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文檔簡介
2022-2023年甘肅省定西市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(50題)1.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔的表述中,正確的是()
A.如果完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)
B.如果未能完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)
C.審計工作底稿可以自審計報告日起,保存15年
D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)終止日起,至少保存10年
2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平,但財務(wù)費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中,不能解釋財務(wù)費用變動趨勢的是()。
A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元,該工程項目于2011年1月開工建設(shè),預(yù)計在2011年6月完工
B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定,從2011年下半年開始有較大上升
C.為了緩解流動資金緊張的壓力,甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模
D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議,從2011年7月1日起,甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%
3.關(guān)于會計核算的基本前提,下列說法中不正確的是()。
A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量
B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算.經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后,可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
C.在我國.以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日
D.會計的貨幣計量假設(shè),包含了兩層含義:一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位:二是作為會計計量單位的貨幣.其幣值是穩(wěn)定不變的
4.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中,正確的是()。
A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表
B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)
C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量,因此,審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的
5.A和B注冊會計師對Y公司2013年度的財務(wù)報表進(jìn)行了審計,發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大,且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損,導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù),主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日,Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明,Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力,卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)()。
A.出具無保留意見的審計報告,并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項段
B.出具保留意見或否定意見的審計報告,并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況
C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理
D.出具否定意見的審計報告
6.康秦公司是大秦集團(tuán)旗下公司,注冊會計師負(fù)責(zé)大秦集團(tuán)審計,將康秦公司識別為不重要組成部分,擬僅在集團(tuán)層面對康秦公司實施分析程序,下列說法中正確的是()
A.無須了解康秦公司注冊會計師
B.應(yīng)當(dāng)了解康秦公司注冊會計師
C.應(yīng)當(dāng)確定康秦公司的重要性
D.應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱
7.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計中制定重要性水平的說法中,正確的是()。
A.在制定集團(tuán)具體審計計劃時,確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性
B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平一致
C.在確定組成部分重要性時,必須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式
D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù),有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性
8.乙注冊會計師負(fù)責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表,乙注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時,發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借:應(yīng)收賬款一B公司1500000,貸:主營業(yè)務(wù)收入1500000”,通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄,證實B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項。乙注冊會計師首先認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶存在問題的認(rèn)定是()。
A.存在B.發(fā)生C.截止D.完整性
9.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內(nèi)部控制時,應(yīng)當(dāng)對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符
B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確
C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符
D.核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符
10.下列情形中,最有可能導(dǎo)致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是()。
A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮
B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
11.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時,下列組織或人員中,注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。
A.內(nèi)部審計人員B.財務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會成員
12.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)()項審計目標(biāo)。
A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計價和分?jǐn)侱.銷售交易的截止
13.注冊會計師對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了()。
A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目
B.鑒定存貨的質(zhì)量
C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行
D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)
14.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實施的審計程序中,最有效的是()
A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
15.下列各項關(guān)于識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯誤的是()
A.如果某賬戶或列報的各成份存在的風(fēng)險差異較大,被審計單位采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮,并針對各自的風(fēng)險設(shè)計審計程序
B.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)考慮控制的影響
C.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源
D.應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計中了解到的情況
16.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時,注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是()。
A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制
B.注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任
C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制
D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴
17.XYZ會計師事務(wù)所自2015年10月份開始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計項目合伙人老張審計甲上市公司財務(wù)報表。針對這一情形,以下陳述正確的是()A.老張最多能夠負(fù)責(zé)審計完甲公司2019年財務(wù)報表
B.老張不能負(fù)責(zé)審計甲公司2019年財務(wù)報表
C.ABC會計師事務(wù)所不能承接甲公司2019年財務(wù)報表審計
D.ABC會計師事務(wù)所必須改派其他審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2019年財務(wù)報表,否則不能承接該業(yè)務(wù)
18.
第
4
題
注冊會計師在對被審單位金融資產(chǎn)分類問題審計時,可以認(rèn)同被審單位下列哪種說法()。
A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類
B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類
C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類
D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類
19.(二)B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在編制和歸整審計工作底稿時,B注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。
根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定,在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時,下列做法正確的是()。
A.對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試,將供貨商作為主要識別特征
B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試,將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序,將樣本來源作為主要識別特征
D.對詢問程序,將詢問時間作為主要識別特征
20.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說法中正確的是()。
A.注冊會計師執(zhí)行任何業(yè)務(wù),都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的關(guān)注、遵守保密原則等
B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明
C.會計師事務(wù)所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案,記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果
D.相關(guān)職業(yè)道德要求,是指項目組和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范,通常是指中國注冊會計師職業(yè)道德守則
21.注冊會計師審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時,擬實施的進(jìn)一步審計程序中需要重點評價的事項不包括()。
A.管理層如何使用假設(shè)
B.管理層評估估計不確定性如何影響財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性
C.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響
D.管理層對會計估計的相關(guān)披露的充分性
22.根據(jù)保密原則,以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是()。
A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)
23.下列事項中,不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段的是()。
A.在允許的情況下,提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則
B.所審計財務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制
C.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致,并且需要對其他信息作出修改,但管理層拒絕修改
D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難
24.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據(jù)證實甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實。對于甲公司的此種情形,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)界定2012年財務(wù)報表的營業(yè)收入項目的()認(rèn)定存在重大錯報。
A.列報和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生
25.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是()。
A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作,獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證
B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄
C.由于審計的固有限制,即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作,注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證
D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
26.<6>對賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制,這一控制與()最直接相關(guān)。
A.應(yīng)收賬款賬面余額
B.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)
C.銷售折扣的計算
D.壞賬準(zhǔn)備的計提
27.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司采購交易設(shè)計進(jìn)一步審計程序時,擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單,同時再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬,A注冊會計師設(shè)計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的()認(rèn)定不存在錯報。
A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性
28.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報,以下事項中,不屬于的是()。
A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報
29.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項,其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是
A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款,被審計單位尚未收到銀行的收款通知
B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請,用于支付被審計單位2011年12月份的電費
C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款,被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行
D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利,該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán),但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù),會計部門尚未入賬
30.在信息技術(shù)環(huán)境下,信息技術(shù)的審計范圍的主要決定因素是()。
A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣
31.A注冊會計師是甲公司2012年度財務(wù)報表的審計項目合伙人。2013年3月5日出具了審計報告,2013年3月10日甲公司對外公布了已審計財務(wù)報表。下列財務(wù)報表日后事項,屬于調(diào)整事項的是()。
A.2013年1月12日,甲公司一在建項目發(fā)生塌方,直接損失近1000萬元
B.2013年2月10日,甲公司收到法院傳票,當(dāng)?shù)鼐用褚蠹坠举r償污水損失1000萬元
C.2013年3月1日,甲公司接到法院通知,甲公司的債務(wù)人乙公司已經(jīng)破產(chǎn),甲公司應(yīng)收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回
D.2013年3月2日,甲公司兼并丙公司獲得董事會表決通過
32.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。
A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性
33.在評價針對銷售費用中委托代銷手續(xù)費的實質(zhì)性分析程序做出的預(yù)測值的準(zhǔn)確程度時,不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()
A.手續(xù)費按產(chǎn)品類別的可分解程度
B.承銷商手續(xù)費價格的穩(wěn)定性
C.承銷商手續(xù)費價格的可獲得性
D.已記錄金額與預(yù)測值之間可接受的差異額
34.以下關(guān)于注冊會計師應(yīng)對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對,對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因
B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點
C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務(wù)主管在場
D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金
35.反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是()。
A.利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表
36.注冊會計師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗收單,從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票,目的是測試采購業(yè)務(wù)的()認(rèn)定
A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>
37.注冊會計師在財務(wù)報表審計中,如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為,而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù),或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通,而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下,注冊會計師可能需要與()進(jìn)行溝通。
A.委托人B.股東大會(股東會)C.董事會D.監(jiān)事會
38.下列與高度估計不確定性相關(guān)的說法中,正確的是()
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將高度估計不確定性的會計估計確認(rèn)為特別風(fēng)險
B.最初會計估計與實際結(jié)果之間存在差異時,管理層作出的會計估計具有高度不確定性
C.如果認(rèn)為會計估計導(dǎo)致特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試會計估計
D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導(dǎo)致特別風(fēng)險依據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷
39.在審計風(fēng)險模型中,下列對各種風(fēng)險的理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.重大錯報風(fēng)險分為財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次
B.檢查風(fēng)險與注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序有關(guān)
C.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定
D.審計風(fēng)險是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平
40.在審計抽樣中,注冊會計師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5%,同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯報,則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是()。
A.3000元B.1500元C.2000元D.750元
41.在確定是否利用內(nèi)部審計工作時,注冊會計師通常不需要考慮的因素是()。
A.內(nèi)部審計的客觀性
B.內(nèi)部審計人員的薪酬水平
C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
42.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉(zhuǎn)為甲公司對乙公司的投資,在用復(fù)式記賬法編制會計分錄時,應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記()科目。
A.“實收資本”B.“應(yīng)收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務(wù)收入”
43.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計D集團(tuán)2012年財務(wù)報表。集團(tuán)項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響,其應(yīng)當(dāng)實施的工作不包括()。
A.與組成部分注冊會計師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動
B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性
C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序
D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿
44.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)()計算。
A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額
B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額
C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額
D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額
45.
第
19
題
既反映了資產(chǎn)保值增值的要求,又克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為的財務(wù)管理的目標(biāo)中是()。
A.企業(yè)利潤最大化B.每股利潤最大化C.每股收益最大化D.企業(yè)價值最大化
46.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括()。
A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同
B.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同
C.登記總賬的依據(jù)和方法相同
D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同
47.A注冊會計師擬承接D集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準(zhǔn)則,A注冊會計師如果承接D集團(tuán)審計,則應(yīng)當(dāng)評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中,不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是()。
A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價集團(tuán)項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)
B.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任,承接業(yè)務(wù)時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度
C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境,以足以識別可能屬于D集團(tuán)的重要組成部分
D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
48.ABC會計師事務(wù)所接受委托對XYZ公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,丁注冊會計師負(fù)責(zé)對貨幣資金項目進(jìn)行審計,在審計的過程中遇到下列問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中,不正確的是()。
A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離
B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作
C.指定專人定期核對銀行賬戶,每年至少核對一次
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理,超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行
49.以下關(guān)于審計說法中,錯誤的是()
A.由于審計存在固有限制,注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的,因此,審計只能提供有限保證,不能提供合理保證
B.審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性
C.審計的最終產(chǎn)品是審計報告
D.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度
50.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中,不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。
A.遞延所得稅負(fù)債B.專項應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金
二、多選題(30題)51.
第
23
題
下列會計師事務(wù)所的行為,違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有()。
A.會計師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計費用
B.會計師事務(wù)所可以以審計前財務(wù)報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)確定審計收費金額
C.會計師事務(wù)所因工作繁忙,把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會計師事務(wù)所,僅收取對方業(yè)務(wù)收入6%的審計費用
D.會計師事務(wù)所與被審計單位約定:若被審計單位上市成功,則向會計師事務(wù)所支付lOO0萬元審計費,否則僅付審計費用的10%
52.第
24
題
在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時,如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮()。
A.對各類交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)
B.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信
C.對重要性水平及檢查風(fēng)險的確定是否合理
D.計劃的審計程序是否充分,是否有必要追加審計程序
53.下列有關(guān)計算機(jī)輔助審計對審計工作的影響的說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.計算機(jī)輔助審計技術(shù)大大提高了審計工作的效率和效果
B.計算機(jī)輔助審計能滿足大量的審閱交易數(shù)量
C.計算機(jī)輔助審計可以用于審計抽樣
D.計算機(jī)輔助審計不便用于控制測試
54.關(guān)于對分析程序含義的理解,以下表述中,錯誤的有()
A.分析程序是指注冊會計師僅僅通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價
B.風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務(wù)報表中的錯報
C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化,以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致,與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致
D.在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時,如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計報告
55.下列關(guān)于風(fēng)險評估和審計計劃的說法中,不正確的有()
A.注冊會計師對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估,不能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化
B.如果通過實施進(jìn)一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響
C.評估重大錯報風(fēng)險,是一個不能變動的過程,一旦得出結(jié)論,不能更改
D.了解被審計單位及其環(huán)境,是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程,貫穿于整個審計過程的始終
56.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果A注冊會計師在財務(wù)報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項,則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.與甲公司管理層討論如何處理
B.采取措施防止甲公司財務(wù)報表使用者信賴該審計報告
C.提請甲公司管理層修改財務(wù)報表
D.重新出具審計報告
57.
第
28
題
為保證所有的產(chǎn)品銷售均已人賬,下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的自()。
58.
第
17
題
對財務(wù)信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān),下列()跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。
A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬
B.會計政策濫用或隨意變更
C.接近期末,銷售收入暴增
D.會計估計所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整
59.注冊會計師針對內(nèi)部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素有()
A.對內(nèi)部審計的評估
B.對內(nèi)部審計人員的特定工作的評價
C.對內(nèi)部審計人員實施程序的觀察
D.對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估
60.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時采取下列()防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>
A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益
B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)
C.將該成員調(diào)離審計項目組
D.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作
61.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。
A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項
62.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時,可能需要考慮的因素有()。
A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述,包括提及與注冊會計師達(dá)成一致的目標(biāo),執(zhí)行工作的范圍和運用的標(biāo)準(zhǔn)
C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩?,并考慮期后事項(如相關(guān))
D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況
63.下列有關(guān)歸整或保存審計工作底稿的說法中,錯誤的有()。
A.如果未能完成審計業(yè)務(wù),審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分,可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論
C.在完成最終審計檔案的歸整工作后,不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起,對審計工作底稿至少保存10年
64.下列各項中,屬于會計基本職能的有()。
A.進(jìn)行會計核算B.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景C.評價未來業(yè)績D.實施會計監(jiān)督
65.下列關(guān)于審計計劃的說法中,錯誤的有()
A.項目合伙人應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作,而項目組其他關(guān)鍵人員無需參加
B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗最多的人完成,項目合伙人只需審核批準(zhǔn)
C.小型被審計單位也需要制定總體審計策略
D.制定審計計劃前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境,一旦確定,無須進(jìn)行修改
66.
第
33
題
營業(yè)稅的納稅期限是()。
A.保險業(yè)為1個月B.金融業(yè)為1個月C.保險業(yè)為1個季度D.金融業(yè)為1個季度
67.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括()。
A.濫用或隨意變更會計政策
B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷
C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款
D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期間發(fā)生的交易或事項
68.
注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序后,需要形成相應(yīng)的審計工作底稿,確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時,應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。
A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論,應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論
B.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險,則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)
C.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時,可以針對總體進(jìn)行測試,并記錄于審計工作底稿
D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論,應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因
69.下列各項中,符合資產(chǎn)定義的有().
A.發(fā)出商品B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租人的固定資產(chǎn)
70.大明會計師事務(wù)所W注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2018年財務(wù)報表。下列情形中,可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有()A.審計項目組成員B兼任甲公司的獨立董事
B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系
C.甲公司監(jiān)事長2017年以前一直是大明會計師事務(wù)所的合伙人
D.審計項目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)
71.下列各項中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
72.
第
21
題
關(guān)于無形資產(chǎn)特殊驗證內(nèi)容的下列表述中,正確的有()。
A.檢查知識產(chǎn)權(quán)的出資是否以其整體作價出資
B.投入的無形資產(chǎn)是否依法辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
C.以發(fā)起方式設(shè)立的股份有限公司,發(fā)起人投入的無形資產(chǎn)是否符合合同或發(fā)起人協(xié)議的要求,是否經(jīng)過評估并獲得國有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)
D.與投入無形資產(chǎn)有關(guān)的實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的會計處理是否正確
73.會計師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)保持獨立性的重要性,下列關(guān)于向相關(guān)人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函的說法中,正確的有()
A.相關(guān)人員包括事務(wù)所全體人員
B.書面確認(rèn)函每年至少更新一次
C.相關(guān)人員是指所有項目合伙人
D.書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的,也可以是電子形式的
74.下列說法中正確的有()。
A.如果不打算依賴控制,注冊會計師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制
B.針對特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動
C.針對特別風(fēng)險,注冊會計師可以單獨實施實質(zhì)性分析程序
D.針對被審計單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險的控制,在測試其運行有效性時,注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)
75.銀行存款余額函證的對象包括()。
A.單位負(fù)責(zé)人個人賬戶往來
B.向被審計單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函
C.存款賬戶已結(jié)清的銀行,存在本期發(fā)生額
D.審計人員已直接從某一銀行取得了的銀行對賬單和所有已付支票
76.下列各項中,屬于會計師事務(wù)所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有(?)。
A.事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新
B.事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員已確實履行職責(zé)
C.對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計劃
D.已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識別出的質(zhì)量缺陷
77.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路,ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體層面采取防范措施應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┌?)。
A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計合伙人強(qiáng)調(diào)審計項目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益
B.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核,監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量
C.如果ABC事務(wù)所向甲公司提供與審計業(yè)務(wù)不沖突的非鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組,并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務(wù)項目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報告工作
D.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立懲戒機(jī)制,保障相關(guān)政策和程序得到遵守
78.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有()。
A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求
D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷
79.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時,能根據(jù)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有()。
A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符,金額的計算正確
B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時,已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整
C.確認(rèn)年末存貨是否抵押
D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法,注冊會計師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對當(dāng)期損益影響
80.注冊會計師可以從()方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。
A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例
三、判斷題(3題)81.A會計師事務(wù)所正在對助理人員培訓(xùn)新審計準(zhǔn)則,下面是在討論中產(chǎn)生的問題,請根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行解答。
A.是B.否
82.在某些情況下,當(dāng)企業(yè)累積的盈余公積比較多,而未分配利潤比較少時,對于符合條件的企業(yè),也可以用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤。()
A.是B.否
83.
第
42
題
實施1999年度主營業(yè)務(wù)收人截止測試時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點,以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收人。()
A.是B.否
四、簡答題(3題)84.
要求:
(1)注冊會計師確定樣本規(guī)模應(yīng)是多少?
(2)假定注冊會計師決定將計算出的樣本在兩組之間分配,方案是確定每組的函證數(shù)量大致與該組賬戶的賬面金額成比例。注冊會計師對其中抽取的賬戶與5個金額超過500130元的賬戶函證后審定結(jié)果如下:
注冊會計師認(rèn)為以上存在的錯報是由會計流程中的普通錯誤所導(dǎo)致的。注冊會計師考慮了所發(fā)現(xiàn)的錯報,認(rèn)為總體錯報金額與總體規(guī)模相關(guān)的可能性比與總體項目的總金額相關(guān)的可能性更大。請計算根據(jù)樣本項目推斷的錯報總額。
(3)ABC公司管理層同意更正已發(fā)現(xiàn)的所有錯報,請確定注冊會計師是否可以接受抽樣的總體?
85.簡述人民法院認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失的情形。
86.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)2013年報表審計工作。
資料一:
通過對甲公司的了解,A和B注冊會計師注意到下列情況:
(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司,在全國大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu),其中15家為直屬店,25家為加盟店;
(2)甲公司銷售的存貨既有自己購進(jìn),也有委托代銷,還有廠家租賃柜臺銷售;
(3)從廠家購進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司,一部分貨物是從廠家直接運抵物流公司,物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。
資料二:通過對甲公司內(nèi)部控制的測試,A和B注冊會計師注意到,除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外,其他內(nèi)部控制均健全、有效:
(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動,總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點工作。各連鎖店的盤點計劃必須在12月31日前報總公司,總公司每年都會固定對其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤點。
(2)甲公司每年l2月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄,但未在財務(wù)部門的會計賬上反映。
(3)存貨采用永續(xù)盤存制,計價主要采用先進(jìn)先出法。由于2012年下半年,白色家電廠家統(tǒng)一提價,公司從9月開始,對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計價。
(4)甲公司發(fā)出貨物時未全部按順序記錄。
資料三:根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃,A和B注冊會計師決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下:
(1)注冊會計師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤點工作,保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性,同時通知總公司將要盤點規(guī)模最大的5家連鎖店,分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊會計師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計人員的工作,審閱其盤點記錄及賬面記錄,以便對其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評價。
(2)在甲公司盤點后,注冊會計師一律按存貨期末余額的10%復(fù)盤,若表明誤差超過1%的,應(yīng)要求甲公司重新盤點(注冊會計師確定存貨的重要性水平在1%以內(nèi))。
(3)注冊會計師在檢查時,采用清點包裝箱的方法加以確認(rèn)。
(4)審計人員在復(fù)盤結(jié)束后,與連鎖店盤點人員分別在盤點清單上簽字,并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單(或入庫單)和最后一張貨運單(或出庫單)。
(5)對存放于物流公司的存貨,采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。
資料四:
在監(jiān)盤時,A和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列情況:
(1)各盤點單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點清單、擺放存貨,并填寫連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽。
(2)在監(jiān)盤時,屬銷售旺季,倉庫同往常一樣,安排人員進(jìn)行存貨的收發(fā)。注冊會計師檢查了收發(fā)數(shù)量是正確的,但收發(fā)的存貨和甲公司其他存貨放置在一起。
(3)代銷的家電未單獨擺放,且未標(biāo)識,經(jīng)詢問倉庫管理員,倉庫對代銷存貨有完整的記錄。
(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點,以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。
要求:
(1)針對資料二,A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的,為了證實其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤,請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。
(2)針對資料三,A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處?若有,
請予以更正。
(3)針對資料四,甲公司在盤點過程中有無不妥當(dāng)之處?若有,請予以更正。
參考答案
1.C選項A不正確,審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi);
選項B不正確,如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);
選項C正確,選項D不正確,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存10年。
綜上,本題應(yīng)選C。
2.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模,則財務(wù)費用增加,不能解釋2011年的財務(wù)費用比71010年下降。
3.BB【考點】會計基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來,會計主體將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去,不會停業(yè),也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項說法錯誤,其余說法均正確。
4.B審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告,選項A錯誤;審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,但是并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任,選項C錯誤;執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的,選項D錯誤。
5.D暫無解析,請參考用戶分享筆記
6.A選項A正確,選項B、C不正確,如果集團(tuán)項目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序,就無須了解這些組成部分注冊會計師,也無需為組成部分確定重要性水平;
選項D不正確,使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱,屬于已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時的處理程序。
綜上,本題應(yīng)選A。
7.D選項A,在制定集團(tuán)總體審計策略時,集團(tuán)項目組確定財務(wù)報表整體的重要性;選項B,為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?,需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性;選項C,在確定組成部分重要性時,無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。
8.A已歸還欠款,則說明該筆應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在,那么A公司應(yīng)收賬款仍然記錄,違反了存在認(rèn)定。
9.D選項A說法恰當(dāng)?shù)环项}意,可以驗證收款是否真實發(fā)生;
選項B說法恰當(dāng)?shù)环项}意,可以驗證收款金額的準(zhǔn)確性;
選項C說法恰當(dāng)?shù)环项}意,可以驗證銀行存款是否計入恰當(dāng)?shù)娜掌冢?/p>
選項D說法不恰當(dāng)?shù)项}意,應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款,即核對收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符。
綜上,本題應(yīng)選D。
10.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。
11.C詢問證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。
12.APPS抽樣方法中,以貨幣單位為抽樣單元,高估使金額增加,金額越大被抽取的概率越大,對實現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效;不適合測試低估即完整性認(rèn)定;計價和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測試低估又要求測試高估,PPS抽樣對于測試低估效果不佳;截止測試與金額無關(guān)。
13.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計證據(jù),以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在,已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨,并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。
14.C選項A、B、D不恰當(dāng),選項C恰當(dāng),銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,很可能是未達(dá)賬項導(dǎo)致的,通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,可以證實這種不符是否源自未達(dá)賬項,這是證實銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。
綜上,本題應(yīng)選C。
15.B選項A表述正確,各個賬戶及列報的成分不同,可能產(chǎn)生的風(fēng)險差異也不同,因此需要分別分析分別應(yīng)對;
選項B表述不正確,在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響,因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性;
選項C表述正確,考慮重大錯報的來源有助于注冊會計師制定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排及范圍;
選項D表述正確,以前年度了解的內(nèi)容可以為本年度提供部分審計證據(jù)。
綜上,本題應(yīng)選B。
16.B注冊會計師的書面溝通文件僅為治理層的使用,對第三方不承擔(dān)責(zé)任。
17.A選項C、D錯誤,會計師事務(wù)所最長不超過5年委派同一名關(guān)鍵審計合伙人執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù),否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響,ABC事務(wù)所可以承接該審計業(yè)務(wù);
選項A正確,選項B錯誤,老張最多還能夠負(fù)責(zé)審計到2019年,一年后ABC事務(wù)所仍然可以承接甲公司財務(wù)報表審計,但需要輪換審計項目合伙人。
綜上,本題應(yīng)選A。
18.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類;持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時,二者之間才可以進(jìn)行重分類。
19.B對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。
20.D選項A,執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下,才需要滿足獨立性要求;選項B,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函;選項C,為員工建立職業(yè)道德檔案不是準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求,會計師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案,記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。
21.A在審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時,注冊會計師在實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序時需要重點評價:①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響,以及這種不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響;②相關(guān)披露的充分性。
22.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員,選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員,對本單位信息非常熟悉和了解,不存在泄密問題。
23.C請見教材P519-520,選項C中的事項不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段正確。
24.C因為該筆賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,而甲公司推遲入賬,屬于截止認(rèn)定的錯報。
25.A注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作,獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。
26.D設(shè)計信用批準(zhǔn)控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險,所以與這項控制最直接相關(guān)的就是壞賬準(zhǔn)備的計提,所以選項D正確。
27.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向),可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯報。
28.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報,包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。
29.D本題考核的是未達(dá)賬項。選項D不屬于未達(dá)賬項的情況,未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間,對同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬,而另一方因未收到相關(guān)憑證.尚未登記入賬的事項。選項D是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù),而使會計部門尚未入賬,所以不合理。
30.A信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。
31.C【答案】C
【解析】選項c是甲公司2012年確認(rèn)的銷貨款,2013年3月1日,法院通知破產(chǎn),該事項屬于需要調(diào)整2012年12月31日的期后事項。選項A、B、D的事項均發(fā)生在2012年12月31日之后,屬于非調(diào)整事項。
32.A審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。
33.D選項A應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意,為信息的可分解程度,屬于評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素;
選項B應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意,為對實質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測的準(zhǔn)確性,屬于評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素;
選項C應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意,為財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性,屬于評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素;
選項D不應(yīng)當(dāng)考慮但符合題意,屬于設(shè)計和實施分析程序的考慮因素。
綜上,本題應(yīng)選D。
34.D選項D不恰當(dāng),注冊會計師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險具有不可預(yù)見性,應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。、
35.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。
36.A注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時,如果實施“逆查”,則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認(rèn)定是否存在錯報。
37.B一般涉及對注冊會計師的解聘時,注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通。
38.D選項A表述不正確,選項D表述正確,在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度,并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險;
選項B表述不正確,注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會計估計可能具有高度不確定;
選項C表述不正確,如果認(rèn)為會計估計導(dǎo)致特別風(fēng)險,注冊會計師需要了解與會計估計相關(guān)的控制,包括控制活動。
綜上,本題應(yīng)選D。
39.A【答案】A
【解析】選項A不恰當(dāng),在審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險屬于認(rèn)定層次;選項B恰當(dāng),注冊會計師通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計程序以控制檢查風(fēng)險;選項C、D均恰當(dāng),在審計風(fēng)險模型中,審計風(fēng)險是一個可接受的低水平,是預(yù)先設(shè)定的,是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平。
40.A比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例,所以估計的總體錯報金額是l50÷5%=3000(元)
41.B在確定是否利用內(nèi)部審計工作時,無須考慮內(nèi)部審計人員的薪酬水平。
42.A
43.C選項C不恰當(dāng),集團(tuán)項目組可以與組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動,但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。
44.C所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減,余額在貸方。
45.D企業(yè)價值最大化目標(biāo),反映了資產(chǎn)保值增值的要求,也克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為。
46.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序,主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。
47.B選項B,如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,A注冊會計師不能評價集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,則不應(yīng)承接該集團(tuán)審計業(yè)務(wù)。
48.C[答案]C
[解析]選項C,指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次。
49.A選項A,由于審計存在固有限制,注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的,因此,審計僅能提供“合理保證”,不能提供“絕對保證”;
選項B,審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性,通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者;
選項C,審計的最終產(chǎn)品是審計報告。注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見,并以審計報告的形式予以傳達(dá)。注冊會計師按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行審計工作,能夠形成這樣的意見;
選項D,審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度,而不涉及為如何利用信息提供建議。
綜上,本題應(yīng)選A。
50.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列。選項D,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。
51.ACD選項A屬于支付傭金行為;選項C屬于收取手續(xù)費;選項D屬于或有收費行為。
52.AD審計準(zhǔn)則的規(guī)定。見教材473頁。
53.ABC選項D不恰當(dāng),計算機(jī)輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性,選擇少量的交易,并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試,從而確定是否存在控制失效的情況。
54.ABD選項A表述錯誤但符合題意,分析程序不僅可以分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,還可以分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系;
選項B表述錯誤但符合題意,在風(fēng)險評估程序中運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險;
選項C表述正確但不符合題意,在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序,所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同,但二者目的不同;
選項D表述錯誤但符合題意,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分,是否需要追加審計程序,而不是重新出具審計報告。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
55.ABC選項A錯誤,注冊會計師對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估,可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化;
選項B錯誤,如果通過實施進(jìn)一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾,注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險評估結(jié)果,并相應(yīng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序;
選項C錯誤,選項D正確,評估重大錯報風(fēng)險,是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程,貫穿于整個審計過程的始終。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
56.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請甲公司修改報表,并與管理層討論,如果管理層修改了財務(wù)報表,注冊會計師應(yīng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告,如果管理層未采取任何行動,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。
57.AB在選項A和B中,銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動;選項C的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的”發(fā)生”認(rèn)定;在選項D中,定期與顧客核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確。
58.ABCD
59.ABD選項A、B、D,屬于注冊會計師針對內(nèi)部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素;
選項C,屬于針對特定工作實施的審計程序,該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實施的。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進(jìn)一步審計程序主要包括:①檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目;②檢查其他類似項目;③觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序。
60.ACD選項B不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。
61.ABD選項A、B、D:稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C:計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。
62.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》,以上答案均恰當(dāng)。
63.BC選項B錯誤,審計工作底稿歸檔為審計檔案是事務(wù)性的工作,不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論;選項C錯誤,審計檔案歸整工作完成后,如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形,則要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。
64.AD解析本題主要考查“會計基本職能”知識點。會計的基本職能有兩個,即會計核算和會計監(jiān)督。故正確答案為AD。
65.ABD選項A、B,項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作;
選項C,表述正確;
選項D,計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段,而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
66.AD金融保險業(yè)的納稅期限是有特殊規(guī)定的,保險業(yè)為1個月,金融業(yè)為1個季度。
67.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段:①編制虛假的會計分錄,特別是在臨近會計期末時;②濫用或隨意變更會計政策;③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷;④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項;⑤隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實;⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果;⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易奈款。
68.BC解析:選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論,取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄;選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因,取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。
69.ABD資產(chǎn)是指企業(yè)的過去交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。受托代銷商品,受托方不擁有商品的所有權(quán),不符合資產(chǎn)定義;發(fā)出商品、尚待加工的半成品、融資租入的固定資產(chǎn)均符合資產(chǎn)定義。
70.BC選項A,屬于因自我評價和自身利益對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;
選項D,屬于因自我評價對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;
選項B、C,屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。
綜上,本題應(yīng)選BC。
71.ABCD
72.AC選項BD不屬于無形資產(chǎn)審驗的特殊內(nèi)容,其他資產(chǎn)的審驗也會涉及到。
73.BD選項A、C錯誤,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以合理保證會計師事務(wù)所及其人員,包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員,保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性;
選項B正確,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時,會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函;
選項D正確,書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的,也可以是電子形式的。
綜上,本題應(yīng)選BD。
74.ABAB【解析】選項C,單獨執(zhí)行實質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合運用;選項D,如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運行的有效性,注冊會計師不能依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制
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