第二章稅務(wù)籌劃基本技術(shù)

第二章稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)第一節(jié)減免稅技術(shù)第二節(jié)分割技術(shù)第三節(jié)扣除技術(shù)第四節(jié)稅率差異技術(shù)第五節(jié)抵免技術(shù)第六節(jié)退稅技術(shù)第七節(jié)延期納稅技術(shù)第八節(jié)會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)一、減免稅的概念

減免稅是指國(guó)家為了照顧國(guó)民經(jīng)濟(jì)中某些特殊情況，運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)職能，對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予的減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種鼓勵(lì)或照顧措施。

按照具體內(nèi)容劃分，減免稅可分為政策性減免稅和照顧困難減免稅。

第一節(jié)減免稅技術(shù)二、稅務(wù)籌劃的減免稅技術(shù)（一）減免稅技術(shù)概念減免稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的稅務(wù)籌劃技術(shù)。（二）減免稅技術(shù)特點(diǎn)

1．運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。

2．主要運(yùn)用稅額籌劃原理。

3．適用范圍狹窄。

4．技術(shù)簡(jiǎn)單。（三）減免稅技術(shù)要點(diǎn)

1．盡量爭(zhēng)取更多的減免稅待遇。

2．盡量使減免稅期最長(zhǎng)化。

3．減免稅必須有法律、法規(guī)的明確規(guī)定。

4．企業(yè)所得稅法中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施,對(duì)一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時(shí)，可選擇使用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策，但不能兩項(xiàng)或者幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。第二節(jié)分割技術(shù)

一、分割的概念

分割是指把一個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分成多個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得，或者把一個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分割成適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)部分的應(yīng)稅所得。二、稅務(wù)籌劃的分割技術(shù)（一）分割技術(shù)的概念分割技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使所得在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間，或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)部分之間進(jìn)行分割的稅務(wù)籌劃技術(shù)。（二）分割技術(shù)特點(diǎn)

1.應(yīng)用絕對(duì)收益籌劃原理。

2.應(yīng)用稅基籌劃原理。

3.適用范圍狹窄。

4.技術(shù)較為復(fù)雜。（三）分割技術(shù)要點(diǎn)

1.分割合理化。

2.分割不違法。

3.收益最大化。第三節(jié)扣除技術(shù)一、扣除的概念

扣除是指從應(yīng)稅收入中減去各種準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額以求出應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。二、稅務(wù)籌劃的扣除技術(shù)（一）扣除技術(shù)的概念

扣除技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)減稅額，或調(diào)整扣除額在各個(gè)應(yīng)稅期的分布而相對(duì)節(jié)減稅額的稅務(wù)籌劃技術(shù)。

（二）扣除技術(shù)的特點(diǎn)

1．可用于絕對(duì)收益籌劃和相對(duì)收益籌劃。

2．采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。

3．技術(shù)較為復(fù)雜。

4．適用范圍較大。（三）扣除技術(shù)要點(diǎn)

1．扣除項(xiàng)目最多化。

2．扣除金額最大化。

3．扣除最早化。第四節(jié)稅率差異技術(shù)一、稅率差異的概念稅率差異是指對(duì)不同征稅對(duì)象適用的稅率不同，或者相同的征稅對(duì)象適用的稅率不同。二、稅務(wù)籌劃的稅率差異技術(shù)（一）稅率差異技術(shù)概念稅率差異技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅款的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅率越低，節(jié)減的稅額越多。（二）稅率差異技術(shù)特點(diǎn)

1．運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。

2．運(yùn)用稅率籌劃原理。

3．技術(shù)較為復(fù)雜。

4．適用范圍較大。

5．具有相對(duì)確定性。（三）稅率差異技術(shù)要點(diǎn)

1．盡量尋求稅率最低化。

2．與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。第五節(jié)抵免技術(shù)一、稅收抵免的概念

稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額，包括避免雙重征稅的稅收抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免。二、稅務(wù)籌劃的抵免技術(shù)（一）抵免技術(shù)的概念

抵免技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使稅收抵免額增加的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額則越少，從而節(jié)減的稅額就越大。（二）抵免技術(shù)的特點(diǎn)l．運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。2．運(yùn)用稅額籌劃原理。3．技術(shù)較為簡(jiǎn)單。4．適用范圍較寬。（三）抵免技術(shù)要點(diǎn)l．抵免項(xiàng)目最多化。2．抵免金額最大化。3．抵免時(shí)間盡早。第六節(jié)退稅技術(shù)一、退稅的概念

退稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還。二、稅務(wù)籌劃的退稅技術(shù)(一）退稅技術(shù)概念

退稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款的稅務(wù)籌劃技術(shù)。（二）退稅技術(shù)特點(diǎn)1．運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。2．運(yùn)用稅額籌劃原理。3．技術(shù)有難有易。4．適用范圍較小。（三）退稅技術(shù)要點(diǎn)1．盡量爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化。2．盡量使退稅額最大化。第七節(jié)延期納稅技術(shù)

一、延期納稅的概念

延期納稅是指納稅人按照國(guó)家有關(guān)延期納稅規(guī)定延緩一定時(shí)期后再繳納稅收。二、稅務(wù)籌劃的延期納稅技術(shù)（一）延期納稅技術(shù)的概念

延期納稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對(duì)收益的稅務(wù)籌劃技術(shù)。（二）延期納稅技術(shù)特點(diǎn)

l．運(yùn)用相對(duì)收益籌劃。

2．運(yùn)用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)復(fù)雜。

4．適用范圍大。（三）延期納稅技術(shù)要點(diǎn)

l．延期納稅項(xiàng)目最多化。

2．延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化。

第八節(jié)會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)一、會(huì)計(jì)政策的概念

會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。

二、稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)（一）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)的概念

會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策以減輕稅負(fù)或延緩納稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。1．存貨