建筑施工企業(yè)稅收籌劃方案

建筑施工公司稅收策劃方案一、對增值稅的策劃(一)對甲供材料的策劃甲供材料是指施工過程中由建設(shè)單位直接購置材料、動(dòng)力等，并將對應(yīng)的購置價(jià)款抵扣建筑工程款。根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人提供建筑勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)涉及工程所用原材料、設(shè)備及其它物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。如果由建設(shè)單位甲供材料，普通是直接從市場上購置，價(jià)格較高，并且在付施工公司工程款時(shí)是全額抵扣。但施工公司購置材料時(shí)一定會精打細(xì)算，嚴(yán)格控制工程原材料的預(yù)算開支。再者，施工公司普通與材料供貨商有長久合作的關(guān)系，價(jià)格上既能夠得到優(yōu)惠，又能夠按比例支付，不僅擴(kuò)大利潤空間，還減少了資金成本。因此，實(shí)際工作中盡量與建設(shè)單位不簽甲方供料合同。(二)對分包工程的策劃施工公司的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給別人，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的工程款后的余額為營業(yè)額。故此，施工公司在作為總承包人，將部分工程分包給別人時(shí)，盡量用雙包合同，也就是包工包料，這樣，總承包人承當(dāng)?shù)脑鲋刀惥蜏p少?，F(xiàn)舉個(gè)例闡明：a公司承接到一公路工程5000萬，現(xiàn)分包一部分工程，由b公司中標(biāo)，a公司與b公司訂立工程承包合同(包工包料)，合同價(jià)是1000萬，a公司繳的增值稅是(6000-1000)×3%=150萬，b公司繳的增值稅是1000×3%=30萬。但如果a公司與b公司訂立工程承包合同(包工不包料)，合同金額500萬，另500萬材料由a公司甲供，這時(shí)a公司繳納的增值稅就是(6000-500)×3%=165萬，b公司繳的增值稅是500×3%=15萬。由此可見，若施工公司為總承包人，分包合同盡量使用包工包料合同，材料由分包人自行購置;若施工公司為分包人，分包合同盡量使用包工不包料合同，材料由總承包人甲供。施工公司作為分包人，如果將分包來的工程一部分再分包給別人時(shí)，該如何策劃呢?下面來分析一種案例：a公司與b公司簽定了1000萬的工程承包合同，b公司將此項(xiàng)工程一部分分包給c公司，與c公司簽定了500萬工程承包合同，現(xiàn)實(shí)中b公司應(yīng)繳增值稅1000萬×3%=30萬，c公司應(yīng)繳增值稅500萬×3%=15萬，c公司繳的增值稅15萬b公司無法抵扣。如果b公司通過策劃，與a公司協(xié)商，將分包給c公司的500萬工程直接由a公司與c公司訂立工程承包合同，b公司與a公司只簽定500萬工程承包合同，那么b公司只交500萬×3%=15萬增值稅，最少能夠節(jié)稅15萬。二、對公司所得稅的策劃(一)運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行策劃在施工建設(shè)過程中，普通需要大型設(shè)備，因此，施工公司的固定資產(chǎn)價(jià)值普通較大，固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目，在收入既定的狀況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確的規(guī)定。施工公司在擬定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，這樣，公司能夠及時(shí)將折舊費(fèi)用計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不僅使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加緊得到賠償，又延緩所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。由于資金存在時(shí)間價(jià)值，增加前期折舊額，把稅款推遲到后期交納，相稱于依法從國家獲得一筆無息貸款。緩和了公司資金壓力。(二)對勞務(wù)用工的策劃普通來說，施工公司使用勞務(wù)用工有兩種狀況：一是直接與勞務(wù)用工簽定勞務(wù)合同;二是與勞務(wù)公司簽定《工程勞務(wù)分包合同》。采用第一種方式對施工公司存在下列風(fēng)險(xiǎn)：1.勞務(wù)用工與公司沒有勞動(dòng)合同關(guān)系，所發(fā)的工資稅務(wù)部門不承認(rèn)“工資、薪金”，稅前抵扣困難。2.會涉及到代扣代繳個(gè)人所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.勞動(dòng)保障部門會規(guī)定公司為勞務(wù)用工購置綜合社會保險(xiǎn)，增加公司負(fù)擔(dān)。采用第二種方式對施工公司更加有利：1.開具的工程發(fā)票能夠稅前扣除。2.不用代扣代繳個(gè)人所得稅。3.回避了交綜合社會保險(xiǎn)的問題。(三)運(yùn)用集團(tuán)優(yōu)勢進(jìn)行策劃施工公司能夠通過組建集團(tuán)公司的辦法來平衡稅負(fù)，適宜地選擇子公司或分公司的組織形式，以此實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的內(nèi)部各個(gè)納稅主體之間利益協(xié)調(diào)和平衡，進(jìn)一步減少集團(tuán)公司的稅收負(fù)擔(dān)。不同的施工合同其利潤空間是不同的，公司集團(tuán)能夠?qū)⑹┕だ麧櫢叩娜蝿?wù)分派給處在虧損的子公司施工，運(yùn)用子公司利潤彌補(bǔ)虧損的政策，達(dá)成減少整個(gè)集團(tuán)公司的稅負(fù)。還能夠通過合理分派總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)方式平衡稅負(fù)，稅法規(guī)定母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)能夠采用分項(xiàng)訂立合同或合同收取;也能夠采用服務(wù)分?jǐn)偤贤姆绞?。因此，集團(tuán)公司能夠給盈利多的子公司多分派管理費(fèi)用，處在虧損的子公司少分派管理費(fèi)用，達(dá)成減少整體稅負(fù)的目的。(四)對工程收入及成本策劃公司所得稅是采用按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征管方法，預(yù)繳是為了確保稅款及時(shí)，均衡入庫的一種手段，但根據(jù)稅法規(guī)定，公司預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅解決，公司在前三個(gè)季度盡量少確認(rèn)收入，延緩支付所得稅，減少資金壓力，節(jié)省資金成本。施工公司確認(rèn)收入是按工程完畢進(jìn)度或完畢的工作量進(jìn)行收入確認(rèn)，因此，公司在稅法允許的前提下，合理地確認(rèn)有關(guān)的工程結(jié)算收入，方便延遲納稅期限。施工公司的工程成本費(fèi)用的列支直接關(guān)系到公司應(yīng)繳納的所得稅的數(shù)額，因此公司應(yīng)當(dāng)重視對成本費(fèi)用列支的稅收策劃，首先，對已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬核銷，另首先，對預(yù)付工程款及其它應(yīng)收往來款項(xiàng)應(yīng)催討對方發(fā)票，及時(shí)核銷。分包的工程規(guī)定分包人按工程完畢產(chǎn)值開足發(fā)票。最后，對于原材料已到工地并領(lǐng)用而發(fā)票未到的應(yīng)及時(shí)辦估價(jià)入庫和領(lǐng)用。對于那些能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用應(yīng)采用預(yù)先列支的辦法列支費(fèi)用，如未發(fā)放的到期職工獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)按照未發(fā)放的月份和職工人數(shù)的平均工資進(jìn)行工資總額列支。三、對個(gè)人所得稅的策劃(一)收入均衡策劃公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每月對工程項(xiàng)目進(jìn)行成本分析，監(jiān)控工程的成本利潤狀況，根據(jù)考核制度提前預(yù)支獎(jiǎng)金，使職工收入在每月盡量趨于均衡。(二)異地工程策劃根據(jù)國家及各省市的稅法政策，對異地施工的公司按營業(yè)額的一定比例(各地不同，普通是0.5%-1%)計(jì)征個(gè)人所得稅。這樣一種6000萬的異地工程應(yīng)計(jì)稅就是6000×0.8%=48萬，而按查賬征收或回所在地繳稅必定達(dá)不到這樣高的比例，并且，按工程營業(yè)額計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅不能稅前列支，如果公司能夠多和本地稅務(wù)機(jī)關(guān)主管部門溝通，按本地稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供查賬征收證明材料，這樣還是有可能在本地按查賬征收方式繳納個(gè)人所得稅的。(三)合理提高職工福利施工公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在稅前能夠列支的狀況下為員工建立醫(yī)療保險(xiǎn)基金、職工教育基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保障基金等統(tǒng)籌基金，以國家規(guī)定的最高限額為職工交納住房公積金，這樣既能夠調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性，也能夠減少稅負(fù)，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。四、總結(jié)施工公司的稅收策劃工作是一項(xiàng)受多個(gè)因素影響的系統(tǒng)工程，公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握并研究國家的稅收法律法規(guī)和宏觀稅收政策，做一種主動(dòng)的納稅人。同時(shí)，施工公司含有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、周轉(zhuǎn)時(shí)間長的特點(diǎn)，繳納的稅種也諸多，含有廣闊的稅收策劃空間，這就規(guī)