2023年10月自考00160審計(jì)學(xué)試題及答案

202310審計(jì)學(xué)試卷(課程代碼00160)20120審計(jì)分為具體審計(jì)與抽樣審計(jì)，這種分類的標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)〔D 〕A.審計(jì)對象 B.審計(jì)目的 C.審計(jì)內(nèi)容 D.審計(jì)證據(jù)的檢查范圍2.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著以下哪一項(xiàng)因素的變化?〔A 〕A.審計(jì)環(huán)境 B.審計(jì)對象 C.審計(jì)技術(shù) D.審計(jì)目標(biāo)3.注冊會(huì)計(jì)師通過分析存貨賬齡最有可能證明的認(rèn)定是〔D 〕A.存在 B.完整性 C.權(quán)利與義務(wù) D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.注冊會(huì)計(jì)師在以下哪種狀況屬于制止披露客戶的有關(guān)信息?〔B 〕A.為法律訴訟預(yù)備文件 B.出于第三方利益使用客戶信息C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)展的質(zhì)量檢查 D.取得客戶的授權(quán)5.中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則不包括〔B 〕A.中國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 B.中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量掌握準(zhǔn)則 D.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則6.以下各項(xiàng)不屬于內(nèi)部掌握要素的是〔D 〕A.對掌握的監(jiān)視 B.風(fēng)險(xiǎn)評估過程 C.掌握活動(dòng) D.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)7.以下關(guān)于函證審計(jì)程序的提法，不正確的選項(xiàng)是〔D 〕A.應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序 B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序C.預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好 D.確定式函證的本錢要低于否認(rèn)式函證被審計(jì)單位的一項(xiàng)在建工程，將安裝費(fèi)850萬元，錯(cuò)記為580萬元，則被審計(jì)單位治理層違反的認(rèn)定是〔B 〕A.截止 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C.真實(shí)性 D.完整性9.以下最有可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情形為〔D 〕A.被審計(jì)單位存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位沒有依據(jù)變化的狀況修改相關(guān)的內(nèi)部掌握C.被審計(jì)單位沒有按規(guī)定流程設(shè)置內(nèi)部掌握D.對被審計(jì)單位治理層誠信存在重大疑慮10.以下哪種審計(jì)方法可以獵取實(shí)物證據(jù)?〔C〕A.分析程序B.計(jì)算 C.監(jiān)盤 D.詢問11.在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為500萬元，利潤表的重要性300萬元，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為〔A〕A.300萬元 B.400萬元 C.500萬元 D.800萬元12.有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，以下說法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔B 〕A.三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位治理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人C.是否存在三方關(guān)系是推斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕治理層或治理層的責(zé)任13.注冊會(huì)計(jì)師承受風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是〔A 〕A.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終 B.在進(jìn)展審計(jì)打算時(shí)C.在進(jìn)展期中審計(jì)時(shí) D.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)14.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地觀看重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀看〔C 〕A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 B.本期削減的固定資產(chǎn)C.本期增加的固定資產(chǎn) D.正在使用的固定資產(chǎn)15.注冊會(huì)計(jì)師擬對甲公司銀行存款余額實(shí)施函證程序，以下做法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔D 〕以甲公司的名義寄發(fā)銀行詢證函對甲公司全部銀行存款賬戶實(shí)施函證程序由甲公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收假設(shè)銀行詢證函回函結(jié)果說明沒有差異，就可確認(rèn)銀行存款的全部相關(guān)認(rèn)定是正確的16.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，以下事項(xiàng)中不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是〔D〕A.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)B.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定供給相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)C.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獵取審計(jì)證據(jù)或獵取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)D.從外部獨(dú)立來源獵取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獵取的審計(jì)證據(jù)更牢靠17.通過分析程序，審計(jì)人員了解到被審計(jì)單位的毛利率今年較去年下降了l0%，緊接著的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)是〔D 〕A.調(diào)查信用部門是否嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的信用政策B.評價(jià)公司的持續(xù)經(jīng)營力量C.要求在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露 D.調(diào)查財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)的可能性18.以下有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔C 〕治理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)假設(shè)認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獵取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可承受的低水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的掌握，并確定執(zhí)行狀況C.注冊會(huì)計(jì)師使用重執(zhí)行程序的目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部掌握D.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)19.以下各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是〔D 〕A.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬 B.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬C.未將作為抵押的汽車披露 D.未計(jì)提壞賬預(yù)備以下各項(xiàng)中與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最相關(guān)的是〔B 〕A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.被審計(jì)單位掌握環(huán)境薄弱C.被審計(jì)單位的賒銷信用治理體系簡單 D.被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款函證回函率偏低10220以下屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的有〔AD 〕A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 B.資產(chǎn)評估 C.承辦會(huì)計(jì)詢問、會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)D.審查企業(yè)內(nèi)部掌握，出具內(nèi)部掌握審計(jì)報(bào)告 E.稅務(wù)詢問以下有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法，正確的有〔AD 〕注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必需利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)表達(dá)為雙向獨(dú)立E.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是事前審計(jì)關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系，不適合以下業(yè)務(wù)的有〔ABCD 〕A.內(nèi)部掌握審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表批閱C.財(cái)務(wù)報(bào)表審核D.執(zhí)行商定程序E.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)24.內(nèi)部掌握要素中，掌握活動(dòng)的內(nèi)容包括〔ABCD 〕A.授權(quán)掌握 B.職責(zé)分別掌握C.信息處理掌握D.實(shí)物掌握 E.內(nèi)部審計(jì)掌握專業(yè)勝任力量的根本原則要求注冊會(huì)計(jì)師〔AB 〕不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)注冊會(huì)計(jì)師不僅要具有專業(yè)學(xué)問、技能和閱歷，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù)C.假設(shè)不能保持和提高專業(yè)勝任力量，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)D.取得會(huì)計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位E.在法規(guī)允許狀況下可以進(jìn)展或有收費(fèi)注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位簽訂長期審計(jì)業(yè)務(wù)商定書，但假設(shè)消滅以下狀況，應(yīng)當(dāng)考慮重簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的有〔ABC 〕A.被審計(jì)單位誤會(huì)審計(jì)目標(biāo)和范圍 B.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生變化C.被審計(jì)單位高級治理人員、董事會(huì)發(fā)生變動(dòng)D.被審計(jì)單位擬限制注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤E.被審計(jì)單位不愿出具治理聲明書?〔ABC〕A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量B.樣本量C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.是否使用分析程序E.具體審計(jì)程序28.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)說法，正確的有〔CD〕審計(jì)證據(jù)越多越好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是反向關(guān)系C.審計(jì)取證需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)取證不應(yīng)以獵取審計(jì)證據(jù)的困難和本錢為由削減不行替代的審計(jì)程序E.審計(jì)證據(jù)的充分性包括相關(guān)性與牢靠性在確定掌握測試的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有〔CDE 〕A.總體變異性 B.內(nèi)部掌握執(zhí)行者的政治面貌 C.掌握的執(zhí)行頻率D.掌握的預(yù)期偏差 E.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信任掌握運(yùn)行有效性的程度為證明銷售交易是真實(shí)的，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)挠小睞BC 〕A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取假設(shè)干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證B.檢查銷售交易記錄清單確定是否存在重號狀況C.檢查銷售賒銷審批手續(xù)及發(fā)貨審批手續(xù)D.將銷售發(fā)票與商品價(jià)目表核對E.檢查相關(guān)的銷項(xiàng)稅額224實(shí)質(zhì)性程序：實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會(huì)計(jì)師針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以覺察認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序?！?分〕實(shí)質(zhì)性程序包括對種類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序?！?〕或有收費(fèi)：是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果〔1分〕或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件?！?〕2510簡述審計(jì)檔案的類別，并各舉兩個(gè)例子說明。答：〔1〕永久性檔案。指記錄的內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案?！?分〕如重要的法律性文件、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、規(guī)章制度等?！?.5〕〔2〕當(dāng)期檔案。指記錄的內(nèi)容常常變化，主要供當(dāng)期和下期使用的審計(jì)檔案〔2〕，如審計(jì)業(yè)務(wù)商定書、審計(jì)打算、進(jìn)展掌握測試和實(shí)質(zhì)性測試形成的工作底稿等?！?.5〕34.注冊會(huì)計(jì)師李維在審計(jì)艾佳股份公司的存貨時(shí)提出監(jiān)盤，但艾佳股份公司的存貨主管副總經(jīng)理表示年終前已經(jīng)做過盤點(diǎn)，并向注冊會(huì)計(jì)師李維供給了盤點(diǎn)的全部記錄。注冊會(huì)計(jì)要求，請你對注冊會(huì)計(jì)師李維進(jìn)展責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。答：注冊會(huì)計(jì)師李維將被視為重大過失。〔2分〕由于監(jiān)盤屬于公認(rèn)的審計(jì)程序，假設(shè)注冊行審計(jì)，所以可能被認(rèn)定為重大過失?！?〕110試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。答：充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不行〔2分〕，只有既充分又的審計(jì)證據(jù)才是有證明力的?！?〕據(jù)數(shù)量可能越少?！?〕么注冊會(huì)計(jì)師僅靠獵取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷?！?〕31236注冊會(huì)計(jì)師王魏對某公司貨幣資金內(nèi)部掌握狀態(tài)進(jìn)展調(diào)查覺察以下狀況：到幾張對賬單)，三天去一次銀行存取現(xiàn)金，并收取銀行對賬單。三名會(huì)計(jì)人員分別登記現(xiàn)金、銀行存款總賬及收入、費(fèi)用總賬和明細(xì)賬，但不了解銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，也不做任何賬務(wù)處理。副總經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)批準(zhǔn)的特別人員，可以依據(jù)需要到出納員處開取印章齊全的空白支票，供用款之需。出差人員可以到出納員處預(yù)支差旅費(fèi)，經(jīng)填寫特定印制的借條，經(jīng)副總經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后付款，借條抵作庫存現(xiàn)金，不進(jìn)展賬務(wù)處理，出差人員回來報(bào)銷后收回借條銷毀。要求：指出上述內(nèi)部掌握存在的缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議(在答題紙上列表作答)答：37.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對XYZ202337.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對XYZ20232023是審計(jì)后的，且已發(fā)表無保存意見。2023ABC202320232023債表(簡表)和利潤表(簡表)數(shù)據(jù)如下：(12023(2)分析可能屬于會(huì)計(jì)舞弊跡象，并指出進(jìn)一步審查的方向。75.24134.8833.87%，但是貨幣資金削減了34.7858.0623〔3分〕，可能存在虛增銷售、低估負(fù)債、高估利潤的狀況〔1分〕，應(yīng)對銷售收入、銷售本錢、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款作進(jìn)一步審查。〔2〕38.ABC2023整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的局部內(nèi)容摘錄如下：20233233中午審計(jì)工程組在現(xiàn)場實(shí)施了監(jiān)盤。因?qū)坠局卫韺庸┙o的銀行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計(jì)工程組前往當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司已開立銀行結(jié)算賬戶清單，結(jié)果滿足。審計(jì)工程組向甲公司索取了其編制的主要銀行結(jié)算賬戶的銀行存款余額調(diào)整表，檢查銀行存款調(diào)整表結(jié)果都調(diào)整相符，審計(jì)工程組確認(rèn)了其結(jié)果正確。審計(jì)工程組對年末余額大于l0萬元的銀行賬戶實(shí)施函證，結(jié)果滿足。針對年末銀行存款余額調(diào)整表中企業(yè)已開支票銀行尚未扣款的調(diào)整項(xiàng)，審計(jì)工程組通過檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn)。審計(jì)工程組覺察招商銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，詢問了會(huì)計(jì)主管，其2023【要求】針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)工程組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。答：〔1〕不恰當(dāng)?！?分〕改進(jìn)建議：對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)?！?分〕恰當(dāng)?！?分〕不恰當(dāng)。〔1分〕改進(jìn)建議：應(yīng)當(dāng)索取并檢查全部銀行存款余額調(diào)整表。〔1分〕不恰當(dāng)?！?分〕改進(jìn)建議：審計(jì)工程組應(yīng)當(dāng)對銀行存款賬戶