2022-2023年甘肅省張掖市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年甘肅省張掖市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師通常只關(guān)注兩類舞弊行為，即：侵占資產(chǎn)和編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，下列情形中不屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是()。

A.對編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改

B.向虛構(gòu)的供應(yīng)商支付款項(xiàng)

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息

D.故意錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會計(jì)原則

2.被審計(jì)單位存在因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，最可能屬于（）。

A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層凌駕內(nèi)部控制而導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是（）。

A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)

4.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊會計(jì)師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)入員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會成員

5.如果會計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)中，通常視為對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

B.操作由第三方開發(fā)的會計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件

C.對由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)和提出建議

D.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分

6.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

7.注冊會計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊會計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

8.

第

14

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D.無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

9.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)方法是恰當(dāng)?shù)模詴?jì)師作出自己的區(qū)間估計(jì)以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊會計(jì)師可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法

B.為評價(jià)管理層做出的點(diǎn)估計(jì)的合理性，注冊會計(jì)師做出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)包括所有可能的結(jié)果

C.如果區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，區(qū)間就是有用和有效的

D.從區(qū)間估計(jì)中剔除認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

10.如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計(jì)師采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

B.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

11.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的未更正錯(cuò)報(bào)清單

12.如果A注冊會計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對于甲公司的此種情形，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

13.驗(yàn)資報(bào)告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東

B.被審驗(yàn)單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗(yàn)單位的利害關(guān)系人

D.被審驗(yàn)單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)

14.在內(nèi)部控制審計(jì)中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險(xiǎn)

15.A注冊會計(jì)師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

16.下列有關(guān)審計(jì)檔案的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

D.一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

17.在一個(gè)會計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計(jì)報(bào)表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計(jì)報(bào)表

C.設(shè)置會計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表

18.在識別被審計(jì)單位管理層未向注冊會計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常無效的是（）。

A.復(fù)核法律費(fèi)用賬戶記錄

B.查閱治理層的會議紀(jì)要

C.查閱被審計(jì)單位與外部法律顧問之間的往來信函

D.根據(jù)管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單，檢查相關(guān)的文件記錄

19.（二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊會計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

20.注冊會計(jì)師可能不會將與關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)是（）。

A.對涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)

B.與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準(zhǔn)

C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.關(guān)聯(lián)方過度干涉重大會計(jì)估計(jì)的作出

21.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師系XYZ股份有限公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃，注冊會計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.A.被審計(jì)單位管理當(dāng)局決定在2006年1月4日進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)

B.參與盤點(diǎn)的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及存儲、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點(diǎn)未進(jìn)行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點(diǎn)動(dòng)員會，并布置盤點(diǎn)任務(wù)

22.

第

6

題

訴訟時(shí)效期間從（）計(jì)算。

A.發(fā)生爭議時(shí)B.法律行為生效時(shí)C.知道和應(yīng)當(dāng)知道時(shí)D.知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時(shí)起

23.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師與治理層就會計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對于會計(jì)估計(jì)的識別B.管理層作出會計(jì)估計(jì)的過程C.管理層作出的會計(jì)估計(jì)結(jié)果D.會計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

24.當(dāng)甲注冊會計(jì)師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價(jià)值時(shí)，下列相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯(cuò)報(bào)金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

25.下列有關(guān)注冊會計(jì)師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

26.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

27.注冊會計(jì)師在測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)時(shí)，考慮不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關(guān)性和可靠性

B.重新計(jì)算會計(jì)估計(jì)，并復(fù)核有關(guān)會計(jì)估計(jì)信息的內(nèi)在一致性

C.考慮管理層的會議所確定的經(jīng)營目標(biāo)

D.測試會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性

28.注冊會計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

29.會計(jì)是一種反應(yīng)和監(jiān)督主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，它的主要計(jì)量單位是（）。

A.實(shí)物B.貨幣C.價(jià)值D.勞動(dòng)

30.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制審計(jì)的表述中，正確的是（）

A.信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等三個(gè)方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行、確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

31.以下控制活動(dòng)中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號

C.采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

32.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實(shí)核對D.余額核對

33.關(guān)于注冊會計(jì)師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時(shí)，則屬于“廣泛性”的情形

D.當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要

34.關(guān)于舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計(jì)師注意到的可能表明管理層對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級的治理層

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

35.注冊會計(jì)師在獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計(jì)單位生成信息的可靠性

C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí)應(yīng)認(rèn)定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本

36.

第

18

題

如果中天恒信會計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)收費(fèi)C.違約責(zé)任D.被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更等

37.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

38.下列審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補(bǔ)一定的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果是源自于獨(dú)立的第三方，那么通?？煽啃暂^強(qiáng)

D.注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性

39.<2>、項(xiàng)目組成員甲注冊會計(jì)師的堂姐繼承其外祖父遺產(chǎn)，持有審計(jì)客戶Ｃ公司的原始職工股2000股，以下說法正確的是（）。

A.不對甲注冊會計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生任何不利影響

B.對甲注冊會計(jì)師獨(dú)立性的不利影響取決于甲與其堂姐關(guān)系的親疏關(guān)系以及持有經(jīng)濟(jì)利益的重要性

C.對甲注冊會計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

D.對甲注冊會計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有任何防范措施

40.注冊會計(jì)師在對Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審汁程序后．需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。下列有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，不正確的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低

41.第

4

題

2006年5月開始，財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人對各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個(gè)事務(wù)所時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A.甲事務(wù)所的注冊會計(jì)師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B.乙事務(wù)所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊會計(jì)師參與監(jiān)盤。

C.丙事務(wù)所注冊會計(jì)師老K在會計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位（MPAcc）班的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認(rèn)為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時(shí)間可以折算后續(xù)教育的學(xué)時(shí)

D.丁事務(wù)所注冊會計(jì)師的名單中雖有注冊會計(jì)師M，但M注冊會計(jì)師從未執(zhí)行過業(yè)務(wù)

42.注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計(jì)部門尚未入賬

43.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

44.在函證銀行存款時(shí)，對于下列賬戶，注冊會計(jì)師不必實(shí)施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

45.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

46.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價(jià)該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

47.注冊會計(jì)師為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否礴實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

48.

在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊會計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

49.下列注冊會計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)采購交易完整性認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.參照賣方發(fā)票，比較會計(jì)科目表上的分類

B.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

C.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

D.將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

50.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的表述中，正確的是()。A.信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等三個(gè)方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

二、多選題(30題)51.為了獲取更為可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師往往需要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，其做法包括（）

A.對超過重要性水平的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

C.采取和去年不同的審計(jì)抽樣方法

D.在被審計(jì)單位提供的倉庫清單中選取地點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)

52.下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.黃酒B.游艇C.潤滑油D.雪茄煙

53.會計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會計(jì)師事務(wù)所的下列（）目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)A.會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評價(jià)注冊會計(jì)師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨(dú)立性、提高審計(jì)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力

D.會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告

54.注冊會計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法在對控制測試抽樣結(jié)果進(jìn)行評價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計(jì)師下列做法中正確的有（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍

C.修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平

55.下列選項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位其他外部因素的內(nèi)容的有（）

A.能源供應(yīng)與成本B.利率C.總體經(jīng)濟(jì)情況D.與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)

56.注冊會計(jì)師通過測試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)報(bào)為300萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯(cuò)報(bào)金額是750萬元高估，則下列表述中正確的有（）

A.事實(shí)錯(cuò)報(bào)300萬元B.判斷錯(cuò)報(bào)450萬元C.推斷錯(cuò)報(bào)450萬元D.推斷錯(cuò)報(bào)300萬元

57.第

30

題

函證應(yīng)收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大?。ǎ?。

A.決定審計(jì)意見的類型B.決定是否提請被子審計(jì)單位調(diào)整C.重新評估控制風(fēng)險(xiǎn)D.重新確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性

58.會計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，會對其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲?jì)客戶推薦擬聘的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評估服務(wù)結(jié)果累積對財(cái)務(wù)報(bào)袁具有重大影響

D.編制納稅申報(bào)表，審計(jì)客戶管理層承擔(dān)職責(zé)

59.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

60.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的有（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計(jì)師可以通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

61.復(fù)合會計(jì)分錄就是（）的會計(jì)分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

62.

第

28

題

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已人賬，下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的自（）。

63.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

64.在了解內(nèi)部控制和針對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師下列判斷正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系

B.如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師就無需對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評價(jià)

C.無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊會計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

65.注冊會計(jì)師在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計(jì)單位的名稱B.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱C.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間

66.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.對全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法

67.下列關(guān)于比較信息的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)獨(dú)立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)考慮比較信息的影響

C.注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見應(yīng)包括對比較信息的意見

D.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的一個(gè)組成部分

68.以下屬于注冊會計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的有（）。

A.分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

69.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計(jì)

D.通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出的異常波動(dòng)

70.如果注冊會計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性

71.<4>、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

72.在整個(gè)審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評估及其應(yīng)對程序的信息，項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括（）。

A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤操縱手段

B.已知悉的對被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素

C.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實(shí)施監(jiān)督的情況

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

73.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)抽樣后，對樣本結(jié)果評價(jià)的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在執(zhí)行控制測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤比被審計(jì)單位沒有定期對信用限額進(jìn)行檢查更為重要

B.控制測試中，如果對偏差分析表明是故意違背既定的內(nèi)部控制政策，注冊會計(jì)師可能需要考慮實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶?shí)際證據(jù)，是否需要增加控制測試

C.貨幣單元抽樣中，注冊會計(jì)師在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，不考慮被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)

D.在細(xì)節(jié)測試中，推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師就能確定總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額低于可容忍錯(cuò)報(bào)

74.

第

25

題

當(dāng)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重影響會計(jì)報(bào)表的偷稅、漏稅行為時(shí)，最有可能導(dǎo)致其解除業(yè)務(wù)約定的情況有（）

A.被審訊單位偷稅、漏稅金額巨大

B.懷疑被審訊單位最高層管理人員涉及偷稅漏稅行為

C.被審計(jì)單位拒絕采取必要措施糾正偷稅、漏稅行為

D.注冊會計(jì)師將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平

75.

對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)

76.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

77.華科會計(jì)師事務(wù)所承接了南方上市公司的2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，某注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和南方公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行溝通。注冊會計(jì)師的下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.管理層有責(zé)任設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計(jì)的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

D.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)

78.針對被審計(jì)單位控制環(huán)境缺陷，下列選項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可以采取的措施有（）

A.通過實(shí)施控制測試獲取更廣泛為的審計(jì)證據(jù)

B.通過實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

79.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是有限保證業(yè)務(wù)

B.相比于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識的限制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

80.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

三、判斷題(3題)81.第

27

題

戊公司由于經(jīng)營不善造成重大虧損.致使2002年12月31日的凈資產(chǎn)為400萬元.為改善財(cái)務(wù)狀況，緩解經(jīng)營困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬元增加注冊資本。經(jīng)審驗(yàn)，A注冊會計(jì)師確認(rèn)戊公司新增注冊資本1000萬元，并在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明戊公司由于虧損導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本。（）

A.是B.否

82.

第

32

題

Y公司2005年度會計(jì)報(bào)表利潤為789萬元。注冊會計(jì)師B在對Y公司2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)中，三年以上應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額16875萬元占就收款項(xiàng)總額的84.67%，其中：關(guān)聯(lián)方欠款6298萬元（關(guān)聯(lián)方經(jīng)營狀況較差，無力在短時(shí)期內(nèi)償還此欠款），其余10577萬元，對方回函對所欠款項(xiàng)不予確認(rèn)的、債務(wù)方處于停產(chǎn)和關(guān)閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y公司對該項(xiàng)應(yīng)收帳款只按5%計(jì)提了843.75萬元的壞賬準(zhǔn)備，B對此出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，在說明段披露：“經(jīng)審計(jì)三年以上應(yīng)收款項(xiàng)16875萬元，貴公司只按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備843.75萬元，我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例是否恰當(dāng)?！保ǎ?/p>

A.是B.否

83.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記發(fā)生的銷貨退回、銷售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（5）在形成審計(jì)意見時(shí)，如何考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

85.B股份有限公司(以下簡稱B公司)產(chǎn)品采購以B公司倉庫為交貨地點(diǎn)。B公司目前主要采用手工會計(jì)系統(tǒng)。C和D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)于2013年10月25日至11月10日對B公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。

(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的由相關(guān)需求部門填寫請購單。請購單未設(shè)置編號，但每張請購單須由對該類采購支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。

(2)采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。

(3)驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫部門，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。

(4)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計(jì)部門收到附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

要求：針對資料中第(1)至第(4)項(xiàng)，判斷B公司的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。請分別予以指出，并簡要說明理由，如果存在缺陷，提出改進(jìn)建議。

86.簡述財(cái)務(wù)杠桿的作用。

參考答案

1.B選項(xiàng)B屬于侵占資產(chǎn)，不屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

2.C【答案】C

【解析】因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，從而會影響多項(xiàng)認(rèn)定。

3.A選項(xiàng)A，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B、C，屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D，屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定。

4.C詢問證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

5.A選項(xiàng)A對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，若提供設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)，則通常被視為不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B、C、D，不會因?yàn)槲以u價(jià)產(chǎn)生不利影響，也不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

7.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍τ?013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

8.C在形成審計(jì)意見時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。對于整個(gè)審計(jì)過程中做出的各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評價(jià)貫穿于審計(jì)的全過程，而不僅僅是依靠實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的審計(jì)證據(jù)。

9.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有可能結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒有實(shí)際意義；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，如果會計(jì)估計(jì)的區(qū)間范圍足夠小，以至于不能有效地確認(rèn)會計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，因此，只要注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)能夠確定管理層的會計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，該區(qū)間估計(jì)就是有效的；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，注冊會計(jì)師可以根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊會計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的多有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊會計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.B如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計(jì)師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

11.D組成部分注冊會計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值的明顯微小錯(cuò)報(bào)。

12.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

13.A驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機(jī)關(guān)和全體股東。

14.C選項(xiàng)A正確，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多；

選項(xiàng)B正確，控制無效導(dǎo)致將可能會導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項(xiàng)D正確，屬于影響控制風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價(jià)格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價(jià)格)下降(即選項(xiàng)D)。

16.B會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，這是一個(gè)最低要求，而不是必須保存10年。

17.B會計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)有四個(gè)：會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會計(jì)確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計(jì)計(jì)量一般借助于“貨幣計(jì)價(jià)”和“成本計(jì)算”等方法來完成；會計(jì)記錄一般借助于“設(shè)置會計(jì)科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計(jì)報(bào)告一般借助于“財(cái)產(chǎn)清查”“期末計(jì)價(jià)”“編制會計(jì)報(bào)表”等方法來完成．因此B選項(xiàng)符合題意。

18.D請見教材P486，管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單肯定都是已經(jīng)披露的事項(xiàng)，檢查相關(guān)的文件記錄無法識別未披露的訴訟事項(xiàng)，選項(xiàng)D無效。選項(xiàng)ABC能夠識別被審計(jì)單位管理層未向注冊會計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)。

19.B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。參考教材P175。

20.B選項(xiàng)A，獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易可能表明被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方有不當(dāng)利益；選項(xiàng)C，異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項(xiàng)D，有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計(jì)政策的選擇或重大會計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

21.C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，制定相應(yīng)的盤點(diǎn)計(jì)劃。

22.D

23.C選項(xiàng)A、B、D，與治理層溝通不會損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)C，會計(jì)估計(jì)的結(jié)果是否恰當(dāng)屬于細(xì)節(jié)測試的范圍，與治理層溝通的事項(xiàng)不宜過于具體。

綜上，本題應(yīng)選C。

注冊會計(jì)師與治理層溝通審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

24.D選項(xiàng)A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額；選項(xiàng)B不正確，因?yàn)镻PS抽樣中的抽樣單元是每個(gè)貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項(xiàng)C不正確，被選中的可能性可以通過項(xiàng)目的價(jià)值和總體的價(jià)值計(jì)算出來。

25.A外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.C效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

27.C在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)可將經(jīng)營目標(biāo)與會計(jì)估計(jì)影響結(jié)果進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

28.A注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

29.B貨幣是會計(jì)的主要計(jì)量單位，但不是唯一的，會計(jì)還有其他的計(jì)量單位，比如實(shí)務(wù)計(jì)量單位：噸、件等。為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，只有以貨幣計(jì)量才能統(tǒng)一核算口徑，所以，貨幣是會計(jì)的主要計(jì)量單位。

30.C選項(xiàng)A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面；

選項(xiàng)C正確，程序變更范圍除包含代碼類的常規(guī)變更，同時(shí)也需要關(guān)注配置類的變更以及緊急變更；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性；確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，是程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

32.C賬實(shí)核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對等。所以本題答案選C。

33.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)?！皬V泛性”的情形不限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，如果僅對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時(shí)，仍然屬于“廣泛性”的情形。

34.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的適當(dāng)層級應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個(gè)級別；

選項(xiàng)B、D恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)判斷認(rèn)為某些舞弊事項(xiàng)與治理層的職責(zé)相關(guān)，應(yīng)當(dāng)與其溝通。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.C選項(xiàng)A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項(xiàng)C，當(dāng)證據(jù)相互9-盾時(shí)應(yīng)追加審計(jì)程序；選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本，但應(yīng)在審計(jì)證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能因?yàn)楂@取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

36.D被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。

37.A信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

38.BB

【答案解析】：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)。

39.B【正確答案】：B

40.C外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項(xiàng)A正確；被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)．比內(nèi)部控制較差時(shí)所捉洪的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好，則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，所以選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低．所以需其他證據(jù)的佐證。

41.C注冊會計(jì)師不得接受委托催收債款;會計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊的會計(jì)師，不得允許本所注冊會計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù);接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學(xué)時(shí)。

42.D本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會計(jì)部門尚未入賬，所以不合理。

43.D注冊會計(jì)師只能評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊會計(jì)師只能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

44.A選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已經(jīng)實(shí)施過函證，本期沒有必要再次函證；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證。

綜上，本題應(yīng)選A。

45.A選項(xiàng)B，對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

46.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

47.A選項(xiàng)C屬于對應(yīng)用控制的測試。

48.C解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A、B，本題題干部分問的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒有談到審計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

49.B分類認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)為采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；完整性認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)為所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄；截止認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)為采購交易已記錄于正確的會計(jì)期間。

選項(xiàng)A，與分類認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，與完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)C，與存在認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D，與截止認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選B。

50.C選項(xiàng)A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)；選項(xiàng)B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面；選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性(確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，是程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo))。

51.BC選項(xiàng)A不符合題意，為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，注冊會計(jì)師可以關(guān)注以前未曾關(guān)注過的審計(jì)領(lǐng)域，例如對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B符合題意，注冊會計(jì)師可以調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期，比如從測試12月的項(xiàng)目調(diào)整到測試9月、10月或11月的項(xiàng)目；

選項(xiàng)C符合題意，注冊會計(jì)師可以采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，從而增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性；

選項(xiàng)D不符合題意，若在被審計(jì)單位提供的倉庫清單中選取地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，可能會存在管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)選取與之前不同的地點(diǎn)，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，從而增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選BC。

52.AC消費(fèi)稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

53.AD選項(xiàng)A、D符合題意，會計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個(gè)目標(biāo)：其一是保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告；

選項(xiàng)B、C，不是注冊會計(jì)師實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選AD。

54.ABCD

55.BC選項(xiàng)A、D，屬于行業(yè)狀況；

選項(xiàng)B、C、屬于其他外部因素。

綜上，本題應(yīng)選BC。

56.AC選項(xiàng)A，通過測試樣本已經(jīng)識別出了樣本中的300萬元的錯(cuò)報(bào)，是事實(shí)錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，推斷的總體錯(cuò)報(bào)是750萬，扣除已經(jīng)識別的事實(shí)錯(cuò)報(bào)300萬元，其余的450萬即是推斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

57.BC注冊會計(jì)師不能僅依據(jù)一個(gè)項(xiàng)目的差異情況決定整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見類型或整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，況且注冊會計(jì)師一般不在審計(jì)的實(shí)施階段重新評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。

58.ABC選項(xiàng)D屬于稅務(wù)服務(wù)中不影響?yīng)毩⑿缘臉I(yè)務(wù)。

59.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊會計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

60.AD[答案]AD

[解析]選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，不是實(shí)施程序可以控制的；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

61.ACD一借一貸分錄屬于簡單分錄。故選ACD。

62.AB在選項(xiàng)A和B中，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計(jì)單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；選項(xiàng)C的控制活動(dòng)主要控制銷售業(yè)務(wù)的”發(fā)生”認(rèn)定；在選項(xiàng)D中，定期與顧客核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確。

63.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

64.ACD不管是否信賴內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師都需要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

65.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于應(yīng)當(dāng)在引言段中說明的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在審計(jì)意見段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

66.BC選項(xiàng)A，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。所以應(yīng)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；選項(xiàng)D，除非特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師一般不會對

全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法。

67.AC選項(xiàng)A、C表述錯(cuò)誤但符合題意，比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表。針對后者，注冊會計(jì)師需要發(fā)表審計(jì)意見；針對前者，審計(jì)意見僅提及本期報(bào)表，而且只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來閱讀；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，當(dāng)存在重大會計(jì)政策變更、重大會計(jì)差錯(cuò)，或者企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度發(fā)生變化而引起財(cái)務(wù)報(bào)表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對比較信息作出相應(yīng)調(diào)整。相應(yīng)的，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，就應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計(jì)意見的影響；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

68.ACD進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A、C、D都屬于進(jìn)一步審計(jì)程序；選項(xiàng)B所說的“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”屬于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序。

69.ABCD集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計(jì)是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計(jì)工作對集團(tuán)審計(jì)的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；(7)通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出的異常波動(dòng)；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計(jì)。

70.ABCD以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。

71.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊會計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。

72.ABCD

73.ABD選項(xiàng)A說法不恰當(dāng)?shù)项}意，控制測試中，某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)，該項(xiàng)控制就更加重要；

選項(xiàng)B說法不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)施的控制測試能否提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是都需要增加控制測試，或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C說法恰當(dāng)?shù)环项}意，注冊會計(jì)師應(yīng)將推斷錯(cuò)報(bào)（排除被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)）與其他事實(shí)錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)匯總，以評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D說法不恰當(dāng)?shù)项}意，推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可能合理確信，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很低。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果對偏差的分析表