2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法考前模擬試題1VIP

精品文檔-下載后可編輯年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法考前模擬試題12022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法考前模擬試題1

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。）

1.稅法原則構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本因素之一，下列稅法原則中，能夠確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)的是（）[1分]

A程序優(yōu)于實(shí)體原則

B稅收效率原則

C實(shí)質(zhì)課稅原則

D法律優(yōu)位原則

2.下列關(guān)于涉稅政策的陳述，不正確的是（）。[1分]

A納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

B出口貨物零稅率不等同于免稅

C不管因何種原因造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失均作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

D一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅

3.某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供展銷會(huì)作會(huì)場(chǎng)樣品用酒，已知每噸成本1000元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸）。應(yīng)納增值稅（）元。[1分]

A1870

B1970

C2244

D2440

4.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年1月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元（其中部分收入采用以舊換新，已扣除換回的舊金銀首飾價(jià)值50000元），零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入1780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。[1分]

A4048.29元

B5983.16元

C4081.62元

D0元

5.某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2022年12月購(gòu)入AB兩種債券，A債券購(gòu)入價(jià)50萬(wàn)元，B債券購(gòu)入價(jià)80萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬(wàn)元；當(dāng)月又將債券賣出，A債券售出價(jià)65萬(wàn)元，B債券售出價(jià)75萬(wàn)元，賣出時(shí)已扣除支付的相關(guān)費(fèi)用和稅金1萬(wàn)元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。[1分]

A1185元

B5000元

C5500元

D64000元

6.以下各個(gè)項(xiàng)目中，可以作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)的是（）。[1分]

A免抵稅額

B滯納金

C因漏繳營(yíng)業(yè)稅而交納的罰款

D進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款

7.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2022年3月份從國(guó)外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺(tái)，支付買價(jià)240萬(wàn)元，包括運(yùn)抵我國(guó)大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)4萬(wàn)元；另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費(fèi)用3萬(wàn)元，設(shè)備包裝材料費(fèi)8萬(wàn)元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）元。[1分]

A2540000

B2320000

C1850000

D1240000

8.某公司2022年1月購(gòu)入一棟房屋，價(jià)款80萬(wàn)元，并取得發(fā)票，2022年10月將房屋轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款200萬(wàn)元，不能取得評(píng)估價(jià)格，評(píng)估價(jià)格為（）萬(wàn)元。[1分]

A80

B90

C100

D130

9.某沿海鹽場(chǎng)自產(chǎn)液體鹽500噸，其中200噸直接對(duì)外銷售，其余用于加工固體鹽80噸，當(dāng)月全部售出。假設(shè)該鹽場(chǎng)液體鹽單位稅額為2元/噸，固體鹽12元/噸。該鹽場(chǎng)應(yīng)納的資源稅為（）元。[1分]

A400

B800

C960

D1360

10.某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地40000平方米，其中辦公用房占地3000平方米，職工宿舍占地1000平方米；育林地8000平方米，運(yùn)材道占地10000平方米，自辦的林中度假村占地6000平方米，自然保護(hù)區(qū)占地10000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1.2元。則該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。[1分]

A7200元

B10800元

C12000元

D24000元

11.某單位轉(zhuǎn)讓一棟位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價(jià)400萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本為1200萬(wàn)元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價(jià)格2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過程中支付有關(guān)稅費(fèi)500萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)占用的土地，購(gòu)進(jìn)發(fā)票上注明原購(gòu)買支付價(jià)款100萬(wàn)元，契稅完稅憑證注明契稅款3萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅為（）。[1分]

A90萬(wàn)元

B167.1萬(wàn)元

C168萬(wàn)元

D441萬(wàn)元

12.根據(jù)車輛購(gòu)置稅暫行條例的規(guī)定，下列不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的是（）。[1分]

A自產(chǎn)自用行為

B獲獎(jiǎng)使用行為

C購(gòu)買使用走私車輛的行為

D饋贈(zèng)車輛的行為

13.甲公司2022年1月簽訂以下合同（1）與某銀行簽訂借款合同，借款金額150萬(wàn)元（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元）（3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬(wàn)元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定（4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元，與某會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂審計(jì)合同，費(fèi)用為1萬(wàn)元，與律師事務(wù)所簽訂法律顧問合同，費(fèi)用為5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（）。[1分]

A505元

B530元

C605元

D640元

14.下列各項(xiàng)中，根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定不正確的是（）。[1分]

A契稅由財(cái)產(chǎn)的承受方繳納

B城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅

C房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，免征契稅

D納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

15.某居民企業(yè)2022年度取得營(yíng)業(yè)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本1800萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元）、銷售費(fèi)用300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支對(duì)子公司的贊助支出7萬(wàn)元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)25萬(wàn)元，預(yù)繳所得稅20萬(wàn)元已計(jì)到所得稅費(fèi)用里，該企業(yè)在計(jì)算2022年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（）萬(wàn)元。[1分]

A22.8

B25.8

C11.76

D18.76

16.下列各項(xiàng)中，符合個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的是（）[1分]

A個(gè)人出售自有住房取得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅

C個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租個(gè)人繳納個(gè)人所得稅

D對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可全部或部分予以免稅

17.稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)?。ǎ┲掌?5日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。[1分]

A稅務(wù)登記證件

B發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

C營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D基本戶開戶許可證

18.根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。[1分]

A3萬(wàn)元以上

B5萬(wàn)元以上

C10萬(wàn)元以上

D15萬(wàn)元以上

19.稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在（）元以下的稅務(wù)行政處罰。[1分]

A200

B2000

C500

D1000

20.下列關(guān)于稅收籌劃的特點(diǎn)表述不正確的是（）。[1分]

A稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行

B稅務(wù)籌劃是在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的

C稅務(wù)籌劃的直接目的就是利于稅法漏洞，偷逃稅款

D稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，往往不能達(dá)到預(yù)期效果

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1.下列關(guān)于稅收的地位的相關(guān)陳述，正確的有（）。[1分]

A在我國(guó)法律體系中，稅法的地位是由稅收在國(guó)家政治活動(dòng)中的重要性決定的

B稅收收入是取得財(cái)政收入的基本來(lái)源，而財(cái)政收入是維持國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

C稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段

D稅收與法密不可分，有稅必有法，無(wú)法不成稅

2.增值稅一般納稅人取得2022年1月1日以后開具（）發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[1分]

A增值稅專用發(fā)票

B海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

C公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

D機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

3.某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2022年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開具的增值稅普通發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬(wàn)元，平均售價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元）則下列說(shuō)法正確的有（）。[1分]

A該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣

B該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅64600元

C該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅90000元

D不需要繳納消費(fèi)稅

4.關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的有關(guān)政策，以下說(shuō)法中不正確的有（）。[1分]

A帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

B金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

C納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按同類售價(jià)確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

D金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)僅對(duì)其中的金銀首飾征收消費(fèi)稅

5.以下有關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)表述正確的有（）。[1分]

A單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，一律按文化業(yè)征稅

B股票轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入

C辦理初保業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款

D貨物期貨計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是以賣出價(jià)減去買入價(jià)

6.以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。[1分]

A境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、測(cè)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地

B從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

7.下列關(guān)于現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。[1分]

A城市維護(hù)建設(shè)稅不適用于外商投資企業(yè)

B城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7％、5％和3％三檔稅率

D城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免

8.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)該計(jì)入完稅價(jià)格的是（）[1分]

A特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口技術(shù)的專利權(quán)

B特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口貨物的所有權(quán)

C支付的特許權(quán)使用費(fèi)與貨物無(wú)關(guān)

D支付的特許權(quán)使用費(fèi)用于支付進(jìn)口軟件的著作權(quán)

9.根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)于新疆開采原油的資源稅納稅人的稅收優(yōu)惠的下列說(shuō)法中，正確的有（）。[1分]

A油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅

B稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

C二次采油資源稅減征30%

D納稅人開采的原油、天然氣，用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅

10.轉(zhuǎn)讓舊房的，以下項(xiàng)目（）可作為土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。[1分]

A房屋及建筑物的賬面價(jià)值

B取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

C轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的稅金

D按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

11.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的征收范圍說(shuō)法正確的有（）。[1分]

A車輛購(gòu)置稅以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅

B車輛購(gòu)置稅征收范圍的調(diào)整，由國(guó)家稅務(wù)總局決定，其他任何部門、單位和個(gè)人無(wú)權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小車輛購(gòu)置稅的征稅范圍

C車輛購(gòu)置稅對(duì)同一課稅對(duì)象的應(yīng)稅車輛不論來(lái)源渠道如何，都按同一比例稅率征收

D車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車

12.車輛購(gòu)置稅的繳稅方法有（）。[1分]

A代征、代扣、代收

B由納稅人集中向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)納稅

C自報(bào)核繳

D由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中報(bào)繳稅款

13.下列合同中，免征印花稅的是（）。[1分]

A預(yù)購(gòu)合同

B技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸憑證

D貼息貸款合同

14.下列情況滿足收入確認(rèn)條件，確認(rèn)收入正確的有（）。[1分]

A某報(bào)社2022年6月1日收取一房地產(chǎn)開發(fā)公司廣告費(fèi)100萬(wàn)，約定以半年時(shí)間大版面宣傳其所開發(fā)的樓盤，6月20日將廣告刊登在報(bào)紙上，6月1目確認(rèn)收入

B某軟件公司為特定客戶開發(fā)軟件收取的費(fèi)用，預(yù)計(jì)需要兩年完成，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

C申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

D買一贈(zèng)一方式銷售商品，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入

15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是（）。[1分]

A單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

B未投入使用的房屋、建筑物

C未投入使用的機(jī)器、設(shè)備

D以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

16.下列選項(xiàng)中是我國(guó)居民納稅人的有（）。[1分]

A在我國(guó)有住所，因?qū)W習(xí)在法國(guó)居住半年的張某

B在我國(guó)工作三年的外籍專家

C在我國(guó)居住滿5年，第6年回國(guó)療養(yǎng)三個(gè)月的吉姆

D2022年1月20日來(lái)華學(xué)習(xí)，1年后回國(guó)的羅伯特

17.在計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額時(shí)，不得稅前扣除的項(xiàng)目有（）。[1分]

A投資者的工資支出

B從業(yè)人員工資支出

C投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用

D財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出

18.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的正確說(shuō)法有（）。[1分]

A稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行

B行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力

C復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，可以按標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用

D申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議只能采用書面形式，不得采用口頭形式

19.國(guó)際避稅的主要方法有（）。[1分]

A采取人員流動(dòng)避稅

B通過資金或貨物流動(dòng)避稅

C選擇有利的企業(yè)組織形式避稅

D合理保留利潤(rùn)避稅

20.違反稅收征收管理法及相關(guān)法律制度規(guī)定，下列處罰中表述正確的是（）。[1分]

A不構(gòu)成犯罪的偷稅行為，處偷稅數(shù)額50%以上5倍以下罰款

B納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，處7年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金

C偷稅1至10萬(wàn)元，且偷稅占應(yīng)納稅額10%至30%的，處偷稅數(shù)額1至5倍罰金，并判3年以下有期徒刑或拘役

D納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款

三、計(jì)算題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1.某木業(yè)制造企業(yè)（增值稅一般納稅人），主要以木材加工木制品，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（1）自林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原木一批，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明價(jià)款128萬(wàn)元；運(yùn)至企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)8.9萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票（2）將購(gòu)進(jìn)原木部分制成高檔桌椅，銷售給某商場(chǎng)，取得不含稅收入218萬(wàn)元，另外收取地區(qū)獨(dú)家代理費(fèi)用11.7萬(wàn)元，銷售普通桌椅一批，采用銷售折扣方式，約定10日內(nèi)付款優(yōu)惠10%，對(duì)方第九天付款，，實(shí)際取得不含稅銷售額45萬(wàn)元，上期銷售的高檔桌椅因質(zhì)量問題被退回，原不含稅售價(jià)50萬(wàn)元，企業(yè)正在與對(duì)方協(xié)商，希望能給予價(jià)格賠償不退貨，故暫未開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）將購(gòu)進(jìn)原木，加工成高檔木筷一批，取得不含稅收入58萬(wàn)元；廢棄邊角料用于加工成一次性木筷一批，取得不含稅收入28萬(wàn)元（4）本期購(gòu)進(jìn)一批一次性木筷，用于繼續(xù)加工一次性木筷，該批木筷購(gòu)進(jìn)不含稅價(jià)款14萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)入庫(kù)（5）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月自農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)木制品短缺32.79萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元），經(jīng)認(rèn)定短缺的木制品屬于非正常損失（6）本期購(gòu)進(jìn)一臺(tái)電鋸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款28萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；購(gòu)進(jìn)一輛小汽車用于管理部門辦公，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款38萬(wàn)元（7）月底，領(lǐng)用外購(gòu)木筷進(jìn)行繼續(xù)加工，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，領(lǐng)用數(shù)量為原入庫(kù)的2/3。（8）將一輛自己使用過3年的設(shè)備,以10萬(wàn)元的價(jià)格售出,該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值30萬(wàn)，已提折舊3萬(wàn)元。（本期取得專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證，其他相關(guān)資料：一次性木筷消費(fèi)稅稅率5%，成本利潤(rùn)率為5％）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）購(gòu)進(jìn)原木業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額（2）本期銷售貨物的銷項(xiàng)稅額（3）本期短缺庫(kù)存木制品轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（4）本期處置固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅額（5）本期應(yīng)納增值稅稅額合計(jì)（6）該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。[5分]

2.某首飾制造企業(yè)（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2022年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（1）銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬(wàn)元，鍍金首飾不含稅收入28萬(wàn)元（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈1批，舊項(xiàng)鏈抵頂12萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款（含稅）合計(jì)58.5萬(wàn)元（3）為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾（共10條）作為禮品贈(zèng)送使用，取得含稅收入117萬(wàn)元（未能分別核算金銀首飾的銷售額）（4）用若干金項(xiàng)鏈向某工業(yè)企業(yè)抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元（5）外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元；外購(gòu)玉石（原礦）一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元（6）進(jìn)口鉆石一批用于加工鉆石首飾，支付國(guó)外的買價(jià)220萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元，已取得海關(guān)的完稅憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10％，鉆石的關(guān)稅稅率為20%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（3）定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）用金項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（5）進(jìn)口鉆石應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)（6）該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。[5分]

3.某省電信公司2022年度相關(guān)業(yè)務(wù)如下（1）當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬(wàn)元，同時(shí)銷售電話座機(jī)收入20萬(wàn)元，收取電話機(jī)安裝費(fèi)收入2萬(wàn)元（2）當(dāng)年銷售長(zhǎng)途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)折扣比例為10％，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費(fèi)3000萬(wàn)元（3）對(duì)外出租電信設(shè)備取得收入500萬(wàn)元（4）3月1日起，將承租后的某辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬(wàn)元，租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬(wàn)元（5）將購(gòu)入三年的一處辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)置成本為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元（6）以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省出租電路業(yè)務(wù)，收取總價(jià)款20000萬(wàn)元，支付給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門800萬(wàn)元（7）購(gòu)入稅控收款機(jī)10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元，稅額6800元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）計(jì)算通信服務(wù)、銷售電話機(jī)和提供安裝費(fèi)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（2）計(jì)算銷售電話卡和提供寬帶服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（3）計(jì)算對(duì)外出租電信設(shè)備應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（4）計(jì)算當(dāng)年出租辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（5）計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（6）計(jì)算跨省出租電路業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（7）計(jì)算全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。[5分]

4.某企業(yè)于2022年成立，成立時(shí)資金賬簿記載其注冊(cè)資金為1350萬(wàn)元，并設(shè)有8本營(yíng)業(yè)賬簿。2022年，實(shí)收資本、資本公積各增加金額為500萬(wàn)元、50萬(wàn)元，其他賬簿保持不變，仍為8本，當(dāng)年還發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）訂立借款合同一份，所載金額為40萬(wàn)元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評(píng)估價(jià)50萬(wàn)元。（2）向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬(wàn)元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬(wàn)元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。（3）與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬(wàn)元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬(wàn)元。（4）以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬(wàn)元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。（5）領(lǐng)取房產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證各一本。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照和賬簿應(yīng)繳納的印花稅；（2）計(jì)算借款以及抵押事項(xiàng)應(yīng)該繳納的印花稅；（3）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃合同和貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）計(jì)算加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅；（5）計(jì)算融資租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。[5分]

四、綜合題（本題型共3題，第1小題16分，第2小題12分，第3小題12分，共40分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價(jià)格每輛100000元（不含增值稅），2022年11月該廠購(gòu)銷情況如下（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票（2）抵債給某供貨商小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票抬頭為供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取600000元的專用配件，雙方都已收到貨物，均未開具增值稅專用發(fā)票（5）銷售一臺(tái)閑置兩年不使用的舊機(jī)床，賬面原價(jià)400000元，已提取折舊100000元，銷售價(jià)格410000元（6）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫(kù)；另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元（7）從國(guó)內(nèi)小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)（8）從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元（9）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000，稅額850元（10）本廠不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元，上月從小規(guī)模納稅人外購(gòu)的零配件因管理不善發(fā)生丟失，賬面價(jià)值10000元，當(dāng)時(shí)取得代開增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（11）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票注明價(jià)款20000元；為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元。要求：假設(shè)小汽車適用消費(fèi)稅稅率5%，關(guān)稅稅率20%，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅（3）當(dāng)月可以實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（4）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額（5）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。[14分]

2.設(shè)立于某市的中外合資甲化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2022年初開業(yè)，2022年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下（1）甲公司當(dāng)年度固定資產(chǎn)原值共計(jì)6000萬(wàn)元，其中：房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限5年，共計(jì)租金30萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金1.5萬(wàn)元，以后當(dāng)季初收取。（2）年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8020萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額5500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額935萬(wàn)元；另支付銷售貨物的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的合法貨票?！皣?guó)慶”節(jié)前，將自產(chǎn)化妝品作為福利發(fā)放給本公司每位員工（共500人），市場(chǎng)含稅零售價(jià)每套117元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬(wàn)元。（3）“投資收益”賬戶記載：購(gòu)買國(guó)債到期兌付取得利息收入48萬(wàn)元、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬(wàn)元。（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬(wàn)元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息60萬(wàn)元，與某企業(yè)簽訂2000萬(wàn)元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬(wàn)元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬(wàn)元。（5）發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待