稅務(wù)稽查案例

稅務(wù)判斷稅務(wù)判斷：是知識(shí)與能力的具體體現(xiàn)學(xué)會(huì)正確理解稅依據(jù)稅收法規(guī)進(jìn)行納稅，這是依法納稅的基本面依據(jù)非稅收的法規(guī)進(jìn)行納稅，這是依法納稅的深層含義。稅務(wù)是法定的東西！沒(méi)有道理可言稅務(wù)是法定的東西！沒(méi)有道理可言公司沒(méi)有自己的食堂，為解決職工的午餐問(wèn)題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一核算，結(jié)算時(shí)餐廳開(kāi)具的餐費(fèi)發(fā)票，對(duì)于取得餐費(fèi)發(fā)票如何處理呢？賬務(wù)處理：以補(bǔ)貼形式入賬，餐費(fèi)不入賬，記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)“核算；以餐費(fèi)直接入賬：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算即使在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費(fèi)，同時(shí)將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，稅務(wù)稽查時(shí)，也可能會(huì)被認(rèn)定為招待性質(zhì)的支出。業(yè)務(wù)招待與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別一《關(guān)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》《國(guó)稅函》【2003】847號(hào)）失效，但精神還在。給予已有用戶或使用者（包括個(gè)人消費(fèi)者和單位法人）的凡是作為商業(yè)折扣給予單位使用者的，應(yīng)在賬面上反映；給予法人單位的特定人員（如業(yè)務(wù)聯(lián)系人、單位領(lǐng)導(dǎo)等），應(yīng)作為企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除；為宣傳推廣目的水機(jī)給予不確定客戶（包括實(shí)際用戶和潛在用戶的），應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除如果企業(yè)購(gòu)買(mǎi)節(jié)日食品時(shí)，對(duì)方開(kāi)具的是服務(wù)也營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)該如何賬務(wù)處理？-只能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)做會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）在年度匯算時(shí)，按發(fā)生額的60%且不超過(guò)本年度銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。案例資料結(jié)論：—企業(yè)發(fā)放購(gòu)買(mǎi)節(jié)日食品給本企業(yè)職工，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)職工福利費(fèi)處理，以《發(fā)放明細(xì)表》作為原始憑證，在年度匯算時(shí)，不超過(guò)本年度“工資薪金”的14%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。所得稅上需要做視同銷(xiāo)售事項(xiàng)處理，但是不繳納征企業(yè)所得稅。增值稅上不作為視同銷(xiāo)售行為，進(jìn)項(xiàng)也不得抵扣個(gè)人所得稅上應(yīng)并入當(dāng)月職工的“工資薪金”中計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。案例資料

我公司是一家小型火力發(fā)電企業(yè)，因國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策關(guān)閉了，與大唐公司協(xié)定，對(duì)方支付1000萬(wàn)元的碳排放指標(biāo)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)，這公司這1000萬(wàn)的碳排放指標(biāo)轉(zhuǎn)讓收入需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅嗎？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（營(yíng)業(yè)稅稅目注釋）（試行稿）的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）第八條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的征收范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，轉(zhuǎn)讓商譽(yù)?！碧寂欧胖笜?biāo)不屬于例舉范圍，因此轉(zhuǎn)讓碳排放指標(biāo)不需要申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅碳排放指標(biāo)也不屬于貨物、加工和修理、修配勞務(wù)，也不需要申報(bào)繳納增值稅。案例資料一個(gè)企業(yè)的圍墻在大雨后倒塌，傷到的路人，對(duì)路人進(jìn)行了賠償，這部分賠償支出如何處理？圍墻倒塌是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善造成的還是自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)但就是沒(méi)有找到有說(shuō)服力的政策依據(jù)！企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因過(guò)失造成本企業(yè)或非本企業(yè)人員傷亡，其賠付的賠償金，在國(guó)家相關(guān)賠償標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除。（法釋[2003]20號(hào)），人保令2010第9號(hào)、工傷保險(xiǎn)條例）稅務(wù)稽查課件案例1：A公司將向銀行借款的500萬(wàn)，無(wú)償借給B企業(yè)使用,請(qǐng)問(wèn)A公司這種行為交不交稅，如果交，交什么什么稅？你把你的利潤(rùn)無(wú)償?shù)木栀?zèng)給別人，界定為捐贈(zèng)后，這時(shí)不需不考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)和非關(guān)聯(lián)企業(yè)，企業(yè)將銀行無(wú)償轉(zhuǎn)贈(zèng)給他人，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行為，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利合按銀行同期借款利率和并其利息收入并就其適用于營(yíng)業(yè)稅的暫行條例，按金融業(yè)稅目將征收營(yíng)業(yè)稅，A公司向銀行借款的500萬(wàn)所支付的銀行利息能不能在所得稅前扣除？這種行為是因?yàn)槠髽I(yè)把所得給別人，行為是捐贈(zèng)，無(wú)收入，所以不得在所得稅法第8條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其它支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這筆利息支出與取得收入無(wú)關(guān)系，因?yàn)椴皇怯糜谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。所以利息支出不能在所得稅前扣除。不讓扣除還調(diào)整，其實(shí)就是變相的將這筆利息收稅。印花稅要看合同本質(zhì)，這個(gè)屬于借款合同變形1：A建筑施工集團(tuán)擁有控股企業(yè)近10個(gè)，基本上都是建筑及房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)，A集團(tuán)總部向銀行統(tǒng)一貸款，然后轉(zhuǎn)貸給各控股企業(yè)，向各控股企業(yè)按銀行法定利息基礎(chǔ)上加上10%收取利息，A集團(tuán)2010年向銀行融資了6億元，支付利息3600萬(wàn)。應(yīng)向各控股企業(yè)收取利息3960萬(wàn)。請(qǐng)問(wèn)A集團(tuán)收取的這個(gè)3960萬(wàn)利息交不交營(yíng)業(yè)稅？變形1：接上頁(yè)如果交,是全額交還是差額交？答：財(cái)稅字[2000]7號(hào)規(guī)定：為緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位(以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方)向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位)，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。因此這里不去討論稅務(wù)這樣會(huì)不會(huì)重復(fù)征稅，因?yàn)槎愂欠ǘǖ?。稅?wù)機(jī)關(guān)該怎樣收就怎樣收，那是國(guó)家的事與我們無(wú)關(guān)。但有的企業(yè)集團(tuán)沒(méi)錢(qián)就靠這點(diǎn)事收點(diǎn)錢(qián)，如果碰到這種情況我們?cè)趺慈ゲ僮鳎窟@時(shí)我們將這360萬(wàn)轉(zhuǎn)化為通常所講的，資本費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，資料費(fèi)，而不能收取管理費(fèi)，因管理費(fèi)在