基礎會計課件項目七 賬務處理程序

任務一賬務處理程序概述任務二記賬憑證賬務處理程序任務三科目匯總表賬務處理程序任務四匯總記賬憑證賬務處理程序

項目七賬務處理程序任務一賬務處理程序概述一、賬務處理程序的概念和意義1.概念☆賬務處理程序：是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。☆由于會計憑證、會計賬簿、財務報表相結(jié)合的方式不同，就形成了不同的賬務處理程序。2.意義(1)有利于會計工作程序的規(guī)范化，確定合理的憑證、賬簿與報表之間的聯(lián)系方式，保證會計信息加工過程的嚴密性，提高會計信息的質(zhì)量。(2)有利于保證會計記錄的完整性、正確性，通過憑證、賬簿及報表之間的牽制作用，增強會計信息的可靠性。(3)有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，通過井然有序的賬務處理程序，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性。二、賬務處理程序的基本要求（1）必須滿足經(jīng)營管理的需要；（2）必須符合本單位的實際情況；（3）在保證賬務處理工作質(zhì)量的前提下,力求簡化處理手續(xù),盡可能地提高會計工作的效率,節(jié)約賬務處理費用。三、賬務處理程序的種類

☆目前我國各企業(yè)采用的賬務處理程序有以下六種：1.記賬憑證賬務處理程序；2.科目匯總表賬務處理程序；3.匯總記賬憑證賬務處理程序；4.多欄式日記賬賬務處理程序；5.日記總賬賬務處理程序；6.通用日記賬賬務處理程序。一、記賬憑證賬務處理程序的概念☆是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是最基本的一種賬務處理程序。任務二記賬憑證賬務處理程序1.特點：是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。2.憑證、賬簿的設置：記賬憑證可以是通用記賬憑證，也可以分設收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，需要設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬。其中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。

二、記賬憑證賬務處理程序的特點及憑證、賬簿的設置記賬憑證賬務處理程序的工作步驟如下。(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。(5)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。(6)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。三、記賬憑證賬務處理程序的工作步驟記賬憑證賬務處理程序流程圖

原始憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬財務報表①②③④⑤⑥⑥⑦【例7-1】榕達工廠2020年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。要求：填制和審核原始憑證；編制記賬憑證；登記會計賬簿；編制財務報表。

舉例說明：

四、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

1.優(yōu)點：總分類賬戶能夠比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況,便于查賬;記賬程序簡單明了。2.缺點對于憑證數(shù)量多的企業(yè)來說,登記總賬的工作量大。3.適用范圍主要適用于經(jīng)營規(guī)模不大,經(jīng)濟業(yè)務較少,記賬憑證數(shù)量不多的企業(yè)。一、科目匯總表核算形式的概念

科目匯總表賬務處理程序：是指根據(jù)記賬憑證先定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

任務三科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表賬務處理程序的特點及憑證、賬簿的設置1.特點是：定期地(或月末一次)根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。2.記賬憑證設置：一般采用專用記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種）或通用記賬憑證。3.其獨特之處：在于需要設置科目匯總表。

4.賬簿設置：總賬和日記賬的格式一般采用借、貸、余三欄式，明細分類賬可根據(jù)管理的需要按明細科目設置，采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。

三、科目匯總表賬務處理程序的工作步驟

(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬。(5)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。(6)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。(7)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。(8)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。科目匯總表賬務處理程序流程圖

原始憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬財務報表①②③④⑤⑥⑧⑦科目匯總表⑦四、科目匯總表的編制方法☆科目匯總表：是根據(jù)一定時期內(nèi)（如按旬或按月）的全部記賬憑證，按相同科目進行歸類編制的。☆具體步驟是：

1.按相同科目歸類匯總；

2.計算出每一科目的發(fā)生額；

3.編制科目匯總表。☆舉例說明:【例7-2】五、科目匯總賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍1．優(yōu)點：

☆大大減少了登記總賬的工作量；科目匯總表本身能對所編制的記賬憑證起到試算平衡作用。2．缺點：

☆不能反映各賬戶之間的對應關系，不便于通過總賬了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于查對賬目。。3．適用范圍：

☆適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務量較多、記賬憑證數(shù)量較多的企業(yè)。一、匯總記賬憑證賬務處理程序的概念是指根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。

任務四匯總記賬憑證賬務處理程序二、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點及憑證、賬簿的設置1.特點是：是定期將記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。2.記賬憑證一般采用專用記賬憑證(收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種)。3.獨特之處在于需要設置匯總記賬憑證，

4.賬簿設置：總賬和日記賬的格式一般采用借、貸、余三欄式；明細分類賬可根據(jù)管理的需要按明細科目設置，采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。

三、匯總記賬憑證賬務處理程序的工作步驟

(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬。(5)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。(6)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。(7)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。(8)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。匯總記賬憑證賬務處理程序流程圖

原始憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬財務報表①②③④⑤⑥⑧⑦匯總記賬憑證⑦四、匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證匯總收款憑證是指根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證，分別按“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目的借方設置的一種匯總記賬憑證。2.匯總付款憑證匯總付款憑證是指根據(jù)現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，分別按“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目的貸方設置的一種匯總記賬憑證。3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設置的，用來匯總一定時期內(nèi)