企業(yè)所得稅申報與管理教案任務二 確定企業(yè)所得稅的收入教案

復習提問：虧損企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅嗎？導入新課：在確定了科創(chuàng)公司所得的適用稅率后，接下來要判斷哪些收入屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人的所有收入可以分為收入總額，不征稅收入和免稅收入。講授內(nèi)容:模塊四企業(yè)所得稅申報與管理任務二確定企業(yè)所得稅的收入教學目標：能力目標:能夠確定各種收入內(nèi)容。知識目標：掌握企業(yè)應征收所得稅的收入。素質(zhì)目標：在學習過程中，學生能夠保持認真、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，進一步體會敬業(yè)、誠信等社會主義核心價值觀。遇到不懂的問題能夠主動探究并樹立依法納稅意識。一、收入總額的定義企業(yè)的收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。（一）一般收入1.銷售貨物收入。指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。2.提供勞務收入。指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工和其他勞務服務活動取得的收入。3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，生物資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，股權(quán)債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益。指企業(yè)因權(quán)益性投資，從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政稅務主管部門另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。5.利息收入。指企業(yè)將資金提供他人使用，但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息，貸款利息，債券利息，欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。6.租金收入。指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入按合同約定的承租人應付租金的日期，確認收入的實現(xiàn)。7.特許權(quán)使用費收入。指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。8.接受捐贈收入。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。9.其他收入。指企業(yè)取得的除上述收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。（二）特殊收入1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。二、不征稅收入(一)財政撥款。指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政稅務主管部門另有規(guī)定的除外。（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。財政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息以及其他各類財政專項資金，包括增值稅即征即退、先征后退，先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。（四）企業(yè)取得的不征稅收入，應按照《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）的規(guī)定進行處理。凡未按照文件規(guī)定進行管理的，應作為企業(yè)應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。三、免稅收入（一）國債利息收入。為鼓勵企業(yè)積極購買國債，支援國家建設。稅法規(guī)定，企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（三）在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（四）符合條件的非營利組織的收入。（五）對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所