四川省樂山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

四川省樂山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.

第

8

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方的復(fù)函時(shí)間

B.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動(dòng)對(duì)交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.在期后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動(dòng)對(duì)交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

2.

第

24

題

根據(jù)新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)債權(quán)人債權(quán)數(shù)額仍沒有確定的，破產(chǎn)管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起一定期間債權(quán)人仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個(gè)月D.2個(gè)月

3.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會(huì)成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計(jì)公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

5.在復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確時(shí)，被審計(jì)單位的下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)上期已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，本期按新的賬面價(jià)值計(jì)提折舊

B.固定資產(chǎn)減值跡象在本期已經(jīng)全部消失，對(duì)于原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒有轉(zhuǎn)回

C.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計(jì)提折舊

D.采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行攤銷

6.有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)

D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)，一般不采用的方法是（）

A.詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序

8.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是(?)。

A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

9.下列關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境說法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會(huì)造成審計(jì)內(nèi)容的改變

C.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)目標(biāo)的改變

D.信息化環(huán)境不會(huì)造成內(nèi)部控制的改變

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮與法律責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序，查明C公司2010年度的凈利潤(rùn)為-300萬元，但審計(jì)前其利潤(rùn)表上列示的凈利潤(rùn)為200萬元。在這種情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了（）的審計(jì)報(bào)告，最可能被認(rèn)定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

11.在考慮對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，下列觀點(diǎn)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）

A.審計(jì)意見無需專門強(qiáng)調(diào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)

B.無論對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否存在錯(cuò)報(bào)，審計(jì)意見都應(yīng)指明

C.如對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)依據(jù)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說明

D.如對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告并應(yīng)增加其他事項(xiàng)段

12.下列關(guān)于審計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程

C.按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種

D.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國(guó)一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

13.關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的理解，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告

B.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則所有的社會(huì)公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

14.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

15.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.原材料出庫(kù)單的連續(xù)編號(hào)控制與營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

B.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單

C.倉(cāng)庫(kù)管理員將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后，存貨管理信息系統(tǒng)及時(shí)更新材料明細(xì)賬

D.原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單，應(yīng)經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)，生產(chǎn)加工指令單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)科目，抽查周定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

17.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)G公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形不包括（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表保留意見，本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息未作更正

B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較信息未作更正

C.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)

D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求恰當(dāng)重述

18.反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A.利潤(rùn)表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

19.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是()。

A.被審計(jì)單位管理層與預(yù)期使用者一定不屬于同一方

B.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，以減少審計(jì)程序

D.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

20.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定得較小而產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

21.

第

9

題

下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)在日本分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可用美國(guó)分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

22.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是（）。

A.違約責(zé)任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

23.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng)

24.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款一B公司1500000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入１500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項(xiàng)。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶存在問題的認(rèn)定是（）。

A.存在B.發(fā)生C.截止D.完整性

25.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定利用專家的工作，在與專家達(dá)成一致意見的相關(guān)事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.專家的收費(fèi)水平

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任

26.職業(yè)道德守則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是（）。

A.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)客戶沒有任何偏見

B.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采取批評(píng)的態(tài)度

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一義務(wù)是對(duì)第三方的義務(wù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

27.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在對(duì)X股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列提法，請(qǐng)指出不正確的是（）。A.A.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序

B.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法

C.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

D.按照存貨正確截止的要求，對(duì)于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點(diǎn)范圍

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總認(rèn)定層次的錯(cuò)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)為30萬元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)造成存貨凈損失10萬元，則匯總的錯(cuò)報(bào)為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營(yíng)業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤(rùn)總額占B集團(tuán)的37%

31.以下控制活動(dòng)中，與采購(gòu)業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)

C.采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

32.下列關(guān)于函證決策與評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平兩者之間關(guān)系的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，越不需要實(shí)施函證

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，越應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證

C.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)實(shí)施函證并不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平

D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地向交易對(duì)方函證交易的真實(shí)性和詳細(xì)條款

33.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)；

B.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性

C.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡陮?duì)控制測(cè)試一次

D.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

34.關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)責(zé)任，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財(cái)務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作而減輕

35.

第

17

題

韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價(jià)格為3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬元

36.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果項(xiàng)目組成員接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的元旦禮品，可能會(huì)從（）方面對(duì)職業(yè)道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評(píng)價(jià)C.密切關(guān)系D.外在壓力

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)用了審計(jì)抽樣，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小

B.預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

38.下列對(duì)于重要性概念的運(yùn)用，不正確的是（）

A.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會(huì)高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過實(shí)際執(zhí)行重要性水平的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

39.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，時(shí)間上的要求是()。

A.每年至少一次B.每半年至少一次C.每年至少兩次D.每?jī)赡曛辽僖淮?/p>

40.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營(yíng)運(yùn)資金以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會(huì)提交了Z公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2007年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說明書中列示的該公司2006年度利潤(rùn)總額為12億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，李娟應(yīng)當(dāng)()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知Z公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見

C.確認(rèn)Z公司分布的招股說明書是否存在高估利潤(rùn)的重大情況

D.確認(rèn)Z公司已審利潤(rùn)表是否存在隱瞞利潤(rùn)的重大情況

42.根據(jù)下文，回答第11～13題。

在審計(jì)暢達(dá)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的投資業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡需要設(shè)計(jì)針對(duì)性的審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)下列具體問題，提供相應(yīng)的專業(yè)幫助。

第

11

題

審計(jì)暢達(dá)公司的投資業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于下列（）投資業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡可能無須向金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.可供出售金融資產(chǎn)

43.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層的溝通，下列事項(xiàng)中，溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

D.測(cè)試被審計(jì)單位全部?jī)?nèi)部控制擬采取的方案

44.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段”，以下事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)

C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

45.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計(jì)工作底稿可以自審計(jì)報(bào)告日起，保存15年

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

46.某企業(yè)2017年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為6000萬元，累計(jì)折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額應(yīng)為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

47.單位會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)不僅要包括單位占有、使用的資產(chǎn)，還要包括受托管理的資產(chǎn)，以及負(fù)責(zé)經(jīng)管責(zé)任的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資等，這體現(xiàn)了政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的()。

A.及時(shí)性B.全面性C.相關(guān)性D.可比性

48.如對(duì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大事項(xiàng)無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.保留或否定表示意見C.保留或無法表示意見D.否定或無法表示意見

49.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

C.對(duì)應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序

50.通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（）。

A.審計(jì)報(bào)告類型B.完成審計(jì)工作的時(shí)間多少C.承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

二、多選題(30題)51.

第

27

題

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號(hào)有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

52.

第

26

題

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某電視臺(tái)作訪談節(jié)目時(shí)，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XX”

B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片中“印有會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師”“和XX市第X屆人大代表”

C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事。

D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是被審計(jì)單位的一個(gè)計(jì)算機(jī)程序員。

53.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的聯(lián)系體現(xiàn)在（）

A.都要對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)

B.都可以運(yùn)用觀察、詢問、函證和分析等審計(jì)程序

C.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性基本一致

D.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象完全重疊

54.

第

19

題

核心競(jìng)爭(zhēng)力理論認(rèn)為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵是建立和發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力。核心競(jìng)爭(zhēng)力具有的特征包括（）。

A.可以創(chuàng)造價(jià)值B.具有獨(dú)特性C.對(duì)手難以模仿D.難以替代

55.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。

A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)于注意到的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財(cái)務(wù)報(bào)表的人員隨意修改報(bào)表資料

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

57.在了解內(nèi)部控制和針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列判斷正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

B.如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)

C.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號(hào)有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

59.

第

28

題

下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。

A.與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相等

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

60.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

61.通常情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)主要來自（）兩個(gè)方面

A.被審計(jì)單位嚴(yán)重虧損B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)范圍受到重大限制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)不足

62.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制

63.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)保持獨(dú)立性的重要性，下列關(guān)于向相關(guān)人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函的說法中，正確的有（）

A.相關(guān)人員包括事務(wù)所全體人員

B.書面確認(rèn)函每年至少更新一次

C.相關(guān)人員是指所有項(xiàng)目合伙人

D.書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

64.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對(duì)象適當(dāng)

65.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性

66.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答32～34題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的情況有（）。

A.根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效

C.金額較小

D.賬齡較短

68.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

69.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿不允許項(xiàng)目組外其他人員接觸查看

B.對(duì)于其他介質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式

C.重復(fù)的文件記錄不應(yīng)屬于審計(jì)工作底稿

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目制定差異化的工作底稿

70.<2>、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)

B.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

C.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)

D.在實(shí)施觀察程序后，即使認(rèn)為乙公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍

71.

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]下列因素（）。

72.

第

26

題

以下轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

A.學(xué)校B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.外籍個(gè)人D.國(guó)有企業(yè)

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)，以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使治理層注意的事項(xiàng)有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師除為形成審計(jì)意見實(shí)施必要程序外，沒有專門針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

B.識(shí)別和溝通這類事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的而言，只是附帶的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師除為形成審計(jì)意見實(shí)施必要程序外，需要專門針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

D.沒有實(shí)施程序來確定是否還存在其他同類事項(xiàng)

74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望降低一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，則可通過提高（）來實(shí)現(xiàn)

A.審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性B.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性D.審計(jì)程序執(zhí)行的有效性

75.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性水平C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

76.下列關(guān)于貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，不正確的有（）

A.貨幣單元抽樣適用于查低估錯(cuò)報(bào)

B.在不存在錯(cuò)報(bào)的情況下，無法使用傳統(tǒng)變量抽樣

C.貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選中的概率與其自身金額成反比例

D.傳統(tǒng)變量抽樣應(yīng)當(dāng)在設(shè)計(jì)時(shí)考慮對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

78.第

28

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計(jì)單位沒有違反權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的有（）。

A.將經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

B.將融資租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

C.將已出租的專利權(quán)作為自有無形資產(chǎn)

D.將委托代銷的商品作為企業(yè)的存貨

79.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬利用專家的工作時(shí)的做法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任與專家達(dá)成書面協(xié)議

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要與外部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成書面協(xié)議

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性

D.為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

三、判斷題(3題)81.短期借款的利息可以預(yù)提，也可以在實(shí)際支付時(shí)直接記入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

82.

A.是B.否

83.

第

34

題

為使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員共同編制審計(jì)計(jì)劃。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲公司2012年12月31日存貨由1000個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬元，假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測(cè)試。

要求：

(1)請(qǐng)用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元，對(duì)抽取樣本測(cè)試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬元。請(qǐng)采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào))

85.

第

52

題

在整個(gè)審計(jì)過程中，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，在哪些審計(jì)工作底稿中有所體現(xiàn)？

86.2013年1o月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)M葡萄加工有限公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。M公司為葡萄汁生產(chǎn)企業(yè)，2013年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重分別為70％和68％。存貨主要包括葡萄和桶裝葡萄汁，其中葡萄貯存在各采購(gòu)地15個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝葡萄汁貯存在M公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。M公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤存制核算。M公司擬于2013年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。(2)在對(duì)桶裝葡萄汁實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。(3)M公司對(duì)葡萄的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2013年12月31日盤點(diǎn)7個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)葡萄，2014年1月10日盤點(diǎn)其他8個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)葡萄。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)葡萄實(shí)施監(jiān)盤程序。要求：(1)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。(2)針對(duì)上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第(1)項(xiàng)至第(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計(jì)年度內(nèi)（接近年末）一段時(shí)間的應(yīng)收賬款未能實(shí)施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)來支持。

2.A解析：本題考核破產(chǎn)分配的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，對(duì)于訴訟或者仲裁未決的債權(quán)，管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自“破產(chǎn)程序終結(jié)之日”起滿2年內(nèi)仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

3.B

4.D選項(xiàng)A，函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

5.C更新改造的固定資產(chǎn)在“在建工程”科目中核算，不計(jì)提折舊。

6.D選項(xiàng)A，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，不符合成本效益原則。選項(xiàng)B和C，比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

7.D選項(xiàng)A、B、C，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)通常采用的方法；

選項(xiàng)D，分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出的評(píng)價(jià)，穿行測(cè)試是追蹤某筆交易兄發(fā)生到最終被反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的整個(gè)過程，不涉及內(nèi)在關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選D。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)往往綜合運(yùn)用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測(cè)試是一種評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的有效方法。

8.D選項(xiàng)ABC在一定條件下均有可能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目合伙人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會(huì)計(jì)師事務(wù)所匯報(bào)，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討。

9.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告是由信息系統(tǒng)通過程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，因此審計(jì)內(nèi)容很有可能包括對(duì)信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動(dòng)控制的測(cè)試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，相當(dāng)部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重新建立對(duì)業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識(shí)。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)題干中描述的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，其他意見類型都是錯(cuò)誤的。但相對(duì)而言，只有選項(xiàng)A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因?yàn)閷?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，因此最佳答案是選項(xiàng)A。

11.B選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體的，審計(jì)意見通常不提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)C表述正確，為了降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)；

選項(xiàng)D表述正確，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.C按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

13.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

14.C如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)被取代的控制實(shí)施控制測(cè)試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

15.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，原材料出庫(kù)單的連續(xù)編號(hào)控制與營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，領(lǐng)料單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)主管批準(zhǔn)，倉(cāng)庫(kù)管理員憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)料；領(lǐng)料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)和財(cái)務(wù)聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單需要經(jīng)過恰當(dāng)審批批準(zhǔn)之后，才允許出庫(kù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.B選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠獲取審計(jì)證據(jù)直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確：選項(xiàng)A、C、D的實(shí)質(zhì)性程序能獲取審計(jì)證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

17.A本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形通常包括：①上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無保留意見，本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息未作更正；②上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較信息未作更正；③上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)；④上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求恰當(dāng)重述。

18.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

19.B選項(xiàng)A，管理層與預(yù)期使用者可以是同一方，管理層屬于預(yù)期使用者之一；選項(xiàng)C，由于不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序；選項(xiàng)D，三方關(guān)系人分別為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。

20.C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性．選項(xiàng)A主要是說抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D沒有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的。

21.D被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)虧損不能跨國(guó)彌補(bǔ)；只有D選項(xiàng)正確。

22.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對(duì)保證。

23.D選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性因素時(shí)考慮的因素之一。

24.A已歸還欠款，則說明該筆應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，那么A公司應(yīng)收賬款仍然記錄，違反了存在認(rèn)定。

25.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，與專家達(dá)成一致意見相關(guān)事項(xiàng)包括：(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(4)對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求。

26.A只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會(huì)受到影響。

27.C選項(xiàng)C正確，為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

28.D在這種情況下，在途物資也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

29.C期后發(fā)生的存貨損失屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)中。

30.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

31.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號(hào)是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

32.D選項(xiàng)A，評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要實(shí)施函證程序收集審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B，評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求函證程度越低；選項(xiàng)C，函證是從第三手取證，獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性高，可以有效降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

33.C如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

34.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)對(duì)于其負(fù)責(zé)審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)。

35.B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

36.C選項(xiàng)A，如果會(huì)員過度推介客戶或工作單位的某種立場(chǎng)或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產(chǎn)生不利影響，題干中未表述推介立場(chǎng)或意見的事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響，題干中未表述自我評(píng)判的內(nèi)容；

選項(xiàng)C，接受客戶禮品，可能因?yàn)樽陨砝婧兔芮嘘P(guān)系對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到實(shí)際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到壓力。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.C在控制測(cè)試中無需考慮總體變異性。

38.C選項(xiàng)A正確，在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性；

選項(xiàng)B正確，在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性；

選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)D正確，冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.A

40.D選項(xiàng)D是影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購(gòu)買保險(xiǎn)或保額不足；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

41.D解析：作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)者，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。

42.C對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被投資單位函證。

43.D選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通，而不是被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

44.C選項(xiàng)C是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；(3)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

45.C選項(xiàng)A不正確，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選C。

46.D本題考核固定資產(chǎn)項(xiàng)目的計(jì)算。資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

47.B全面性要求將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量等。

48.C解析：審計(jì)范圍受到限制，沒有獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，影響重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

49.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，函證并非有用。

50.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。

51.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，如果該支票號(hào)=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，80(180-2×50)；選項(xiàng)D，3880(180+74×50)。

52.ABC選項(xiàng)D中其兒子不能夠?qū)炞C業(yè)務(wù)生直接重大影響，所以不違背職業(yè)道德。

53.AB選項(xiàng)A、B，屬于內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的聯(lián)系；

選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性遠(yuǎn)低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；

選項(xiàng)D，內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象可能存在部分重疊，“完全重疊”言過其實(shí)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

54.ABCD核心競(jìng)爭(zhēng)力具有的特征是：可以創(chuàng)造價(jià)值；具有獨(dú)特性；對(duì)手難以模仿；難以替代。

55.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)：(1)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)；(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)對(duì)于重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由的合理性。選項(xiàng)D．將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的暴露無遺。

56.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；(5)補(bǔ)充事項(xiàng)。

57.ACD不管是否信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

58.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號(hào)-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號(hào)對(duì)應(yīng)的支票屬于一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2；選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74。

59.ABCD以上各項(xiàng)都是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體表現(xiàn)。

60.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

61.BC選項(xiàng)A，審計(jì)意見并不取決于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，而取決于財(cái)務(wù)狀況是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到公允反映；

選項(xiàng)B、C，根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響是否具有廣泛性，發(fā)表否應(yīng)意見、保留意見或者無法表示意見；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受委托，更不應(yīng)因自身能力不足而否定財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選BC。

62.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面考慮實(shí)質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過測(cè)試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息可靠性越高。

63.BD選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性；

選項(xiàng)B正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函；

選項(xiàng)D正確，書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

64.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對(duì)象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告五要素。其中，“鑒證對(duì)象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報(bào)告”應(yīng)當(dāng)以書面報(bào)告形式表述審計(jì)結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

65.ABD會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。

③實(shí)用性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要．

66.ACD本題考查的是對(duì)舞弊與錯(cuò)誤的理解。對(duì)于財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的舞弊行為通常表現(xiàn)為：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改；(2)對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏；(3)對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用。上述選項(xiàng)A、C、D屬于舞弊，而選項(xiàng)B屬于錯(cuò)誤。

67.AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。

68.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得以下六個(gè)有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解(選項(xiàng)A)；(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別(選項(xiàng)B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性(選項(xiàng)C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項(xiàng)D)；(6)確認(rèn)之前所作的書面記錄的準(zhǔn)確性。

69.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并非應(yīng)當(dāng)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿，通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿，反應(yīng)不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選CD。

70.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洠贿x項(xiàng)D錯(cuò)誤，在實(shí)施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍。

71.BD選項(xiàng)A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測(cè)試的范圍越大，故不正確；選項(xiàng)C中審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測(cè)試的范圍也要求越大，故也不正確。選項(xiàng)B、D的考慮都是合理的。

72.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人。

73.ABD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確，除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計(jì)程序以確定是否發(fā)生了補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)；

選項(xiàng)B正確，審計(jì)目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，而溝通補(bǔ)充事項(xiàng)并不能改變審計(jì)意見；選項(xiàng)D正確，其他同類的事項(xiàng)不一定與財(cái)務(wù)報(bào)告流程相關(guān)，無須專門實(shí)施審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

74.AD選項(xiàng)A、D，檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性；

選項(xiàng)B、C，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行屬于被審計(jì)單位管理層的職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法改變。

綜上，本題應(yīng)選AD。

75.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(選項(xiàng)A)、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)C)、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估(選項(xiàng)D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

76.ABCD選項(xiàng)A表述不正確但符合題意，在貨幣單元抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低，貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試低估，適用于查高估錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，如果幾乎不存在錯(cuò)報(bào)，傳統(tǒng)變量抽樣中的差異法和比率法將無法使用，但均值法可以使用；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比例，故生成的樣本自動(dòng)分層；

選項(xiàng)D表述不正確但符合題意，對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣不需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

77.ABCD在以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

78.BCD經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

79.ABC選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項(xiàng)B正確，適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對(duì)保密作出額外規(guī)定；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確，專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

80.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在以下重要審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(2)為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(3)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。

81.Y對(duì)于短期借款而言，如果利息分期(季、半年)支付或到期一次支付、且數(shù)額較大，可采用預(yù)提的方法，按月預(yù)提分期計(jì)入損益；如果利息按月支付，或者雖然分期(季、半年)支付或到期一次支付，但數(shù)額較小，可不用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

82.N在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

83.N按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃仍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

84.(1)保證系數(shù)為2.0，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0=60(個(gè))：

(2)采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)=6600÷(1100000÷3000000)=18000(元)；

推斷錯(cuò)報(bào)總額1.8萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際執(zhí)行的重

要性水平(可容忍錯(cuò)報(bào))10萬元，可見，存貨

計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很小，

即存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)。

85.在整個(gè)審計(jì)過程中，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，在審計(jì)工作底稿中有所體現(xiàn)的主要有：

（1）業(yè)務(wù)約定書；

（2）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；

（3）審計(jì)報(bào)告；

（4）審閱報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、內(nèi)部控制審核報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告和基建工程預(yù)、結(jié)、決算審核報(bào)告等底稿或副本。

86.(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額實(shí)施的審計(jì)程序：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。(2)監(jiān)盤計(jì)劃(1)存在缺陷。建議：將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，重點(diǎn)關(guān)注葡萄儲(chǔ)存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況。監(jiān)盤計(jì)劃(2)存在缺陷。建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定；使用浸蘸、測(cè)量棒、工程報(bào)告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作。監(jiān)盤計(jì)劃(3)存在缺陷。建議：提請(qǐng)甲公司管理層同時(shí)盤點(diǎn)15個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的葡萄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)執(zhí)行監(jiān)盤程序。四川省樂山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.

第

8

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方的復(fù)函時(shí)間

B.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動(dòng)對(duì)交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.在期后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動(dòng)對(duì)交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

2.

第

24

題

根據(jù)新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)債權(quán)人債權(quán)數(shù)額仍沒有確定的，破產(chǎn)管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起一定期間債權(quán)人仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個(gè)月D.2個(gè)月

3.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會(huì)成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計(jì)公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

5.在復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確時(shí)，被審計(jì)單位的下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)上期已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，本期按新的賬面價(jià)值計(jì)提折舊

B.固定資產(chǎn)減值跡象在本期已經(jīng)全部消失，對(duì)于原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒有轉(zhuǎn)回

C.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計(jì)提折舊

D.采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行攤銷

6.有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)

D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)，一般不采用的方法是（）

A.詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序

8.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是(?)。

A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

9.下列關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境說法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會(huì)造成審計(jì)內(nèi)容的改變

C.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)目標(biāo)的改變

D.信息化環(huán)境不會(huì)造成內(nèi)部控制的改變

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮與法律責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序，查明C公司2010年度的凈利潤(rùn)為-300萬元，但審計(jì)前其利潤(rùn)表上列示的凈利潤(rùn)為200萬元。在這種情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了（）的審計(jì)報(bào)告，最可能被認(rèn)定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

11.在考慮對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，下列觀點(diǎn)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）

A.審計(jì)意見無需專門強(qiáng)調(diào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)

B.無論對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否存在錯(cuò)報(bào)，審計(jì)意見都應(yīng)指明

C.如對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)依據(jù)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說明

D.如對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告并應(yīng)增加其他事項(xiàng)段

12.下列關(guān)于審計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程

C.按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種

D.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國(guó)一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

13.關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的理解，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告

B.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則所有的社會(huì)公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

14.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

15.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.原材料出庫(kù)單的連續(xù)編號(hào)控制與營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

B.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單

C.倉(cāng)庫(kù)管理員將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后，存貨管理信息系統(tǒng)及時(shí)更新材料明細(xì)賬

D.原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單，應(yīng)經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)，生產(chǎn)加工指令單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)科目，抽查周定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

17.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)G公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形不包括（