2021-2022年遼寧省錦州市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年遼寧省錦州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師擬在控制測試中使用計算機輔助審計技術(shù)，其最大的優(yōu)勢是（）

A.可以對每一筆交易進行控制測試，從而確定是否存在控制失效的情況

B.可以選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，驗證系統(tǒng)的準確性

C.可以對每一筆交易進行控制測試，從而驗證控制設(shè)計是否存在嚴重缺陷

D.可以開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易

2.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

3.以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計準則的要求設(shè)計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

4.如果專家工作結(jié)果與注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍與專家達成一致意見

B.聘請其他專家對專家的工作予以證實

C.出具非無保留意見的審計報告

D.重新對專家所提供的證據(jù)實施追加的審計程序

5.注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應當采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預期信息

B.為消除對獨立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關(guān)責任的事項

6.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，不正確的是()。

A.對于以營利為目的的實體，通常以經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準

B.當按照經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務報表整體的重要性時，如果被審計單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤來確定

C.注冊會計師在確定重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

D.為選定的基準確定百分比需要運用職業(yè)判斷

7.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

8.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

9.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則注冊會計師認為主要是（）認定存在問題。

A.完整性B.分類和可理解性C.準確性和計價D.存在

10.下列關(guān)于審計工作底稿存在形式相關(guān)的表述中，正確的是（）

A.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿不需歸檔

B.轉(zhuǎn)換成的紙質(zhì)形式的其他形式存在審計工作底稿應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一起保存

C.審計工作底稿只可以以紙質(zhì)或電子介質(zhì)存在

D.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿應能通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿

11.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{(diào)整

12.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務報表中的對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無須對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請波審計單位調(diào)整上期財務報表

13.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務所或其網(wǎng)絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

14.假設(shè)ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

15.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2013年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2014年3月20日。在本次審計過程中，注冊會計師了解到下列事項，其中如果被審計單位不進行調(diào)整，將可能影響審計報告意見類型的是（）。

A.2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年確認的一筆大額銷售被退回，E公司僅進行了披露

C.2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進行了披露

D.2014年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進行了披露

16.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

17.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會計師事務所不能承接該業(yè)務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

18.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動成本法計算的利潤分別為l0000萬元、12000萬元和11000萬元，并且單位變動成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

19.

第

10

題

下列說法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現(xiàn)金股利

B.股票分割中股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.發(fā)放股票股利可能加劇股價的下跌

D.為了提高股價，可以進行股票合并

20.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務所業(yè)務規(guī)模不大和業(yè)務范圍較為簡單，質(zhì)量控制可適當從簡

B.由于是有限責任會計師事務所，所以質(zhì)量控制應更為復雜

C.由于專業(yè)人員學歷較高，且主要從其他事務所引進，所以質(zhì)量控制可適當從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當從簡

21.下列有關(guān)采購業(yè)務相關(guān)控制活動說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險

B.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，包括高估對存貨應計提的跌價準備

C.如被審計單位存在重大錯報風險，可以不進行風險評估直接進行實質(zhì)性程序

D.采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責分離

22.審計助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術(shù)審計的范圍與信息系統(tǒng)的復雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務流程無關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對全部財務報告認定產(chǎn)生直接影響

D.使用計算機輔助審計技術(shù)可以對每一筆交易進行細節(jié)測試

23.在控制檢查風險時，注冊會計師擬采取下列措施，其中恰當?shù)拇胧┦?)。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

24.關(guān)于監(jiān)控，下列表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.為了保證獨立性，會計師事務所在確定檢查范圍時不應考慮外部獨立的檢查范圍

B.會計師事務所在檢查工作時，應當預先通知相關(guān)項目組做好相應準備

C.為了項目合伙人之外的人員能夠更好的理解檢查結(jié)果，應當指明涉及的具體業(yè)務

D.某會計師事務所決定每年兩次向會計師事務所內(nèi)部傳達質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果

25.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應采取以下哪種做法（）

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因特殊性質(zhì)而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等程序

D.被審計單位相關(guān)人員完成存貨盤點程序后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施抽查程序

26.B注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

27.注冊會計師擬對A公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的

28.<4>、在可容忍誤差率為6％，預計誤差率為4％，允許的抽樣風險為3％的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（）。

A.接受對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險小于預計的誤差率

B.接受對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率

29.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

30.在審計風險模型中，以下有關(guān)檢查風險的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師通過控制重大錯風險來降低檢查風險

B.注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險決定可接受的檢查風險

C.可接受的檢查風險水平越高時注冊會計師需要實施的實質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

31.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關(guān)人員退出項目組

32.<2>下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔以其他審計程序

33.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

34.甲會計師事務所總部位于上海，在北京、天津、陜西等地區(qū)設(shè)立分部。在審計北京的A公司財務報表時，項目合伙人W是從上海分部委派協(xié)助該業(yè)務的，其他項目組成員均是來自北京分部。下列其他合伙人不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益的是（）

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.天津分部的其他合伙人D.陜西分部的其他合伙人

35.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

36.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

37.注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質(zhì)、時間安棑和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關(guān)于記錄的識別特征的做法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行測試，將訂購單的日期或其唯一編號作為識別特征

B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目為主要識別特征

C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，注冊會計師可以以被詢問人的職位作為識別特征

38.

對財務報表審閱業(yè)務來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。()

A.正確B.錯誤

39.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

40.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許仍未付給債權(quán)人

C.和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動，采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠

D.應付賬款更多的存在低估的可能

41.第

2

題

在確定借款費用資本化金額時，李明應認可青昌公司將與專門借款有關(guān)的利息收入（）的做法。

A.計入營業(yè)外收入B.沖減財務費用C.計入當期財務費用D.沖減借款費用資本化的金額

42.負債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現(xiàn)時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

43.在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果項目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業(yè)道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

44.當被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證信息技術(shù)系統(tǒng)應用控制D.了解、驗證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

45.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

46.關(guān)于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在任何意見的審計報告中提及專家工作

C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

47.下列選項中，可以直接計入“管理費用”科目，不必通過“應交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個人所得稅C.營業(yè)稅D.印花稅

48.以下關(guān)于保密原則的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時要對涉密信息保密

B.在終止審計服務起10年以后可以不再對涉密信息保密

C.注冊會計師應當警惕向近親屬或關(guān)系密切的人員無意泄密的可能性

D.注冊會計師應當明確在會計師事務所內(nèi)部保密的必要性

49.會計師事務所中對質(zhì)量控制制度承擔最終責任的是(?)。

A.主任會計師B.副所長C.項目合伙人D.項目經(jīng)理

50.如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項

B.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

二、多選題(30題)51.在華約公司2006年度財務報表審計小組中，注冊會計師李敏具體負責銷售與收款循環(huán)的審計工作，包括對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價，和對主營業(yè)務收入、應收賬款等項目實施實質(zhì)性程序。請針對李敏遇到的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

在銷售業(yè)務中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項功能所針對主要問題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準的銷售單所列示的數(shù)量開具賬單

B.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單

C.是否按已授權(quán)批準的商品價目表所列價格開具賬單

D.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

52.以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序

C.即使按照審計準則的要求設(shè)計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

53.在確定進一步審計程序的范圍時．注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.審計程序與特定風險的相關(guān)性B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

54.

A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有（）。

A.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時間預算完成審計工作

C.分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性

55.關(guān)于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯(lián)系起來

B.“目標”能夠使注冊會計師關(guān)注每項審計準則預期實現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

D.“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現(xiàn)目標

56.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，注冊會計師通常認為具有高度不確定性的有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

D.上期財務報表中確認的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計

57.ABC會計師事務所于2008年1月份成立，為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會計師事務所在承辦業(yè)務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。

第

22

題

若影響被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的事項同時又屬于被審計單位的商業(yè)機密，注冊會計師以下處理方法適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.提請被審計單位對外披露，若被審計單位接受意見，則在審計報告中作適當反映

B.雖然是商業(yè)機密，但既然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，就應對外披露，不必考慮被審計單位是否同意予以披露

C.雖然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，但既然屬于商業(yè)機密，就不應對外披露

D.提請被審計單位對外披露，若被審計單位拒絕披露，則以不符合會計準則為由發(fā)表非無保留意見的審計報告

58.銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯賬B.企業(yè)出納記錯賬C.銀行存款總賬錯誤D.存在未達賬項

59.以下關(guān)于后任注冊會計師在接受審計委托后與前任溝通的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.接受委托后的查閱前任注冊會計師的工作不必征得被審計單位的同意

B.接受委托后與前任的溝通不是必要的審計程序

C.溝通可以通過電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

D.后任不應在審計報告中表明其審計意見與前任的工作有關(guān)

60.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應考慮的因素中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.如果是已識別到重大錯報風險較高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容可以簡化

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

61.注冊會計師編制審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解相關(guān)內(nèi)容。下列各項中，應當使其清楚了解的內(nèi)容有()。

A.實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

C.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論

D.得出審計結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷

62.林青注冊會計師負責審計甲公司2017年財務報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應當確定存貨盤點的范圍，林青注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，正確的有（）

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列并附有盤點標識

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

63.下列有關(guān)非抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導降低非抽樣風險

64.ABC會計師事務所的壬注冊會計師正在對I公司2010年財務報表中的采購與付款循環(huán)進行審計，針對下面助理人員的疑問，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中正確的有（）。

A.對某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)金額一并轉(zhuǎn)入該項在建工程核算

B.對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

C.對用流動資金借款建造的某項固定資產(chǎn)，其借款費用也可能存在資本化的部分

D.對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)的可收回金額和賬面價值的差額計提減值準備

65.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

66.對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應包括的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試程序C.針對應付賬款實施的函證程序D.實質(zhì)性程序

67.下列各項中，集團項目組應當確定的有()。

A.集團財務報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性D.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

68.注冊會計師規(guī)劃審計策略時，必須結(jié)合以下（）方面才能對信息技術(shù)審計范圍作出恰當考慮。

A.業(yè)務流程的復雜程度

B.信息系統(tǒng)的復雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜程度

69.下列選項中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險的有（）

A.遺漏交易B.費用支出的復雜性C.舞弊和盜竊的風險

D.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因

70.在財務報表報出后，如果知悉M公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應的措施。下列措施中適當?shù)挠??)。

A.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應實施必要的審計程序予以確認和復核，然后針對修改后的財務報表出具新的審計報告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務報表使用者知悉相關(guān)情況

C.在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師應設(shè)法防止財務報表使用者信賴該審計報告

71.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

B.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

C.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

D.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露

72.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

73.注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報告

74.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在測試甲公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮的因素的表述中錯誤的有（）。

A.擬獲取有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小

B.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大

C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小

D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，控制測試的范圍可以適當?shù)目s小

75.在檢查被審計單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應收賬款余額時，注冊會計師應當關(guān)注被審計單位2017年年末的（）的應收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

76.按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

77.下列選擇中，屬于管理層職責的有（）

A.對交易進行授權(quán)

B.負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制

C.指導員工的行動應對其行動負責

D.光管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責

78.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中必須恪守獨立、客觀、公正原則，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)業(yè)，請依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準則及指導意見對下列是否違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的陳述分析判斷。

第

21

題

會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，違反了職業(yè)道德的有（）。

A.會計師事務所的收費報價明顯低于其他會計師事務所相應報價，但該所已確保工作質(zhì)量不會受到威脅并已使客戶了解所提供服務的范圍和收費基礎(chǔ)，并未降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量

B.注冊會計師擔任被審計單位的獨立董事

C.會計師事務所向幫助取得委托業(yè)務的單位支付了傭金

D.會計師事務所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務

79.下列有關(guān)歸整或保存審計工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

80.注冊會計師應當評價其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計證據(jù)包括（）。

A.針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取措施的適當性和及時性

B.治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

三、判斷題(3題)81.

李明接受委托審計ABC有限責任公司2007年度的財務報表，在審計的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。

第

42

題

在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試獲取的內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)，可以代替實質(zhì)性程序。（）

A.是B.否

82.

第

40

題

對財務報表審閱業(yè)務來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

K注冊會計師將子公司2008年度財務報表審計工作底稿于2009年4月開始歸檔，在整理歸檔材料時，K注冊會計師將一張剛收到的子公司應付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由K注冊會計師直接接收的同筆應付賬款回函傳真件。檔案管理員J檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，檔案管理員J未將此事向會計師事務所負責人報告該更換事項。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.XYZ會計師事務所承接了丁公司2010年第1季度財務報表的審閱業(yè)務，指派X注冊會計師為該業(yè)務的項目合伙人，相關(guān)事項如下：

（1）X注冊會計師編制的總體審閱計劃顯示，實施該項財務報表審閱的目標是：在實施審閱程序的基礎(chǔ)上說明是否注意到某些事項，使注冊會計師相信財務報表按照適用的會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實施的審閱程序時，X注冊會計師認為雖然沒有理由相信該財務報表可能存在重大錯報，但對存貨的監(jiān)盤、應收賬款的函證這些重要程序還是必須要實施的，以將審閱風險降低至可接受的水平。

（3）與審計業(yè)務類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務時，也需要考慮重要性水平的問題，因為審閱業(yè)務的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計師認為采用的重要性水平應當高于對財務報表執(zhí)行審計業(yè)務時的重要性水平。

（4）X注冊會計師認為應當詢問資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調(diào)整或披露的期后事項，與審計業(yè)務一樣，有責任主動實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。

（5）X注冊會計師認為財務報表審閱程序通常以詢問和分析程序為主，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實施審閱時，X注冊會計師通過閱讀丁公司財務報表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財務報表時未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計師認為，如果丁公司不對財務報表做出相應調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無保留意見或否定結(jié)論。

要求：請根據(jù)審閱準則的規(guī)定，針對上述事項指出X注冊會計師的做法是否恰當，并簡要說明理由。

86.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

參考答案

1.A選項A恰當，在控制測試中使用計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)勢是，可以對每一筆交易進行控制測試（包括主文件和交易文件），從而確定是否存在控制失效的情況；

選項B不恰當，與其他控制測試相同，不屬于使用計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)勢；

選項C不恰當，缺陷評價設(shè)計判斷，是人工測試的優(yōu)點；

選項D不恰當，在選在部分交易的情況下，計算機輔助審計技術(shù)運行快速能夠針對海量交易的優(yōu)點無法體現(xiàn)。

綜上，本題應選A。

2.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

3.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

4.D選項D，根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，由于注冊會計師不熟悉專家所擅長的領(lǐng)域，即使重新實施追加的審計程序也不能得出充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

5.B對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項；對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

6.C注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性，所以選項C不正確。

7.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

8.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

9.A抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應當在報表附注中進行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認定。

10.D選項A不正確，電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項B不正確，可以單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿；

選項C不正確，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子、或其他介質(zhì)形式存在；

選項D正確，為便于會計師事務所內(nèi)部進行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

11.C在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

12.C注冊會計師首次接受委托時，需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但不需要對其發(fā)表審計意見(選項A錯誤)。注冊會計師首次接受委托時應當與前任注冊會計師溝通(選項B錯誤)。如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露(選項D錯誤)。

13.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

14.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大。

15.B選項ACD屬于日后非調(diào)整事項，應提請被審計單位進行披露。

16.C購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

17.C會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易?guī)模；②將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組。

18.B在變動成本法下，所有的固定成本都計入期間成本，利潤=銷量×(單位售價-單位變動產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤與銷量同向變動，由于第二年的利潤最大，所以第二年的銷量最大。

19.B股票分割不會導致股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，這是與股票股利的一個明顯區(qū)別。

【該題針對“股票股利和股票分割”知識點進行考核】

20.B會計師事務所在制訂上述控制程序時應當考慮的因素有：業(yè)務規(guī)模和范圍;組織形式;分支機構(gòu)的設(shè)置;成本效益原則;人員素質(zhì)構(gòu)成等。有限責任會計師事務所由于承擔有限責任，與合伙會計師事務所相比風險較小，所以質(zhì)量控制應相對簡化。&

21.D選項A不恰當，通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的低估（完整性）風險；

選項B不恰當，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，包括低估對存貨應計提的跌價準備；

選項C不恰當，注冊會計師之所以需要充分了解注冊會計師之所以需要充分了解被審計單位對采購與付款交易的控制活動，目的在于使得計劃實施的審計程序更加有效；

選項D恰當，適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。

綜上，本題應選D。

22.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會計師利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時。不應改變審計目標，但程序會發(fā)生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復雜度成正比，選項B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定做出間接貢獻，選項C不正確。

23.DD【解析】通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低檢查風險。

24.D選項A表述不正確，在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控；

選項B表述不正確，確定檢查的時間、人員與范圍，會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組；

選項C表述不正確，向項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員履行職責是必要的；

選項D表述正確，會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人以及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員。

綜上，本題應選D。

25.D選項A恰當，當存貨被作為抵押品時，注冊會計師可以要求其他機構(gòu)或人員進行確認；

選項B恰當，代存的存貨不屬于被審計單位所有，注冊會計師向所有者函證可獲取存貨的相關(guān)信息；

選項C恰當，因存貨性質(zhì)無法金盤，注冊會計師可以實施替代的審計程序，向顧客和供應商函證是替代程序之一；

選項D不恰當?shù)项}意，被審計單位人員進行盤點是注冊會計師就應在存貨存放地點進行現(xiàn)場監(jiān)督，而不是在盤點完成后才進入存貨存放地點。

綜上，本題應選D。

26.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應函證。

27.DD【解析】注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額。

28.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風險3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對控制風險的評估。

29.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

30.A選項A不恰當。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)只能恰當評估重大錯報風險，不能人為控制重大錯報風險。

31.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應當與客戶治理層討論有關(guān)事項。

32.C采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結(jié)論過于絕對。

33.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

34.A當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

選項A符合題意，項目合伙人W執(zhí)行審計業(yè)務所處的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益；

選項B、C、D不符合題意，關(guān)注審計業(yè)務所處的分部。

綜上，本題應選A。

35.C選項C，在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

36.A選項A最恰當。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應當直接寄回會計師事務所，選項D錯誤。

37.B選項A不恰當，如果以訂購單日期作為識別特征，可能同一日期存在多張訂購單；

選項B恰當，對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體；

選項C不恰當，對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；

選項D不恰當，對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

綜上，本題應選B。

38.B解析：注冊會計師沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責任詢問在資產(chǎn)負債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調(diào)整或披露的期后事項。

39.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

40.D函證和截止是不重復的；函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

41.D會計制度規(guī)定。

42.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。故答案為A選項。

43.C選項A，如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產(chǎn)生不利影響，題干中未表述推介立場或意見的事項；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結(jié)果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項C，接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關(guān)系對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

44.A選項A恰當，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計的必要程序。

45.D注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據(jù)錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當要求管理層更正累積的所有錯報(選項D正確)。

46.B注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

47.D選項A、B和c，都通過“應交稅費”科目核算．“應交稅費”下設(shè)“應交增值稅”“應交營業(yè)稅”“應交個人所得稅”等二級科目。

48.B選項A表述恰當，保密原則要求注冊會計師應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密；

選項B表述錯誤，在終止與客戶或工作單位的關(guān)系之后，會員仍然應當對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密；

選項C表述恰當，注冊會計師應當防止有意或者無意泄密的可能性；

選項D表述恰當，注冊會計師應當明確在會計師事務所內(nèi)部保密的必要性，采取有效措施，確保其下級員工以及為其提供建議和幫助的人員遵守保密義務。

綜上，本題應選B。

49.A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

50.C如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

51.BCD開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

52.CD選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；

選項B恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；

選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證．但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；

選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

綜上，本題應選CD。

53.ABCD注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B)；隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師越應當擴大審計程序的范圍，但是，只有當審計程序與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的(選項A)。除此之外，注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度(選項C和D)。

54.CD選項AB屬于項目組負責人對項目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。項目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計業(yè)務執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項目組成員提供交信息和分享見解的機會，所以選項CD是正確的。參考教材P166頁。

55.ABCD請見教材P91，選項ABCD均正確。

56.AB可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子(比如教材列舉的4種情況)很多，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計(選項A)；(2)未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計(選項B)。

57.AD選項A若被審計單位同意對外披露，貝蛀冊會計師的披露將不會構(gòu)成泄露。此時，注冊會計師應根據(jù)被審計單位是否采取了適當措施以及這些措施是否足以消除注冊會計師的疑慮情況，決定在審計報告中如何反映。以影響持續(xù)經(jīng)營為由對外披露并不能減輕泄密的責任，保密的責任也不能成為注冊會計師對應當對外披露的信息不予以披露的借口，所以不選B、C兩項。按照有關(guān)會計準則的要求，被審計單位有責任在財務報表的附注中將嚴重影響其持續(xù)經(jīng)營能力的情況對外披露，因此若其拒絕有關(guān)披露的建議，則其財務報表將不符合公認會計準則要求，注冊會計師應當發(fā)表非無保留意見的審計報告。

58.ABD

59.BCD選項A不恰當，接受委托后與前任注冊會計師的溝通也必須征得被審計單位的同意；

選項B恰當，接受委托后的溝通與接受委托前的溝通有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的；

選項C恰當，溝通的方式可采用多樣化；

選項D恰當，后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和作出的審計結(jié)論負責，不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

綜上，本題應選BCD。

60.ACD選項A恰當，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿；

選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿需要記錄的內(nèi)容需要更多；

選項C恰當，注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄；

選項D恰當，在某些情況下，特別是在涉及復雜的事項時，注冊會計師僅將已執(zhí)行的審計工作或獲取的審計證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗的注冊會計師通過合理的分析，得出審計結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，此時注冊會計師應當考慮是否需要進一步說明并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)及該事項的結(jié)論。

綜上，本題應選ACD。

61.ABCD

62.ACD選項A恰當，在盤點前實施上述工作有助于防止盤點時遺漏或者重復盤點；

選項B不恰當，注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應納入盤點范圍；

選項C恰當，對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨不予盤點，應確定不在盤點范圍內(nèi)；

選項D恰當，對所有權(quán)屬于被審計單位的存貨應當盤點，如無法親自盤點，可實施其他審計程序予以確認。

綜上，本題應選ACD。

63.ABD非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，對注冊會計師實務的適當改進及仔細設(shè)計審計程序等將非抽樣風險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規(guī)模只能降低抽樣風險，對非抽樣風險無影響。

64.BCD選項A，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于建造在建工程，其占用的土地使用權(quán)仍然按照無形資產(chǎn)核算，并進行攤銷。

65.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

66.AD控制測試以及應付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

67.ABD選項C錯誤。組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性。

68.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。

69.ABCD選項A正確，如不計提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負僨或不計提尚未付款的已經(jīng)購買的服務支出等可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險；

選項A正確