2022年浙江省臺州市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年浙江省臺州市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

2.

第

9

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)

B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C.對于詢問的答復(fù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系

3.下列有關(guān)注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊會計(jì)師可以更多的在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

C.如果評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊會計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程序

4.注冊會計(jì)師在控制測試中確定樣本規(guī)模時(shí)，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.預(yù)計(jì)總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

5.在控制測試中，注冊會計(jì)師遇到下列與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng)，其中正確是（）。

A.在采用詢問的方式進(jìn)行控制測試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效

B.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差

C.對控制測試的結(jié)果分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響

D.計(jì)劃評估的控制有效性越高，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

6.會計(jì)師事務(wù)所的下列行為不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監(jiān)管機(jī)構(gòu)

B.在電視臺黃金時(shí)間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計(jì)師事務(wù)所

C.在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計(jì)師事務(wù)所排名由原來的第23名升至第10名

7.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊會計(jì)師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

8.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

9.

第

2

題

注冊會計(jì)師審計(jì)有助于經(jīng)濟(jì)信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財(cái)務(wù)陳述的準(zhǔn)確性

B.增加了財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性

C.保證財(cái)務(wù)信息是公允反映的

D.向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者保證，所有的欺詐性活動均已被糾正

10.甲注冊會計(jì)師執(zhí)行A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.甲注冊會計(jì)師通常選擇一個(gè)相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)

D.甲注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，無需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

11.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補(bǔ)充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

12.注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個(gè)重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息

13.在了解內(nèi)部控制時(shí)，需要注冊會計(jì)師關(guān)注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理

D.關(guān)注被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制

14.下列關(guān)于第二時(shí)段期后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)主動識別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

B.實(shí)施審計(jì)程序后，可能會出現(xiàn)雙重日期的審計(jì)報(bào)告

C.注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識別這些期后事項(xiàng)

D.其實(shí)施時(shí)間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

15.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報(bào)告的影響

C.對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

16.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

17.在評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師不需要考慮的因素是()。

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

B.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

C.專家使用重要假設(shè)的相關(guān)性和合理性

D.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果

18.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司治理層要求注冊會計(jì)師報(bào)告某一高級管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費(fèi)開支，可能要求注冊會計(jì)師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費(fèi)開支單據(jù)進(jìn)行全面的權(quán)限控制檢查，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實(shí)施該程序，但應(yīng)將該事項(xiàng)載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計(jì)委員會溝通

19.下列關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不是項(xiàng)目組成員

B.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員可以為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

20.

第

13

題

下列沒有違背注冊會計(jì)師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊會計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項(xiàng)目經(jīng)理連續(xù)5年對M公司審計(jì)，由于對M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作

C.注冊會計(jì)師可以在兩所會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師所審計(jì)的會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請審計(jì)客戶告知前任注冊會計(jì)師

21.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

22.特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表可能用于預(yù)期目的之外的其他用途。為避免誤解，注冊會計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中（）提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制。

A.意見段

B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.引言段

D.說明段

23.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D.注冊會計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

24.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表指出日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會計(jì)師審計(jì)思路的完善過程，因此也應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會計(jì)師對所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負(fù)債表日后60天內(nèi)

25.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的未更正錯(cuò)報(bào)清單

26.如果管理層不提供（）的書面聲明，注冊會計(jì)師可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。

A.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

B.我們已經(jīng)履行簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中提及的責(zé)任，即根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公允的反映

C.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

27.陳銘注冊會計(jì)師在審計(jì)長江公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，對于存貨項(xiàng)目提出了以下審計(jì)調(diào)整建議，其中不正確的是（）

A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用由期間費(fèi)用調(diào)整計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費(fèi)用調(diào)整計(jì)入營業(yè)外支出

D.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由營業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失

28.關(guān)于管理層、治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計(jì)工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的過程應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

29.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

30.關(guān)于注冊會計(jì)師民事侵權(quán)賠償責(zé)任中的利害關(guān)系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

B.與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

31.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

32.A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計(jì)甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費(fèi)4．5萬元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

33.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關(guān)系人員無需考慮

34.

第

9

題

當(dāng)注冊會計(jì)師將要第一次執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該與前任注冊會計(jì)師溝通。這是一個(gè)必要步驟，因?yàn)榍叭巫詴?jì)師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應(yīng)該沿用前任注冊會計(jì)師的工作

B.公司是否采取輪換注冊會計(jì)師的政策

C.根據(jù)前任注冊會計(jì)師的意見，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應(yīng)該接受該業(yè)務(wù)

35.依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計(jì)單位確實(shí)存在影響會計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

36.<2>、在針對計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層溝通時(shí)，以下溝通內(nèi)容不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

C.重要性水平的具體金額

D.注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

37.利害關(guān)系人以會計(jì)師事務(wù)所在從事注冊會計(jì)師法律規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理，下列報(bào)告不構(gòu)成不實(shí)報(bào)告的是（）。

A.違反審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)

B.在審計(jì)過程中違背職業(yè)道德及誠信公允原則

C.出具了具有誤導(dǎo)性的審計(jì)報(bào)告

D.沒有按照會計(jì)準(zhǔn)則代理記賬業(yè)務(wù)，出具了帶有重夫遺漏的財(cái)務(wù)報(bào)表

38.在審計(jì)報(bào)告日后應(yīng)當(dāng)對完成審計(jì)工作的審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的是（）

A.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)業(yè)務(wù)終止后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告日后一百二十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

39.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法相同

40.下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.改變控制測試的時(shí)間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

41.對賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。將賬簿分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會計(jì)要素

42.以下有關(guān)注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任一的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

D.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

43.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師通常無須對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

44.

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，如果()，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)

C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

D.有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

45.注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計(jì)部門尚未入賬

46.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果項(xiàng)目組成員接受被審計(jì)單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業(yè)道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評價(jià)C.密切關(guān)系D.外在壓力

47.A注冊會計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對

48.以下采購業(yè)務(wù)的控制活動中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

49.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

50.下列對于重要性概念的運(yùn)用，不正確的是（）

A.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

B.組成部分注冊會計(jì)師需要使用組成部分重要性，評價(jià)識別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

C.組成部分注冊會計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識別出的超過實(shí)際執(zhí)行重要性水平的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.注冊會計(jì)師不能將超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

二、多選題(30題)51.<3>對于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，戊注冊會計(jì)師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別期后事項(xiàng)

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

52.如果注冊會計(jì)師擬僅依賴被審計(jì)單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證人工控制C.驗(yàn)證自動化應(yīng)用控制D.驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

53.在華約公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組中，注冊會計(jì)師李敏具體負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)工作，包括對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)，和對主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。請針對李敏遇到的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

在銷售業(yè)務(wù)中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項(xiàng)功能所針對主要問題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列示的數(shù)量開具賬單

B.是否對所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單

C.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開具賬單

D.是否只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單

54.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，正確的有（）

A.在某些情況下，注冊會計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則要求之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

B.審計(jì)準(zhǔn)則中的要求，旨在使注冊會計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

C.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師只需要遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)和要求

55.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

C.會計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

D.會計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

56.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點(diǎn)在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡單的錯(cuò)誤D.更難進(jìn)行必要的修改

57.<5>、如果注冊會計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為1%，相應(yīng)的擴(kuò)張系數(shù)為1.9，與錯(cuò)報(bào)數(shù)0,1,2,3相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次為4.61、6.64、8.41、10.05，以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.樣本規(guī)模應(yīng)為445

B.錯(cuò)報(bào)基本界限以及第1,2,3筆錯(cuò)報(bào)的影響額分別為5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.總體錯(cuò)報(bào)上限為6.6863萬元

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受總體金額

58.

第

24

題

在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性。維護(hù)獨(dú)立性的措施主要包括（）

A.安排小組以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核

B.制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨(dú)立性問題的政策和程序

C.向鑒證客戶的審計(jì)委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍

D.將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組

59.存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

60.在對被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查質(zhì)押合同和定期存單復(fù)印件

B.在實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)以注冊會計(jì)師的名義發(fā)函

C.對于已質(zhì)押的定期存款，無須執(zhí)行銀行存款函證

D.必要時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自到銀行獲取對賬單

61.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

62.下列資料中，通常不作為審計(jì)工作底稿的有（）

A.業(yè)務(wù)約定書B.項(xiàng)目組內(nèi)部討論記錄C.已被取代的審計(jì)工作底稿D.初步思考的記錄

63.下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

B.隨意變更會計(jì)政策

C.篡改與重大交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果

64.關(guān)于注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

65.戊注冊會計(jì)師對銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

66.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師計(jì)劃測試甲公司2011年的收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注甲公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。

A.甲公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動態(tài)管理，及時(shí)更新

B.甲公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計(jì)處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

D.甲公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

67.下列關(guān)于專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，正確的有()。

A.專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)

B.可以通過專家以往發(fā)表的論文或出版的書籍獲得對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的了解

C.專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價(jià)專家的工作是否適合審計(jì)目的具有重大影響

D.通過相關(guān)程序一旦確定專家具備相應(yīng)的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，在之后的審計(jì)過程中可以不再進(jìn)行評價(jià)

68.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認(rèn)定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認(rèn)或提供信息的能力

69.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來的特定的風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.控制可能不具有一貫性B.系統(tǒng)癱瘓C.更容易產(chǎn)生簡單錯(cuò)誤或失誤D.人為繞過自動控制

70.注冊會計(jì)師可以從（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

71.在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

72.通常情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)主要來自（）兩個(gè)方面

A.被審計(jì)單位嚴(yán)重虧損B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)范圍受到重大限制D.注冊會計(jì)師經(jīng)驗(yàn)不足

73.<2>、下列不屬于辛注冊會計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有（）。

A.了解H公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見類型等

C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確H公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計(jì)工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

74.下列關(guān)于比較信息的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)獨(dú)立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)考慮比較信息的影響

C.注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見應(yīng)包括對比較信息的意見

D.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的一個(gè)組成部分

75.在注冊會計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對審計(jì)范圍施加限制

D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

76.每股收益=凈利潤／普通股平均股數(shù)，假設(shè)市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價(jià)

B.進(jìn)行股票回購會提高每股市價(jià)

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進(jìn)行股票回購會降低每股收益

77.下列有關(guān)注冊會計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

C.注冊會計(jì)師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以通過查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

78.

第

27

題

注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準(zhǔn)備針對某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定對所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試

79.注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制后對控制的評價(jià)結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的

D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

80.<2>、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)

B.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

C.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會計(jì)師應(yīng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對

D.在實(shí)施觀察程序后，即使認(rèn)為乙公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，注冊會計(jì)師也不應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍

三、判斷題(3題)81.

第

47

題

國務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。（）

A.是B.否

82.

第

40

題

當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報(bào)告中注明該報(bào)告的特定使用者或特定目的，對報(bào)告的用途加以限定。（）

A.是B.否

83.國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案，應(yīng)由同級財(cái)政部門和審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷，財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案，應(yīng)由同級稅務(wù)部門派員監(jiān)銷。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當(dāng)期應(yīng)付利息8萬元。要求計(jì)算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅；

(2)該公司當(dāng)期應(yīng)納的印花稅；

(3)該公司當(dāng)期應(yīng)納的土地增值稅。

85.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定存貨為重要賬戶，并初步評估存貨的完整性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A注冊會計(jì)師于2011年12月31日對甲公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，按照抽樣技術(shù)確定抽盤樣本規(guī)模為50。部分審計(jì)工作底稿內(nèi)容摘錄如下：

（1）管理層盤點(diǎn)指令要求，將盤點(diǎn)日前已驗(yàn)收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨(dú)擺放，不納入盤點(diǎn)范圍。

（2）存貨監(jiān)盤計(jì)劃要求，在對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試時(shí)，采取從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物的方法。

（3）在抽盤過程中，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯(cuò)誤，要求甲公司在盤點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此，得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。

要求：

（1）針對上述第（1）項(xiàng)，指出管理層盤點(diǎn)指令是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

（2）針對上述第（2）項(xiàng)，指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

（3）針對上述第（3）項(xiàng)，指出A注冊會計(jì)師采取的應(yīng)對措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出正確的應(yīng)對措施。

86.針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會計(jì)師執(zhí)行工作的類型。

參考答案

1.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

2.A檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

3.C如果評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序。

4.C在控制測試確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊會計(jì)師沒有必要考慮總體變異性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、D正確。

5.D詢問不宜采用抽樣的方法，選項(xiàng)A不正確；可信賴程度與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是互補(bǔ)關(guān)系，即可信賴程度+信賴過度風(fēng)險(xiǎn)=1；在實(shí)施控制測試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊會計(jì)師無需推斷總體誤差率。

6.C選項(xiàng)A、B、D，會計(jì)師事務(wù)所是可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作、暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)；

選項(xiàng)C屬于正常的行為，不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬元(12.8-5.1)。

8.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)《存貨企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號—存貨》規(guī)定。當(dāng)已毀損存貨無使用價(jià)值時(shí)企業(yè)應(yīng)將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

9.B

10.B財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是在制定總體審計(jì)策略階段確定的，因此選項(xiàng)B不正確。

11.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

12.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

13.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，是控制測試的內(nèi)容；

選項(xiàng)C正確，了解內(nèi)部控制包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師無需了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無關(guān)的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.B選項(xiàng)A、C表述不正確，在審計(jì)報(bào)告日后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序，注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項(xiàng)比較困難，因而無法承擔(dān)主動識別第二時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任；

選項(xiàng)B表述正確，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，但管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項(xiàng)的影響，被審計(jì)單位的董事會、管理層或類似機(jī)構(gòu)也僅對有關(guān)修改進(jìn)行批準(zhǔn)，注冊會計(jì)師可針對財(cái)務(wù)報(bào)表修改部分增加補(bǔ)充報(bào)告日期，此時(shí)會形成雙重報(bào)告日期；

選項(xiàng)D表述不正確，第二時(shí)段期后事項(xiàng)主要針對的是“審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前”，無法接近資產(chǎn)負(fù)債表日。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計(jì)師通常無須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

16.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

17.D評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，無須考慮是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作。

18.B公司治理層是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)將此事項(xiàng)記入業(yè)務(wù)約定書中。

19.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

20.D選項(xiàng)A注冊會計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的同客戶提供鑒證服務(wù);選項(xiàng)B事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及鑒字的注冊會計(jì)師。

21.C書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

22.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)意見段之后，也就是在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中反映的。

23.A如果對與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的評估結(jié)論為：控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進(jìn)行控制測試(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。注冊會計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮識剮出的控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

24.B會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因?yàn)檫@些不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此無須保留；選項(xiàng)D，通常，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負(fù)債表日。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

25.D組成部分注冊會計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值的明顯微小錯(cuò)報(bào)。

26.A選項(xiàng)B、C、D應(yīng)發(fā)表無法表示意見。

27.D選項(xiàng)A正確，為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用，該服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用是有針對性的，指向特定客戶的特定商品，因此，在發(fā)生時(shí)，將其對象化計(jì)入產(chǎn)品成本中；

選項(xiàng)B、C正確，屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)人營業(yè)外支出；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以存貨抵償債務(wù)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不應(yīng)沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.C選項(xiàng)A、B均正確，是《公司法》、《會計(jì)法》基于財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項(xiàng)C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤，需要確保的是財(cái)務(wù)報(bào)表公允性（財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映交易和事項(xiàng)）。選項(xiàng)D正確。財(cái)務(wù)報(bào)表公允性說明的是財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。這些財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果需要設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來保證。

29.C對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

30.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項(xiàng)A和B均不正確。選項(xiàng)D不正確，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除其責(zé)任。

31.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

32.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款應(yīng)該是12月31日銀行存款的實(shí)有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項(xiàng)B正確。

33.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

34.D承接業(yè)務(wù)之前的溝通主要是分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定是否承接該業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C是承接業(yè)務(wù)之后應(yīng)考慮的事項(xiàng)。

35.B

36.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C，溝通強(qiáng)調(diào)的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

37.D選項(xiàng)D，本題利害關(guān)系人以會計(jì)師事務(wù)所在從事注冊會計(jì)師法律規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)中出具不實(shí)報(bào)告為由，而代編財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需滿足兩個(gè)方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的報(bào)告。

38.C選項(xiàng)A、D不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，對于未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

40.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

41.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

42.C

注冊會計(jì)師的責(zé)任是按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作?！吨袊詴?jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求遵守中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。注冊會計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。

43.D選項(xiàng)A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

44.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計(jì)師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

45.D本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會計(jì)部門尚未入賬，所以不合理。

46.C選項(xiàng)A，如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產(chǎn)生不利影響，題干中未表述推介立場或意見的事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，如果注冊會計(jì)師對其以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將因自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項(xiàng)C，接受客戶禮品，可能因?yàn)樽陨砝婧兔芮嘘P(guān)系對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，如果注冊會計(jì)師收到實(shí)際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計(jì)師受到壓力。

綜上，本題應(yīng)選C。

47.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

48.B請購單通常由多個(gè)部門填制，不適合連續(xù)編號(A不選)；賣方發(fā)票對于采購單位來說，無法連續(xù)編號(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號屬于銷售業(yè)務(wù)與完整性相關(guān)的內(nèi)部控制(D不選)。

49.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)一步實(shí)施的針對性程序。

50.C選項(xiàng)A正確，在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性；

選項(xiàng)B正確，在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性；

選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊會計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識別出的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)D正確，冊會計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選C。

51.AB從題干的要求來看，針對的是第一時(shí)段期后事項(xiàng)，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別期后事項(xiàng)，并盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序。

52.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，不管是否依賴相關(guān)系統(tǒng)，都應(yīng)對系統(tǒng)進(jìn)行了解；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信賴人工控制，則應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證人工控制；

選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告，那么無需再驗(yàn)證與系統(tǒng)相關(guān)的控制，包括自動化應(yīng)用控制和一般控制。

綜上，本題應(yīng)選AB。

53.BCD開具賬單時(shí)，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

54.AB選項(xiàng)A、B表述均正確；

選項(xiàng)C，在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，除遵守審計(jì)準(zhǔn)則外，注冊會計(jì)師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定；

選項(xiàng)D，每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則。

綜上，本題應(yīng)選AB。

55.ABC在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，_同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

56.ABC【答案】ABC

【解析】相對而言，信息技術(shù)控制更難以對系統(tǒng)或程序作出必要的修改，除非出現(xiàn)了控制或修改。

57.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：由于總體錯(cuò)報(bào)上限為6.6863萬元，小于可容忍誤差9.5萬元，故注冊會計(jì)師應(yīng)該接受總體的賬面金額，故選項(xiàng)D不正確。

58.ACDB屬于會計(jì)師事務(wù)所從總體上維護(hù)獨(dú)立性的措施。

59.AB存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

60.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊會計(jì)師需要以被審計(jì)單位名義向銀行發(fā)詢證函；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款屬于銀行函證的內(nèi)容；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行對賬單的真實(shí)性保持警覺。

綜上，本題應(yīng)選AD。

61.BCD控制測試進(jìn)行的目的是測試控制運(yùn)行的有效陛，主要包括四個(gè)方面的含義，除選項(xiàng)BCD外，還包括控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)人屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

62.CD選項(xiàng)A、B不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表通常包括在審計(jì)工作底稿中；

選項(xiàng)C、D符合題意，審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選CD。

63.ABCD管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會計(jì)分錄，特別是在臨近會計(jì)期末時(shí)；(2)濫用或隨意變更會計(jì)政策(選項(xiàng)B正確)；(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)(選項(xiàng)A正確)及改變原先作出的判斷；(4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果(選項(xiàng)D正確)；(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易條款(選項(xiàng)C正確)。

64.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

65.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確；注冊會計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正確。

66.ABCD企業(yè)收款交易的內(nèi)部控制包括：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理銷

售收款業(yè)務(wù)；②企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)施動態(tài)管理，及時(shí)更新；⑤企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計(jì)處理；⑥企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存；⑦企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)；⑧企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

67.ABC隨著審計(jì)的進(jìn)行，一些不可預(yù)料事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的最初評價(jià)，故選項(xiàng)D不正確。

68.ACD選項(xiàng)B，被詢證者政治身份與設(shè)計(jì)詢證函無關(guān)。

69.BD選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，屬于人工控制的應(yīng)用所帶來的特定風(fēng)險(xiǎn)，不屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來的特定的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)癱瘓；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或認(rèn)為繞過自動控制。

綜上，本題應(yīng)選BD。

70.ABCD注冊會計(jì)師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會計(jì)原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計(jì)單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計(jì)單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政