與明細(xì)賬的記錄應(yīng)該分開(kāi)，不能由同一人來(lái)完成；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由出納人員編制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶（每月至少核對(duì)一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，發(fā)生不符，及時(shí)查明原因并做出處理；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)以防止錯(cuò)報(bào)以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

6.D甲公司運(yùn)用5000萬(wàn)的股份僅僅購(gòu)買了乙公司3000萬(wàn)的股份，相當(dāng)于虧損了2000萬(wàn)．需要用資本公積來(lái)進(jìn)行沖減。

7.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)A正確。

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，并專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

9.C本題考核對(duì)已經(jīng)發(fā)運(yùn)的標(biāo)的物的處理。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，債務(wù)人尚未收到且未付清全部?jī)r(jià)款的，出賣人可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物。但是，管理人可以支付全部?jī)r(jià)款，請(qǐng)求出賣人交付標(biāo)的物。

【答疑編號(hào)30983】

【該題針對(duì)“債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.D會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

11.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

12.B選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)：選項(xiàng)D，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

13.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，采用交款提貨銷售方式的，通常于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)B正確，預(yù)收賬款銷售方式，貨款已經(jīng)收到，但商品的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬還未轉(zhuǎn)移，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，長(zhǎng)期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅;保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。該公司4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬(wàn)元)。

15.C應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對(duì)性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

16.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。

17.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。

18.A選項(xiàng)BCD均屬于因客觀條件的限制導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制的情況。

19.D選項(xiàng)A、B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，并非必須利用內(nèi)部審計(jì)和專家的工作；

選項(xiàng)C不正確，屬于請(qǐng)購(gòu)部門預(yù)算主管人員的工作，不是內(nèi)部審計(jì)的工作。

選項(xiàng)D正確，內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工），因此需要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》的要求，針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，特別是評(píng)價(jià)客戶誠(chéng)信度，并根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評(píng)價(jià)是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

21.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

22.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

23.B選項(xiàng)A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導(dǎo)致錯(cuò)誤；

選項(xiàng)B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯(cuò)誤的發(fā)生；

選項(xiàng)C、D，因?yàn)樵O(shè)有計(jì)算機(jī)核對(duì)的程序，錯(cuò)誤很難發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.B賒銷商品不影響負(fù)債總額的變動(dòng)；賒購(gòu)商品使負(fù)債總額增加：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減．不影響負(fù)債總額。

25.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

26.B選項(xiàng)A、C、D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，與存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，因此選項(xiàng)A不正確。

28.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，不是復(fù)核集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

29.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情形判斷是否進(jìn)行溝通。

30.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理，影響事項(xiàng)存在但已披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

31.D會(huì)員在下列情況下可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

32.C選項(xiàng)A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計(jì)目的。審計(jì)應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄约按_定其在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)確定應(yīng)收賬款回收期。

33.D交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護(hù)建設(shè)稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬(wàn)元）

34.A選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，不應(yīng)事先將抽查計(jì)劃告之于乙公司；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物只能測(cè)試存貨的存在；選項(xiàng)D，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點(diǎn)中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點(diǎn)記錄就可以解決問(wèn)題，況且更正盤點(diǎn)記錄后最終還要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。

35.C選項(xiàng)A、B、D不恰當(dāng)，系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。

綜上，本題應(yīng)選C。

36.D臨近期末監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是常規(guī)程序，不能提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

37.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。連續(xù)編號(hào)的付款憑單

與外購(gòu)的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

38.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對(duì)于被審計(jì)單位開(kāi)展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。

39.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

40.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。參見(jiàn)教材P173。

41.D如果在業(yè)務(wù)約定書(shū)中沒(méi)有約定要提交管理建議書(shū)，選項(xiàng)D不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。

42.D在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)列示。

43.C被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制的不同，會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序產(chǎn)生重要影響。

44.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項(xiàng)B正確，內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。

綜上，本題應(yīng)選B。

45.B成本的可控與否與責(zé)任中心的權(quán)利層次有關(guān)，較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較高層次的責(zé)任中心來(lái)說(shuō)可能是可控的，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)幾乎所有的成本都是可控的；成本的可控與否與責(zé)任中心的管轄范圍有關(guān)，某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本；成本的可控與否與經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)短有關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，成本中心的變動(dòng)成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，間接成本大多是不可控成本。

46.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工)，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。

47.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果屬于導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)，不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述。

48.C證券法第207條規(guī)定

49.D原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計(jì)算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。

50.C選項(xiàng)A在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)后，只要財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表整體的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可為該組成部分出具審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)B在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則，不應(yīng)當(dāng)提高重要性水平，否則是對(duì)報(bào)表使用人不負(fù)責(zé)任；選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位附送財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣會(huì)使信息使用者誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告與整套財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)。

51.ABC選項(xiàng)A、B、C都屬于規(guī)定的評(píng)價(jià)內(nèi)容；

選項(xiàng)D，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整，不經(jīng)過(guò)常規(guī)交易處理系統(tǒng)，無(wú)需評(píng)價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

52.AC如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

53.ABCD期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。分為“財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)”和“財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)”。

選項(xiàng)A、B，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C、D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

54.ABCD函證是審計(jì)應(yīng)收賬款的首逸的審計(jì)程序，ABCD四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)作為函證的對(duì)象，教

材有明確的文字表述。

55.ABD因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制已經(jīng)失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需再進(jìn)行測(cè)試，故選項(xiàng)C不正確。

56.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

57.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單等憑證內(nèi)容的一致性。

58.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

59.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，不管是否依賴相關(guān)系統(tǒng)，都應(yīng)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行了解；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信賴人工控制，則應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證人工控制；

選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告，那么無(wú)需再驗(yàn)證與系統(tǒng)相關(guān)的控制，包括自動(dòng)化應(yīng)用控制和一般控制。

綜上，本題應(yīng)選AB。

60.AD選項(xiàng)A、D，關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人以及審計(jì)項(xiàng)目中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人；

選項(xiàng)B，外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人可能是關(guān)鍵審計(jì)合伙人，也可能不是；

選項(xiàng)C，應(yīng)是指項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。

綜上，本題應(yīng)選AD。

不是事務(wù)所的任何合伙人都屬于某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

61.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

62.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該停止計(jì)提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項(xiàng)B中注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要提請(qǐng)調(diào)整。

63.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得以下六個(gè)有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解(選項(xiàng)A)；(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別(選項(xiàng)B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性(選項(xiàng)C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項(xiàng)D)；(6)確認(rèn)之前所作的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。

64.ABC向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無(wú)助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

65.AD選項(xiàng)A、D均屬于涉及個(gè)別組成部分的局部問(wèn)題。選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)評(píng)價(jià)組成部分財(cái)務(wù)信息是否已調(diào)整并滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求；選項(xiàng)D，應(yīng)評(píng)價(jià)是否已按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整；

選項(xiàng)B、C正確，是否測(cè)試“集團(tuán)層面”控制運(yùn)行的有效性屬于集團(tuán)審計(jì)的宏觀決策。與普通財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)類似，如果決定依賴控制或僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)就應(yīng)測(cè)試控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

66.CD本題考核流動(dòng)資產(chǎn)的定義和內(nèi)容。選項(xiàng)AB，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)CD，流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日其一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

67.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

68.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識(shí)），或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

69.ABC在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益范圍較大或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施。

70.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。

71.ABC了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序,選項(xiàng)D不正確。

72.ACD選項(xiàng)B，判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。

73.ABCD