2022年山東省泰安市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年山東省泰安市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.為了識別和評估管理層作出的會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師了解的事項(xiàng)不包括（）。

A.與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量

C.管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)

D.管理層如何作出會計(jì)估計(jì)

2.以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是（）。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

3.下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

C.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序

D.計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不得更改

4.注冊會計(jì)師為應(yīng)對虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的特別風(fēng)險(xiǎn)，防止其通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入，最好在被審計(jì)年度（）向被審計(jì)單位管理層獲取全年的銷售合同

A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初

5.下列關(guān)于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個(gè)組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，設(shè)定的重要性越高

B.預(yù)期多個(gè)組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

C.需要運(yùn)用判斷的程度越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小

D.僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

6.以下對詢證函回函不符事項(xiàng)評價(jià)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊會計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

7.注冊會計(jì)師實(shí)施函證程序最適宜用以證實(shí)下列（）認(rèn)定

A.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性B.與外部單位合同的特殊事項(xiàng)C.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定D.固定資產(chǎn)的存在

8.為確定內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行工作時(shí)是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，注冊會計(jì)師不必重點(diǎn)評價(jià)的是（）

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊、工作方案

B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、監(jiān)督、復(fù)核和記錄

C.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過的適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)和專業(yè)實(shí)踐

D.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否存在適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)工作底稿

9.會計(jì)師事務(wù)所接受委托對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)并形成了審計(jì)工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。

A.被審計(jì)單位B.執(zhí)行審計(jì)工作的注冊會計(jì)師C.會計(jì)師事務(wù)所D.會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位

10.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯(cuò)誤的是()

A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)此類交易是否己按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價(jià)交易的商業(yè)理由

D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論

11.第

13

題

注冊會計(jì)師張怡在審計(jì)暢達(dá)公司持有目的改變的持有至到期投資時(shí)，下列（）程序最具有針對性。

A.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程

B.結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確

D.核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

12.

第

9

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)

B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C.對于詢問的答復(fù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系

13.關(guān)于重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果賬戶或列報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報(bào)

B.如果某賬戶或列報(bào)的各成分存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對各自的風(fēng)險(xiǎn)涉及審計(jì)程序

C.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)中識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

14.下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計(jì)師事務(wù)所，其設(shè)計(jì)的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動(dòng)態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計(jì)師事務(wù)所在設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路

15.A注冊會計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10％

B.乙的營業(yè)收入占B集團(tuán)的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8％

D.丁的利潤總額占B集團(tuán)的37％

16.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

17.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)

D.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

18.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

19.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師考慮是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）

A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被詢證者對函證事項(xiàng)的了解C.函證程序針對的認(rèn)定D.實(shí)施除函證外的其他審計(jì)程序

20.為實(shí)現(xiàn)乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。遇到下列事項(xiàng)，請代B注冊會計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

B注冊會計(jì)師執(zhí)行下列審計(jì)程序，其中不屬于應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序的是（）。

A.對乙公司的有價(jià)證券進(jìn)行監(jiān)盤

B.B注冊會計(jì)師以詢問乙公司相關(guān)人員的方式，獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

C.乙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊會計(jì)師通過電話詢問獲得驗(yàn)證甲公司對乙公司往來賬目認(rèn)定的完整性

D.B注冊會計(jì)師采取分析程序?qū)σ夜矩?cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并作出相關(guān)評價(jià)

21.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

22.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊會計(jì)師都必須實(shí)施分析程序

B.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊會計(jì)師都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.在審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，在總體復(fù)核階段無需實(shí)施分析程序

D.計(jì)劃獲取的保證水平不會影響可接受差異額的確定

23.A專家是甲會計(jì)師事務(wù)所派出的M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組聘請的外部專家。下列關(guān)于A專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.A專家不是項(xiàng)目組成員

B.A專家不受甲事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工

D.A專家可能是M公司的員工

24.下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力B.實(shí)施舞弊的機(jī)會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

25.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求，以下對注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用的觀點(diǎn)中不能認(rèn)同的是（）。

A.只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

B.只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值

C.只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領(lǐng)域

26.注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

27.注冊會計(jì)師在考慮被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量時(shí)不包括的內(nèi)容是（）。

A.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是由誰設(shè)計(jì)的

B.系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸

C.是否采用BtoB或者CtoC的系統(tǒng)

D.企業(yè)是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤

28.

第

15

題

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對評價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷（）

A.與被審單位管理層和治理層進(jìn)行溝通

B.給被審單位提交管理建議書

C.給被審單位內(nèi)部控制出具保留意見審核報(bào)告

D.給被審單位內(nèi)部控制出具否定意見審核報(bào)告

29.接受委托后，后任注冊會計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊會計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性

B.前任注冊會計(jì)師在與后任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

30.注冊會計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場壓力較小

31.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

32.

根據(jù)材料回答1～3題。

助理人員就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本理論問題向注冊會計(jì)師請教，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項(xiàng)中（）能夠最好的說明注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的理由。

A．可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊會計(jì)師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B．注冊會計(jì)師能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)報(bào)

D．內(nèi)部控制可能存在設(shè)計(jì)缺陷

33.有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

B.如果注冊會計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

C.注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

34.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

35.下列各項(xiàng)中，審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

36.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)

B.信息技術(shù)在被審計(jì)單位中的應(yīng)用改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)的原則性要求

C.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊會計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容

D.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)線索

37.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，審計(jì)工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，注冊會計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響

C.采用不同的審計(jì)方法和工具會導(dǎo)致審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿通常比對小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

38.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的范圍與專家達(dá)成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的時(shí)間與專家達(dá)成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)與專家達(dá)成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序

39.關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動(dòng)控制比較不容易被繞過

C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

40.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師的做法不正確的是()。

A.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

41.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

42.

第

17

題

實(shí)質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

43.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊會計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

44.在我國政府會計(jì)改革的四項(xiàng)任務(wù)中，屬于前提和基礎(chǔ)的是()。

A.建立健全政府會計(jì)核算體系

B.建立健全政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系

C.建立健全政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和公開機(jī)制

D.加強(qiáng)政府財(cái)務(wù)報(bào)告分析

45.信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計(jì)入（）。

A.營業(yè)外收入B.其他營業(yè)支出C.營業(yè)外支出D.營業(yè)費(fèi)用

46.注冊會計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列情況，其中需要提請管理層進(jìn)行調(diào)整的是（）

A.因固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值而計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.因可收回金額回升而轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.在補(bǔ)提減值準(zhǔn)備的同時(shí)調(diào)增資產(chǎn)減值損失

D.補(bǔ)提減值準(zhǔn)備后重新確定計(jì)提的累計(jì)折舊

47.

在制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

48.注冊會計(jì)師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

49.注冊會計(jì)師因?yàn)榕c治理層的雙向溝通不充分而采取的下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就采取不同的措施的后果征詢法律意見

B.與適當(dāng)?shù)牡谌?如監(jiān)管機(jī)構(gòu))進(jìn)行溝通

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D.在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

50.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作進(jìn)行評價(jià)后，如果評價(jià)結(jié)果令人滿意，注冊會計(jì)師可以相應(yīng)減少對其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，反之，應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測試

二、多選題(30題)51.存貨監(jiān)盤程序是一個(gè)組合程序，其包括的審計(jì)程序有（）

A.重新計(jì)算B.實(shí)物檢查C.觀察D.詢問

52.

第

24

題

在對累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)中，E注冊會計(jì)師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)K設(shè)備，戊公司照常計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議補(bǔ)提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議補(bǔ)提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時(shí)閑置的一批機(jī)器設(shè)備暫停折舊，注冊會計(jì)師建議按照原規(guī)定補(bǔ)提折舊

53.下列關(guān)于集團(tuán)公司組成部分重要性的說法中，正確的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要確定組成部分的重要性

B.每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.各個(gè)組成郜分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

54.關(guān)于注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位介紹客戶，則可以收取相關(guān)傭金

B.任何情況下注冊會計(jì)師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)

C.注冊會計(jì)師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù)，也不得刊登公司信息

D.注冊會計(jì)師不得收取超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來的款待

55.

L注冊會計(jì)師計(jì)劃復(fù)核合并會計(jì)報(bào)表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長期股權(quán)投資＝母公司長期股權(quán)投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對未納入合并范圍的子公司的投資收益

56.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.對被審計(jì)單位的了解

B.根據(jù)前期識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期

C.注冊會計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

57.

在確定控制測試的范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師通?？紤]的主要因素有（）。

A.對控制運(yùn)行的擬信賴程度B.控制的預(yù)期偏差率C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度

58.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

59.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為適宜溝通的有（）

A.重要性的具體金額B.對重要性概念的運(yùn)用C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

60.ABC會計(jì)師事務(wù)所的己注冊會計(jì)師接受F公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì)F公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測試程序

B.一般情況下，注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)

D.與審計(jì)相關(guān)的控制，包括F公司為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制

61.如果注冊會計(jì)師擬僅依賴被審計(jì)單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證人工控制C.驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制D.驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

62.銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯(cuò)賬B.企業(yè)出納記錯(cuò)賬C.銀行存款總賬錯(cuò)誤D.存在未達(dá)賬項(xiàng)

63.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

64.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

65.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有（）

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

66.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動(dòng)

C.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對被審計(jì)單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，在測試其運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

67.注冊會計(jì)師對總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實(shí)施控制測試時(shí)，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評估

B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師通常對總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評估

C.在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

68.針對評估的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)（）。

A.對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.重大對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行部分工作

D.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

69.注冊會計(jì)師應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時(shí)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?/p>

A.在與客戶溝通中說明注冊會計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.征得客戶同意與前任注冊會計(jì)師溝通

70.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，下列相關(guān)的工作底稿，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核的有（）

A.重大事項(xiàng)

B.重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論

C.根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與審計(jì)項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)

D.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有工作底稿

71.（二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊會計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有（）。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

72.在評價(jià)會計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí)，下列會計(jì)估計(jì)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有（）。

A.高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)

B.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自己開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會計(jì)估計(jì)

73.

第

19

題

注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對于(2)項(xiàng)假設(shè)，注冊會計(jì)師無需獲取支持性證據(jù)

C.對于(3)項(xiàng)假設(shè)，注冊會計(jì)師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致

74.一般情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為被審計(jì)單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對象項(xiàng)目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

D.可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目

75.下列關(guān)于函證程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低

B.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，且預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊會計(jì)師核實(shí)回函的真實(shí)性后，可作為可靠的審計(jì)證據(jù)

D.注冊會計(jì)師獲得對函證的口頭回復(fù)，可作為可靠的審計(jì)證據(jù)

76.大康會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)長江集團(tuán)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對組成部分注冊會計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作包括（）A.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

B.與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.與組成部分注冊會計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

77.下列選項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位其他外部因素的內(nèi)容的有（）

A.能源供應(yīng)與成本B.利率C.總體經(jīng)濟(jì)情況D.與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)

78.注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有（）。

A.被審計(jì)單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

B.被審計(jì)單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)

C.被審計(jì)單位已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會計(jì)(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付

D.被審計(jì)單位財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核

79.下列情形中，注冊會計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.注冊會計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

B.控制在過去兩年審計(jì)中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

80.

第

28

題

2006年的下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除1600元費(fèi)用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元

D.取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元

三、判斷題(3題)81.在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，單式記賬法只在一個(gè)賬戶中登記，復(fù)式記賬法則在兩個(gè)賬戶中登記。（）

A.是B.否

82.

第

37

題

對企業(yè)固定資產(chǎn)細(xì)賬中列示的大修理，建議公司管理層沖減予以調(diào)整。（）

A.是B.否

83.

第

21

題

在項(xiàng)目投資決策中，根據(jù)增加的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出計(jì)算凈現(xiàn)值體現(xiàn)的是比較優(yōu)勢原則。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.X會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，甲公司同意Y會計(jì)師事務(wù)所與x會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。Y會計(jì)師事務(wù)所于2013年4月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

要求：

請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)Y會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點(diǎn)內(nèi)容有哪些?(2)Y會計(jì)師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序?

(3)針對x會計(jì)師事務(wù)所對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)，Y會計(jì)師事務(wù)所對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么?

85.上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)。

(5)XYZ公司為甲公司提供了一項(xiàng)對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的稅務(wù)建議，該建議的有效性取決于甲公司的相關(guān)會計(jì)處理是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組對該項(xiàng)會計(jì)處理存有疑慮，正在進(jìn)行協(xié)調(diào)。

要求：針對上述第(5)項(xiàng)，指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

86.甲注冊會計(jì)師首次接受委托負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是甲注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

參考答案

1.B在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：。①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)；③了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B，會計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值，管理層不可能對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。

2.D選項(xiàng)D，根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，專家即注冊會計(jì)師的專家，是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊會計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工)，也可能是會計(jì)師事務(wù)所外部專家。

3.D計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

4.D選項(xiàng)A、B、C都不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，企業(yè)一般在被審計(jì)年度次年的年初編制財(cái)務(wù)報(bào)表，偽造銷售合同的情況也常常發(fā)生在這個(gè)階段。所以注冊會計(jì)師最好在被審計(jì)年度次年1月初獲取當(dāng)年簽署的全部銷售合同。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C選項(xiàng)A，單個(gè)組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越低，設(shè)定的重要性越高；選項(xiàng)B，預(yù)期多個(gè)組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小；選項(xiàng)D，僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小。參見《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

6.B選項(xiàng)B，詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的。

7.B函證，是指注冊會計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

選項(xiàng)A不恰當(dāng)，營業(yè)成本是屬于本單位的會計(jì)數(shù)據(jù)，并不涉外，不適宜采用函證程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可向第三方函證是否存在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定（應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提）提供證據(jù)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，固定資產(chǎn)也是屬于本單位的會計(jì)資料，可通過固定資產(chǎn)盤點(diǎn)獲取存在認(rèn)定的證據(jù)，無需使用函證程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注并非專業(yè)勝任能力，而是職業(yè)謹(jǐn)慎和嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度；

選項(xiàng)C，與專業(yè)勝任能力相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.C根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號一會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所。

10.A

11.C只有當(dāng)持有目的改變時(shí)，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

12.A檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

13.A選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽詴?jì)師還需要考慮定性的因素；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，如果某賬戶如果某賬戶或列報(bào)的各成份存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，被審計(jì)單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對各自的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價(jià)控制的有效性，所以無需考慮控制的影響；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計(jì)中識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.B由于不同會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計(jì)上會存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

15.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊會計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

16.A選項(xiàng)A，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊會計(jì)師預(yù)期控制無效，則無須實(shí)施控制測試。

17.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

18.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

19.B選項(xiàng)A、C、D，屬于注冊會計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)B，屬于注冊會計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)可以考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C選項(xiàng)C應(yīng)該通過函證的程序，對乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中往來賬目的相關(guān)認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)并作出評價(jià)。

21.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

22.A選項(xiàng)B不正確，實(shí)質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項(xiàng)C不正確，總體復(fù)核階段一定要實(shí)施分析程序；選項(xiàng)D不正確，計(jì)劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

23.C選項(xiàng)A，B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按規(guī)定外部專家是來自會計(jì)師事務(wù)所及其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的專家。外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受質(zhì)量控制政策和程序的約束。

選項(xiàng)D正確，M公司的員工是會計(jì)師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的人員?？赡軙菍＜?。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.A選項(xiàng)A，舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。

25.C選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估的是財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通過設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序降低的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

26.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。

27.A在考慮交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量時(shí)，信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者不是必須考慮的范圍，對整個(gè)審計(jì)過程幾乎沒有影響。

28.A只有接受被審單位委托對其與特定日期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核時(shí)，才需要出具審核報(bào)告。

29.B如果前任注冊會計(jì)師決定向后任注冊會計(jì)師提供審計(jì)工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

30.C如果注冊會計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會計(jì)師需要選擇50％經(jīng)驗(yàn)百分比。

31.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價(jià)可能包括：(1)評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

32.C注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。

33.C注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項(xiàng)C正確、選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤)。如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

34.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

35.D在選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān)，不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性；在選項(xiàng)B中，從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性。

36.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。

37.B如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響；如果該例外事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù)，由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

38.B選項(xiàng)A、C、D，如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見，或根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計(jì)師認(rèn)為專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且注冊會計(jì)師通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或者通過雇傭、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師有必要發(fā)表非無保留意見。

39.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，一般來說，自動(dòng)控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

40.C對于自動(dòng)化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。

41.B負(fù)債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

42.D在選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針對存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測試，而不是針對完整性認(rèn)定進(jìn)行的測試。

43.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在；選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

44.A本題考核政府會計(jì)改革的任務(wù)。我國政府會計(jì)改革的四項(xiàng)任務(wù)中，建立健全政府會計(jì)核算體系是前提和基礎(chǔ)。選項(xiàng)A正確。

45.CC【解析】信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

46.B選項(xiàng)A，如果固定資產(chǎn)可回收金額低于賬面價(jià)值而計(jì)提減值準(zhǔn)備，無須提請調(diào)整；

選項(xiàng)B，按規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。應(yīng)建議被審計(jì)單位沖回已轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C、D，屬于補(bǔ)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的正確處理，無須提請調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選B。

47.C【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而合理的安排審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考慮的因素。

48.C注冊會計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，使用整體重要性水平的目的包括三個(gè)：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

49.D選項(xiàng)A、B、C，可以幫助注冊會計(jì)師解決與治理層之間溝通不充分的情況；

選項(xiàng)D，在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形是有專門規(guī)定的，不包括與治理層的雙向溝通不充分這一情況。

綜上，本題應(yīng)選D。

除此之外，注冊會計(jì)師還可以采取的措施有：根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見。

50.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對注冊會計(jì)師的工作有所幫助，但注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

51.BCD選項(xiàng)A，重新計(jì)算用于存貨計(jì)價(jià)測試；

選項(xiàng)B、C、D，可用于存貨監(jiān)盤程序。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用作控制測試或者實(shí)質(zhì)性程序。

52.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該停止計(jì)提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項(xiàng)B中注冊會計(jì)師并不需要提請調(diào)整。

53.ABD選項(xiàng)A正確，擬對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，確定重要性是必要的程序；

選項(xiàng)B正確，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性將至適當(dāng)?shù)牡退?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；

選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確，在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

54.ABC選項(xiàng)A不正確，注冊會計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金；

選項(xiàng)B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)，即可能提供保管資產(chǎn)服務(wù)；

選項(xiàng)C不正確，注冊會計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項(xiàng)D正確，注冊會計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦?。如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

55.AC對于BD應(yīng)當(dāng)是合并長期股權(quán)投資=母公司長期股權(quán)投資-對納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對納入合并范圍的子公司的投資收益

56.ABD選項(xiàng)A、B、D，確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)做出的預(yù)期。

選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是站在注冊會計(jì)師的角度來確定的，而重要性是站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度確定的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

57.ABCD【解析】注冊會計(jì)師在確定控制測試的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮：在整個(gè)擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需要獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；控制的預(yù)期偏差率。對自動(dòng)化控制的確定控制測試范圍時(shí)，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，通常不需要增加自動(dòng)化控制的測試范圍。參考教材P226～227頁。

58.ABD注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(選項(xiàng)A)；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)B)；(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價(jià)財(cái)務(wù)信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

59.BD選項(xiàng)A、C，與治理層溝通，會損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)B、D，屬于計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，可以與治理層溝通，不會損害審計(jì)的有效性。

綜上，本題應(yīng)選BD。

60.ABD內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)比自動(dòng)化成分更為適當(dāng)，所以選項(xiàng)C不正確。

61.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，不管是否依賴相關(guān)系統(tǒng)，都應(yīng)對系統(tǒng)進(jìn)行了解；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信賴人工控制，則應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證人工控制；

選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告，那么無需再驗(yàn)證與系統(tǒng)相關(guān)的控制，包括自動(dòng)化應(yīng)用控制和一般控制。

綜上，本題應(yīng)選AB。

62.ABD

63.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估程序直接評估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

64.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊會計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報(bào)告，不被視為違反誠信原則。

65.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者）、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒征對象信息）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計(jì)劃測試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師不能依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

67.ACDACD【解析】選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師通常對總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評估。

68.ABC選項(xiàng)D，如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，組成部分注冊會計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。

69.ABD選項(xiàng)C不正確，本題討論的是承接業(yè)務(wù)對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計(jì)意見類型。

70.ABC審計(jì)項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工作底稿。

71.ABC風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序