關(guān)于在中審眾環(huán)會(huì)計(jì)事務(wù)所陜西分所的實(shí)習(xí)報(bào)告

關(guān)于在中審眾環(huán)會(huì)計(jì)事務(wù)所陜西分所的實(shí)習(xí)報(bào)告實(shí)踐目的：1、理論和實(shí)際相結(jié)合（1)回憶和熟悉在學(xué)校學(xué)習(xí)過程中的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，根據(jù)實(shí)際操作充分了解會(huì)計(jì)審計(jì)這項(xiàng)工作，注意實(shí)務(wù)中的細(xì)節(jié)，把握實(shí)務(wù)與理論之間的差別，尋找平衡點(diǎn)，并且在遵守會(huì)計(jì)道德的大前提下學(xué)會(huì)融會(huì)貫通。（2）理論學(xué)習(xí)中大多都是在理想的前提下，不考慮其他太多的因素，但是在實(shí)際操作中會(huì)存在許多棘手的問題或者多變難以控制的因素，所以更加需要理智的頭腦和冷靜的分析邏輯。2、人際關(guān)系（1）會(huì)計(jì)事務(wù)所屬于第三方，一般都是以項(xiàng)目小組為單位，需要小組團(tuán)結(jié)合作完成整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)過程，年齡從老到少，職位從高到低，性別有男有女，幾乎都是第一次共事，能更好地鍛煉自己與陌生人的交流和融入新環(huán)境的能力和團(tuán)結(jié)協(xié)作的心態(tài)。（2）資料抽查等工作需要和小組以外甚至是會(huì)計(jì)事務(wù)所之外的工作人員溝通，能更好地掌握好與他人說話的分寸，時(shí)時(shí)刻刻保持禮貌保持微笑的態(tài)度。3、活到老學(xué)到老（1）財(cái)會(huì)專業(yè)是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)受教育的過程，不斷積攢工作經(jīng)驗(yàn)的過程，通過實(shí)習(xí)是區(qū)別于學(xué)校更加高效的方法，讓自己的頭腦更加豐富，學(xué)到的知識(shí)更加“實(shí)在”。（2）設(shè)身處地的把相關(guān)政策改變及時(shí)運(yùn)用到工作中，提前鍛煉自己敏銳的洞察力和及時(shí)提取新信息的能力。4、為畢業(yè)進(jìn)入社會(huì)工作做準(zhǔn)備（1）“敲門磚”－簡歷更加“漂亮”。為自己進(jìn)入新企業(yè)制作了張“貴賓出入門禁卡”。（2）首先新企業(yè)新環(huán)境可以更好地更快地適應(yīng)，其次如果從事本專業(yè)工作，在這次實(shí)習(xí)已經(jīng)足夠了解到工作流程，對以后工作的有更好的引導(dǎo)作用。實(shí)踐內(nèi)容及過程：盤點(diǎn)工作庫存現(xiàn)金監(jiān)盤：庫存現(xiàn)金是指放在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、并且由相關(guān)人員保管的資金。庫存現(xiàn)金是資產(chǎn)里面流動(dòng)性最強(qiáng)的，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的管理制度，準(zhǔn)確地進(jìn)行現(xiàn)金收和支的核查計(jì)算，來監(jiān)督資金使用的合法性與合理性。清點(diǎn)庫存資金是表明資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金的一項(xiàng)重要程序，是檢查現(xiàn)金的不可少的手段。對出納員所保存的現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地檢查，來確定實(shí)存數(shù)，并且與賬面數(shù)查對，從而確定賬實(shí)是否切合，有無挪用和短款等問題。庫存現(xiàn)款清點(diǎn)的步驟：制定盤點(diǎn)程序，進(jìn)行突擊檢查；將現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金收付憑單放在一起進(jìn)行查對，然后結(jié)出資金剩余額；而且要把保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)記錄下來，同時(shí)編寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，一定要注意分幣種、面值列出來，把它和現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核查，如果有差異，應(yīng)盡快查出原因，并且記錄下來進(jìn)而及時(shí)調(diào)換。清點(diǎn)要注意的問題：應(yīng)在當(dāng)時(shí)不通知被審計(jì)單位相關(guān)人員的情況下襲擊進(jìn)行，避免由于被審計(jì)單位相關(guān)人員了解到而早有預(yù)防，結(jié)果沒達(dá)到所期望的目標(biāo)；最好的是應(yīng)該選擇業(yè)務(wù)開展前或者業(yè)務(wù)開展過程中，這個(gè)做法不但不會(huì)妨礙被審計(jì)單位的正常的業(yè)務(wù)開展，而且會(huì)直接防止被審計(jì)單位因?yàn)楦鞣N原因去推脫審計(jì)；我們應(yīng)叫來被審計(jì)單位的主管、會(huì)計(jì)、出納等一齊去清點(diǎn)現(xiàn)場參與清點(diǎn)和檢查督查的工作，這個(gè)過程一般是由被審計(jì)單位的出納進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)情況的真實(shí)精確的記錄，審計(jì)人員只負(fù)責(zé)現(xiàn)場監(jiān)督并不會(huì)直接參與到過程中。但是如有需要時(shí)審計(jì)人員可以復(fù)盤最后的盤點(diǎn)結(jié)果；清點(diǎn)工作結(jié)束之余，要及時(shí)填制“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，假如盤點(diǎn)中有發(fā)現(xiàn)充抵庫存現(xiàn)金的借據(jù)白條的情況，或者還有沒有去報(bào)銷的收單和發(fā)票的話，要在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中進(jìn)行附注說明，由審計(jì)人員、被審計(jì)單位主管和出納三個(gè)人共同進(jìn)行簽字證實(shí)，用于保證審計(jì)證據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。而且統(tǒng)一在結(jié)束后應(yīng)該對盤點(diǎn)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行進(jìn)一步的檢查,并且分析庫存現(xiàn)金盤盈或盤虧的差異和原因。例如對陜西中天火箭技術(shù)股份有限公司藍(lán)田分公司進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，過程中沒有出現(xiàn)重大問題（抵白條等）。存貨監(jiān)盤：存貨:在這里包含著原材料、在制的產(chǎn)品、半成品等。存貨監(jiān)盤是審計(jì)人員不直接參與過程中而是負(fù)責(zé)現(xiàn)場督查被審計(jì)單位各種的資產(chǎn)、資金、有價(jià)證券等的清點(diǎn)，必要時(shí)可以做出適當(dāng)?shù)某闄z。一般情況下，存貨流動(dòng)性不強(qiáng)但是可以很強(qiáng)烈反映資產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)。存貨監(jiān)盤程序是審計(jì)人員在參與被審計(jì)單位的存貨清點(diǎn)過程中進(jìn)行的抽檢清點(diǎn)和檢查工作。進(jìn)行存貨實(shí)物督查的目標(biāo)是確定被審計(jì)單位存貨數(shù)量和存貨記錄步驟的運(yùn)作是否有用。存貨監(jiān)盤應(yīng)該怎么做：審計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)被審計(jì)單位存貨的特征、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有用性等情況，在評點(diǎn)被審計(jì)單位存貨清點(diǎn)計(jì)劃的基點(diǎn)上，進(jìn)而編寫存貨監(jiān)盤的計(jì)劃表，對存貨督查做出準(zhǔn)確的安排；盤點(diǎn)前，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行盤點(diǎn)現(xiàn)場的檢查，確定有沒有整理好或者排序好應(yīng)該納入的盤點(diǎn)的存貨，而且要有盤點(diǎn)過的標(biāo)記，用來防止漏掉了或重復(fù)復(fù)盤的盤點(diǎn)。對于沒有納入盤點(diǎn)范圍的那些，審計(jì)人員應(yīng)該查出在盤點(diǎn)過程中沒有納入的原因，審計(jì)人員應(yīng)該隨時(shí)跟隨著存貨清點(diǎn)同事。檢查盤點(diǎn)人員有沒有準(zhǔn)確無誤地記下來被盤點(diǎn)存貨的數(shù)目和狀態(tài)；而且可以進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)，將抽點(diǎn)結(jié)果和被審計(jì)單位盤點(diǎn)的記錄互相檢查核對。抽點(diǎn)的目標(biāo)不僅僅是去進(jìn)行下一步的控制測試，而且也是為了實(shí)質(zhì)性的測試。在被審計(jì)單位存貨清點(diǎn)結(jié)束之前，審計(jì)人員應(yīng)該：再一次檢查清點(diǎn)的現(xiàn)場，來確定所有的應(yīng)納入盤點(diǎn)的存貨有沒有都已清點(diǎn)。獲得并督查已經(jīng)使用的、廢掉的和沒有使用清點(diǎn)表單的號碼記錄，確定那些有沒有進(jìn)行連續(xù)編號，查出已經(jīng)發(fā)出的表單有沒有都已經(jīng)收回，并和存貨清點(diǎn)的匯總表的記錄進(jìn)行核查核對。審計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)自己在存貨清點(diǎn)過程中得到的信息并且進(jìn)行被審計(jì)單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總表的記錄進(jìn)行復(fù)盤，最后評價(jià)估計(jì)有沒有正確地反映實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)果。例如在對西安派瑞功率半導(dǎo)體變流技術(shù)有限公司進(jìn)行現(xiàn)有存貨清點(diǎn)時(shí)，沒有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的問題。憑證抽查銀行存款憑證進(jìn)行核查核對銀行進(jìn)進(jìn)出出的流水，是對了解一個(gè)公司資金的前因后果有很大好處的。銀行類原始憑證特別多的是各種各樣的銀行的進(jìn)賬單，在進(jìn)賬單這一塊第一要檢查日期，不要跨期；第二檢查雙方的賬戶，檢查己方賬戶有沒有存在公司銀行開戶信息的查詢中，檢查對方賬戶有沒有與記賬憑證中的公司的名稱一樣；第三檢查金額，第四檢查銀行的業(yè)務(wù)章，不要捏造銀行的流水。應(yīng)收賬款重要的是檢查發(fā)票的購貨方有沒有與記賬憑證上的具體單位一樣，對于發(fā)出應(yīng)收款重要的是檢查進(jìn)賬單的付款方有沒有和記賬憑證的具體單位一樣，對于來去的替代測試要著重注意這一點(diǎn)，不要出現(xiàn)張冠李戴，拿甲單位去沖去乙單位的情況。另外需要依據(jù)具體的原始憑證內(nèi)容判斷對方單位有沒有和本公司的營業(yè)收入有關(guān)，如果只是普通的來去，通常應(yīng)該把這些納入其他應(yīng)收款的項(xiàng)目。存貨科目存貨各種各樣的類型都有著很大的不一樣，我們就只以制造業(yè)的企業(yè)舉例子。存貨科目的憑單有三大類，一是購入的存貨，二是存貨通過各樣不同的形態(tài)在資產(chǎn)表類出現(xiàn)，三是存貨的耗用，就是各部門的領(lǐng)用或者結(jié)轉(zhuǎn)的成本。就存貨的購入，一是檢查發(fā)票的類型，來確定進(jìn)項(xiàng)稅有沒有可以抵扣的情況，二是檢查發(fā)票的日期和存貨入庫單的日期，確定存貨有沒有存在跨期的情況，三是檢查對方的公章；對于存貨活躍在資產(chǎn)表內(nèi)以各樣的形態(tài)的這類憑證通常只有內(nèi)部的領(lǐng)料單或者是出庫單，一樣要注意日期，不要跨期；對于存貨的結(jié)轉(zhuǎn)成本一是檢查出庫單的日期，二是和收入結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)票檢查，查看出庫的存貨品種數(shù)量與發(fā)票記錄的品種數(shù)量有沒有一樣。工作底稿編制（以陜西中天火箭技術(shù)股份有限公司藍(lán)田分公司為例）審計(jì)工作底稿，是指注會(huì)師對搞定的審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)行審計(jì)的步驟、取得的相關(guān)的線索，以及得出的結(jié)論。審計(jì)工作的底稿是審計(jì)邏輯的載體，是注會(huì)計(jì)師在審計(jì)整個(gè)步驟中得到的審計(jì)工作的記錄和獲取的資料。它不但源于審計(jì)過程，也映出整個(gè)審計(jì)過程。貨幣資金（沒有出現(xiàn)重大問題）使用貨幣資金底稿通用表格，通用表格包括8個(gè)工作表：工作表目錄、程序表、導(dǎo)引表、貨幣資金明細(xì)表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、函證控制表、函證結(jié)果匯總表、檢查表，最重要的是后5個(gè)工作表。貨幣資金明細(xì)表需要使用應(yīng)用程序，其次需要導(dǎo)入本機(jī)的靜態(tài)數(shù)據(jù)－陜西中天火箭技術(shù)股份有限公司賬套，并且選擇2019年度分公司數(shù)據(jù)。企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量較大時(shí)貨幣資金科目可細(xì)分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行查詢明細(xì)并且填入工作表中。填寫過程中要注意是否有外幣；在填寫開戶行時(shí)具體到支行位置；去出納要銀行流水并且復(fù)印一份；現(xiàn)金盤點(diǎn)前打印好盤點(diǎn)表；請記錄函證程序的計(jì)劃，包括函證的時(shí)間安排、范圍、方法等，與被審計(jì)單位在就函證程序計(jì)劃的討論等；記錄確定函證范圍的方法及結(jié)果，包括為達(dá)到證實(shí)銀行賬戶的完整性所進(jìn)行的審計(jì)步驟和結(jié)論、部分的賬戶不實(shí)施函證步驟的原因和執(zhí)業(yè)判斷、所選取的發(fā)函項(xiàng)目的匯總等，交叉索引相關(guān)底稿；記錄函證發(fā)出前的控制措施及執(zhí)行結(jié)果，交叉索引相關(guān)底稿，如銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)地址查詢的截屏；記錄截至審計(jì)報(bào)告日前實(shí)施函證程序的結(jié)果，包括回復(fù)情況匯總、回函可靠性的考慮（交叉索引）、不符事項(xiàng)的調(diào)查、執(zhí)行的替代程序、有沒有存在著重關(guān)注的舞弊的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象和應(yīng)對辦法等；在實(shí)操工作中，部分銀行不在審計(jì)人員發(fā)出的詢證函原件上確認(rèn)，而是采用銀行自有系統(tǒng)生成的模板回復(fù)，為了確保和銀行在審計(jì)人員發(fā)出的詢證函原件上直接回復(fù)具有同等效力，通常需要：a、要求銀行在詢證函原件上回復(fù)；b、與詢證函復(fù)印件核對并記錄核對結(jié)果，確定是否需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序；c、必要時(shí)進(jìn)一步與被審計(jì)單位、銀行溝通，再次發(fā)函；對郵寄放是收到的回函，著重關(guān)注作弊風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象并采用應(yīng)對辦法。舞弊現(xiàn)象一般包括：a、被詢證的人把回函寄到被審計(jì)單位，然后由被審計(jì)企業(yè)轉(zhuǎn)給相關(guān)審計(jì)人員；b、回郵的信封上寄出的郵戳表明發(fā)出的城市或地區(qū)與被詢證者的地址不一樣；c、被詢證者的蓋章在詢證函上的圖章和署名中表明的被詢證者名稱有沒有和詢證函中的記錄的被詢證者名稱不一樣；d、審計(jì)人員跟隨去訪談被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函的信息與被詢證者的記錄不一樣；e、收到同一日期、一樣的字跡的多份回函；f、不同被詢證者的回函寄快遞的地址、時(shí)間一樣；g.發(fā)件人的手機(jī)號一樣；進(jìn)行憑證的抽查來完成檢查表要注重優(yōu)先選出大數(shù)額而且盡力保證抽查率在80％（如果明細(xì)較少并且數(shù)額較小就不需要抽查直接全部或者可以忽略不計(jì)），檢查原始憑證有沒有齊全、記賬憑證與原始憑證有沒有一樣、賬務(wù)處理有沒有正確，有沒有記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。其他應(yīng)收賬款使用其他應(yīng)收款底稿通用表格，通用表格包括8個(gè)工作表：工作表目錄、程序表、導(dǎo)引表、明細(xì)表、函證控制表、函證結(jié)果匯總表、未回函替代測試表、檢查表。填寫注意事項(xiàng)與貨幣資金審計(jì)底稿編制大同小異。實(shí)踐體會(huì)鍛煉我勤奮刻苦的精神、有條不紊的素質(zhì)、快速反應(yīng)的能力社會(huì)在向我們招手，沒有理由還躲在學(xué)校的溫室里。在事務(wù)所，每個(gè)人都是刻苦認(rèn)真的，從鄧總和其他員工的身上都有著喜愛工作的光芒，我深深地被影響。心想只有每一天都可以樂觀和勤勞地生活，這才叫值得的人生。事務(wù)所要求員工具有專業(yè)專一性，嚴(yán)謹(jǐn)精確性，有耐心和責(zé)任心。要學(xué)會(huì)在不斷重復(fù)的實(shí)操中徹悟深刻的人生哲理，才會(huì)不斷地提高。一起粘貼發(fā)票活著復(fù)印記賬憑證，這些雖然都是很不起眼甚至是沒有技術(shù)含量的工作，但是需要有條不紊和踏實(shí)耐心的素質(zhì)，我很開心能在這個(gè)平臺(tái)和大家一起實(shí)踐，不斷地成長和積累經(jīng)驗(yàn)。其實(shí)大多的情況都是第一次去做，需要我在特別的時(shí)間里果斷作出決策，而且要保證時(shí)時(shí)刻刻不能松懈下來，時(shí)刻考驗(yàn)著我可不可以既快速又準(zhǔn)確地面對各樣的工作和困難。這第一次的實(shí)習(xí)讓我又好奇又喜悅，就像發(fā)現(xiàn)一塊新大陸的航海家一樣，于是我會(huì)很努力去挖出更加新奇的東西，去用心去體會(huì)帶來的充實(shí)。體會(huì)到真正的審計(jì)流程跟隨項(xiàng)目經(jīng)理參與了陜西中天火箭技術(shù)股份有限公司的審計(jì)，審計(jì)的過程審會(huì)計(jì)人的，這一點(diǎn)在這次審計(jì)過程中體現(xiàn)得淋漓盡致。審計(jì)的過程檢驗(yàn)會(huì)計(jì)人工作的順序以及要點(diǎn)是否合理和精確，和會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督的流程是否達(dá)到熟悉的狀態(tài)。一般的情況下，如果在審計(jì)過程中出現(xiàn)遺漏或者處理錯(cuò)誤的情況，不但顯示出你的不專業(yè)，而且很麻煩的再一次進(jìn)行復(fù)原。審計(jì)人員更要學(xué)會(huì)去溝通交際，而且要必須更加熟悉會(huì)計(jì)知識(shí)。當(dāng)然理論和實(shí)踐往往都存在很大的差距，在是操作中會(huì)遇到更多棘手或者突發(fā)情況，我們要學(xué)會(huì)去以不變?nèi)ロ槕?yīng)萬變。其次，從黃所、鄧總等前輩的身上看到作為審計(jì)人員應(yīng)該具有的專業(yè)態(tài)度。認(rèn)真、細(xì)致、客觀是審計(jì)人員的基本素質(zhì)。這樣才能迅速的發(fā)現(xiàn)問題、并且進(jìn)行獨(dú)立地思考、準(zhǔn)確地揭露問題。最后一點(diǎn)是一定要遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對于公司的隱私不要問得太多，比若說借款，關(guān)聯(lián)方等。除此之外，我們都需要走一遍完整的審計(jì)流程才能熟悉審計(jì)這個(gè)工作。相對簡單的是：資產(chǎn)負(fù)債表大項(xiàng)目的過程，包含帳賬核對、還有帳實(shí)核對、及其賬證核對；相對復(fù)雜的是：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向的審計(jì)、抽樣審計(jì)等，在審計(jì)過程中特別是較難的我們