2022年注冊會計師《稅法》真題匯編1

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單選題（共26題，共26分）

1.納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務”計征增值稅的是（）。

A.為客戶提供經(jīng)營租賃服務

B.為客戶提供信托管理服務

C.取得受托拍賣的傭金收入

D.預收單用途卡持卡人充值的資金

2.納稅人提供的下列服務中，可免征增值稅的是（）。

A.高新技術企業(yè)提供的技術轉讓服務

B.動物診療機構提供的動物清潔服務

C.保險公司提供的半年期人身保險服務

D.職業(yè)培訓機構提供的非學歷教育服務

3.某批發(fā)兼零售的卷煙銷售公司，2022年6月批發(fā)銷售牌號卷煙100箱（每箱50000支），取得不含增值稅銷售額200萬元、銷項稅額26萬元；零售牌號卷煙20箱（每箱50000支），取得含增值稅銷售額56.5萬元。該公司6月應繳納消費稅（）。

A.22.0萬元

B.24.5萬元

C.27.5萬元

D.30.5萬元

4.根據(jù)消費稅出口退（免）稅的相關規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)出口應稅消費品不能申請退還消費稅

B.有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品可辦理退還消費稅

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)應稅消費品不予辦理退還消費稅

D.除外貿企業(yè)外的其他商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)出口應稅消費品可申請退還消費稅

5.居民個人取得的下列所得中，適用按年計征個人所得稅的是（）。

A.經(jīng)營所得

B.偶然所得

C.財產(chǎn)轉讓所得

D.財產(chǎn)租賃所得

6.下列財產(chǎn)中，可以作為納稅抵押品的是（）。

A.土地所有權

B.抵押人自有的房屋

C.抵押人依法被凍結的銀行存款

D.所有權、使用權有爭議的機器設備

7.下列車輛中，免征車船稅的是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

B.運輸企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

C.建安企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

D.國際組織駐華代表機構擁有的燃油節(jié)能汽車

8.下列企業(yè)中，屬于資源稅納稅人的是（）。

A.進口鐵礦石的鋼鐵企業(yè)

B.出口鋁土礦的商貿企業(yè)

C.購買洗選煤的發(fā)電企業(yè)

D.開采礦泉水的飲料企業(yè)

9.下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）。

A.印花稅

B.增值稅

C.消費稅

D.土地增值稅

10.下列占用耕地行為中，可以減征耕地占用稅的是（）。

A.農(nóng)業(yè)科研所占用耕地

B.國道截水溝占用耕地

C.縣人民醫(yī)院占用耕地

D.工廠綠化區(qū)占用耕地

11.下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅時可以計提折舊進行稅前扣除的是（）。

A.未投入使用的房屋

B.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

12.某二手車經(jīng)銷企業(yè)，2022年12月銷售其收購的一批二手車，取得含增值稅銷售額100.5萬元，該業(yè)務適用征收率征稅，該筆業(yè)務應繳納的增值稅為（）。

A.0.50萬元

B.1.95萬元

C.1.97萬元

D.2.93萬元

13.趙某2022年7月15日從某增值稅一般納稅人處購入小轎車一輛，含增值稅價款33.9萬元，購車次日按10%的稅率繳納了車輛購置稅，由于質量原因于2022年7月16日將該車退回。趙某可申請退還的車輛購置稅為（）。

A.2.10萬元

B.2.37萬元

C.2.40萬元

D.2.71萬元

14.新加坡企業(yè)派遣兩名員工來華為某項目提供勞務，甲員工的停留時間為3月1日～3月5日，乙員工的停留時間為3月3日～3月7日，在判斷該外國企業(yè)是否構成境內常設機構時，兩名員工應計入的境內工作時間是（）

A.5天

B.6天

C.7天

D.10天

15.納稅人進口大型機械，采用成交價格估價辦法的，對于進口后發(fā)生的單獨列明的下列費用，應計入關稅完稅價格的是（）

A.安裝費用

B.保修費用

C.維修費用

D.裝配費用

16.下列關于固定資產(chǎn)計稅基礎的表述中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（）。

A.自行建造的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的評估價值

B.改建的固定資產(chǎn)，為改建該資產(chǎn)的新增價值

C.盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)的重置完全價值

D.通過債務重組方式取得的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的賬面原值

17.企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是（）。

A.兩免三減半

B.三免三減半

C.減按5%稅率

D.減按10%稅率

18.下列關于上市公司員工取得與股票期權相關所得計征個人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.員工行權時的施權價與該股票當日收盤價之間的差額，暫不征稅

B.員工行權后的股票再轉讓取得的所得，應按“工資、薪金所得”納稅

C.員工接受公司授予的股票期權時，以當日收盤價按“勞務報酬所得”納稅

D.員工因擁有股權而參與公司稅后利潤分配取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”納稅

19.居民個人取得的下列所得中，以1個月內取得的收入為一次計征個人所得稅的是（）。

A.稿酬所得

B.彩票中獎所得

C.房產(chǎn)出租所得

D.車輛轉讓所得

20.下列關于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.應稅噪聲按照實際產(chǎn)生的分貝數(shù)確定

B.應稅水污染物按照污染物排放量確定

C.應稅固體廢物按照污染物排放量確定

D.應稅大氣污染物按照污染物排放量確定

21.土地使用權屬糾紛未解決的，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是（）。

A.土地代管人

B.權屬糾紛發(fā)起人

C.產(chǎn)權文件標明人

D.土地實際使用人

22.下列獲得房屋產(chǎn)權的行為中，免征契稅的是（）。

A.買房翻建新房

B.獲獎取得房產(chǎn)

C.差價互換房屋

D.法定繼承房屋

23.下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應從租計征房產(chǎn)稅的是（）。

A.處于免收租金期間內的出租房產(chǎn)

B.居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的自營的經(jīng)營性房產(chǎn)

C.參與投資利潤分紅共擔風險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)

D.收取固定收入不承擔聯(lián)營風險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)

24.記賬本位幣為人民幣的中國企業(yè)取得的境外銷售所得已按外幣計算繳納境外所得稅，在以人民幣計算可抵免的境外稅額時，應采用的匯率是（）。

A.銷售合同簽訂時使用的人民幣匯率

B.境外所得實際收訖之日的人民幣匯率

C.境外所得記入賬內時使用的人民幣匯率

D.境外企業(yè)所得稅繳納之日的人民幣匯率

25.實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報，這種納稅申報方式為（）

A.直接申報

B.間接申報

C.簡并征期

D.簡易申報

26.納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服的，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（）

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

多選題（共16題，共16分）

27.納稅人將自產(chǎn)的消費稅應稅產(chǎn)品用于下列情形時，應當征收消費稅的有（）。

A.用于廣告

B.用于贊助

C.用于償債

D.用于職工福利

28.下列憑證中，免征印花稅的有（）。

A.貼息借款合同

B.融資租賃合同

C.農(nóng)業(yè)保險合同

D.法律咨詢合同

29.下列在海南自由貿易港設立的企業(yè)中，其符合條件的新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.旅游業(yè)企業(yè)

B.餐飲業(yè)企業(yè)

C.現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)

D.高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)

30.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可按照扣除規(guī)定項目后的余額確定銷售額計征增值稅的有（）。

A.提供住宿餐飲服務

B.提供客運場站服務

C.提供鑒證咨詢服務

D.提供境內機票代理服務

31.下列稅收違法行為當事人中，稅務機關應依法從輕處罰的有（）。

A.受他人脅迫的當事人

B.不滿14周歲的當事人

C.主動消除違法行為危害后果的當事人

D.配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的當事人

32.稅收法律關系由主體、客體和內容三方面構成。下列各項中，屬于稅收法律關系主體和客體的有（）

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個人所得稅納稅人

C.納稅人的權利與義務

D.征收稅款的稅務機關

33.下列關于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入可以開具增值稅專用發(fā)票

B.應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票

C.經(jīng)紀代理公司向委托方收取的政府性基金可以開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人出租不動產(chǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)詳細地址

34.下列有關企業(yè)所得稅跨省市總分機構間預繳稅款分攤的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.分支機構應分攤稅額為總分機構匯總應納稅額的40%

B.當年新設立的分支機構從設立第二年起開始參與分攤

C.當年撤銷的分支機構自辦理稅務注銷之日起不參與分攤

D.按照上年度各分支機構營業(yè)利潤、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素分攤

35.個人取得的下列所得中，屬于來源于中國境內所得的有（）。

A.在境外轉讓境內房產(chǎn)取得的所得

B.在某外商獨資企業(yè)任職取得的工資

C.將境外專利在境內使用取得的所得

D.將設備出租給境內企業(yè)在境外使用取得的租金

36.下列關于個人所得稅納稅人享受專項附加扣除計算時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.住房貸款利息，扣除期限最長為240個月

B.同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限最長為48個月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的月末

D.提前終止租房合同的，住房租金仍按原租賃合同約定的租賃期限扣除

37.下列進口貨物中，免征關稅的有（）。

A.入境客機裝載的飛行燃料

B.在海關放行前損失的貨物

C.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

D.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

38.納稅人開采的下列資源中，減征30%資源稅的有（）。

A.低豐度油田開采的原油

B.深水油氣田開采的原油

C.衰竭期礦山開采的煤炭

D.充填開采置換出的煤炭

39.下列城鎮(zhèn)土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.公辦高級中學教學樓用地

B.物流企業(yè)的辦公設施用地

C.煉油廠廠區(qū)內的綠化用地

D.非營利性婦幼保健機構自用的土地

40.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房發(fā)生的下列支出中，可計入土地增值稅加計20%扣除基數(shù)的有（）

A.取得土地使用權繳納的契稅

B.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

C.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用

D.支付所開發(fā)項目的規(guī)劃設計費

41.境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的有（）。

A.向境外單筆支付5萬美元的直接債務利息

B.向境外單筆支付10萬美元的境內工作報酬

C.向境外單筆支付15萬美元的境內擔保費用

D.向境外單筆支付20萬美元的境外差旅費用

42.企業(yè)具有下列情形的，稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。

A.擅自銷毀賬簿的

B.拒不提供納稅資料的

C.賬目混亂，難以查賬的

D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的

問答題（共6題，共6分）

43.2022年3月，某大型工業(yè)企業(yè)直接排放大氣污染物1000萬立方米，其中二氧化硫120毫克/立方米。當?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井斄慷愵~1.2元，二氧化硫污染當量值（千克）為0.95。

（其他相關資料：二氧化硫為該企業(yè)排放口的前三項污染物，不考慮該企業(yè)排放的其他廢氣，當?shù)匾?guī)定的二氧化硫排放標準為200毫克/立方米，1克＝1000毫克）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

1.計算該企業(yè)當月排放二氧化硫的污染當量數(shù)。

2.計算該企業(yè)當月排放二氧化硫應繳納的環(huán)境保護稅。

3.回答該企業(yè)環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點。

44.某商貿企業(yè)2022年5月轉讓辦公樓一棟，取得不含增值稅收入7500萬元，允許扣除的相關稅費140萬元。該企業(yè)未能向稅務機關提供該房產(chǎn)的評估價格，但提供了其在2022年1月購入該房產(chǎn)的購房發(fā)票和契稅完稅憑證，顯示購房金額為2500萬元，已繳納契稅100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

1.回答轉讓無評估價格但有購房發(fā)票的舊房應如何計算土地增值稅扣除項目金額。

2.計算該企業(yè)轉讓辦公樓計繳土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

3.計算該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。

4.回答該企業(yè)轉讓辦公樓辦理土地增值稅納稅申報的期限和地點。

45.2022年注冊在新加坡的甲公司在我國境內出資成立乙公司，乙公司為增值稅一般納稅人。2022年乙公司的部分經(jīng)營事項如下：

（1）2月1日，乙公司董事會通過了利潤分配方案，決定以已實現(xiàn)留存收益向甲公司分配股利100萬元。2月2日，甲公司決定將應分回的乙公司股利用于購買我國境內非關聯(lián)企業(yè)丙公司的股權，同日相關款項直接從乙公司轉入丙公司股東賬戶。

（2）3月1日，依合同乙公司應向甲公司支付含增值稅的特許權使用費1000萬元，乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司。

（3）4月1日，依合同乙公司應向甲公司支付含增值稅的咨詢費200萬元，乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司，甲公司在我國境內無機構場所且未派遣人員來中國提供相關服務。

（4）5月1日，主管稅務機關對乙公司的某跨境交易安排實施一般反避稅調查，并向該公司送達《稅務檢查通知書》；乙公司認為其交易不屬于避稅安排，計劃向稅務機關提交證明資料。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

1.回答甲公司分得利潤是否可以享受暫不征收預提所得稅政策。如可以享受，說明理由；如不可享受，說明理由并計算相應預提所得稅。

2.計算事項（2）乙公司應代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅。

3.計算事項（3）乙公司應代扣代繳的增值稅。在享受中新稅收協(xié)定的情況下，回答乙公司是否應代扣代繳事項（3）的企業(yè)所得稅。

4.回答事項（4）乙公司需要向稅務機關提交相關證明資料的期限。

46.位于縣城的某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營汽車租賃業(yè)務。2022年2月的經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）提供境內運輸服務取得運費收入價稅合計545萬元。

（2）獲得保險公司賠付10萬元。

（3）無償為公益事業(yè)提供境內運輸服務，當月同類服務的不含增值稅價格為10萬元。

（4）出租載貨汽車一輛，不含增值稅租金5000元/月，一次性預收10個月租金5萬元，尚未開具發(fā)票。

（5）支付橋、閘通行費，通行費發(fā)票注明收費金額1.05萬元。

（6）進口燃油小汽車一輛，關稅完稅價格為60萬元。該小汽車已報關，取得海關開具的進口增值稅專用繳款書。

（7）支付銀行貸款利息5.3萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（8）購買汽車零部件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元。

（9）上月購進的一批辦公用品因管理不善毀損，該批辦公用品的進項稅額0.26萬元已在上期申報抵扣。

（其他相關資料：進口小汽車的關稅稅率為15%、消費稅稅率為25%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

1.計算業(yè)務（1）的銷項稅額。

2.判斷業(yè)務（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

3.判斷業(yè)務（3）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

4.計算業(yè)務（4）的銷項稅額。

5.計算業(yè)務（5）允許抵扣的進項稅額。

6.計算業(yè)務（6）進口環(huán)節(jié)已繳納的關稅、消費稅、增值稅。

7.判斷業(yè)務（7）能否抵扣進項稅額，并說明理由。

8.計算該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額。

9.計算該企業(yè)當月應向主管稅務機關繳納的增值稅。

10.計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

47.居民個人王某，其獨生子年滿5周歲并正在接受學前教育，父母均已年滿65周歲。2022年王某的收入情況如下：

（1）每月工資15000元，含按國家標準繳納的“三險一金”3500元。

（2）4月委托某拍賣公司拍賣收藏的祖?zhèn)髯之嬕环?，最終拍賣成交價為50000元，不能提供該字畫原值憑證。

（3）12月從單位領取年終獎72000元，選擇單獨計稅。

（其他相關資料：王某為獨生子，相關專項附加扣除均由王某100%扣除，王某已向單位報送其專項附加扣除信息；不考慮字畫拍賣過程中繳納的稅費。）

附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）

附：按月?lián)Q算后的綜合所得個人所得稅稅率表（部分）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

1.回答王某拍賣所得的個人所得稅扣繳義務人及納稅地點。

2.回答王某拍賣所得的個人所得稅應稅項目并計算拍賣所得應繳納的個人所得稅。

3.計算2022年王某就其綜合所得應繳納的個人所得稅。

4.計算2022年王某獲得的年終獎應繳納的個人所得稅。

48.位于西部某市區(qū)的國家鼓勵類軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，成立于2022年1月，自2022年開始被認定為國家鼓勵的軟件企業(yè)并于當年實現(xiàn)盈利。2022年實現(xiàn)營業(yè)收入10000萬元、其他收益800萬元；發(fā)生營業(yè)成本2900萬元、稅金及附加210萬元、管理費用2400萬元、銷售費用1700萬元、財務費用200萬元、營業(yè)外支出1200萬元。2022年度該企業(yè)自行計算的會計利潤為2190萬元。2023年3月該企業(yè)進行2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時，自查發(fā)現(xiàn)如下事項：

（1）6月份購入一臺不含增值稅價30萬元的新能源汽車，銷售人員告知該車型滿足車輛購置稅免稅條件。另將一臺企業(yè)使用過的已經(jīng)抵扣進項稅額的燃油汽車在二手市場上銷售，