稅收基礎(中職財經(jīng)商貿類專業(yè))全套教學課件

稅收基本理論項目一項目一稅收基本理論項目二增值稅法律制度項目三消費稅法律制度項目四關稅與船舶噸稅法律制度項目五企業(yè)所得稅法律制度項目六個人所得稅法律制度項目七資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度項目八房產(chǎn)稅、契稅和車船稅法律制度項目九印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅和環(huán)境保護稅法律制度項目十稅收征收管理法律制度全套可編輯PPT課件任務CONTENT稅收概述稅收其他理論0102核心能力初步掌握如何運用稅收政策實現(xiàn)國家財政收入。能夠正確觀察和分析社會經(jīng)濟現(xiàn)象，尤其是稅收現(xiàn)象。ABBA知識目標掌握稅收的概念和原則。了解稅收負擔。熟悉稅收的基本要素。了解稅收分類。能夠正確理解稅收的職能。

掌握現(xiàn)行稅種和征稅機關。、同學小李認為自己還是一名在校學生，是未成年人，沒有經(jīng)濟來源，稅收與我們沒有關系。小李的這種看法正確嗎？我們該如何看待自己同稅收的關系？項目情景稅

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一任務認領文都實業(yè)公司新來的實習生小李詢問財務部王總監(jiān)，咱公司繳納這么多稅費，國家都用來做什么呢?任務一稅收概述三大特征3、固定性。1、強制性；2、無償性；稅收特征稅收的概念：以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。1、稅收的概念與特征一、稅收與稅法任務一稅收概述是國家稅務機關及一切納稅單位和個人依法征稅、依法納稅的行為規(guī)則。保障國家利益和納稅人合法權益的法律規(guī)范。

調整國家與社會成員在稅收征納上的權利與義務關系；維護社會經(jīng)濟秩序和稅收秩序；以憲法為依據(jù)稅法的概念：稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律體系的重要組成部分。2、稅法的概念任務一稅收概述稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟效率；二是行政效率.前者要求的是稅法的制定，后者要求的是提高稅收行政效率。稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。二、稅收原則一個國家稅收制度建立的指導思想與稅收行為準則，是對一定歷史時期稅收思想的概括和總結，并為當時社會普遍接受。實質課稅原則任務一稅收概述【課堂提問】下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（

）

A.稅收公平原則B.稅收效率原則

C.實質課稅原則D.稅收法定原則任務一稅收概述宏觀稅收負擔指納稅人總體所承受的稅收負擔，也可看做整個國民經(jīng)濟的稅收負擔微觀稅收負擔指納稅人個體所承受的稅收負擔稅收負擔是指由于國家征稅而使納稅人損失了經(jīng)濟利益而承受的經(jīng)濟負擔用絕對數(shù)表示，稱為負擔額，是納稅人繳納稅款的數(shù)額，表示納稅人負擔稅款的規(guī)模大小。用相對數(shù)表示，稱為負擔率，是納稅人的納稅額與其全部收入的比例，用來表示納稅人稅負水平的高低。三、稅收負擔任務一稅收概述0203指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預定的標準征稅，而不能無限度地任意征收。指國家征稅后，稅款即為國家所有，政府不需要償還，也不需要單獨對某一納稅人付出任何代價.01指政府憑借行政權，以法律形式來確定政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權利和義務關系..固定性強制性無償性四、稅收的基本特征稅收作為政府籌集財政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財政收入形式的特點。稅收特征分為強制性、無償性和固定性。任務一稅收概述與稅收規(guī)范籌集財政收入的形式不同，費是政府有關部門為單位和居民個人提供特定的服務，或賦予某種權利而向直接受益者收取的代價。稅和費的區(qū)別主要表現(xiàn)在表1－1所示的幾個方面。區(qū)別稅費主體稅收的主體是國家，稅收管理的主體是代表國家的稅務機關、海關或財政部門費的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門特征無償性、固定性；補償性、靈活性；用途由國家預算統(tǒng)一安排使用，用于社會公共需要支出一般具有?？顚Ｓ玫男再|表1－1稅與費的區(qū)別任務一稅收概述【課堂提問】稅收區(qū)別于其他財政收入形式最本質的特征是（

）

A.強制性B.固定性C.無償性D.隨意性稅

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二任務認領文都實業(yè)公司新來的實習生小李詢問財務部王總監(jiān)，咱公司繳納這么多稅費，由誰來征收呢？有沒有時間限制呢？任務二

稅收其他理論一、稅收要素稅收制度簡稱稅制，是國家規(guī)定的稅收法規(guī)、條例和征收辦法的總稱。稅收制度由征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等要素構成。一二三四五六七八

納稅人征稅對象稅目稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點稅收優(yōu)惠任務二

稅收其他理論（一）納稅人納稅人是納稅義務人的簡稱，又稱納稅主體，是稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人可分為自然人和法人兩類。.0102自然人納稅人法人納稅人在法律上，自然人是指依法享有民事權利，并承擔民事義務的公民個人，包括本國公民和在所在國居住的外國公民。法人是指依法成立，有一定的組織機構，具有能夠獨立支配的財產(chǎn)，并能以自己的名義享有民事權利和承擔民事義務的社會組織。任務二

稅收其他理論稅目稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。任務二

稅收其他理論稅率按不同的標準，可以劃分成不同的類型。按稅率形式劃分按照稅率形式的不同，可以將稅率分為比例稅率、定額稅率和累進稅率三種如表1－2所示。類型說明比例稅率比例稅率是對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，它不因征稅對象數(shù)額的變化而變化。這種稅率計算簡便，是一種應用最廣、最常見的稅率，一般適用于對商品流轉額的征稅。比例稅率又可以進一步分為單一比例稅率和差別比例稅率。定額稅率定額稅率是按征稅對象確定的實物量計算稅額的一種稅率形式和稅額計算方法。實物量指標可以按不同對象特點選擇噸、千克、箱、升等計量單位。定額稅率在具體運用時可分為地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率等形式。累進稅率累進稅率是指隨著課稅數(shù)量的增加，征收比例也隨之提高的稅率。累進稅率可以有效調節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平。累進稅率按其累進的依據(jù)又可以劃分為超額累進稅率和超率累進稅率。表1－2按照稅率形式的不同對稅率進行分類任務二

稅收其他理論【課堂提問】下列各項中，屬于我國稅法規(guī)定的稅率形式的有（

）A.超額累進稅率B.定額稅率C.比例稅率D.超率累進稅率任務二

稅收其他理論2.按負擔水平劃分按照負擔水平的不同，可以將稅率劃分為名義稅率和實際稅率兩種如表1－3所示。類型說明要點名義稅率名義稅率是稅法上規(guī)定的稅率。一般來說，由于減稅、免稅和稅法規(guī)定的計稅依據(jù)低于實際計稅依據(jù)等原因，名義稅率都高于實際稅率；在存在加成征收、加倍征稅的情況下，名義稅率又低于實際稅率。實際稅率實際稅率是納稅人實際繳納的稅額同其實際收入的比率。實際稅率是衡量納稅人實際負擔的主要標志，也是研究和制定稅收政策的重要依據(jù)。表1－3按照負擔水平的不同對稅率進行分類任務二

稅收其他理論納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅期限是指稅法規(guī)定的關于稅款繳納時間即納稅時間方面的限定納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。任務二

稅收其他理論納稅地點納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體申報繳納稅收的地點。納稅優(yōu)惠減稅免稅主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。任務二

稅收其他理論【課堂提問】下列稅法要素中，可以作為區(qū)別不同稅種的主要標志的是()。A.納稅環(huán)節(jié)B.稅目C.稅率D.征稅對象任務二

稅收其他理論【課堂提問】下列各項中，屬于稅收要素的有()。A.納稅環(huán)節(jié)B.稅收優(yōu)惠C.納稅D.稅率任務二

稅收其他理論類型說明流轉稅流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅收的統(tǒng)稱。商品流轉額是指商品銷售收入額，非商品流轉額是指勞務收入額。我國現(xiàn)行稅收制度中的增值稅、消費稅、關稅是這類稅收中的主要稅種。流轉稅是我國目前稅制結構中的主體稅種。所得稅所得稅是以收益所得額為課稅對象的稅收的統(tǒng)稱，包括對個人收益所得征收的個人所得稅和對企業(yè)收益所得征收的企業(yè)所得稅。財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是以財產(chǎn)價值為課稅對象的稅收統(tǒng)稱。目前我國稅制中屬于這類稅的稅種有房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等。資源稅資源稅是以資源收益和級差收益為課稅對象的稅收的統(tǒng)稱。我國現(xiàn)行稅制下的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等屬于資源稅類。行為稅行為稅是以特定行為為課稅對象的稅收的統(tǒng)稱。我國目前以及曾經(jīng)開設過的印花稅、屠宰稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、筵席稅等都屬于行為稅類。二、稅收分類（一）以課稅對象為標準分類表1－4按照課稅對象的不同對稅收進行分類任務二

稅收其他理論從價稅從量稅以課稅對象的價值量為計稅依據(jù)的稅是從價稅，從價稅的稅額與課稅對象的價值量成正比例關系，與課稅對象的實物數(shù)量無關。以課稅對象的實物量為計稅依據(jù)的稅是從量稅，從量稅的稅額與課稅對象的實物量成正比例關系，與課稅對象的價值量無關。表1－5按照計稅依據(jù)的不同對稅收進行分類（二）以計稅依據(jù)為標準分類（三）以稅負能否轉嫁為標準分類直接稅間接稅直接稅是指稅收負擔不容易發(fā)生轉嫁、納稅人和負稅人一致的稅，這類稅種通常包括所得稅和部分財產(chǎn)稅。間接稅是稅收負擔容易發(fā)生轉嫁、納稅人和負稅人不一致的稅，這類稅種一般指流轉稅。表1－6按照稅負能否轉嫁對稅收進行分類任務二

稅收其他理論（四）以稅收與價格的關系為標準分類表1－7按照稅收與價格的關系對稅收進行分類價內稅價外稅價內稅是以稅金作為商品價格的組成部分的稅種統(tǒng)稱。價內稅還具有計稅簡便、征收費用低的優(yōu)點。但這類稅種容易造成商品價格與價值的背離。我國現(xiàn)行的消費稅、營業(yè)稅都屬于價內稅的形式。價外稅是稅金不作為商品價格組成部分的稅種統(tǒng)稱，如增值稅。這類稅收的主要特點是稅負透明、價稅分離，我國現(xiàn)行開征的增值稅就采用價外稅形式。任務二

稅收其他理論組織財政收入是稅收的基本職能。稅收作為國家取得財政收入的重要工具。稅收的監(jiān)督職能是稅收反映與監(jiān)督社會經(jīng)濟的職能。稅收調節(jié)經(jīng)濟的職能是稅收組織財政收入職能派生的。.稅收是政府進行收入再分配的重要手段。組織財政收入監(jiān)督職能調節(jié)經(jīng)濟公平收入分配三、稅收的職能稅收職能是指稅收作為一種制度涉及本身所固有的功能和職責。一般認為，稅收有以下幾種職能：任務二

稅收其他理論【課堂提問】下列屬于稅收職能的有（）。A.組織財政收入B.調節(jié)經(jīng)濟C.公平收入分配D.監(jiān)督社會經(jīng)濟任務二

稅收其他理論四、現(xiàn)行稅種與征收機關(一）我國現(xiàn)行稅收征收機關現(xiàn)階段，我國稅收征收管理機關有稅務機關和海關。(二)稅務機關征收管理的稅種稅務機關主要負責下列稅種的征收和管理:增值稅、消費稅、城市維護建設稅印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、契稅、環(huán)境保護稅等。出口產(chǎn)品退稅（增值稅、消費稅）由稅務機關負責辦理，部分非稅收入和社會保險費的征收也由稅務機關負責。(三）海關征收管理的稅種海關主要負責下列稅種的征收和管理:關稅、船舶噸稅。進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關代征。任務二

稅收其他理論【課堂提問】下列稅種中，由海關負責征收和管理的是()。A.關稅B.車輛購置稅C.環(huán)境保護稅D.契稅Thanks

foryourwatching項目二增值稅法律制度知識目標能力目標了解增值稅的概念掌握增值稅的征稅范圍掌握增值稅應納稅額的計算熟悉增值稅的征收管理能夠提高增值稅納稅意識，并提升涉增值稅業(yè)務的核算能力和納稅實務的能力11項目情景文都實業(yè)公司采購部周經(jīng)理在某電腦城購買2臺筆記本電腦，雙方確定價格為每臺5000元，共10000元，現(xiàn)款現(xiàn)貨。周經(jīng)理付款后收到2臺筆記本后要求商家開票。商家說：剛剛是不開票的價格，如果要開票，需要每臺另加650元。請思考商家為什么要這么做？該做法是否符合我國法律的規(guī)定？目錄任務一增值稅概述任務二增值稅應納稅額的計算任務三增值稅的征收管理

任ren增值稅概述務一wuYi文都實業(yè)公司新來的實習生小李詢問財務部張會計，購進固定資產(chǎn)的業(yè)務需要繳納增值稅嗎？查了相關政策，怎么有的說交，有的說不交呢？任務一

增值稅概述認領任務04任務一

增值稅概述04（一）增值稅的概念從計稅原理來看，增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。在我國現(xiàn)階段，增值稅是指對在我國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物以及銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人，就其貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的增值額和進口貨物金額為計稅依據(jù)而課征的一種稅。增值稅是目前我國稅收收入規(guī)模最大的稅種。生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅要求在計稅時不允許將購入固定資產(chǎn)所負擔的增值稅進行抵扣，即不計入進項稅額。收入型增值稅消費型增值稅14任務一

增值稅概述（二）增值稅的類型自2009年1月1日起，我國實施增值稅轉型改革，從生產(chǎn)型轉為消費型，計算納稅人的應納稅額時，允許將當期購入固定資產(chǎn)的已繳納增值稅全部扣除。收入型增值稅要求在計稅時允許將購入固定資產(chǎn)所負擔的增值稅進行部分抵扣，即只允許將固定資產(chǎn)當期折舊部分所負擔的增值稅計入進項稅額。消費型增值稅要求在計稅時允許將當期外購固定資產(chǎn)所負擔的增值稅一次性全部扣除，即將負擔的增值稅全部計入進項稅額。目前我國增值稅的類型是（

）。A.生產(chǎn)型B.收入型C.消費型D.以上都不對任務一

增值稅概述課堂提問04任務一

增值稅概述04二、增值稅的征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定任務一

增值稅概述041、銷售貨物在中國境內銷售貨物，是指銷售貨物的起運地或者所在地在境內。銷售貨物，是指在中國境內有償轉讓貨物的所有權。

貨物：有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。

有償：從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。小結：任務一

增值稅概述04銷售勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。

加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

修理修配：是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。2、銷售勞務任務一

增值稅概述課堂提問04下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.電腦銷售B.汽車維修C.銷售電力D.加工金銀首飾任務一

增值稅概述04交通運輸服務郵政服務電信服務建筑服務金融服務現(xiàn)代服務生活服務3、銷售服務任務一

增值稅概述04（1）交通運輸服務陸路運輸服務包括：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用水路運輸服務包括：遠洋運輸?shù)摹俺套狻?、“期租”業(yè)務（“光租”×）航空運輸服務包括：航空運輸?shù)摹皾褡狻睒I(yè)務（“干租”×）包括：“航天運輸”管道運輸服務任務一

增值稅概述04郵政普遍服務：函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等郵政特殊服務：義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等其他郵政服務：郵冊等郵品銷售、郵政代理等【提示】“郵政儲蓄業(yè)務”按“金融服務”征收增值稅。（2）郵政服務任務一

增值稅概述基礎電信服務：語音通話、出租或者出售帶寬、波長增值電信服務：短信和彩信、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用、互聯(lián)網(wǎng)接入、衛(wèi)星電視信號落地轉接（3）電信業(yè)務任務一

增值稅概述工程服務：新建、改建各種建筑物、構筑物安裝服務：各種設備、設施的裝配、安置修繕服務：見課本裝飾服務：見課本其他建筑服務：鉆井、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括：航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理等（4）建筑服務任務一

增值稅概述04（5）金融服務貸款服務各種占用、拆借資金取得的收入包括：金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入包括：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤直接收費金融服務包括：提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。保險服務包括：人身保險服務和財產(chǎn)保險服務金融商品轉讓包括：轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品（基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）的所有權取得的收入任務一

增值稅概述04（6）現(xiàn)代服務研發(fā)和技術服務包括：研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務（不屬于“建筑服務”）、專業(yè)技術服務信息技術服務包括：軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務文化創(chuàng)意服務包括：設計服務（如服裝設計、動漫設計）、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務（舉辦展覽和會議）物流輔助服務包括：航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務【提示】“貨運客運場站服務”中的“車輛停放服務”屬于“不動產(chǎn)租賃服務”任務一

增值稅概述04（6）現(xiàn)代服務租賃服務融資租賃服務有形動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)融資租賃經(jīng)營租賃服務有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃包括：車輛停放服務、道路通行服務（過路、過橋、過閘費）——“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”包括：將動產(chǎn)、不動產(chǎn)上的廣告位出租—“經(jīng)營租賃服務”包括：遠洋運輸?shù)摹肮庾狻睒I(yè)務；航空運輸?shù)摹案勺狻睒I(yè)務不包括：融資性售后回租——“金融服務—貸款服務”任務一

增值稅概述04（6）現(xiàn)代服務鑒證咨詢服務包括：認證服務（如ISO9002認證的服務）、鑒證服務（如注冊會計師的審計服務）和咨詢服務（如法律、稅務、財務等咨詢服務）【提示】翻譯服務、市場調查服務，按“咨詢服務”納稅廣播影視服務包括：廣播影視節(jié)目的制作服務、發(fā)行服務和播映服務

不包括：廣告的制作、發(fā)布——“文化創(chuàng)意服務—廣告服務”商務輔助服務包括：企業(yè)管理服務（如物業(yè)管理）、經(jīng)紀代理服務（如職業(yè)介紹或房屋中介）、人力資源服務（如勞務派遣）、安全保護服務（如保安公司）【提示】“貨物運輸代理”屬于“經(jīng)紀代理服務”而“無運輸工具承運”屬于“交通運輸服務”任務一

增值稅概述04文化體育服務；教育醫(yī)療服務；旅游娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務（包括：市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務）其他生活服務。（7）生活服務任務一

增值稅概述銷售服務小結：任務一

增值稅概述4銷售無形資產(chǎn)子目具體項目技術專利技術、非專利技術商標——著作權——商譽——自然資源使用權土地使用權、海域使用權，探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權其他權益性無形資產(chǎn)基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權（包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權）、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等任務一

增值稅概述課堂練習:下列行為中，屬于銷售無形資產(chǎn)的是（）。A.轉讓專利權B.轉讓著作權權C.轉讓網(wǎng)絡游戲虛擬道具D.轉讓采礦權任務一

增值稅概述5、銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)：有償轉讓不動產(chǎn)所有權（“不動產(chǎn)”是指建筑物、構筑物）轉讓不動產(chǎn)時一并轉讓其所占土地的使用權的（房地合一），按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅?！咎崾尽繂为氜D讓土地使用權，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅任務一

增值稅概述課堂練習:下列行為中，應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是（）。A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告B.銷售門面房C.轉讓高速公路經(jīng)營權D.轉讓國有土地使用權任務一

增值稅概述04只要是報關進口的應稅貨物（不看原產(chǎn)地），均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。6、進口貨物任務一

增值稅概述（二）關于征稅范圍的特殊行為規(guī)定1.視同銷售貨物代銷業(yè)務將貨物交付其他單位/個人代銷銷售代銷貨物貨物內部移送設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外自產(chǎn)、委托加工、購進貨物的特殊處置任務一

增值稅概述1、視同銷售——自產(chǎn)、委托加工、購進貨物的特殊處置自產(chǎn)/委托加工貨物非增值稅應稅項目集體福利或個人消費分配給股東或投資者對外投資無償贈送給他人外購

貨物任務一

增值稅概述【課堂提問】下列需要征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物分配給股東B.將委托加工貨物用于集體福利C.將外購貨物用于個人消費D.將購進的貨物無償贈送他人任務一

增值稅概述2、視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務；（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)?！咀⒁狻坑糜诠媸聵I(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（3）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。任務一

增值稅概述【課堂提問】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于視同銷售貨物行為的是().A.商場將購進的化妝品作為福利發(fā)給職工B.服裝廠將購進的小汽車分配給股東C.空調廠將自產(chǎn)的空調用于職工食堂D.電視機廠將自產(chǎn)的電視機無償贈送其他單位任務一

增值稅概述3、混合銷售與兼營任務一

增值稅概述【課堂提問】請將下列需要繳納增值稅的選出來。

“雙11”天貓超市銷售商品。4S店提供汽車修理服務。

快遞公司提供快遞服務。

進口一批蘋果iPhone13系列手機。

轉讓疫苗生產(chǎn)技術。

房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房。任務一

增值稅概述【課堂提問】下列各項中，按照“銷售貨物”征收增值稅的有（）。A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.轉讓專利任務一

增值稅概述三、增值稅納稅人與扣繳義務人我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。任務一

增值稅概述

小規(guī)模納稅人一般納稅人標準年應稅銷售額≤500萬元超過小規(guī)模納稅人認定標準特殊情況下列納稅人不辦理一般納稅人登記：（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（2）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。小規(guī)模納稅人會計核算健全，可以申請登記為一般納稅人計稅方法簡易征稅稅款抵扣制發(fā)票由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票可自行開專票（試點）：（1）住宿業(yè)；（2）建筑業(yè)；（3）鑒證咨詢業(yè)；（4）工業(yè)；（5）信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)自行開專票（銷售其取得的不動產(chǎn)除外）：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)的小規(guī)模納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票任務一

增值稅概述提示：除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。任務一

增值稅概述（三）扣繳義務人中華人民共和國境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。任務一

增值稅概述【課堂提問】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應稅銷售額在一定標準以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。該標準是（）萬元。A.50B.80C.500D.1000任務一

增值稅概述四、增值稅稅率與征收率基本稅率13%銷售或者進口貨物（特別規(guī)定的除外）銷售加工、修理修配勞務銷售有形動產(chǎn)租賃服務（一）稅率任務一

增值稅概述低稅率9%（1）貨物：物質食糧：食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品（林、牧、養(yǎng)殖、種植、水產(chǎn)的初級產(chǎn)品）精神食糧：圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物生活能源：自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜二甲醚（2）服務：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務（3）銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權6%增值電信、金融、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、銷售無形資產(chǎn)（轉讓土地使用權除外）任務一

增值稅概述零稅率（1）納稅人出口貨物，稅率為零，但是，國務院另有規(guī)定的除外；（2）境內單位和個人提供的國際運輸服務（①在境內載運旅客或者貨物出境；②在境外載運旅客或者貨物入境；③在境外載運旅客或者貨物。）、航天運輸服務；（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：①研發(fā)服務；

②合同能源管理服務；③設計服務；

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務；⑤軟件服務；

⑥電路設計及測試服務；⑦信息系統(tǒng)服務；

⑧業(yè)務流程管理服務；⑨離岸服務外包業(yè)務；

⑩轉讓技術。任務一

增值稅概述【課堂提問】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列購進貨物中，適用9%稅率的有（）。A.洗衣液B.文具盒C.農(nóng)產(chǎn)品D.圖書

任務一

增值稅概述04（二）增值稅征收率1.征收率3%納稅人征收率適用情形小規(guī)模納稅人3%（1）一般應稅行為（銷售貨物、提供應稅勞務）（2）（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品（非固）3%減按2%（1）（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（2）銷售舊貨任務一

增值稅概述04納稅人納稅人征收率適用情形一般納稅人3%減按2%（1）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（2）銷售舊貨暫按3%（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）【寄售代銷】（2）典當業(yè)銷售死當物品【死當銷售】任務一

增值稅概述任務一

增值稅概述任務一

增值稅概述【課堂提問】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列購進貨物中，適用9%稅率的有（）。A.洗衣液B.文具盒C.農(nóng)產(chǎn)品D.圖書任ren增值稅應納稅額的計算務二wuer文都實業(yè)公司計劃本月組織“團建活動”，把本月新上市的高檔香水作為獎品，發(fā)放給表現(xiàn)積極的五名員工。香水的成本為320元，售價為1314元。在核算本月收入時，實習生小李詢問張會計，這5瓶香水要不要加上呢？為什么？任務二

增值稅應納稅額的計算概述認領任務04任務二

增值稅應納稅額的計算概述一、增值稅銷項稅額的計算（一）一般計稅方法應納稅額的計算（一般納稅人）銷項稅額=銷售額×適用稅率銷售額，是指納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述【課堂提問】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年10月提供咨詢服務取得含增值稅價款82.68萬元。已知增值稅稅率為6%。計算甲公司當月提供咨詢服務增值稅銷項稅額。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述

任務二

增值稅應納稅額的計算概述（二）特殊銷售方式下銷售額的確認

任務二

增值稅應納稅額的計算概述【課堂提問】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年10月采用以舊換新方式銷售手機。新手機含增值稅售價395.5萬元，回收的舊手機折價56.5萬元。實際收取含增值稅價款339萬元。已知增值稅稅率為13%。計算甲公司當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述

任務二

增值稅應納稅額的計算概述

任務二

增值稅應納稅額的計算概述【課堂提問】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2021年10月銷售自產(chǎn)白酒取得不含增值稅價款100000元，同時收取包裝物租金4520元、包裝物押金12430元。已知增值稅稅率為13%。計算甲酒廠當月銷售自產(chǎn)白酒增值稅銷項稅額。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述（三）各項服務銷售額的確定

任務二

增值稅應納稅額的計算概述

任務二

增值稅應納稅額的計算概述【課堂提問】假設某經(jīng)營金融業(yè)務的一般納稅人，2021年第四季度轉讓債券賣出含稅價為110000元，該債券是2020年9月購入的，買入價為80000元。該公司2021年第四季度之前轉讓債權虧損4000元。計算轉讓債券的銷售額。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述（四）視同發(fā)生應稅銷售行為時銷售額的確定納稅人發(fā)生應稅銷售行為的情形，價格明顯偏低并無正當理由的，或者視同發(fā)生應稅銷售行為而無銷售額的，由主管稅務機關按照下列順序核定銷售額：（1）按照納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均價格確定。（2）按照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均價格確定（3）按照組成計稅價格確定，其中成本利潤率由國家稅務總局確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝成本×（l＋成本利潤率）

任務二

增值稅應納稅額的計算概述【課堂提問】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年12月將新研制的產(chǎn)品1000件贈送給顧客試用，生產(chǎn)成本為113元/件，無同類產(chǎn)品銷售價格。已知，增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計算甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述二、增值稅進項稅額的計算準予抵扣憑票直接抵扣增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）購進資產(chǎn)/勞務/服務海關增值稅專用繳款書進口貨物解繳稅款的完稅憑證（扣繳）從境外購進服務/無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)憑票計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票增值稅專用發(fā)票購進免稅農(nóng)產(chǎn)品（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

任務二

增值稅應納稅額的計算概述取得憑證類型用途如何抵扣增值稅專用發(fā)票

海關進口增值稅專用繳款書直接出售、生產(chǎn)銷售10%稅率的產(chǎn)品（簡單加工）憑票直接抵扣生產(chǎn)銷售13%稅率的產(chǎn)品（深加工）不含稅銷售額×扣除率9%農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票直接出售、生產(chǎn)銷售10%稅率的產(chǎn)品發(fā)票金額×扣除率9%生產(chǎn)銷售13%稅率的產(chǎn)品發(fā)票金額×扣除率10%提示：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額

任務二

增值稅應納稅額的計算概述自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分年抵扣?！咎崾尽咳〉玫牟粍赢a(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票的（如取得，應按票據(jù)注明的稅額確定進項稅額），暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，計算抵扣進項稅額［計算公式:航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9％）×9％

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計算抵扣進項稅額［計算公式:鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，計算抵扣進項稅額［計算公式:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋3％）×3％］。購進國內旅客運輸服務進項稅額的處理：

任務二

增值稅應納稅額的計算概述（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額①不再產(chǎn)生后續(xù)銷項稅額（既納稅鏈條終止）購進貨物、應稅勞務/服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于簡易計稅項目免征增值稅項目集體福利、個人消費

任務二

增值稅應納稅額的計算概述不得抵扣的固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)，僅指專用上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。提示：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述②非正常損失：【提示】因不可抗力造成損失的購進貨物，其進項稅額可抵扣

任務二

增值稅應納稅額的計算概述③

法定不得抵扣貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。一般納稅人按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。抵扣憑證不合格的（如：取得普通發(fā)票不得抵扣）

任務二

增值稅應納稅額的計算概述有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。②應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。提示：

任務二

增值稅應納稅額的計算概述【課堂提問】甲醫(yī)藥企業(yè)向農(nóng)民收購陳皮一批對外銷售，向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價23000元，該批陳皮因管理不善導致毀損20%。已知，購進金銀花適用的扣除率為9%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，計算甲醫(yī)藥企業(yè)上述業(yè)務可以抵扣的進項稅額。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述三、增值稅應納稅額的計算（一）一般計稅方法應納稅額的計算應納增值稅＝當期銷項稅額－(當期進項稅額－當期進項稅額轉出)

任務二

增值稅應納稅額的計算概述【課堂提問】某增值稅一般納稅人，2022年3月購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元，增值稅為5.2萬元；銷售產(chǎn)品一批取得含稅價款為113萬元請計算本期應繳納的增值稅？

任務二

增值稅應納稅額的計算概述【課堂提問】某環(huán)保制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下:（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為50萬元，增值稅為6.5萬元。支付運費，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為1萬元，增值稅為0.09萬元；（2）購進電腦10臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額5萬元，增值稅為0.65萬元；（3）銷售產(chǎn)品一批，取得含稅銷售額339萬元；（4）采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，舊產(chǎn)品作價3萬元，扣除舊產(chǎn)品作價后實際收款7.17萬元；（5）因倉庫管理不善，上月購進的一批工具被盜，該批工具的買價為6萬元（購進工具的進項稅額已抵扣)。已知:該企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票均符合抵扣規(guī)定；購進和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述（二）簡易計稅方法應納稅額的計算

納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用簡易計稅方法的，應該按照銷售額和征收率計算應納增值稅稅額，并且不得抵扣進項稅額。其應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率＝銷售額(不含增值稅)×征收率

提示:小規(guī)模納稅人一律采用簡易計稅方法計稅，一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，符合條件時可以選擇適用簡易計稅方法?！菊n堂提問】某快餐店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年11月取得含增值稅的餐飲收入總額為15.45萬元。計算該快餐店11月份應繳納的增值稅稅額。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述04【課堂提問】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，專門提供咨詢服務。2021年11月（疫情期間）發(fā)生以下業(yè)務:（1）15日，向某一般納稅人企業(yè)提供咨詢服務，取得含增值稅銷售額39.39萬元；（2）20日，向某小規(guī)模納稅人提供信息服務，取得含增值稅銷售額2.02萬元；（3）25日，購進辦公用品，支付價款3.12萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。已知:上述疫情期間，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為1%。計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述04（三）進口貨物應納稅額的計算納稅人進口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。其計算公式為:應納稅額＝組成計稅價格×稅率組成計稅價格的構成分表2-3所示的兩種情況。

表2－3組成計稅價格的構成情形組成計稅價格不征消費稅組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅征收消費稅組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

任務二

增值稅應納稅額的計算概述04【課堂提問】某外貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月從國外進口一批普通商品，海關核定的關稅完稅價格是300萬元，關稅為30萬元，增值稅稅率為13%。計算該公司進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述04【課堂提問】某公司為增值稅一般納稅人，2021年11月從國外進口一批貨物，海關核定的關稅完稅價格為600萬元，關稅80萬元，消費稅120萬元，增值稅稅率為13%。計算該公司進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額。

任務二

增值稅應納稅額的計算概述任ren增值稅的征收管理務三wusan文都實業(yè)公司實習生小李計劃將自己編寫的《大學里的小故事》著作權進行轉讓，詢問財務王總監(jiān)，需要繳納增值稅嗎？為什么？任務認領04任務三

增值稅的征收管理任務三

增值稅的征收管理一、增值稅的起征點起征點的幅度規(guī)定如下:1.按期納稅的，為月銷售額5000－20000元（含本數(shù))。2.按次納稅的，為每次（日)銷售額300－500元（含本數(shù))。起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。增值稅起征點的適用范圍限于個人，且不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。任務三

增值稅的征收管理二、增值稅的稅收優(yōu)惠（一）《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。2.避孕藥品和用具。3.古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。7.銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。任務三

增值稅的征收管理（二）其他部門或通知規(guī)定的免稅政策1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。2.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。3.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。4.婚姻介紹服務。5.殯葬服務。6.殘疾人員本人為社會提供的服務。7.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。8.從事學歷教育的學校提供的教育服務。9.學生勤工儉學提供的服務。10.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。任務三

增值稅的征收管理11.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦的文化、宗教活動的門票收入。13.行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。14.個人轉讓著作權。15.個人銷售自建自用住房。任務三

增值稅的征收管理【課堂提問】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，免征增值稅的有（）。A.其他個人銷售自己使用過的物品B.提供婚姻介紹服務C.提供技術開發(fā)D.進口直接用于科學研究的設備任務三

增值稅的征收管理三、增值稅納稅義務發(fā)生時間情形納稅義務發(fā)生時間直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)岀，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天賒銷和分期收款方式銷售貨物書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。預收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。委托其他納稅人代銷貨物收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。銷售勞務提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為貨物移送的當天提供租賃服務采取預收款方式收到預收款的當天從事金融商品轉讓金融商品所有權轉移的當天發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。任務三

增值稅的征收管理【課堂提問】2021年9月甲公司采用直接收款方式銷售貨物給乙公司，9日簽訂合同，16日開具發(fā)票，20日發(fā)出貨物，30日收到貨款。甲公司該筆業(yè)務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A.9月16日

B.9月20日C.9月9日

D.9月30日任務三

增值稅的征收管理四、增值稅的納稅期限納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。提示:具體期限由稅務機關根據(jù)應納稅額的大小核定；不能按期納稅的，可以按次納稅。任務三

增值稅的征收管理納稅期限納稅的時間1日、3日、5日、10日、15日自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起“15日內”申報納稅并結清上月稅款1個月自期滿之日起“15日內”申報納稅1個季度（適用于：小規(guī)模納稅人/銀行/財務公司/信托投資公司/信用社）2.納稅人進口貨物，自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。任務三

增值稅的征收管理五、增值稅的納稅地點任務三

增值稅的征收管理【課堂提問】徐某戶籍所在地在合肥市，居住地在安慶市，工作單位在桐城市。2020年9月徐某將位于承德市的住房出售，則出售該住房增值稅的納稅地點是（）。A.合肥市稅務機關B.安慶市稅務機關C.桐城市稅務機關D.承德市稅務機關任務三

增值稅的征收管理六、增值稅專用發(fā)票（一）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次聯(lián)次持有方用途基本聯(lián)次發(fā)票聯(lián)購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證抵扣聯(lián)報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)鋿说目鄱悜{證記賬聯(lián)銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證其他聯(lián)次一般納稅人自行確定任務三

增值稅的征收管理【課堂提問】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中正確的是（）。A.作為購買方報送稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證C.作為購買方核算采購成本的記賬憑證D.作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證04（二）增值稅專用發(fā)票的領購一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具增值稅專用發(fā)票：1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。2.有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。3.有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：(1)虛開增值稅專用發(fā)票。(2)私自印制增值稅專用發(fā)票。(3)向稅務機關以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票。(4)借用他人增值稅專用發(fā)票。(5)未按要求開具發(fā)票的。(6)未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備。

任務三

增值稅的征收管理04有下列情形之一的，為未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設備：①未設專人保管增值稅專用發(fā)票和專用設備。②未按稅務機關要求存放增值稅專用發(fā)票和專用設備。③未將認證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊。④未經(jīng)稅務機關查驗，擅自銷毀增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次。(7)未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。(8)未按規(guī)定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購增值稅專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的增值稅專用發(fā)票和IC卡。任務三

增值稅的征收管理044.新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票規(guī)定。（1）同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起2個工作日內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。（2）新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票主要包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備初始發(fā)行、發(fā)票領用等涉稅事項。（3）稅務機關為符合第（1）項規(guī)定的首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過50份。各省稅務機關可以在此范圍內結合納稅人稅收風險程度，自行確定新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票票種核定標準。任務三

增值稅的征收管理任務三

增值稅的征收管理（三）增值稅專用發(fā)票開具范圍1.一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票。2.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。3.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。4.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。5.納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。6.增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。7.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。任務三

增值稅的征收管理【課堂提問】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.商場向一般納稅人零售勞保用品B.超市向消費者個人零售食品C.農(nóng)機廠向農(nóng)場提供免稅的農(nóng)業(yè)機耕業(yè)務D.律師事務所向消費者個人提供法律咨詢服務THANKS謝謝聆聽項目三消費稅法律制度知識目標了解消費稅的概念掌握消費稅的征稅范圍掌握消費稅應納稅額的計算熟悉消費稅的征收管理能夠提高消費稅納稅意識，實現(xiàn)消費稅業(yè)務核算能力和納稅能力的提升，并把建設節(jié)約型社會落實到實際行動中。核心目標點擊添加文本點擊添加本文都實業(yè)公司采購部周經(jīng)理，在某4S店網(wǎng)頁上訂購了一輛價值為124.3萬元的小轎車，作為年終獎發(fā)放給銷售冠軍。周經(jīng)理在提車時，發(fā)現(xiàn)發(fā)票上的價格為135.3萬元，便于銷售顧問發(fā)生了爭執(zhí)，商家說：之前，網(wǎng)約的價格是裸價，在后面的產(chǎn)品介紹中提到了，這輛車屬于超豪華小轎車，是需要在零售環(huán)節(jié)再次繳納消費稅的，而發(fā)票上的價格就是最終包含消費稅的總價格，不存在虛假宣傳的嫌疑。請思考：商家再次征收的消費稅是否符合我國法律的規(guī)定？這樣的解釋是否合理？項目情景目錄任務一消費稅概述任務二消費稅應納稅額的計算任務三消費稅的征收管理消費稅概述任務1認領任務文都實業(yè)公司新來的實習生小李詢問財務部張會計，我上次海外代購的面膜，為什么要繳納消費稅呢?國家征收消費稅的目的是什么呢？任務一消費稅概述任務一消費稅概述一、消費稅的概念和納稅人消費稅是對在我國境內從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種流轉稅。消費稅的納稅人：在中華人民共和國境內生產(chǎn)、進口和委托加工應稅消費品的單位和個人。任務一消費稅概述稅種目的對象計稅基礎納稅環(huán)節(jié)增值稅避免重復征稅所有貨物價外稅多環(huán)節(jié)消費稅限制特定貨物價內稅單一環(huán)節(jié)提示：凡是征收消費稅的商品，必定征收增值稅，但征收增值稅的商品卻不一定征收消費稅任務一消費稅概述【課堂提問】下列關于消費稅的說法正確的是（）.A.增值稅的納稅人一定要繳納消費稅B.消費稅不在零售環(huán)節(jié)征收C.消費稅是價外稅D.消費稅的納稅人一定要繳納增值稅任務一消費稅概述二、消費稅的征稅范圍

納稅環(huán)節(jié)適用應稅消費品是否單一環(huán)節(jié)納稅一般情況生產(chǎn)除“金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品”以外的其他應稅消費品√委托加工進口特殊規(guī)定銷售零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品√超豪華小汽車×（加征）批發(fā)卷煙×（加征）任務一消費稅概述(一)生產(chǎn)應稅消費品任務一消費稅概述(二)委托加工應稅消費品1.行為判定應稅行為判定依據(jù)委托加工委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料受托方銷售自產(chǎn)應稅消費品（1）由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品（2）受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品（3）由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品任務一消費稅概述2.委托加工業(yè)務的稅務處理任務一消費稅概述任務一消費稅概述3.委托方收回后的稅務處理用途稅務處理用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品①連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)不繳納消費稅②最終消費品繳納消費稅

③所繳納的消費稅稅款準予按規(guī)定抵扣直接出售（以不高于受托方的計稅價格出售）銷售時不再繳納消費稅以高于受托方的計稅價格出售按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅任務一消費稅概述（三）進口應稅消費品單位和個人進口應稅消費品，于報關進口時由海關代征消費稅（同時繳納增值稅、進口關稅）。任務一消費稅概述（四）零售應稅消費品1.商業(yè)零售金銀首飾（金銀鉑鉆）金基、銀基合金首飾金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；鉆石及鉆石飾品；鉑金首飾?！咎崾尽拷疸y首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，其他環(huán)節(jié)不再繳納。任務一消費稅概述2.零售超豪華小汽車自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。任務一消費稅概述（五）批發(fā)銷售卷煙自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅”。畑草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。卷煙消費稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算應納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。任務一消費稅概述小結：任務一消費稅概述【課堂提問】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應征收消費稅的有（）。A.丙超市零售卷煙B.甲游艇公司銷售自產(chǎn)游艇C.乙輪胎廠委托加工汽車輪胎D.丁外貿公司進口小汽車任務一消費稅概述【課堂提問】下列關于消費稅的征收范圍表述中，正確的有（）。A.白酒在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)均征收消費稅B.委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款不準予按規(guī)定抵扣C.納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅D.畑草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，繳納消費稅任務一消費稅概述三、消費稅的稅目只有特定的商品（15類）才征收消費稅，具體包括：煙、酒、高檔化

妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、

游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、摩托車、小汽車、涂料

和電池——應稅消費品任務一消費稅概述巧記具體稅目備注男人煙：卷煙、雪茄煙和煙絲包括：對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒不包括：調味料酒、酒精酒：白酒（糧食白酒和薯類白酒）、黃酒、啤酒和其他酒（果木酒、藥酒、葡萄酒等）女人高檔化妝品：包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩貴重首飾及珠寶玉石：包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品（黃金項鏈、鉆戒），以及其他貴重首飾和珠寶玉石（珍珠、碧璽、琥珀、珊瑚等）包括：寶石坯（經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品）有錢人高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把高檔手表：銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表游艇任務一消費稅概述巧記具體稅目備注消耗能源資源兩車加油小汽車（3個子目）：（1）乘用車（含再改裝車）（2）中輕型商用客車（含再改裝車）（3）超豪華小汽車（130萬及以上）不包括：（1）大客車、大貨車、箱式貨車（2）電動汽車（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車（4）企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”摩托車不包括：最大設計車速不超過50公里/小時，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車成品油（7個子目）：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油不包括：原油包括：催化料、焦化料（燃料油）兩木木制一次性筷子實木地板任務一消費稅概述巧記具體稅目備注污染環(huán)境鞭炮、焰火不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線電池：包括原電池、蓄電池、燃料電池免征：無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池涂料免征：對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420克/升（含）的涂料任務一消費稅概述【課堂提問】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納消費稅的（）.A.商場銷售的護膚品B.商場銷售的卷煙C.外貿公司進口高檔手表D.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的小汽車獎勵給優(yōu)秀員工任務一消費稅概述【課堂提問】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應稅費品的是（）。A.調味料酒B.高檔美容類化妝品C.煙絲D.潤滑油任務一消費稅概述二、消費稅的稅率（一）消費稅稅率的形式消費稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，另一種是定額稅率。任務一消費稅概述（二）消費稅的具體稅率（表3-2）稅率形式適用項目比例稅率（從價定率）除適用從量計稅、復合計稅以外的其他項目定額稅率（從量定額）啤酒、黃酒、成品油復合計稅卷煙、白酒任務一消費稅概述【課堂提問】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，消費稅的稅率說法正確

的有（）。A.消費稅只采取比例稅率B.消費稅只采取定額稅率C.消費稅采用核定征收D.消費稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，另一種是定額稅率

任務一消費稅概述【課堂提問】根據(jù)消費稅制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，采取比例稅率和定額稅率復合征收形式的有（）。A.白酒B.雪茄煙C.卷煙D.黃酒任務一消費稅概述【課堂提問】下列各項中，采取從價計征消費稅的有（）。A.高檔手表

B.高爾夫球C.卷煙

D.黃酒消費稅應納稅額的計算任務二認領任務文都實業(yè)公司本月銷售了30只甲類手表，每只含稅價格為10170元，報稅員小吳計劃繳納消費稅4400元，專管員告訴他計算錯誤，你能幫他找出問題嗎？又該如何計算呢？任務二消費稅應納稅額的計算任務二消費稅應納稅額的計算

（一）從價定率銷售額的確定1、銷售額的確定銷售額是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應向購買方收取的增值稅稅款。提示：消費稅的計稅銷售額為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

含增值稅銷售額的換算：

應稅消費品的銷售額＝含增值稅銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）一、銷售額的確定

任務二消費稅應納稅額的計算2、銷售數(shù)量的確定銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。任務二消費稅應納稅額的計算3、包裝物銷售的相關處理實行從價計征辦法征收消費稅的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均并入銷售額征稅；包裝物押金消費稅處理同增值稅（不包括啤酒、黃酒，因為是從量征稅，押