2021-2022年江蘇省常州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021-2022年江蘇省常州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題子以解答。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

下列各項(xiàng)中不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要求的是()。

A.盤(pán)點(diǎn)人員必須有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.盤(pán)點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

D.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)采取突擊盤(pán)點(diǎn)

2.關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，下列表述中正確的是（）

A.所有審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過(guò)兩級(jí)復(fù)核

B.如項(xiàng)目組工作較多，項(xiàng)目合伙人可以委托經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核審計(jì)工作底稿，但需記錄復(fù)核的范圍和人員

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有工作底稿

D.應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作

3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行整合審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)（）

A.只需針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.只需針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

C.分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期

D.分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署不同的日期

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

5.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德守則的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供各種審計(jì)服務(wù)

D.在審計(jì)報(bào)告涵蓋的期間內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任審計(jì)客戶(hù)的董事

6.下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付股利D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

7.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事侵權(quán)賠償責(zé)任中的利害關(guān)系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴(lài)或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

B.與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴(lài)或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴(lài)或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是()。

A.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷(xiāo)售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用變化幅度

9.下列各項(xiàng)中，所執(zhí)行的程序不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.執(zhí)行檢查程序，檢查A公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

B.執(zhí)行觀察程序，對(duì)A公司人員執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行觀察

C.執(zhí)行詢(xún)問(wèn)程序，與A公司外部律師事務(wù)所的律師進(jìn)行訪談，了解A公司涉訴事項(xiàng)

D.執(zhí)行分析程序，分析A公司本年度處置B子公司的收益

10.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)的主觀程度

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的責(zé)任

11.下列關(guān)于控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)

B.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小

C.測(cè)試期間越長(zhǎng)，樣本規(guī)模越大

D.預(yù)計(jì)總體誤差不應(yīng)超過(guò)可容忍誤差

12.以下原因中，不屬于需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的是（）。

A.審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取了新信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很小差異

13.下列關(guān)于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

C.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)只能與財(cái)務(wù)部相關(guān)人員接觸

14.對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷(xiāo)售人員詢(xún)問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入執(zhí)行審計(jì)程序，運(yùn)用到PPS抽樣時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時(shí)，賬面余額為零的項(xiàng)目沒(méi)有被選取的機(jī)會(huì)

B.在PPS抽樣中，錯(cuò)報(bào)的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的總體變異性

16.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿(mǎn)意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

17.如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)考慮（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定

B.對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)是不適當(dāng)?shù)?/p>

C.針對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

D.在引言段中描述發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的依據(jù)

18.（四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

19.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接的下列業(yè)務(wù)中，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能接受委托對(duì)甲公司(非公眾利益實(shí)體)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作，由于公司規(guī)模小，財(cái)會(huì)人員難以編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排了項(xiàng)目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，考慮到該子公司財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大，審計(jì)項(xiàng)目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.雖然審計(jì)客戶(hù)管理層對(duì)納稅申報(bào)表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙審計(jì)客戶(hù)提供了獨(dú)立編制納稅申報(bào)表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

20.

第

4

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審單位金融資產(chǎn)分類(lèi)問(wèn)題審計(jì)時(shí)，可以認(rèn)同被審單位下列哪種說(shuō)法（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi)

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類(lèi)

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi)

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi)

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）。

A.甲公司董事長(zhǎng)B.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司開(kāi)戶(hù)銀行D.甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

22.

第

16

題

N公司某，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

24.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）

A.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易損壞的資產(chǎn)

B.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

25.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來(lái)源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

26.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)責(zé)任時(shí)，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專(zhuān)門(mén)為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

27.在對(duì)某認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)后，(在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平，則確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間應(yīng)為（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)為主

B.資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主

C.資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主

D.資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)為主

28.下述各筆涉及固定資產(chǎn)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為影響范圍最大的是（）

A.沒(méi)有對(duì)融資租賃的辦公大樓計(jì)提折舊

B.沒(méi)有對(duì)閑置不用的運(yùn)輸車(chē)輛計(jì)提折舊

C.b產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)b產(chǎn)品的專(zhuān)用設(shè)備沒(méi)有計(jì)提折舊

D.a產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)a產(chǎn)品的專(zhuān)用設(shè)備沒(méi)有計(jì)提折舊

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)的判斷正確的是（）。

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告的引言段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)

C.對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見(jiàn)僅提及本期

D.如果認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，并且不愿對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他報(bào)告責(zé)任段，指出前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告

30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司采購(gòu)交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購(gòu)單，同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

31.以下（）事項(xiàng)是界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過(guò)失的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)的報(bào)告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴(lài)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所不實(shí)報(bào)告引起的

32.職業(yè)道德守則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是（）。

A.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)客戶(hù)沒(méi)有任何偏見(jiàn)

B.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采取批評(píng)的態(tài)度

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一義務(wù)是對(duì)第三方的義務(wù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在其客戶(hù)業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

33.

第

2

題

助理人員對(duì)錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專(zhuān)門(mén)針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的

B.當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。

C.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí)，應(yīng)告X公司管理當(dāng)局，并記錄于工作底稿。

D.若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)

34.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的，也可能包括從其他來(lái)源獲取的信息

B.會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來(lái)源

C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

35.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

C.審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

D.通過(guò)質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮

36.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是（）。

A.對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

37.依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計(jì)單位確實(shí)存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

38.

第

9

題

下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)在日本分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可用美國(guó)分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

39.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接A上市實(shí)體2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的最高級(jí)別的復(fù)核

C.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒(méi)有解決的意見(jiàn)分歧，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以充分說(shuō)明

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報(bào)告前完成

40.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目時(shí)采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應(yīng)收款總體中包含300個(gè)項(xiàng)目，總體賬面金額為500000元，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了80個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.運(yùn)用均值估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估62500元

B.運(yùn)用差額估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統(tǒng)變量抽樣更適合關(guān)注總體的低估

D.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估85000元

41.

第

15

題

某投資項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量為25萬(wàn)元，假設(shè)不存在維持運(yùn)營(yíng)投資，則下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.該年的所得稅后凈現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元

B.該年的回收額為7萬(wàn)元

C.該年的所得稅前凈現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元

D.該年有32萬(wàn)元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤(rùn)、對(duì)外投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金來(lái)源

42.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴(lài)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴(lài)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

43.如果確定專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的范圍與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)

B.就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的時(shí)間與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)

C.就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)

D.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬最佳程序的是（）。

A.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因

B.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

C.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

45.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶(hù)接受或保持過(guò)程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢(xún)問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

46.企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后，對(duì)其受損的財(cái)物物資進(jìn)行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2013年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日

B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日

D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后

48.C公司目前是上市公司，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過(guò)程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問(wèn)題時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工王某兼任C公司的行政秘書(shū)，提供一些日常的事務(wù)性工作，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)

B.委派一個(gè)比王某更具專(zhuān)業(yè)勝任能力的員工來(lái)復(fù)核王某的工作

C.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核

D.只要不作決策，則不會(huì)損害獨(dú)立性

49.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤(pán)程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶(hù)余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

50.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

D.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

二、多選題(30題)51.針對(duì)關(guān)聯(lián)方審計(jì)，項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括（）。

A.管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

B.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

52.林丹注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，除親臨甲公司存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)觀察甲公司盤(pán)點(diǎn)存貨外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須進(jìn)行適當(dāng)抽盤(pán)，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽盤(pán)存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤(pán)的目的是為了獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄存在和完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，可能表明被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)在準(zhǔn)確性和完整性方面存在錯(cuò)誤

C.抽盤(pán)時(shí)如果發(fā)現(xiàn)抽盤(pán)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可能發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型有()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

54.下列選項(xiàng)中，可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的信息來(lái)源的有（）

A.向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

C.在客戶(hù)接受或保持過(guò)程中獲取的信息

D.以往審計(jì)中與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)

55.在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.偏差超過(guò)可容忍偏差率應(yīng)當(dāng)減少或取消對(duì)內(nèi)部控制的信賴(lài)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序，或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，該樣本?xiàng)目不應(yīng)視為控制偏差

D.相比不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的偏差，可能導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)的控制偏差更重要

56.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答29～32題：

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)負(fù)責(zé)審汁存貨的助理人員的底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確判斷。

第

29

題

在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的有（）。

57.

以下關(guān)于E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)責(zé)任的表述中，正確的有()。

A.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別

C.在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間獲知的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)專(zhuān)門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查詢(xún)

58.下列情況中，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)的有（）

A.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

B.受次貸危機(jī)的影響，客戶(hù)需求大幅下降

C.治理層為管理層設(shè)定了過(guò)高的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)激勵(lì)指標(biāo)

D.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無(wú)效

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序過(guò)程中，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實(shí)是存在的D.所記錄的存貨披露恰當(dāng)

60.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進(jìn)一步調(diào)整

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見(jiàn)的報(bào)告

61.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有（）

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

62.<2>、在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤(pán)程序中，與測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）。

A.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄

C.在存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

63.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了丙公司的大股東長(zhǎng)期占用丙公司的巨額資金，導(dǎo)致丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。丙公司管理當(dāng)局已采取一些改善措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施以下審計(jì)程序以判斷管理當(dāng)局采取的改善措施是否可行，正確的有()。

A.與管理當(dāng)局分析、討論最近的中期會(huì)計(jì)報(bào)表

B.審閱債券、借款協(xié)議等的履行情況

C.如果管理當(dāng)局對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理當(dāng)局將評(píng)價(jià)期間延伸至12個(gè)月

D.向丙公司的律師詢(xún)問(wèn)有關(guān)訴訟、索賠的情況

64.以下各種情形中，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的有（）。

A.本期財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)了對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

C.極少數(shù)情況下，即使由于管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定

D.對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

65.計(jì)劃審計(jì)工作并非審十業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修改的事項(xiàng)包括（）。

A.對(duì)重要性水平的調(diào)篷

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過(guò)高

C.對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

66.通常情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)主要來(lái)自（）兩個(gè)方面

A.被審計(jì)單位嚴(yán)重虧損B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)范圍受到重大限制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)不足

67.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)需在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專(zhuān)業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試

D.對(duì)可信賴(lài)程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

68.如果由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接（）業(yè)務(wù)，則可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行了管理層職責(zé)。

A.編制以電子形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證B.審核車(chē)間工時(shí)記錄C.更改會(huì)計(jì)分錄D.作出會(huì)計(jì)估計(jì)

69.<2>戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到下列期后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認(rèn)的一筆大額銷(xiāo)售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開(kāi)始外匯匯率發(fā)生重大變化

70.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有（）：

A.針對(duì)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B.向以前沒(méi)有詢(xún)問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)

C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計(jì)單位生成信息的可靠性

C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí)應(yīng)認(rèn)定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本

72.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過(guò)采取以下防范措施消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

73.（二）F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)已公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試已公司內(nèi)部控制時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試

B.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴(lài)的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

74.下列各項(xiàng)中，屬于基金投資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.具有專(zhuān)家理財(cái)優(yōu)勢(shì)B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)C.不可能承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)D.可能獲得很高的投資收益

75.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)程序時(shí)，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中不正確的有（）。

A.對(duì)于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對(duì)于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無(wú)望收回所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無(wú)法收回的情況，但是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒(méi)有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

76.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有()。

A.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

B.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解

D.考慮被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

78.為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬，長(zhǎng)江公司下列控制活動(dòng)中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)下定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷(xiāo)售入賬數(shù)量相核對(duì)

79.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

80.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅依賴(lài)被審計(jì)單位的人工控制，且這些人工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序有（）

A.了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證人工控制C.驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制D.驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

三、判斷題(3題)81.用補(bǔ)充登記法進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，應(yīng)按正確的金額與錯(cuò)誤金額之差，用藍(lán)字編制一張借貸方向、賬戶(hù)名稱(chēng)及對(duì)應(yīng)關(guān)系與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，并用藍(lán)字登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。（）

A.是B.否

82.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)核算企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷(xiāo)售成本，貸方登記發(fā)生的銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷(xiāo)售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后無(wú)余額。（）

A.是B.否

83.第

40

題

在審計(jì)發(fā)展的早期，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)主要是為了滿(mǎn)足財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行獨(dú)立檢查的要求，促使受托責(zé)任人在授權(quán)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做出誠(chéng)實(shí)、可靠的行為，這個(gè)階段的審計(jì)方法稱(chēng)之為制度基礎(chǔ)審計(jì)。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開(kāi)始就對(duì)其全年的銷(xiāo)售策略進(jìn)行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過(guò)發(fā)展中小城市的新客戶(hù)和放寬賒銷(xiāo)授信額度，爭(zhēng)取銷(xiāo)售收入比2011年度增長(zhǎng)25％的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理層為達(dá)到這一銷(xiāo)售策略調(diào)整采取了以下應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)措施：

(1)財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；

(2)對(duì)超過(guò)一年未收回的賬款由銷(xiāo)售人員與客戶(hù)簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷(xiāo)售經(jīng)理和銷(xiāo)售總監(jiān)批準(zhǔn)；

(3)銷(xiāo)售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷(xiāo)售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以審批。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析后認(rèn)為，甲公司非常可能存在不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶(hù)的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷(xiāo)授信額度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析，針對(duì)甲公司可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)?如果屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目有關(guān)?同時(shí)，與該項(xiàng)目的什么認(rèn)定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)措施(請(qǐng)直接填寫(xiě)以下審計(jì)措施中的大寫(xiě)字母即可)。

A．追查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄

B．將銷(xiāo)售明細(xì)賬中記錄的交易同銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單、裝運(yùn)憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

F．與銷(xiāo)售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

85.（4）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2×11年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)的委托，對(duì)其2×10年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審閱，并發(fā)表審閱意見(jiàn)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師任具體項(xiàng)目合伙人（非主任會(huì)計(jì)師）。由于審閱業(yè)務(wù)并非審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)獨(dú)立性并不作要求，因此在前期沒(méi)有對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員進(jìn)行獨(dú)立性檢查。在完成審閱工作之前，為了控制業(yè)務(wù)質(zhì)量，對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。經(jīng)過(guò)合理安排，挑選了B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本次質(zhì)量控制復(fù)核工作，該人員對(duì)該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉，但是卻擁有豐富的質(zhì)量控制復(fù)核經(jīng)驗(yàn)，該項(xiàng)質(zhì)量控制復(fù)核工作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)了部分責(zé)任。

要求：(1)該審閱業(yè)務(wù)是何種類(lèi)型的鑒證業(yè)務(wù)？如果按照保證程度劃分，該審閱業(yè)務(wù)提供的是何種程度的保證？

(2)指出上述業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的缺陷。

(3)該鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較合理保證的鑒證業(yè)務(wù)而言是高還是低？并簡(jiǎn)明敘述理由。

參考答案

1.D解析：盤(pán)點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開(kāi)始前或完成后。

2.D選項(xiàng)A表述不正確，所有審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過(guò)一級(jí)復(fù)核；

選項(xiàng)B表述不正確，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)委托他人進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)C表述不正確，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域做出的判斷、特別風(fēng)險(xiǎn)、重要領(lǐng)域等，無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D表述正確，由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作才能達(dá)到項(xiàng)目?jī)?nèi)部復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.C在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期。

選項(xiàng)A，只對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并且均無(wú)簽署日期；

選項(xiàng)B，只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不可行，并且無(wú)簽署日期；

選項(xiàng)C，屬于正確的處理方式；

選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)簽署相同的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

5.D如果在審計(jì)報(bào)告涵蓋的期間內(nèi)，審計(jì)項(xiàng)目組成員兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

6.C本題考核資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)AD，屬于資產(chǎn)；選項(xiàng)B，屬于非流動(dòng)負(fù)債。

7.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。利害關(guān)系人是指因合理信賴(lài)或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項(xiàng)A和B均不正確。選項(xiàng)D不正確，在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除其責(zé)任。

8.CC【解析】將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比，只有銷(xiāo)售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最弱，所以選項(xiàng)C的效果最差。

9.D選項(xiàng)A表述恰當(dāng)?shù)环项}意，檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄和文件進(jìn)行審查；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)?shù)环项}意，觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?，如?duì)被審計(jì)單位人員執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)或內(nèi)部控制進(jìn)行觀察；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)?shù)环项}意，詢(xún)問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)?shù)项}意，在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施分析程序適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，處置子公司的收益為偶然發(fā)生的交易，不適用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。

11.A選項(xiàng)A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)C正確但不符合題意，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴(lài)期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本就越多；

選項(xiàng)D正確但不符合題意，預(yù)計(jì)總體偏差率超過(guò)可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.D【答案】D

【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材Pll3。由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性：(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

13.D選項(xiàng)A、B、C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)行審計(jì)工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

選項(xiàng)D，被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.A存貨過(guò)時(shí)或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷(xiāo)售不暢，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可能計(jì)提不足，影響存貨項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

15.B在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯(cuò)報(bào)金額成比例，選項(xiàng)B不正確。

16.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是對(duì)所有的業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于其他的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

17.BB

【答案解析】：如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)（1）在引言段中說(shuō)明對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)；（2）在審計(jì)意見(jiàn)段中描述發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的依據(jù)；（3）在審計(jì)意見(jiàn)段中說(shuō)明由于對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，因此，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

18.A如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。

19.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表屬機(jī)械性的工作，由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供此類(lèi)編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，不會(huì)損害獨(dú)立性，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果審計(jì)客戶(hù)管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類(lèi)服務(wù)通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

20.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類(lèi)資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類(lèi)；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿(mǎn)足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類(lèi)。

21.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)。

22.D對(duì)于銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的所以對(duì)于審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

23.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

24.B選項(xiàng)A、C、D，與財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目相關(guān)；

選項(xiàng)B，屬于宏觀層次的風(fēng)險(xiǎn)，它可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體環(huán)境。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來(lái)源是賬簿記錄。

26.C選項(xiàng)A，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)之一；

選項(xiàng)B，對(duì)于補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并小減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，說(shuō)明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)認(rèn)定，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。

28.D選項(xiàng)A、B，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估管理費(fèi)用；

選項(xiàng)C，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估存貨；

選項(xiàng)D，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估營(yíng)業(yè)成本；

其中：選項(xiàng)C中錯(cuò)報(bào)只影響資產(chǎn)負(fù)債表，影響范圍最小；選項(xiàng)A、B、C均影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（但選項(xiàng)D中營(yíng)業(yè)成本比選項(xiàng)A、B中的管理費(fèi)用更為重要）。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.B選項(xiàng)AD所述情形均應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明；選項(xiàng)C，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見(jiàn)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期。

30.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

31.D界定會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實(shí)報(bào)告、主冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失、利害關(guān)系人遭受損失、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過(guò)失與損失存在因果關(guān)系。

32.A只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會(huì)受到影響。

33.B會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)其合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊，如果需專(zhuān)門(mén)針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行審計(jì)，需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。如果當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)弊的可能性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改審計(jì)程序或追加審計(jì)程序。如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，以此來(lái)避免承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

34.B會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源。

35.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書(shū)面或電子手冊(cè)、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對(duì)象的指南性材料等方式，通過(guò)質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

綜上，本題應(yīng)選D。

36.A如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題或者對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

37.B

38.D被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)虧損不能跨國(guó)彌補(bǔ)；只有D選項(xiàng)正確。

39.D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，并不是固定不變的，故選項(xiàng)A不正確；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項(xiàng)B不正確；只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告，故選項(xiàng)C不正確。

40.D選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯(cuò)報(bào)=562500-500000=62500元；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯(cuò)報(bào)=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=-375×300=-112500元；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目使用貨幣單元抽樣時(shí)，被選中的概率低；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計(jì)的總體實(shí)際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯(cuò)報(bào)應(yīng)為高估。

綜上，本題應(yīng)選D。

41.C運(yùn)營(yíng)期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量＝該年自由現(xiàn)金流量，所謂運(yùn)營(yíng)期自由現(xiàn)金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤(rùn)、對(duì)外投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)資金來(lái)源的凈現(xiàn)金流量。由此可知，選項(xiàng)A、D的說(shuō)法正確，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。如果不考慮維持運(yùn)營(yíng)投資，則項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量＝該年的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量＋該年的回收額，因此，選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。

42.D查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴(lài)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

43.B選項(xiàng)A、C、D，如果確定專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)，或根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或者通過(guò)雇傭、聘請(qǐng)其他專(zhuān)家仍不能解決問(wèn)題，則意味著沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

44.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)A主要實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項(xiàng)C可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng)D針對(duì)主要截止目標(biāo)。

45.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

46.C

47.B書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)B符合“接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日”原則要求，選項(xiàng)A、D均晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)C不接近審計(jì)報(bào)告日。

48.DD

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書(shū)職能，或提供與公司秘書(shū)行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶(hù)管理層作出，通常不會(huì)損害獨(dú)立性。

49.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤(pán)等程序結(jié)合使用，常常是與詢(xún)問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

50.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要實(shí)施特定程序去應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

51.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)D)；(2)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性(選項(xiàng)B)；(3)可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A)；(6)對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮(選項(xiàng)C)。

52.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B正確，由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤(pán)點(diǎn)存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)還存在著其他錯(cuò)誤；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤(pán)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤發(fā)生；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，需要說(shuō)明的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤(pán)的存貨項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

53.BD在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)期初余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

54.ABCD選項(xiàng)A符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D符合題意，對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性；

選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶(hù)接受或保持過(guò)程中獲取的信息是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

55.ABD選項(xiàng)A正確，可容忍偏差率是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量，如果偏差超過(guò)這一數(shù)量則減少或取消對(duì)內(nèi)部控制的信賴(lài)；

選項(xiàng)B正確，即使樣本的評(píng)估結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中所有控制偏差進(jìn)行定性分析；

選項(xiàng)C不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序，或適當(dāng)?shù)奶娲绦颍鸵紤]在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差；

選項(xiàng)D正確，如果某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)，該項(xiàng)控制偏差就更加重要。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

56.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查前應(yīng)一直在現(xiàn)場(chǎng)觀察。

57.BCD依據(jù)教材第471頁(yè)，在審計(jì)報(bào)告Et后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行查詢(xún)，但對(duì)于知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)?shù)拇胧?，并不一定不?duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序，因此，A錯(cuò)誤。

58.AD選項(xiàng)A、D為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)；

選項(xiàng)B、C為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了動(dòng)機(jī)或壓力。

綜上，本題應(yīng)選AD。

59.ABC監(jiān)盤(pán)程序可同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)三項(xiàng)，不涉及存貨披露的恰當(dāng)與否。

60.BC選項(xiàng)A，如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；選項(xiàng)B，有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；選項(xiàng)D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

61.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者）、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒征對(duì)象信息）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

62.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實(shí)存在而不能證實(shí)完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實(shí)現(xiàn)存在目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。

63.ABD解析：對(duì)于C不是判斷改善措施是否可行的審計(jì)程序。

64.CD選項(xiàng)A、B屬于應(yīng)當(dāng)增加其他事項(xiàng)段的情形；選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師己確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段；選項(xiàng)D在極少數(shù)情況下，即使由于管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定。

65.ACD選項(xiàng)B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。

66.BC選項(xiàng)A，審計(jì)意見(jiàn)并不取決于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，而取決于財(cái)務(wù)狀況是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到公允反映；

選項(xiàng)B、C，根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響是否具有廣泛性，發(fā)表否應(yīng)意見(jiàn)、保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受委托，更不應(yīng)因自身能力不足而否定財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選BC。

67.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專(zhuān)業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

68.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定某項(xiàng)活動(dòng)是否屬于管理層職責(zé)。下列活動(dòng)通常被視為管理層職責(zé)：①制定政策和戰(zhàn)略方針；②指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)；③對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)；④確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議；⑤負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；⑥負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制。

69.ACD選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)

70.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

71.ABD選項(xiàng)AB都是職業(yè)懷疑的要求，當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí)應(yīng)追加審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本，但應(yīng)在審計(jì)證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能因?yàn)楂@取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

72.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

73.ABCDA、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試，但是了解內(nèi)控是必須的。

74.AB基金投資的最大優(yōu)點(diǎn)是能夠在不承擔(dān)太大風(fēng)險(xiǎn)的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專(zhuān)家理財(cái)優(yōu)勢(shì)，具有資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)。但是基金投資無(wú)法獲得很高的投資收益；在大盤(pán)整體大幅度下跌的情況下，進(jìn)行基金投資也可能會(huì)損失較多，投資人承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。

75.BCD根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來(lái)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒(méi)有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒(méi)有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

76.ABCD題目中的選項(xiàng)都是發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況。

77.ACD選項(xiàng)A、C、D正確。項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

78.BCD選項(xiàng)A，銷(xiāo)售發(fā)票經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并不能保證相應(yīng)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項(xiàng)B，在順序編號(hào)的情況下，如某筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)沒(méi)有入賬，則編號(hào)必然不連續(xù)，可以直接證實(shí)存在未人賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C，如系賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，因未入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶(hù)記錄的購(gòu)貨金額大于長(zhǎng)江公司記載的銷(xiāo)售金額；

選項(xiàng)D，如果某筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)沒(méi)有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷(xiāo)售入賬的數(shù)量，亦可直接證實(shí)存在未入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

79.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對(duì)其他近親屬不重要，則可能對(duì)獨(dú)立性的影響不大。同時(shí)，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項(xiàng)A、B、D的情形均屬于沒(méi)有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

80.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，不管是否依賴(lài)相關(guān)系統(tǒng)，都應(yīng)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行了解；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信賴(lài)人工控制，則應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證人工控制；

選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)，僅依賴(lài)人工控制，且人工控制不依賴(lài)系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告，那么無(wú)需再驗(yàn)證與系統(tǒng)相關(guān)的控制，包括自動(dòng)化應(yīng)用控制和一般控制。

綜上，本題應(yīng)選AB。

81.Y題干是關(guān)于補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)誤的正確概述．

82.N發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，不需要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)貸方登記的內(nèi)容中不應(yīng)該包括銷(xiāo)售折讓。

83.N題目中說(shuō)明的階段采用的審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，并不是制度基礎(chǔ)審計(jì)。制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是在19世紀(jì)即將結(jié)束時(shí)，會(huì)計(jì)和審計(jì)步入快速發(fā)展時(shí)期所采用的審計(jì)方法。

84.(1)甲公司可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”的“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇審計(jì)措施包括：C、D、E、F。

85.（1）自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售，并入銷(xiāo)售額；

應(yīng)稅收入總額為=700+100+20+18+2+85/（1-15%）+67/（1-33%）=1040(萬(wàn)元)

（2）扣除項(xiàng)目=550+80+60+30+80+20+120=940(萬(wàn)元)

所以：納稅調(diào)整前所得=1040-940=100(萬(wàn)元)

（3）納稅調(diào)增額

財(cái)務(wù)費(fèi)用中的集資利息支出限額=200×3%=6(萬(wàn)元),實(shí)際支付利息10萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增4萬(wàn)。

管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額=(700+100)×0.5%=4(萬(wàn)元),實(shí)際開(kāi)支20萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增16萬(wàn)；

應(yīng)調(diào)增工資與三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)100+17.5-100×800×12/10000×(1+15.5%)=6.62(萬(wàn)元)

捐贈(zèng)限額=100×3%=3<97萬(wàn)元，所以：營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增8+5+97-3=107(萬(wàn)元)

合計(jì)增加=4+16+6.62+107=133.62(萬(wàn)元)

納稅調(diào)減額：技術(shù)研究費(fèi)增長(zhǎng)率＝(30-25）/25=20%＞10%,可以附加扣除本年新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，即可以再扣除30×50%=15萬(wàn)元。

納稅調(diào)整后所得=100+133.62-15=218.62(萬(wàn)元)

（4）實(shí)際應(yīng)納稅額為=（218.62-40-20-100）×33%-85/0.85×15%=4.34(萬(wàn)元)

86.【正確答案】：(1)該審閱業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。（0.5分）如果按照保證程度劃分，該審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。（0.5分）

(2)存在的缺陷有：

①?zèng)]有對(duì)獨(dú)立性進(jìn)行檢查。審閱業(yè)務(wù)也是鑒證業(yè)務(wù)中的一種，對(duì)獨(dú)立性也是有要求的，因此在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)也必須使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員滿(mǎn)足獨(dú)立性要求。（0.5分）

②由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任不恰當(dāng)。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師對(duì)其承擔(dān)最終責(zé)任。（0.5分）

③B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉不恰當(dāng)。執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員必須首先要對(duì)該業(yè)務(wù)熟悉，這樣才能夠保證可以勝任業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核這項(xiàng)工作。（0.5分）

④質(zhì)量控制復(fù)核工作可以為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)部分責(zé)任不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。（0.5分）

(3)該鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較合理保證的鑒證業(yè)務(wù)而言要高。（0.5分）在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不同，其風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的證據(jù)收集程序至少應(yīng)當(dāng)足以獲取有意義的保證水平，作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（1.5分）

（1）Itisaassuranceengagementbasedonassertionanditisalimitedassurance.

（2）①Noinspectionontheindependence.Reviewisalsoatypeofassuranceengagementandrequiresindependence.Sothefirmandtheteammembersshouldbeindependentinthereviewengagement.

②ItisincorrectthattheauditorAtakestheultimateresponsibilitiesofthequalitycontrolsystem.Thechiefauditorshouldberesponsibleforthequalitycontrolsystem.

③ItisincorrectthattheauditorBisnotfamiliarwiththeindustrythattheengagementinvolvesin.Thereviewerofqualitycontrolsystemshouldbefamiliarwiththeengagementandqualifiedforthequalitycontrolreview.

④Itisincorrectthatthequalitycontrolcantakepartialresponsibilitiesfortheauditor’sjob.Thequalitycontrolcannotreduceorevenreplacetheresponsibilityofthepartner.

（3）Theriskofthisassuranceishigherthanthereasonableassurance.Inthelimitedassurance,thenature,thetimeandthescopeofevidenceisdifferentfromareasonableassurance.Buttheauditorshouldcollectevidencetoprovideameaningfulassuranc