營(yíng)改增學(xué)習(xí)心得

“營(yíng)改增”政策解讀與實(shí)操

一、增值稅基本原理二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)三、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)四、管理層“營(yíng)改增”政策解讀與實(shí)操一、增值稅基本原理應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅=售價(jià)*稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額含稅價(jià)與不含稅價(jià)的換算：不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷（1+增值稅稅率）

二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)（一）前期準(zhǔn)備工作(倒排工作日程)1、完成增值一般稅納稅人登記填寫(xiě)一般納稅人登記表稅務(wù)登記證加蓋一般納稅人登記章2、人員準(zhǔn)備專人參加航天信息操作員培訓(xùn)，取得軟件操作員證書(shū)

二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)（一）前期準(zhǔn)備工作(倒排工作日程)3、設(shè)備準(zhǔn)備準(zhǔn)備一臺(tái)專用不連網(wǎng)電腦，購(gòu)置并安裝航天信息軟件，針打發(fā)票打印機(jī)，掃描儀(可選)

二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)（一）前期準(zhǔn)備工作(倒排工作日程)4、增值稅專用發(fā)票申領(lǐng)發(fā)票登記本，核定專用發(fā)票領(lǐng)取數(shù)量，版本（萬(wàn)元版、千元版）要求準(zhǔn)備專門(mén)保管發(fā)票的場(chǎng)所（保險(xiǎn)柜）刻制增值稅發(fā)票專用章

二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)（一）前期準(zhǔn)備工作(倒排工作日程)增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)《刑法》中涉及增值稅專用發(fā)票的罪名就多達(dá)五項(xiàng)，涵蓋虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（第二百零五條）、偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票（第二百零六條）、非法出售增值稅專用發(fā)票（第二百零七條）、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專用發(fā)票（第二百零八條）、盜竊增值稅專用發(fā)票等多種犯罪行為（第二百一十條），面臨的刑事責(zé)任包括罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑直至死刑。除刑事責(zé)任外，企業(yè)還可能面臨基于《稅收征收管理法》的行政處罰和因善意接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票不能抵扣帶來(lái)的稅款損失。

二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)（二）日常財(cái)務(wù)工作1、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣流程：印發(fā)開(kāi)票信息給合同、采購(gòu)等部門(mén)，要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)所取得稅票，核實(shí)發(fā)票真實(shí)性，登記可抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅票（180天）月底結(jié)賬前網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證（取消），抵扣，記賬應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅次月抄稅、報(bào)稅

二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)（二）日常財(cái)務(wù)工作注意事項(xiàng)：

進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣范圍：購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額例如：固定資產(chǎn)、房屋租金、汽車(chē)、維理服務(wù)盡量取得17%稅率的抵扣額問(wèn)題：貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否抵扣？稅率？

二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)（二）日常財(cái)務(wù)工作2、銷(xiāo)項(xiàng)稅開(kāi)票流程銷(xiāo)售活動(dòng)產(chǎn)生，分產(chǎn)品類別、分稅率計(jì)算收入，稅金，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，記賬應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額建議按月建立收入、稅金登記臺(tái)賬

二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)（二）日常財(cái)務(wù)工作報(bào)稅流程：次月，航天信息系統(tǒng)內(nèi)辦理抄稅工作（已開(kāi)票張數(shù)、作廢票張數(shù)），并與庫(kù)存發(fā)票核對(duì)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）填報(bào)增值稅申報(bào)表，執(zhí)行內(nèi)部申報(bào)流程，資金流轉(zhuǎn)流程每月10日（15日）前網(wǎng)上申報(bào)，稅務(wù)局交稅，取得納稅憑證并復(fù)印裝訂歸檔

二、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)

1、計(jì)經(jīng)部→進(jìn)項(xiàng)稅

（1）修改、補(bǔ)充合同有關(guān)含稅價(jià)換算成不含稅價(jià)，重新測(cè)算成本

原因：如果現(xiàn)行有效合同的標(biāo)的在營(yíng)改增之前是繳納營(yíng)業(yè)稅的，那么合同中的有關(guān)條款在營(yíng)改增之后就必須及時(shí)修訂，否則有可能使合同出現(xiàn)不能履約的情況，造成公司或者合同對(duì)方違約。

二、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)

1、計(jì)經(jīng)部→進(jìn)項(xiàng)稅

（1）修改、補(bǔ)充合同有關(guān)含稅價(jià)換算成不含稅價(jià)，重新測(cè)算成本首先，價(jià)款調(diào)整。如果原合同中雙方有約定價(jià)款是否含稅的話，那么營(yíng)改增以后最好在合同中注明增值稅的含稅價(jià)格是指“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”而非“應(yīng)納稅額”，以避免因理解不同帶來(lái)糾紛。

二、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)

1、計(jì)經(jīng)部→進(jìn)項(xiàng)稅

（1）修改、補(bǔ)充合同有關(guān)含稅價(jià)換算成不含稅價(jià)，重新測(cè)算成本其次，開(kāi)票時(shí)點(diǎn)的調(diào)整。建議企業(yè)修改合同或簽訂補(bǔ)充協(xié)議，盡量將付款條款明確為類似“付款日憑結(jié)算單按實(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票”的表述，以避免在實(shí)際收取款項(xiàng)之前開(kāi)具增值稅發(fā)票，導(dǎo)致納稅義務(wù)提前發(fā)生，影響企業(yè)現(xiàn)金流。

二、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)

1、計(jì)經(jīng)部→進(jìn)項(xiàng)稅

（1）修改、補(bǔ)充合同有關(guān)含稅價(jià)換算成不含稅價(jià)，重新測(cè)算成本最后，是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的調(diào)整，以及專票稅率的選擇。如果一份合同橫跨營(yíng)改增前后，按照原合同規(guī)定，服務(wù)提供方僅需開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，但營(yíng)改增之后服務(wù)提供方需要繳納增值稅，開(kāi)具增值稅發(fā)票。

二、業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)

1、計(jì)經(jīng)部→進(jìn)項(xiàng)稅

（1）修改、補(bǔ)充合同有關(guān)含稅價(jià)換算成不含稅價(jià)，重新測(cè)算成本最后，是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的調(diào)整，以及專票稅率