2021-2022年河南省信陽市注冊會計審計真題(含答案)

2021-2022年河南省信陽市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?，說法錯誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時間和人員

B.保護信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

D.便于隨時改動審計工作底稿

2.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，注冊會計師最有可能實施的是（）。

A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

3.在對甲公司實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）。

A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

4.下列情況中，屬于對自身利益產(chǎn)生不利影響的情形的是（）

A.在評價其所在會計師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤

B.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人

C.會計師事務(wù)所設(shè)計或運行財務(wù)系統(tǒng)后，對該財務(wù)系統(tǒng)運行的有效性出具鑒證報告

D.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

5.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當在風(fēng)險評估階段實施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

6.甲會計師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師變動審計工作底稿的是（）。

A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分

B.注冊會計師對應(yīng)收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結(jié)果記錄不充分

C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬

D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

7.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

8.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D.A注冊會計師應(yīng)當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

9.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項目計算期也不同的方法是（）。

A.凈現(xiàn)值法B.凈現(xiàn)值率法C.差額內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

10.下列注冊會計師執(zhí)行的審計程序中，與實現(xiàn)采購交易完整性認定最相關(guān)的是（）

A.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

B.從驗收單追查至采購明細賬

C.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

D.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

11.<5>ABC會計師事務(wù)所與A公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，在商定審計收費時，對于該客戶提出的下列收費標準，認可的是（）。

A.按審計確認的資產(chǎn)總額的２％支付審計費用

B.按已審營業(yè)收入的0.1%支付審計費用

C.按注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標準付費

D.按最終的審計意見類型支付審計費用

12.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應(yīng)當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

13.

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()。

A.抽樣分布應(yīng)當近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

14.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

15.下列各項屬于長期負債的有（）。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付債券

16.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

17.下列關(guān)于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)

18.下列不屬于注冊會計師應(yīng)了解被審計單位的經(jīng)營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)

19.基于集團財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

20.李明注冊會計師正在對通夏公司2006年度財務(wù)報表的貨幣資金項目實施實質(zhì)性程序。下面是李明注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時，對其已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證書原件；對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件。（）

A.是B.否

21.針對注冊會計師在財務(wù)報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息

22.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

23.第

9

題

在審計報告階段，注冊會計師運用分析程序的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（）。

A.確定相關(guān)審計結(jié)論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計程序所得出的結(jié)論是否正確

24.關(guān)于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

25.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，下列各項應(yīng)對措施中，注冊會汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計單位董事會通報

B.向項日質(zhì)量控制復(fù)核人員通報

C.要求被審計單位管理層在財務(wù)報表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計單位管理層識別與被審計單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方

26.注冊會計師計劃針對管理費用中業(yè)務(wù)招待費實施細節(jié)測試，下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師定義抽樣單元時不應(yīng)當考慮實施計劃的審計程序的難易程度

B.業(yè)務(wù)招待費中有一筆交易金額較大且存在較高的重大錯報風(fēng)險，不構(gòu)成抽樣總體

C.注冊會計師選取金額大于50萬的項目執(zhí)行審計抽樣

D.注冊會計師預(yù)期業(yè)務(wù)招待費沒有差異，使用審計抽樣時，通常使用比率法推斷總體錯報

27.甲注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關(guān)責(zé)任時，下列表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

B.甲注冊會計師應(yīng)當就其責(zé)任直接與治理層溝通

C.甲注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.甲注冊會計師應(yīng)當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

28.集團項目合伙人應(yīng)當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務(wù)的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關(guān)的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

29.ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司（上市公司）2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負責(zé)該項目。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，請根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。

下列可從事項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員是（）。

A.項目經(jīng)理

B.項目合伙人

C.項目組內(nèi)經(jīng)驗豐富的人員

D.會計師事務(wù)所外部注冊會計師

30.（）是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的記錄。

A.會計科目B.會計賬戶C.會計分錄D.復(fù)式記賬

31.如果被審計單位同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。A.A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無

32.下列情況中，不屬于審計范圍受到限制的是（）。

A.管理層阻止注冊會計師對應(yīng)收賬款余額實施函證

B.被審計單位的會計記錄已在火災(zāi)中燒毀

C.重要組成部分的會計記錄已被政府有關(guān)機構(gòu)無限期地查封

D.注冊會計師無法實施原定程序，只能通過替代程序獲取證據(jù)

33.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組應(yīng)當評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進一步審計程序的恰當性。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

34.下列注冊會計師為確定交易流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)而設(shè)計問題中，與“發(fā)生”目標不相關(guān)的是（）

A.怎樣保證貨物能運送給正確的收貨人

B.怎樣保證在實際發(fā)貨時才開具發(fā)貨單

C.怎樣確保沒有記錄虛構(gòu)或重復(fù)的銷售

D.怎樣確保所有的銷售和收款均已記錄

35.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

36.當發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在嚴重違反法規(guī)行為時，注冊會計師不會（）。

A.向被審計單位的審計委員會報告B.向監(jiān)管機構(gòu)報告C.出具否定意見的審計報告D.解除業(yè)務(wù)約定

37.

第

12

題

在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會計師事務(wù)所或注冊會計師獨立性的情況有（）。

A.事務(wù)所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1%收取服務(wù)費用

B.注冊會計師曾為客戶設(shè)計內(nèi)部控制

C.在上次審計時注冊會計師曾與被審計單位在一項會計業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因為對會計報表的影響重大，被審計單位曾暗示將重新考慮聘請注冊會計師事宜

D.在承接業(yè)務(wù)之前，被審計單位聲稱資金運作不暢，要求降低審計收費，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊會計師對其存放于外地的存貨不必過多費心

38.和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

39.“負債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

40.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

41.下列關(guān)于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

42.第

9

題

B注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注該公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

D.該公司應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

43.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

44.下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險允許限度其實就是抽樣風(fēng)險的量化指標

D.在非統(tǒng)計抽樣中，由于抽樣風(fēng)險無法量化，因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風(fēng)險的影響

45.

第

11

題

企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關(guān)系人員的支出，應(yīng)計入企業(yè)的工資、薪金支出的是（）。

A.在企業(yè)的醫(yī)務(wù)室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務(wù)人員

C.本企業(yè)的已領(lǐng)取失業(yè)救濟金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時工

46.會計師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過程中，不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.會計師事務(wù)所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務(wù)報表，會計師事務(wù)所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作，考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復(fù)核或批準，F(xiàn)會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

47.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)

D.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

48.對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值

49.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會計師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

50.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

二、多選題(30題)51.下列舞弊風(fēng)險因素中，屬于可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的動機或壓力的有()。

A.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

B.管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進行區(qū)分

C.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

D.管理層在新聞報道中作出過樂觀預(yù)期

52.下列各項中，屬于針對凌駕風(fēng)險采用的控制的有（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務(wù)結(jié)果的動機及壓力的控制

D.建立內(nèi)部舉報投訴制度

53.下列選項中，不屬于在采購與付款循環(huán)的審計中內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有（）

A.已到期的應(yīng)付賬款經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付

B.企業(yè)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準制度

C.訂購單是由采購部門填寫

D.采購后被驗收的產(chǎn)品只有在接到賣方發(fā)票之后，方能辦理入庫手續(xù)

54.關(guān)于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.無論被審計單位是否同意，前任注冊會計師都應(yīng)當對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復(fù)

B.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通方式可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

C.如果后任注冊會計師致函前任注冊會計師后未得到回復(fù)，可以假定不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托

D.前任注冊會計師可以允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿，前提是必須取得被審計單位的確認函，確認函中應(yīng)當規(guī)定后任注冊會計師查閱審計工作底稿的范圍

55.

第

25

題

對于在財務(wù)報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.與被審計單位管理當局討論如何處理B.查明事實C.修改財務(wù)報表D.修改審計報告

56.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，以下理解中，正確的有（）

A.如果管理層、治理層不認可其對財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師執(zhí)行該公司財務(wù)報表的前提不存在

B.如果管理層、治理層不認可其對財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師不能承接該公司財務(wù)報表業(yè)務(wù)委托

C.管理層、治理層認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提

D.管理層、治理層認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，存在這一前提是注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提

57.國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在()，

A.稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗交流D.派遣省級地方稅務(wù)局局長人選

58.

在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

59.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

60.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）

A.前任注冊會計師應(yīng)當按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師還要安排三方會談

D.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

61.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及較高級別的管理層舞弊，則以下采取的措施不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險

D.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

62.下列有關(guān)在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

D.需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

63.下列交易中，可以采用實質(zhì)性分析程序的有（）

A.對外出租包裝物的租金收入

B.出售固定資產(chǎn)取得的資產(chǎn)處置收益

C.取得的政府針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)放的補助

D.企業(yè)間資金拆借利息收入

64.集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團層面控制運行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動

65.以下各種情形中，可以在審計報告中增加其他事項段的有（）。

A.本期財務(wù)報表中列報了對應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財務(wù)報表未經(jīng)審計

B.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

C.極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務(wù)約定

D.對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告

66.會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨立性

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員B.審計項目合伙人C.審計助理人員D.聘用的專家

67.當注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時，在分別存在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的有（）。

A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層

B.識別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層

C.治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規(guī)行為的事項與管理層進行了溝通

D.識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要

68.下列關(guān)于咨詢的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.項目組在咨詢過程中所形成的記錄．應(yīng)取得被咨詢者認可

B.項目組應(yīng)考慮進行咨詢的事項不包括職業(yè)道德方面的事項

C.項目組在咨詢時應(yīng)提供所有相關(guān)事實，以使被咨詢者提出有見地的意見

D.被咨詢者應(yīng)當是會計師事務(wù)所外部有較高聲望的專業(yè)人士

69.下列關(guān)于會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)實施檢查的說法中，正確的有。

A.會計師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查

B.會計師事務(wù)所在每個檢查周期中，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查

C.會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

70.

第

27

題

KMP會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人在對本所近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司2005年度會計報表的應(yīng)收賬款項目時，注冊會計師首先對ABC公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制實施了控制測試，確認其內(nèi)部控制設(shè)計合理、執(zhí)行有效，固有及控制風(fēng)險均為低水平。在此基礎(chǔ)上決定，以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應(yīng)認可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司

71.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊會計師的書面聲明

B.管理層拒絕提供審計準則要求的書面聲明

C.管理層提供的書面聲明與注冊會計師獲取的其他證據(jù)不一致

D.注冊會計師對管理層誠信產(chǎn)生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定

72.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

73.下列關(guān)于細節(jié)測試中實施審計抽樣的說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.細節(jié)測試中進行審計抽樣可以選擇統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實施檢查

D.統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險

74.下列關(guān)于選擇擬測試的控制的說法中，正確的有（）

A.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響

B.一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，就必然屬于重要賬戶或列報

C.即使某賬戶或列報從金額上看并不重大，但由于固有風(fēng)險或舞弊風(fēng)險很可能導(dǎo)致重大錯報，注冊會計師也可能將其確定為重要賬戶或列報

D.在識別重要賬戶時，注冊會計師需要考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制的目標本身就是評價控制的有效性

75.

第

20

題

下列情況中，適宜采用縱向一體化戰(zhàn)略的有（）。

A.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長潛力較大

B.供應(yīng)商數(shù)量較少而需求方競爭者眾多

C.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟較為顯著

D.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)競爭較為激烈

76.

第

26

題

在評價審計結(jié)果時，辛注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風(fēng)險

B.將已評估為中等的重大錯報風(fēng)險改為低

C.將可接受的審計風(fēng)險適當調(diào)整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風(fēng)險水平降低并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平

77.以下與具體項目審計工作底稿的編制人員和復(fù)核人員及其執(zhí)行日期相關(guān)的說法中，錯誤的有（）

A.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員以及完成該項審計工作的日期

B.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿的第一頁記錄審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期

C.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執(zhí)行審計工作的人員和完成該項審計工作的日期

D.審計工作底稿中，應(yīng)當注明項目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期

78.下列關(guān)于外部專家的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師不可以利用外部專家的工作結(jié)果

B.外部專家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不能納入審計工作底稿

D.在利用外部專家的工作時，注冊會計師有必要與外部專家形成書面協(xié)議

79.如果在審計過程中識別出以前沒有識別的關(guān)聯(lián)方交易，或者識別出治理層和管理層沒有披露的關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師可以考慮實施的程序有（）。

A.立即將這一情況傳達給項目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實施審計程序所得出的結(jié)果

B.要求管理層在最新識別關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識別與該關(guān)聯(lián)方的其他所有交易，以便注冊會計師進行進一步的評價

C.了解被審計單位對于關(guān)聯(lián)方交易的控制，并調(diào)查被審計單位以前沒有識別或沒有披露關(guān)聯(lián)方交易的原因

D.如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識別或者不予披露關(guān)聯(lián)方交易的情形，注冊會計師應(yīng)將這一情況告知被審計單位的治理層，并評價這一情況對審計工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠

80.

外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。

A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資

B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資

C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資

D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

當注冊會計師提供相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時，要求注冊會計師從實質(zhì)上和形式上保持獨立。（）

A.是B.否

82.無論采用什么賬務(wù)處理程序．登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬都只需根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記明細分類賬則只需根據(jù)收款憑證、付款憑證和有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證。（）

A.是B.否

83.注冊會計師張強負責(zé)對華清公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在完成審計工作時，張強需要考慮以下事項，、請代為做出正確判斷。

第

42

題

因為注冊會計師是對本期財務(wù)報表進行審計，所以在總體復(fù)核階段所確定的錯報總額，不會包括上期錯報繼續(xù)影響本期的未更正錯報。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會計師在分析管理層要求不實施函證的原因時，應(yīng)當考慮哪些因素?

85.第55題正達會計師事務(wù)所長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構(gòu)的年報審計業(yè)務(wù)。2007年5月初，事務(wù)所的負責(zé)人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計業(yè)務(wù)的獨立性。下面是正達會計師事務(wù)所及注冊會計師與客戶之間往來的相關(guān)情況：

（1）A保險公司于2005年10月聘請正達會計師事務(wù)所為其設(shè)計了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。李華注冊會計師（會計師事務(wù)所的非高級管理人員）長期參與A保險公司報表的審計業(yè)務(wù)，同時是上述制度的主要設(shè)計者。2007年，李華注冊會計師擔(dān)任A保險公司財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人。

（2）正達會計師事務(wù)所已連續(xù)5年承辦B保險公司的年報審計業(yè)務(wù)。8保險公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)繼續(xù)由正達會計師事務(wù)所執(zhí)行，王濤由于連年擔(dān)任該8保險公司審計項目負責(zé)人，考慮到其對該業(yè)務(wù)比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔(dān)任該項目負責(zé)人。為保證審計的獨立性，正達會計師事務(wù)所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險公司年度報表審計業(yè)務(wù)，改為參與B保險公司的投資業(yè)務(wù)策劃。

（3）李平注冊會計師2007年5月接受事務(wù)所指派，參加w銀行2007年度財務(wù)報表的審計項目。李平注冊會計師的妹妹在該銀行擔(dān)任財務(wù)助理。

（4）為解決員工住房問題，經(jīng)批準正達會計師事務(wù)所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業(yè)公司進行日常管理。

（5）王清注冊會計師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計3個月沒有償還貸款。會計師事務(wù)所在對Z銀行進行2007年度財務(wù)報表審計時，王清注冊會計師作為項目組成員參加了審計業(yè)務(wù)。

（6）注冊會計師張可2003年來一直是M銀行年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目組成員，在2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)中繼續(xù)作為項目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的l0輛高級轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請根據(jù)具體情況，判斷正達會計師事務(wù)所接受相關(guān)的審計業(yè)務(wù)是否威脅獨立性；對于認為影響?yīng)毩⑿缘那樾?，如存在消除影響的措施，請予以指出?/p>

86.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：

（1）甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5％，但甲公司董事會仍要求管理層將2013年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8％。管理層編制的甲公司2013年度財務(wù)報表顯示已按計劃實現(xiàn)收入。

（2）甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。

（3）在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。

（4）在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當或異常的活動。

要求：

（1）針對事項（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。

（2）針對事項（3），分析A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是，否適當，并簡要說明理由。

（3）針對事項（4），簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應(yīng)當實施哪些程序。

參考答案

1.D選項A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：①使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；②在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；④允許項目組合和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責(zé)而接觸審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應(yīng)當防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿，而不應(yīng)便于隨時改動。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D注冊會計師以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，從明細賬追到實物(逆查法)可以收集到固定資產(chǎn)已報廢但未做出會計處理的審計證據(jù)。已經(jīng)提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)影響到的認定是存在，所以應(yīng)當從明細賬追查到固定資產(chǎn)實物。

3.B注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估重大錯報風(fēng)險。選項B，主要是為了評估重大錯報風(fēng)險；選項A、C、D，都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證據(jù)，屬于實質(zhì)性程序。

4.A選項A會產(chǎn)生自身利益的不利影響；

選項B也會產(chǎn)生過度推介的不利影響；

選項C、D會產(chǎn)生自我評價的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.A注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險的措施，而非針對會計估計重大錯報風(fēng)險的風(fēng)險評估階段所實施的程序。

6.D選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

7.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

8.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；注冊會計師應(yīng)當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

9.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項A、B適用于原始投資和項目計算期均相同的互斥方案決策，選項C適用于原始投資不同但計算期相同的互斥方案決策。

10.B分類認定的審計目標為采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶；完整性認定的審計目標為所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄；截止認定的審計目標為采購交易已記錄于正確的會計期間。

選項A，與分類認定相關(guān)；

選項B，與完整性認定相關(guān)；

選項C，與存在認定相關(guān)；

選項D，與截止認定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.C選項C，屬于按專業(yè)服務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗收費，是職業(yè)道德認可的。

12.D選項A正確，審計報告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

13.D解析：PPS抽樣最大缺點之一是對余額為零的總體項目存在沒有被選中的機會，另外，PPS抽樣對一些嚴重低估的小余額被選入樣本的機會很小，故選項D正確。

14.A選項A不恰當。會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大。

15.D

16.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項A正確。

17.C選項C，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層，而非直接假定管理層是不誠信的。

18.A選項A，屬于被審計單位性質(zhì)中的“所有權(quán)結(jié)構(gòu)”；

選項B、C、D，均屬于被審計單位的經(jīng)營活動。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.B選項B不恰當。在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

20.Y

21.B獲取其他信息時，注冊會計師應(yīng)當:(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應(yīng)當閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息。選項D正確。

22.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

23.B在審計報告階段，如果注冊會計師認為審計風(fēng)險不能接受，應(yīng)追加實施額外的實質(zhì)性程序說服被審計單位作必要調(diào)整，以便使風(fēng)險降低到一個可接受的水平。否則，注冊會計師應(yīng)慎重考慮該審計風(fēng)險對審計報告的影響。

24.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務(wù)報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

25.D如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易，因此應(yīng)當要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

26.B選項A不恰當，注冊會計師定義抽樣單元時也應(yīng)考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度；

選項B恰當，某一項目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風(fēng)險而被視為單個重大項目，注冊會計師應(yīng)當對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構(gòu)成抽樣總體；

選項C不恰當，審計抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目進行測試；

選項D不恰當，如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.C選項A，審計準則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補充事項；

選項B，注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任是溝通事項之一；

選項C，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項D，審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項，屬于應(yīng)當與治理層溝通的審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

29.DD

【答案解析】：項目組內(nèi)部人員不得參加項目質(zhì)量控制復(fù)核。

30.C

31.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告。保留意見加強調(diào)事項段

32.D下列情形可能導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(也稱為審計范圍受到限制):(1)超出被審計單位控制的情形。（選項B，C）(2)與注冊會計師工作的性質(zhì)或時間安排相關(guān)的情形。(3)管理層對審計范圍施加限制的情形。（選項A）選項D不恰當，如果注冊會計師能夠通過實施替代程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則無法實施原定的程序并不構(gòu)成對審計范圍的限制。

33.A選項A不恰當?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

34.D選項A、B、C，與“發(fā)生”目標相關(guān)，記錄的交易或事項已經(jīng)發(fā)生且與被審計單位相關(guān)，即不存在高估現(xiàn)象；

選項D，所有的銷售和收款均已記錄，針對的是“完整性”目標的問題，也就是該記錄的沒有記錄，少記問題，而發(fā)生是針對的不該記錄的記錄了，多記問題。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

36.C如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴重違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機構(gòu)報告；如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為適合具體情況的補救措施，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。選項C，只有在要求被審計單位調(diào)整而未調(diào)整的情況下才發(fā)表保留意見或否定意見。

37.BA項是自身利益威脅，C和D項都屬于脅迫威脅的情況。

38.D2015年教材不存在選項D這種說法。此知識點本年教材有變化，考生需要重點把握。

39.C

40.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

41.D選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

42.D選項D中財務(wù)部門不能負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，應(yīng)收賬款的催收應(yīng)當由銷售部門負責(zé)；選項A、B、C符合收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范。

43.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

44.D在非統(tǒng)計抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險無法量化，但是評價樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風(fēng)險的影響。

45.D見教材23頁關(guān)于任職與雇傭員工的確定。

46.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表屬機械性的工作；由審計項目組成員編制財務(wù)報表會對自我評價產(chǎn)生不利的影響；如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

47.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

48.C

49.A在這種情形下的防范措施恰當?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

50.BB【考點】會計基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

51.CD選項A，屬于機會；選項B，屬于態(tài)度或借口?？赡鼙砻鞔嬖诠芾韺油ㄟ^關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風(fēng)險的動機或壓力的有：被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市；被審計單位滿足上市要求、償債約束條件或再融資業(yè)績條件存在困難；管理層存在較大的業(yè)績壓力，例如，較上市前相比，被審計單位上市后的業(yè)績將出現(xiàn)大幅下滑，或需要滿足盈利預(yù)測指標；管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度壓力，例如，投資分析師、機構(gòu)投資者、重要債權(quán)人或其他外部人士對盈利能力或增長趨勢存在預(yù)期，包括管理層在新聞報道和年報信息中作出過于樂觀的預(yù)期，或管理層需要實現(xiàn)有關(guān)部門對管理層設(shè)定的考核目標；管理層和治理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益，個人薪酬(如獎金、股票期權(quán)、基于盈利水平的薪酬計劃)與被審計單位的盈利狀況緊密相關(guān)。相關(guān)內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號一關(guān)聯(lián)方》。

52.ABCD針對凌駕風(fēng)險采用的控制可以包括但不限于：①針對重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會計分錄延遲或異常的交易）的控制；②針對關(guān)聯(lián)方交易的控制；③與管理層的重大估計相關(guān)的控制；④能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務(wù)結(jié)果的動機及壓力的控制；⑤建立內(nèi)部舉報投訴制度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

53.ABC選項A，企業(yè)應(yīng)當加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付；

選項B，企業(yè)應(yīng)當建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理；

選項C，訂購單是由采購部門填寫，向另一企業(yè)購買訂購單上所指定的商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證；

選項D，沒有發(fā)票不能入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

54.ACD選項A不正確，前任注冊會計師只有在被審計單位允許的情況下才能對后任注冊會計師的詢問做出答復(fù)，因為無論是前任還是后任注冊會計師，都負有為被審計單位信息保密的義務(wù)；

選項B正確，溝通的方式不分階段，都可采用書面或口頭形式；

選項C不正確，如果后任注冊會計師未得到前任注冊會計師的回復(fù)，很可能表明被審計單位與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧，或被審計單位管理層存在誠信方面的問題，后任注冊會計師應(yīng)當對此提高警惕，慎重評估潛在的審計風(fēng)險，并考慮是否接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據(jù)表明被審計單位財務(wù)報表的審計風(fēng)險水平非常低，否則，后任注冊會計師應(yīng)當慎重考慮是否接受委托；

選項D不正確，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

55.ABCD對于在財務(wù)報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應(yīng)當首先與被審計單位管理當局討論如何處理，如果認為期后事項對財務(wù)報表有重大影響，應(yīng)查明事實。如果期后事項對財務(wù)報表確實存在重大影響，應(yīng)要求修改財務(wù)報表；如果被審計單位拒絕修改，再修改審計報告。

56.ABCD選項A、B、C、D，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應(yīng)當承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

57.ABC國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務(wù)局局長人選由地方人民政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免。

58.ABD解析：了解內(nèi)部控制的方法包括詢問、觀察、檢查和穿行測試；控制測試的方法還包括重新執(zhí)行，故選項C不正確。

59.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應(yīng)當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

60.AC選項A不正確，前任注冊會計師應(yīng)當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容；

選項B正確，進一步從前審計客戶處獲取一份確認函，有助于降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性；

選項C不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位安排三方會談；

選項D正確，審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是審計證據(jù)的載體并屬于會計師事務(wù)所。

綜上，本題應(yīng)選AC。

61.CD選項A、B恰當，注冊會計師識別出某項錯報涉及管理層舞弊，無論該項錯報是否重大，都應(yīng)當重新評估對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及評估的結(jié)果對進一步審計程序的性質(zhì)、時間、時間安排和范圍的影響；

選項C不恰當，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師評估的，檢查風(fēng)險不是評估的；

選項D不恰當，因為題干部分已經(jīng)指明是較高級別的管理層。

綜上，本題應(yīng)選CD。

62.ABC選項D不正確。如果注冊會計師需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計證據(jù)，可接受的、無需作進一步調(diào)查的差異額將會降低。

63.AD設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序的適用前提是一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。

選項A恰當，租金收入可以按照單位包裝的租金和數(shù)量進行推算；

選項B、C不恰當，固定資產(chǎn)處置損益和政府補助收益沒有預(yù)期關(guān)系且偶然發(fā)生，不適用實質(zhì)性分析程序；

選項D恰當，利息收入可以按照拆借額和拆解率進行推算。

綜上，本題應(yīng)選AD。

64.ABCD集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財務(wù)信息獲取審計證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計工作對集團審計的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團層面控制運行的有效性；(7)通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團具有財務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。

65.CD選項A、B屬于應(yīng)當增加其他事項段的情形；選項C，如果注冊會計師己確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段；選項D在極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定。

66.ABCD會計師事務(wù)所要求審計項目組所有人員，包括聘請的專家也要保持獨立性的職業(yè)道德要求。

選項A、B、C，屬于會計師事務(wù)所內(nèi)部人員；

選項D，屬于注冊會計師的專家，也需要保持獨立性。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

67.CD除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項。注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。

68.AC選項A恰當，項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當經(jīng)被咨詢者認可；

選項B不恰當，職業(yè)道德是咨詢的重要內(nèi)容；

選項C恰當，項目組在向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應(yīng)當提供所有有關(guān)事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖姡?/p>

選項D不恰當，被咨詢者既可以是會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他專業(yè)人士，也可以是會計師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士。

綜上，本題應(yīng)選AC。

69.ABC在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能提到自身的內(nèi)部監(jiān)控。

70.ABCDA、B：注冊會計師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應(yīng)當寄發(fā)積極式詢證函；D：應(yīng)向欠款金額大的債務(wù)人寄發(fā)積極式詢證函。

71.BD選項A，修改書面聲明并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見，但需要警覺是否存在重大問題；

選項B、D，是規(guī)定的應(yīng)當出具無法表示意見的規(guī)定情形；

選項C，出現(xiàn)上述情況應(yīng)進行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對審計意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：

1.注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計準則的要求提供書面聲明。

72.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的報告；③預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項內(nèi)容。

73.ABD選項A恰當，在細節(jié)測試中進行審計抽樣，可能使用統(tǒng)計抽樣，也可能使用