cpa稅法歸納總結(jié)記憶版

增值稅征稅范圍進口環(huán)節(jié)稅收歸中央，其他環(huán)節(jié)稅收歸中央地方共享銷項稅計稅依據(jù)（銷售額確定）全部價款+價外收入（與此次經(jīng)營活動直接相關(guān)的獲利）稅率（小規(guī)模納稅人3%）簡易計算的千萬別算入銷項稅額。一般規(guī)定銷售或進口貨物（有行動產(chǎn)）。扣減：折扣價格（同一發(fā)票金額欄注明）、銷售折讓、不扣減：銷售折扣、折扣實物、以舊換新（金銀除外）、還本銷售、以物易物包裝物押金并入：逾期（1年或約定）未退押金、啤酒、黃酒以外酒品包裝物押金不并入：未逾期舊固定資產(chǎn)銷售：無法確定銷售額，按凈值。初級農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)用物資、水、氣、煤、食鹽、二甲醚、圖報雜、音像、電子出版物等13%縣級含以下小于等于5萬千瓦水電站，原料帶不來進項稅的（砂、土(粘土不行)、石、微生物及其代謝物、動物毒素、血液、組織制生物制品、自來水）賣非臨床用人血不帶增專票可選擇3%使用過的固定動產(chǎn)未抵扣稅的（2009），舊貨（自己沒用過）3%減按2%04-7未使過的固定資產(chǎn)、貨物、舊貨物、使過已抵扣稅的固定動產(chǎn)法定稅率煙17%提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)（營改增3+7）除：積分、公益目的、郵政儲蓄、融資性售后回租，承方出售干租光租算有形動產(chǎn)租賃要用真實收益：部分服務(wù)牽扯過手錢。要用余額。客運場站服務(wù)代理服務(wù)融資租賃：未經(jīng)批準，分期付款銷貨處理經(jīng)批準：售后回租，扣除本金其他：不扣除本金有形動產(chǎn)租賃3業(yè)（除電信增值）11%6服務(wù)電信增值6%公共交通運輸、老動產(chǎn)租賃，17年底前動漫行業(yè)、放電影、倉儲、裝卸搬運、收派，用衛(wèi)星傳語音、數(shù)據(jù)、信息可選擇3%國際運輸（取得資格，否則只免稅）、程租、期租、濕租用于國際運輸，向境外研發(fā)設(shè)計海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)不算境外0%特殊項目征：貨物期貨、銀行賣金銀、售死當、寄售。電過網(wǎng)費、賣熱、電、氣、水與銷量有關(guān)的收入、電壓調(diào)節(jié)服務(wù)、自買紙印正版書刊、與礦產(chǎn)資源直接相關(guān)的勞務(wù)、資產(chǎn)處置營增分開算、倒舊貨看是不是中介。罰沒不能拍的進入正常銷售的征。電梯看和納稅人有關(guān)征不征：燃油電廠發(fā)電補貼、中央補貼、會員費、資產(chǎn)重組售死當、寄售必須3%特殊行為視同銷售。1、所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或服務(wù)對外實施也被接受（交付代銷、銷售代銷）。2、脫離增值稅鏈條，進入非增值稅領(lǐng)域或消費領(lǐng)域。（非增稅項目、福利、個人消費（必須自產(chǎn)和委托加工）、投資、分紅、無償贈送、非公益無償交通運輸、郵政、部分現(xiàn)代服務(wù)）3、賭塞管理漏洞（總分機構(gòu)，分機構(gòu)異地，移送貨物）必須按順序確定：1、本單位類似平均售價2、其他納稅人的平均售價3、組價=成本*（1+成本利潤率）+價內(nèi)稅（消費稅、營業(yè)稅）進口貨物（不能使用征用率）報關(guān)當天15日內(nèi)應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）*消費稅率/(1-消費稅率)混合銷售。涉及貨物和非增值稅勞務(wù)建筑公司賣料營業(yè)稅料商干建筑增值自產(chǎn)貨物提供建筑勞務(wù)按按兼營混業(yè)經(jīng)營。增值稅率不同能分開的各算個稅率分不開的按高稅率兼營。增值稅項目和非增值稅項目各算各各交各稅進項稅適用情況扣稅憑證進項稅額計算處理方法其他規(guī)定可抵扣（憑證不全不能扣）憑票抵扣一般情況購入固資(動產(chǎn))貨物原料資產(chǎn)重組結(jié)轉(zhuǎn)抵扣10.10.1起，生產(chǎn)企業(yè)通過融資租賃方式進行采購13.8.1自用摩托,汽車,游艇增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅收繳款憑證、海關(guān)專用繳款書票上數(shù)額總分機構(gòu)：增值稅1各交各稅；增值稅2匯總納稅；分支機構(gòu)按月預(yù)繳；總機構(gòu)按季匯總（增值稅納稅期限是一個季度）；年終清算（第一個納稅申報期結(jié)束后，多的以后少交，少的補交）。抵扣轉(zhuǎn)出還原時曾專票抵扣的：賬面成本*稅率收購發(fā)票等抵扣的賬面成本/(1-13%)*13%發(fā)票開具之日180內(nèi)辦理認證，認證通過當月抵扣、次月告知稅務(wù)機關(guān)已抵扣。進口開具日稽核期3個月內(nèi)（3個稽核期）未按時申報抵扣必須有外因，才能繼續(xù)申報抵扣。退貨扣減不追溯平銷返利沖進項不低改變當期轉(zhuǎn)注銷時或變回小規(guī)模，進項作廢初次購買列舉專用設(shè)備(除分開票機)抵價稅，非初次只抵稅11-12-1后，技術(shù)維護費全抵按比例算計算抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品（它們是免稅的）收購發(fā)票或銷售發(fā)票（購進免稅農(nóng)產(chǎn)品或從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進）一般：買價*13%（扣除率）煙葉：買價=收購價+補貼（沒數(shù)按10%算）+煙葉稅（20%）12.7.1起，生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，有試點單位，扣除率=銷售貨適用稅率核定：直接銷售：進稅=銷售量/(1-損耗率)*購買單價*13%/(1+13%)生產(chǎn)銷售：投入產(chǎn)出法：=耗用量*購買單價*稅率/(1+稅率)成本法：=當前主營業(yè)務(wù)成本*耗用率*稅率/(1+稅率)不可抵扣購入時就不可抵扣用于使用簡易計稅方法，沒有視同銷售的、接受旅客運輸服務(wù)、非正常損失及其直接相關(guān)的原料和交通運輸服務(wù)正常算，沒啥特別的直接計入購貨成本抵扣稅額轉(zhuǎn)出（前期已抵）直接法，比例法，直接算還原法：免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅轉(zhuǎn)出，計成本與銷售量、銷售額掛鉤。（進場費、促銷費、上架費、展示費、管理費不算）平銷返利=當期返還資金/(1+稅率)*稅率沖減當期進項稅額出口（1、免稅并退稅（零稅率）2、只免不退（沒有發(fā)生進項或算不清進項、卷煙、旅游購物、軟件）3、不免不退）非出口企業(yè)實施免稅，融資租賃出口貨物（飛機及發(fā)動機、鐵道機車及客車車廂、船舶及其他貨物，租期5年以上國產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物、視同自產(chǎn)36頁p86）退稅依據(jù)：1、生產(chǎn)企業(yè)出口，扣減所含保稅和免稅金額之后的FOB。2、外貿(mào)出口企業(yè)，購進價3零稅率應(yīng)稅服務(wù)按取得全部價款。退稅率（從低原則）原則上使用適用稅率（規(guī)定退稅率的除外），營改增的都用適用增值稅率。委托加工，修理修配費退稅率按加工修配的貨物退稅率算生產(chǎn)企業(yè)計算：當期不得免的稅額=（外銷額FOB-免稅購進原料價格）*（征稅率-退稅率）當期應(yīng)納稅額=當銷（內(nèi)）-（當進（內(nèi)外合計）-當期不得免抵稅額）當期應(yīng)納稅額<0計算免抵退稅額=（FOB-免稅購進原料價格）*退稅率比大小，當期應(yīng)退稅額=小的當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額退稅率低于征稅率時，差額部分計入出口勞務(wù)成本外貿(mào)企（融資租賃出口）業(yè)計算當期應(yīng)退稅額=退稅依據(jù)*退稅率轉(zhuǎn)入外銷成本=進項稅額-應(yīng)退稅額免稅的進項稅額轉(zhuǎn)出計入成本出口卷煙含稅金額=（出口銷售額+出口數(shù)量*消費稅定額稅率）/(1-消費稅比例稅率)納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人銷售額（納稅申報、稽查查補、納稅評估調(diào)整、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票和免稅）是連續(xù)12個月的認定后次月可開增專票小規(guī)模納稅人一般納稅人（不含自然人）①從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上②批發(fā)或零售貨物的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含80萬元）年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上③提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人營改增前：銷售額/(1+3%)主業(yè)是一般納稅人的無需認定直接送達《稅務(wù)事項通知書》年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下（含500萬元）年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上選擇認定：1、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)2、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶一般規(guī)定免稅增1：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科研、教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；.銷售自己（自然人）使用過的物品。小微納稅人（不足3萬）蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）、粕類產(chǎn)品（除豆粕）、制種行業(yè)、有機肥產(chǎn)品、節(jié)能服務(wù)公司將項目中的貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的電影產(chǎn)業(yè)（2014年1月1日至2018年12月31日）增2：1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。3.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。4.試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。提示：包括轉(zhuǎn)讓者擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人。5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。6.試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。7.我國臺灣地區(qū)的臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。8.我國臺灣地區(qū)的臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。9.隨軍家屬就業(yè)。10.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。11.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。12.失業(yè)人員就業(yè)。13.試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)。14.世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。15.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。16.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入；17.青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)。18.境內(nèi)單位和個人向境外提供電信業(yè)服務(wù)跨境服務(wù)6項勘探、會展、倉儲、郵政、收派、國際運輸（沒資格）、廣告、廣播影視、大部分現(xiàn)代服務(wù)資源綜合利用、再生資源、鼓勵節(jié)能減排規(guī)定即征即退：一般納稅人劃分不起進項稅的，按比例化小納稅人分不清的不享受優(yōu)惠免稅1.銷售下列自產(chǎn)貨物：（1）再生水。（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。（3）翻新輪胎。（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。2.污水處理、垃圾處理、污泥處置勞務(wù)。3.用建筑廢物、煤矸石生產(chǎn)建筑砂石骨料即征即退全用廢物1、用工業(yè)廢氣生產(chǎn)高純度CO2。2、垃圾生產(chǎn)電、熱3、采煤廢物油母頁巖生產(chǎn)頁巖油4、廢舊瀝青混凝土再生5、旋窯法（立窯法不行）水泥、水泥熟料或外購水泥熟料用研磨工藝且廢渣比例不低于30%的水泥安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額（最高不超過每人每年3.5萬元）即征即退增值稅的辦法。上述政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達到50%的單位。即征即退100%全用廢料（不含煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖）、廢物、農(nóng)林剩余物生產(chǎn)電、熱、燃料、干化污泥、各種工業(yè)油料；人發(fā)制作檔發(fā)即征即退80%用三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物生產(chǎn)木纖維、木工板、活性炭、水解酒精、碳棒；沙柳生產(chǎn)箱板紙即征即退50%用廢物生產(chǎn)的其他東西（除退100%、80%的）、風(fēng)力發(fā)電、太陽能發(fā)電（2013年10月1日至2015年12月31日）等先征后退用不低于70%的廢棄動物油、植物油生產(chǎn)柴油宣傳文化先征后退100%出版業(yè)：四套班子新華社；工青婦殘軍事科；老少報刊中課本；民族讀物盲書刊。印刷、制作業(yè)：少數(shù)文字新疆區(qū)先征后退50%出版業(yè)：各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物、列入規(guī)定范圍的報紙免稅（13.1.1-17.12.31）圖書批發(fā)、零售實際稅負超過3%即征即退管道運輸服務(wù)、經(jīng)批準的有形動產(chǎn)融資租賃、自主研發(fā)動漫軟件、超過8%即征即退2013年1月l日至2015年12月31超過12%即征即退2016年1月1日至貨款結(jié)算方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間備注1.直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天不論貨物否發(fā)出2.托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天jqxcc51689140不論貨款是否收到3.賒銷和分期收款方式銷售貨物書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天不論款項是否收到4.預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當天【特殊】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天不是收到預(yù)收款時5.委托其他納稅人代銷貨物收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者.?！咎貏e關(guān)注】對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天不是發(fā)出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天7.視同銷售貨物貨物移送當天8.有形動產(chǎn)租賃采用預(yù)收款方式，為收到預(yù)收款當天不同于貨物銷售9.視同應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)完成當天項目具體情形稅務(wù)處理（一）有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證1.無法認證2.納稅人識別號認證不符3.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符稅務(wù)機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票（二）有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證1.重復(fù)認證2.密文有誤3.認證不符4.列為失控專用發(fā)票稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具專用發(fā)票。納稅范圍稅目子目或分類稅率計稅依據(jù)已納消費稅扣除或免退稅征收管理自產(chǎn)銷售：自產(chǎn)自用：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品；用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅進口委托加工零售金銀鉆卷煙批發(fā)起運地或所在地在境內(nèi)煙卷煙生產(chǎn)70元/條甲類56%+0.003元/支從高用稅率：1、兼營不同稅率應(yīng)稅消費品，未分別核算銷售額（量）2、不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套銷售從價計征：銷售額同增值稅包裝物押金同增值稅自產(chǎn)組價（同增稅）：成本*（1+成本利率）/(1-比例稅率)委托組價：(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)進口組價（同增稅）：（關(guān)完+關(guān)稅）/(1-比例稅率)從量計征：銷售數(shù)量，移送數(shù)量委托加工收回數(shù)量進口數(shù)量復(fù)合計稅：從價+從量自產(chǎn)組價（同增稅）：[成本*（1+成本利率）+從量消稅]/(1-比例稅率)委托組價：(材料成本+加工費+從量消稅)/(1-比例稅率)進口組價（同增稅）：（關(guān)完+關(guān)稅+從量消稅）/(1-比例稅率)特殊規(guī)定：1、移送銷售非獨核消：移送不交，銷售交增：同地時，移送不交，銷售交；不同地：按移送交獨核消、增都按移送交2、用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的，消：按最高價格算增：按平均價格算3、品牌使用費、優(yōu)質(zhì)費等并入銷售額小心：加工費、品牌使用費、優(yōu)質(zhì)費等價外費用一般要價稅分離1、外購應(yīng)稅品（自己造自己，都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)再生產(chǎn)后銷售）煙絲、化妝品、珠寶玉石、鞭炮、高爾夫球桿、木制一次性筷子、實木地板、成品油（除溶劑油）、摩托車當期抵扣額=消耗的外購應(yīng)稅品成本*外購應(yīng)稅品稅率2、委托加工收回的高于受托方計稅價格出售的，新應(yīng)納稅-已交應(yīng)納稅再生產(chǎn)的同1出口退稅生產(chǎn)企業(yè)出口：免稅不退稅外貿(mào)買進出口：免稅并退上環(huán)節(jié)已納消費稅納稅人：委托加工由受托方代收代繳，沒履行義務(wù)的，罰應(yīng)納稅的50%至3倍納稅時間（基本同增稅），除委托加工的，為提貨當天。納稅期限同增稅納稅地點基本同增稅，除外地銷售時，沒說開證明的事；總分機構(gòu)經(jīng)批準后，可總機構(gòu)納稅，卷煙必須總機構(gòu)納稅。退貨時，不能自行抵減應(yīng)納稅額，需經(jīng)批準乙類卷煙批發(fā)5%雪茄煙36%煙絲30%酒（不含料酒）白酒(糧食薯類)20%+0.5元/斤啤酒（含果?。?000元/噸（含包裝物）甲類飲食商業(yè)娛樂自制250/噸乙類220/噸黃酒240/噸其他酒10%貴重首飾及珠寶玉石金銀鉆零售（帶料加工、翻新改制，以舊換新）除修理清洗、免稅商店5%其他生產(chǎn)，進口，委托加工，（鍍金包金）10%化妝品30%鞭炮煙火（除發(fā)令紙、炮引線）15%成品油(汽柴石腦溶劑潤滑燃料)X元/升小汽車（不含電車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車）乘用車和中輕型商用客車摩托車（>=250ml2輪，>=50ml或v>=50km/h3輪）高爾夫球及球具球、球桿、球包、桿頭、桿身、握把10%高檔手表（>=1萬）20%游艇(90>長>8)10%木質(zhì)一次性筷子5%實木地板5%電池免：無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池暫緩：鉛蓄電池15年免4%涂料免：施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（VOC）含量低于420克/4%征稅范圍稅目稅率免征資產(chǎn)類：坐落地在境內(nèi)勞務(wù)類：提供或接受方在境內(nèi)對境外單位或者個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)勞務(wù)以及向境內(nèi)單位或者個人提供的娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅?？劾U義務(wù)人同增值稅屬于地方稅建筑業(yè)3%1.建筑、安裝、修繕（不動產(chǎn)、構(gòu)筑物）、裝飾及其他工程作業(yè)

2.自建自用、自建出租、自建投資建筑物（不含自建銷售），其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍

【提示】建筑物拆除、平整土地勞務(wù)中（受托干的，代付的拆遷補償款征稅）勞務(wù)（不含裝飾）工程款，建設(shè)方提供的東西價款（除設(shè)備）1.退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

2價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；否則，不得減除。

3.受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額4.已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許減除。

5.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額6.按相關(guān)規(guī)定可以扣除部分金額后確定營業(yè)額的，其扣除的金額應(yīng)提供相關(guān)的合法有效憑證。核定營業(yè)額：（按順序）1.自己平均價2.別人平均價3.組價：營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）混合銷售、兼營跨稅種、兼營同稅種不同稅率（混業(yè)經(jīng)營），稅務(wù)處理同增值稅混合銷售時提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為按兼營1、境內(nèi)單位和個人境外建筑勞務(wù)2、個人銷售自建自用住房起征點：月：2萬-3萬季：9萬納稅時間：一般是收到營業(yè)款或收款憑據(jù)當天；收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）當天（建筑業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃）無償贈送：移送當天銷售自建建筑物，雙征一起納稅期限：5、10、15、1月或1季度（銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)）納稅地點：機構(gòu)所在地或不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的坐落地免稅：1、福利機構(gòu)的育養(yǎng)服務(wù)、婚介、殯葬2、殘疾人提供勞務(wù)3、教育機構(gòu)提供教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)4、醫(yī)療服務(wù)5、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險6、為農(nóng)牧業(yè)勞務(wù)紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入裝飾勞務(wù)全額收入（除原料、主料）總包與分包總承包額扣除分包額安裝工程安裝勞務(wù)收入自建銷售組價金融保險業(yè)5%1.貸款、融資租賃（不動產(chǎn)）金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)、郵政儲蓄業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)）

2.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為

【提示】存款或購入金融商品行為，不征營業(yè)稅；外資金融機構(gòu)間外匯同業(yè)往來、人民幣同業(yè)往來暫不征收營業(yè)稅”貸款利息收入全額（含加罰息）1、1年期以上的普通人壽、養(yǎng)老保險、健康保險2、追償款、攤回分保費用4、金融機構(gòu)(金)往來3、央行對金融機構(gòu)貸款6、住房公積金貸款5、對金融機構(gòu)出納長款收入7、社保基金投資金融產(chǎn)品收入8、QFII委托境內(nèi)公司證劵買賣9、個人從事金融產(chǎn)品買賣10、符合條件中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，由地方確定，3年內(nèi)免征11、保險保障基金公司取得的保障基金和從撤銷和破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得12、滬港通買賣股票13期貨保障基金公司指定收入金融產(chǎn)品買賣個人金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征賣出價-買入價買入價要扣除得到的紅利正負差可以在同一年度內(nèi)跨類相抵金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)手續(xù)費（傭金）類全部收入保險業(yè)初保業(yè)務(wù)：全部報費儲金業(yè)務(wù)：月利息無賠償獎勵：實收保費向境外分保：全保-分保已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，可扣減營業(yè)額文化體育業(yè)3%文化：表演、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等

體育業(yè)：是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所（租賃方式提供的按服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)）的業(yè)務(wù)在境外（除播映）服務(wù)娛樂業(yè)5%-20%省政府定歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧在娛樂場所里提供的飲食服務(wù)等服務(wù)按娛樂業(yè)。收取的各項費用服務(wù)業(yè)5%子目：代理業(yè)（除倉儲業(yè)、廣告業(yè)、有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃，廣告、知識產(chǎn)權(quán)、貨物運輸務(wù)、報關(guān)、客運場站、記賬、郵政）、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)（不動產(chǎn)）及其他服務(wù)業(yè)

2.對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入，依法征收營業(yè)稅

3.對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖耄婪ㄕ魇諣I業(yè)稅

4.單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道、車、游船、電梯取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目，征收營業(yè)稅

5.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項目，征收營業(yè)稅

6.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅

7.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅

8.2012年1獲得的實際收入1、納入預(yù)算管理的行政事業(yè)收費、政府性基金2、社會團體、在京外國商會按規(guī)定收取的會費3、軍轉(zhuǎn)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬免3年4、家政公司由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)5、垃圾處置勞務(wù)6、轉(zhuǎn)讓小火電機組容量指標7、標的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理、外派海員勞務(wù)、對外勞務(wù)合作8、為境外提供文物、遺址等修復(fù)保護服務(wù)、納入國家級非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健服務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)注意土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和出讓區(qū)別5%1.營改增后,此稅目僅指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

【提示】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽已改征增值稅

2.以無形資產(chǎn)投資入股，共擔投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓受讓或抵債所得的土地使用權(quán)，差額計稅。1、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租房、軍隊空余房產(chǎn)、；個人出租住房，3%征2、經(jīng)營公租房取得租金，免（必須單獨核算）銷售不動產(chǎn)5%1.銷售建筑物及其他土地附著物

2.以不動產(chǎn)投資入股，共擔投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅；固定取酬的征

3.單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅

4.單位或者個人自建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅（雙征）購置或抵債得來差額1、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)民用于農(nóng)業(yè)2、住房專項維修基金3、個人無償贈予不動產(chǎn)和土地使用權(quán)4、資產(chǎn)重組時；5、投資政府土地改造6、從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，股權(quán)和債券不征，不動產(chǎn)或土地使用權(quán)征7、土地使用權(quán)歸還政府自建全額有附著物時增營各算，分不清稅務(wù)分普通住房>=5年（2年15.3.31）免<5年（2年15.3.31）全額非普通住房（豪宅等）>=5年（2年15.3.31）差額<5年（2年15.3.31）全額征稅范圍（專款專用）稅率免稅市區(qū)7%與三稅一致地點：與三稅一致跨省開采的油田在油田管道局輸油部分，各局在各地交縣城、鎮(zhèn)5%不在市、縣城、鎮(zhèn)1%納稅范圍稅則稅目稅率計征方式完稅價格減免規(guī)定征收與管理進口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人出入境物品(行李物品，郵寄物品)所有人或推定所有人（收件人，攜帶人）原材料查屬性制成品查用途仍不定總歸類進口地不能定，海關(guān)總署定進口依原產(chǎn)地（不明按普通）選擇：最惠國稅率協(xié)定稅率特惠稅率以上3個稅則委員會定普通稅率關(guān)稅配額稅率暫定稅率（弱于普通，優(yōu)于最惠國，與協(xié)定、特惠孰低孰優(yōu)）1.進出口申報當日稅率2.進口提前核準申報，按貨物申報入境之日稅率3.進出口補退稅，一般按原日子稅率除：1．免稅的轉(zhuǎn)讓，或用于不免稅海關(guān)接受再次填寫報關(guān)單之日2.保稅料轉(zhuǎn)內(nèi)銷，經(jīng)批準的轉(zhuǎn)內(nèi)銷之日，未經(jīng)批準查獲日3.暫時進口轉(zhuǎn)正式，轉(zhuǎn)正式日海關(guān)審查確定的該貨物原進口時的價格×[1－補稅時實際已進口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]*正式日稅率4.走私的，查獲之日5.誤卸溢卸，不知原日期用按補稅日6.分期支付租賃進口貨物，按每期申報日原產(chǎn)地規(guī)定（全部產(chǎn)地生產(chǎn)和實質(zhì)性加工,即最后一個實質(zhì)加工國家）：稅則4位歸類變了或增值部分/新產(chǎn)品總值>30%從價基本構(gòu)成：貨價+至運抵口岸的運費+保險費綜合考慮可能調(diào)整的項目：①買方負擔、支付的中介傭金、經(jīng)紀費②買方負擔的包裝材料和勞務(wù)費用、與貨物視為一體的容器費用③買方付出的其他經(jīng)濟利益④與進口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進口條件的特許權(quán)使用費不計入的境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用，購貨傭金、復(fù)制權(quán)費海關(guān)估價1、相同相似定價（正負45天，最低那個價）2、倒扣價格3、計算價格4、合理價格（除境內(nèi)生產(chǎn)的價，出口地銷售價、第三方國家進口價、較高價、最低限價、規(guī)定外的價值或費用計算的價）運保費問題一般時第一口岸或目的地?zé)o法確定時：運費同行同期保險費貨價加運費兩者總額的3‰郵政進口：運保費＝郵費境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口：運保費＝貨價１％自駕運輸工具進口：不計運保費法定：１關(guān)稅額５０元以下的一票貨物２無商業(yè)價值的廣告品或貨樣３外國政府，國際組織無償捐贈４必備的燃料，物料和飲食用品５暫時出入境（６個月）６.進口料加工的外銷免征或先征后退７.退還出口的，免進口，不退出口８退還進口的，免出口，不退進口９到岸前或起卸時，損壞損失起卸后，海關(guān)放行前，不可抗力損失損壞海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的10無代價抵償貨物（賣家賠償?shù)模┨囟平逃闷?；殘疾人專用品；扶貧、慈善性物資等等臨時一案一批，專文下達申報進口運輸工具申報入境14日內(nèi)出口貨物裝貨前24小時繳納海關(guān)填發(fā)稅款繳納證15日內(nèi)（從當日算，最后一日是節(jié)假日的順延一下）經(jīng)批準，可延遲不超過6個月強制1.滯納金=滯納關(guān)稅金額*萬分之五*滯納天數(shù)2.3個月沒交，關(guān)長批準，強制扣繳、變價抵繳退還海關(guān)誤征多征，交完稅貨短卸了，退關(guān)了，原樣復(fù)出入境多征的海關(guān)發(fā)現(xiàn)立即退還含利息，自己發(fā)現(xiàn)1年內(nèi)書面申請，退稅和利息補征和追征少繳漏繳1年內(nèi)補征，3年內(nèi)追征并加收萬分之五滯納金發(fā)生爭議可以提出復(fù)議，但必須先按時繳稅，對復(fù)議不服，15日內(nèi)上訴從量復(fù)合選擇滑準出口20%-40%從價ＦＯＢ－出口關(guān)稅－單獨列明的由賣方支付的傭金估價:１.相同２．相似３.計算的特別關(guān)稅報復(fù)性、反傾銷反補貼、保障性范圍稅率計算優(yōu)惠征收管理自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)當繳納船舶噸稅優(yōu)惠稅率（本國的和優(yōu)惠、協(xié)定國的）船舶凈噸位×適用的定額稅率直接優(yōu)惠1.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下；

2.自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶；

3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；4.非機動船舶（不包括非機動駁船）；

5.捕撈、養(yǎng)殖漁船；6.避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；7.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；8.依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；9.國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。延期優(yōu)惠上面6,7和不可抗力停泊的，申請噸稅執(zhí)照延期海關(guān)征，入境當日，15日內(nèi)繳款，不交萬分之五滯納金；未按規(guī)定申報的罰2000-30000到港前申報的，要擔保（貨幣，匯票、本票、支票、債券、存單，金融機構(gòu)保函，海關(guān)認定的其他財產(chǎn)或權(quán)利）領(lǐng)取執(zhí)照后，因修理噸位變化或船籍改變稅率變化的要提供證明執(zhí)照丟失損毀可免費補辦副本多征少征同關(guān)稅普通稅率（拖船和非機動駁船50%）征稅范圍進口不征出口不退稅率計稅依據(jù)稅收優(yōu)惠征收管理納稅義務(wù)人礦產(chǎn)品伴采且無適用稅率的按主礦稅率原油（天然原油）不包括人造石油6%與增值稅計稅的銷售額一致(煤不含到車站碼頭運費)洗選煤銷售：=銷售額*折算率(省財或授權(quán)市財確定)同時銷售原煤和洗選煤，分不清的，統(tǒng)一按原煤算由關(guān)聯(lián)單位銷售的，按關(guān)聯(lián)單位銷售額算視同銷售，自用按平均價算直接出口，按離岸價（不含增值稅）算免稅：原油開采中用于加熱、修井原油；油田范圍內(nèi)運輸稠油中用于加熱的原油、天然氣；尾礦再利用；地面抽采煤礦瓦斯；在新疆開采的原油、天然氣，用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣。因意外事故或自然災(zāi)害損失的，由省府酌情減稅或免稅鐵礦石減按80%征收；充填開采置換出來的煤減征50%稠油、高凝油和高含硫天然氣減征40%三次采油、深水油氣田、衰竭期煤炭開采減征30%低豐度油氣田減征20%分期付款的，為合同規(guī)定的收款日期當天，每期只算當期應(yīng)收的銷售額預(yù)收款的，發(fā)貨當天其他的，收訖銷貨款或取得銷貨款憑據(jù)當天自產(chǎn)自用為移送當天代扣代繳，支付首筆貨款或開具支付貨款憑據(jù)當天。納稅期限與增稅一致地點：開采地、生產(chǎn)地、收購地跨省開采，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不一在同省，一律開采地納稅在我國領(lǐng)域及海域開采生產(chǎn)礦產(chǎn)品和鹽?？劾U義務(wù)人（收購未稅產(chǎn)品的單位個人）1.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)，按自己的稅額、稅率2.其他收購單位，按稅務(wù)核定的3.中外合作油氣田，按實物量計算稅，作業(yè)者負責(zé)代扣天然氣（專門開采或與原油同時開采的天然氣）煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤礦瓦斯暫不征收資源稅（增稅按13%先征后退，先征后退稅款用于煤層氣技術(shù)研究擴大生產(chǎn)免征企業(yè)所得稅）煤炭（原煤和以未稅原煤加工的洗選煤）已稅原煤加工的洗選煤、其他煤炭制品2%-10%省定或國定其他非金屬礦原礦一般在稅目稅率表上列舉了名稱（未列的其他非金屬礦，其他有色金屬礦省級有權(quán)開征緩征）定額稅率1.銷售（自用，實耗）數(shù)量2.不知道銷量，按產(chǎn)量*折算比（稅務(wù)定）3.做成精礦賣，按原礦耗用量和原礦稅率算，不知道數(shù)量的=精礦數(shù)量*選礦比(精礦數(shù)量/耗用原礦數(shù)量)4.液體鹽加工固體鹽，按固體鹽，自產(chǎn)連續(xù)生產(chǎn)的，液體不交，固體交；外購生產(chǎn)的，固體抵扣液體已交的黑色金屬礦原礦有色金屬礦原礦鹽固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）液體鹽（鹵水）征稅范圍義務(wù)人稅率應(yīng)稅收入扣除項目確定計算清算稅收優(yōu)惠和征管有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入(貨幣、實物、其他)的單位和個人(所有的人)關(guān)鍵看有無收入，有無權(quán)屬轉(zhuǎn)移無收入：繼承、公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人、重新評估無權(quán)屬轉(zhuǎn)移：出租、房地產(chǎn)抵押且期滿后收回、非房地產(chǎn)企業(yè)把房地產(chǎn)投資聯(lián)營、代建房、合作建房自用、兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交換：單位之間征，個人之間不征注意：出讓國有土地使用權(quán)不算貨幣收入、實物收入、其他收入，非貨幣收入要折合貨幣金額視同銷售：房地產(chǎn)用于職工福利、獎勵、對外投資、分紅、償債、換取非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移安置用房視同銷售收入確定（依序）：1.本單位同類的平均價；2.稅務(wù)機關(guān)按同地區(qū)、同年度平均市場價1.買地的錢（地價+獲取時交給國家的費用（契稅））2.房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含貸款利息）3.房地產(chǎn)開發(fā)費用利息分清時：利息（不含加息、罰息）+(1+2)*5%利息分不清時：(1+2)*10%4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(營業(yè)、城建、2個附加、印花稅（二手房時）)5.加計扣除（房產(chǎn)企業(yè)開發(fā)新房）6.存量房評估價格能估的=重置成本*成新度折扣率不能估的=購房發(fā)票金額*（1+5%*售房年限(12個月1年，6個月四舍五入)）房企1，2，3，4，5新建非房企1，2，3，4房屋1，4，6存量土地1，41，2，3，4沒有合法有效憑證的不扣；前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費憑證不全，核定扣；配套房看算視同銷售的可扣；銷售已裝修房屋的裝修費可扣；質(zhì)量保證金有發(fā)票時可扣；拆遷費可扣；預(yù)提費用、土地閑置費不扣；增值額=收入-扣除稅=增值額*稅率-扣除*速算扣除系數(shù)配比型：開的的*已完成*已售的(銷售和視同銷售、產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主所有、無償移交給政府)已審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位清算，分期項目分期清算，普通住宅和非普通住宅分別計算清算條件：必須清算的：項目全部竣工、完成銷售；整體轉(zhuǎn)讓未竣工項目；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；可要求清的：已竣工，銷售和出租、自用的超過85%；取得銷售許可證滿三年仍未銷售完畢；注銷稅務(wù)登記但未辦理清算的；省稅規(guī)定的其他情況；核定征收：沒賬、賬不清、不按時、報稅過低的省稅制定核定征收率征收清算后在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)要報稅扣除金額=清算時單位面積成本*轉(zhuǎn)讓面積清算時單位面積成本=清算時扣除金額/清算時總面積補稅和滯納金優(yōu)惠：1.建普通住宅增值額不足扣除額20%的2.因國家建設(shè)需要被政府征用、收回的房產(chǎn)3.因城市規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)4.轉(zhuǎn)讓舊房作公租房且增值額不足扣除額20%征管預(yù)征法2%1.5%1%納稅地點法人：房地產(chǎn)所在地自然人：住所地、辦理過戶手續(xù)所在地難以每次納稅的，經(jīng)批準，可按期，按期后，1年不能變房產(chǎn)稅納稅人開征區(qū)域計征方式計稅依據(jù)稅率計稅公式特殊規(guī)定優(yōu)惠征管城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)國家的，經(jīng)管單位繳納產(chǎn)權(quán)不清的或產(chǎn)權(quán)人與房產(chǎn)異地，代管人或使用人繳承典人等同于產(chǎn)權(quán)人無租使用的，使用人繳從價計征自有房產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值*損耗扣除比[10%-30%,省政府定]房產(chǎn)原值包含地價，買地支付的價款，費用、開發(fā)成本費用等。容積率小于0.5，按房產(chǎn)建筑面積2倍計算土地面積地價獨立地下建筑物原值需調(diào)整=原值*折算比年稅率1.2%原值或調(diào)整后原值*（1-損耗扣除比）*年稅率*期限1.投資聯(lián)營，看是不是變相出租(產(chǎn)權(quán)人交)，還是共擔風(fēng)險（被投資人交）2.融資租賃，承租人自合同約定開始日次月依房產(chǎn)余值納稅，沒指定開始之日的，按合同簽訂日3.關(guān)于附屬設(shè)備和配套設(shè)施以房屋為載體，不能隨意移動的，如排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，計入房產(chǎn)原值更換這些設(shè)備時，可扣減原來的設(shè)備值。對那些易損壞，常更換的不計入房產(chǎn)原值4.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營的代管人或使用人納稅，房產(chǎn)原值不能確定時，稅務(wù)部門依同類房屋核定；5.免租期，房產(chǎn)所有人按房產(chǎn)余值納稅1.吃公家飯的單位自用（必須和自身業(yè)務(wù)有關(guān)）房產(chǎn)2.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)，但里面附設(shè)的經(jīng)營單位除外；3.個人非經(jīng)營性房產(chǎn)；4.非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾控中心、婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)自用房產(chǎn)；5.公租房、廉租房6.企事業(yè)單位辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園自用房產(chǎn)（個人辦不行）危房停用，停征;大修停用半年以上，停征將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，當月；其他都是次月。購二手房的要等換房產(chǎn)證在房產(chǎn)所在地納稅，實行按年計算，分期繳納的征收辦法，具體期限省政府定從租計征租金收入，含實物收入和貨幣收入以勞務(wù)形式或其他形式抵付房租時，按房屋租金市場價估算12%租金收入*稅率個人按市場價出租居民住房，不論租后用途4%城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人開征區(qū)域計征方式計稅依據(jù)稅率優(yōu)惠征管對擁有土地使用權(quán)的單位和個人同房產(chǎn)稅共同所有土地的，雙方各自繳納自己的從量計征實際占用土地面積，按順序定1.省政府找組織測定面積的，按測定面積2.按土地使用證上的面積3.按申報的繳納，土地使用證頒發(fā)后再調(diào)整4.獨立地下建筑用地（減半征收），有證的按證，沒證的按垂直投影，年稅額按平方，落后地區(qū)適當降低，不超過最低額的70%發(fā)達地區(qū)適當提高，財政部批面積*稅額政策性免稅：

房產(chǎn)稅免的+（1）企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)意外、與社會用地段未隔離的；

（2）企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地；

（3）鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地；（4）城市公交場站、道路客運場站的經(jīng)營用地。5.開山填海土地免稅5-10年直接用于種植養(yǎng)殖的專業(yè)用地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項目

1.個人所有的居住房屋及院落用地。

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

4.集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地；企業(yè)辦的算法定的。同房產(chǎn)稅耕地占用稅占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人。耕地：農(nóng)業(yè)種植土地，菜地；花圃、苗圃、茶園、果園、桑園經(jīng)濟林地；魚塘實際占用的耕地面積差別幅度定額地少的提高，不超過最高額的50%面積*稅額一次性征收1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按2元/平方米2.農(nóng)民占地蓋住宅，減50%。烈士家屬、殘疾、孤寡老人、少數(shù)民族聚集地、革命老區(qū)、貧困山區(qū)，經(jīng)鄉(xiāng)審核，縣批準可免或減3.免征后改變用途的，補證4.直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的，不征5.臨時占用，先征，恢復(fù)原狀后在退收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)繳契稅（關(guān)鍵看權(quán)屬變化沒有）征收對象納稅人計稅依據(jù)稅率計算優(yōu)惠國有土地使用權(quán)出讓免出讓金，不能免稅承讓人成交價格3%-5%省政府定計稅依據(jù)*稅率1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館及其外交代表、領(lǐng)事官員等承受土地、房屋權(quán)屬。7.新增：公租房經(jīng)營單位購買住房作公租房的，免征契稅。企業(yè)公司改造、企業(yè)股權(quán)重租、企業(yè)合并、企業(yè)分立、國有集體企業(yè)出售、企業(yè)破產(chǎn)，用原企業(yè)30%以上職工簽訂不少于3年合同的減半征收，全部用老職工的免征，國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司股份占50%以上的新設(shè)公司，國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的免征，權(quán)屬不轉(zhuǎn)移不征，非公司改造成公司的公司制改造中，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征簽訂合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天合同簽訂10日內(nèi)土地、房屋所在地征收機關(guān)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓劃撥取得，再轉(zhuǎn)讓時要補稅買方房屋買賣買方房屋贈予(法定繼承不征)受贈方征收機關(guān)參照市場價核定房屋交換(等價不征，不同于實物換房)付出差價方交換價格差額車輛購置稅應(yīng)稅行為計稅依據(jù)計算優(yōu)惠征收管理購買自用支付給銷售方的全部價款和價外費用（不含增值稅）【關(guān)注】含支付工具件和零件價款，車輛裝飾費、開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費用；不含控購費，增值稅；代收款項應(yīng)區(qū)別是不是用誰的發(fā)票計稅依據(jù)*10%未按規(guī)定納稅車輛應(yīng)補稅額用差額補外國在國內(nèi)外交、國際機構(gòu)自用車軍隊、武警武器裝備車輛設(shè)有固定裝置的非運輸車輛防汛、森林消防固定裝置指定型號車輛回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車；叉車、挖掘機；長期來華定居專家進口自用的1輛小汽車城市公交企業(yè)自2012年1月1日至2015年2004年101.實行一車一申報2.納稅環(huán)節(jié)：使用環(huán)節(jié)（最終消費環(huán)節(jié)）3.納稅地點：車輛注冊地，不需注冊的，納稅人所在地4.納稅期限：得到車之日60日內(nèi)5.方式：（1）自報核繳；（2）集中征收繳納；（3）代征、代扣、代收6.退稅：車退了，免稅車納稅了，其他情形進口自用組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅其他自用國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格一般：先用最低計稅價格，未規(guī)定的用納稅人提供的價格，納稅人價格明顯偏低的，稅務(wù)部門核定特殊：1.進口舊車、不可抗力受損車輛、庫存3年車輛、行駛8萬公里試驗車先用納稅人價，沒有的稅務(wù)核定2.免稅條件消失車輛：原價*（1-10%*年限）3.底盤更換的已稅車：最新同類車最低計稅價*70%4.非貿(mào)易渠道進口車：同類車最低計稅價申報價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的最低計稅價格車船稅納稅范圍義務(wù)人稅目計稅單位備注，計稅依據(jù)稅率和計算優(yōu)惠征管境內(nèi)的機動車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人。境內(nèi)租用外國車船不征不需登記的車船也要納稅乘用車（排氣量）每輛核定載客人數(shù)9人（含）以下定額稅率車的省政府確定船的國務(wù)院定納稅義務(wù)發(fā)生時當月算丟失、報廢、滅失當月停征，復(fù)得當月開征過戶不重復(fù)納稅1.捕撈、養(yǎng)殖漁船免2.軍、警車船免3.外國在國內(nèi)外交、國際機構(gòu)自用車免4.節(jié)能車減半，新能源車免，嚴重自然災(zāi)害造成困難或其他特殊原因的可減或免5.省政府可對公共交通車、農(nóng)民自用的摩托、三輪汽車、低速載貨車定期減或免1、外國港澳臺車船入境免2、繳納船舶噸稅的機動船舶、機場、港口等內(nèi)部行駛車船，免5年（自2012）購車船發(fā)票或證明文件日期當月車船登記地、代扣代繳人所在地，不需登記的所有人所在地到地方稅務(wù)機關(guān)納稅分月計算，按年一次性納稅年度不重復(fù)征收商用車每輛核定載客人數(shù)9人（包括電車）以上其他車輛整備質(zhì)量每噸1.包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等；2.掛車按照貨車稅額50%計算其他車輛整備質(zhì)量每噸不包括拖拉機摩托車每輛船舶凈噸位每噸拖船、非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計算拖船按1千瓦=凈噸位0.67噸折算印花稅類別稅目稅率形式納稅人計稅依據(jù)優(yōu)惠征管合同或具有合同性質(zhì)的憑證1.購銷合同含訂購單等、購售電合同；不含供用電合同購銷金額0.3‰訂合同人購銷金額，已貨換貨兩邊貨物金額合計數(shù)；1.無金額，依次按國家牌價或市場單價計算金額2.同一憑證含不同稅目稅率，分開算，分不開，按高的算3.外匯按立書日匯率算4.無法確定金額的，按5元貼花，以后再補5.立了合同，按合同交，不管是否履行6.已貼花合同，合同金額與實際不符時，不再繳稅7.不足1角不征，足1角分四舍五入(貼花時)1.正本納稅了，副本抄本免2.無息貼息貸款合同免3.農(nóng)牧保險合同4.房管局與個人簽訂的用于5.生活居住的租賃合同6.高校與學(xué)生的學(xué)生公寓租賃7.公租房有關(guān)；8.安置房有關(guān)自行貼花（自己算，自購買，自一次性貼足并注銷或劃銷）匯貼：一個憑證超500匯繳：同一種類憑證頻繁貼花書立或領(lǐng)受時貼花；就地納稅未貼少貼50%-5倍；貼了撕下重用50%-5倍，刑偽造0.2-5萬，嚴重1-5萬，刑匯繳超期，50%-5倍，嚴重吊銷匯繳許可，刑；蓋匯繳戳裝訂成冊已貼稅花附后蓋章注銷保存憑證保存10年，未規(guī)定的保1年違反罰0.2-1萬2.加工承攬合同含加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試加工或承攬收入0.5‰受方購料，分按購銷和加工，分不清按加工，委方供料，按加工費和輔料算3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同收取費用0.5‰收取的費用4.建筑安裝工程承包合同承包金額0.3‰承包金額，不得剔除任何費用，分包轉(zhuǎn)包，按分包轉(zhuǎn)包合同金額再繳稅5.財產(chǎn)租賃合同租賃金額1‰租賃金額，稅額不足1元，按1元貼花6.貨物運輸合同收取的運輸費用0.5‰運輸費，不含所運貨物金額及裝卸費用和保險費用，起運地結(jié)算全程運費按全程計，分段結(jié)算按分程運費計；國際運輸，國內(nèi)運的交本程的，外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物，外國不交。7.倉儲保管合同倉儲保管費用1‰保管費收入8.借款合同（包括融資租賃合同，不含銀行拆解）借款金額0.05‰借款本金隨借隨換按合同最高金額，分次借據(jù)不重征，融資租賃按租金9.財產(chǎn)保險合同收取的保險費收入1‰保險費收入10.技術(shù)合同（開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)）：包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓；不包括法、會、審咨詢合同所載金額0.3‰合同所載金額，不含研究開發(fā)經(jīng)費書據(jù)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括：財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利實施許可、土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、商品房銷售、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)；“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按所載金額0.5‰立據(jù)人所載金額抵押貸款時按借款合同，到期用抵押抵債時，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)賬簿12.營業(yè)賬簿包括：日記賬簿和各明細分類賬簿不包括：內(nèi)部備查賬如登記薄、統(tǒng)計薄、臺賬0.5‰，按件貼花5元立賬簿人記載資金賬簿，按實收資本(注冊資本)和資本公積合計0.5‰；其他賬簿按件貼花5元無經(jīng)營收入的全額預(yù)算管理，有營業(yè)收入差額預(yù)算管理的事業(yè)單位同其他賬簿證照13.權(quán)利、許可證照包括：房產(chǎn)證、營業(yè)執(zhí)照、商標證、專利證、土地證按件貼花5元領(lǐng)受人特例轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)、繼承、贈與，在上證、深證優(yōu)先股、中小企業(yè)股票；交易所的區(qū)域所在決定了按照該區(qū)域的稅法規(guī)定計算繳納印花稅1‰，單方出出讓方征收稅率收入總額會計流轉(zhuǎn)稅收入收入確認時間不征免稅收入扣除優(yōu)惠計算居民企業(yè)注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地在境內(nèi)非居民企業(yè)所得稅來源銷貨的是交易活動發(fā)生地提供勞務(wù)所得是勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得是不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按不動產(chǎn)所在地；動產(chǎn)的按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地權(quán)益性投資所得是分配企業(yè)所在地利息租金特許權(quán)使用費負擔所得場所所在地其他所得國財國稅定征管扣繳7日入庫地點居企登記地；居企境內(nèi)不具法人資格營業(yè)機構(gòu)，匯總繳納期限按年計征、分月（季）預(yù)交年終匯算清繳多退少補申報月或季終了之日起15日跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納實行統(tǒng)一核算分級管理就地預(yù)交匯總清算財政調(diào)庫總分機構(gòu)各一半按比例合伙企業(yè)先分后稅09年起新設(shè)企業(yè)隨流轉(zhuǎn)稅決定國稅地稅02年的交國稅94年的交國或地25%居企和非居企通過境內(nèi)自設(shè)機構(gòu)所得20%小微企業(yè)15%國家重點扶持高新企業(yè)10%扣繳義務(wù)人代扣代繳非居企境內(nèi)沒機構(gòu)和有機構(gòu)和機構(gòu)無關(guān)所得一般收入：銷售貨物營收增消一般的簡單，特殊的如下：售后回購：售按銷售收入，回購按購進；售不能按銷售收入，售價按負債，回購價高于原售價部分，按利息費用；以舊換新：舊貨按購進；產(chǎn)品分成，按公允價值；折扣銷售、銷售折讓、現(xiàn)金折扣同增稅買一贈一：算捆綁銷售時，會計、所得、增稅收入2個商品都算折扣銷售了，按比例分收入；不算捆綁銷售時，會計、所得稅仍分收入，增稅按實物折扣算托收承付：托收手續(xù)預(yù)收款：發(fā)出商品分期付款：約定的收款日銷貨需安裝檢驗，安檢完，程序簡單，發(fā)貨委托代銷：收到代銷清單產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品時不征：財政撥款，代收的行政事業(yè)經(jīng)費、政府性基金，專項用途財政性資金（必須是國財國稅規(guī)定的不用不繳5年后計入應(yīng)稅收入）；免：國債利息；居民企業(yè)間直接投資權(quán)益性收益(股息分紅等，持股必須12個月);非居民企業(yè)境內(nèi)自設(shè)機構(gòu)場所獲得居民企業(yè)權(quán)益性投資收益；非營利組織非營利活動收入；扣除的原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、相關(guān)性、確定性、合理性范圍：成本(車購耕地契船噸煙葉)、費用（房產(chǎn)車船土地使用印花）、6稅2費（消營城建資源土增出口關(guān)稅2附加）、凈損失、其他合理支出職工福利：工薪*14%職工教育：工薪*2.5%，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除；軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費、核電廠操作員培養(yǎng)費可全額扣工會：工薪*2%支出利息：1.與金融企業(yè)的、官方的、全扣；2.民間放貸的不超過銀行利率的扣；3.被投資企業(yè)接受投資房不超過債資比的部分利息支出可扣，利率不超銀行利率。交易符合獨立性原則或?qū)嶋H稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，全扣；4.企業(yè)向股東類的自然人借款利息同3，否則同2(真實合法有效，有合同)；5.資本化借款利息資產(chǎn)造好前計入資產(chǎn)，資產(chǎn)費用處理，建好后按利息費用扣業(yè)務(wù)招待：實際額*60%與主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、視同銷售收入之和*0.5%，相關(guān)籌辦費同法銷售貨物、勞務(wù)、出租財產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、視同銷售收入廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：15%，與業(yè)務(wù)招待限額依據(jù)一致，相關(guān)籌辦費同法，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除公益捐贈：會計利潤*12%；注意自產(chǎn)貨物捐贈，公允價值交增稅，進而確定成本，確定所得稅所得額調(diào)增會計收入成本，按扣除限額調(diào)增扣除額手續(xù)費及傭金：財險15%，人險10%（保費收入-退保金）*限額比例其他企業(yè)，收入金額*5%；非個人現(xiàn)金支付的和為發(fā)行權(quán)益性債券付給承銷機構(gòu)的不扣工薪：全額扣，不含5險1金和三項經(jīng)費；福利部門工薪算福利；股權(quán)激勵計劃可立即行權(quán)的當年按工薪扣除，有等待期的，等待期會計計入管理費用并不能扣除，行權(quán)時再行權(quán)年扣除（扣除額=行權(quán)時公允價-行權(quán)時職工實際支付價）保險：5險1金、補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療、特殊工種人身安全保險、企業(yè)財險全額扣匯總損失：全額扣，匯率折算損失環(huán)保專項資金、勞保費、保險保障基金、維簡費（資本性的、預(yù)提的不扣）、棚戶區(qū)改造支出、會員費、合理會議費、差旅費、違約金（平等主體之間）、訴訟費、沒超稅法規(guī)定范圍的會計支出、資產(chǎn)費用（轉(zhuǎn)讓各類固資發(fā)生費用、折舊費、攤銷費）、資產(chǎn)損失扣資產(chǎn)費用計算固資折舊：計稅基礎(chǔ)*年折舊率，年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用年限未使用的、不是自己的、已折完舊的、與經(jīng)營活動無關(guān)的、單獨估價土地不提折舊；時間：固資投入使用次月開始、停止使用次月停止最低年限：房屋建筑20年、飛機火車輪船機器機械生產(chǎn)設(shè)備10年、器具工具家具5、運輸工具4年、電子設(shè)備3年房屋建筑物未足額折舊前改擴建：推到重置的，凈值+重置后成本；改造的，改建成本并入繼續(xù)折舊；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊：林木類（經(jīng)濟、薪炭林）10年、畜類（產(chǎn)蓄役蓄）3年無形資產(chǎn)攤銷（除自行開發(fā)的支出、自創(chuàng)商譽，與經(jīng)營活動無關(guān)、其他）：10年長期待攤費用攤銷：支出發(fā)生次月起，最低3年；含已提足額折舊的、租入固資的固資改建費、固資大修理支出（達原值50%以上，能再用2年）企業(yè)清算：清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)凈值、清算費用、相關(guān)稅費從清算企業(yè)分得剩余資產(chǎn)（分轉(zhuǎn)讓收益和權(quán)益收益）資產(chǎn)損失計算損失凈值+轉(zhuǎn)出的進項稅金全額扣；股權(quán)投資收不回的金額（有條件：被投資方不在了，清算了，巨額虧損停業(yè)3年了且重組不成，投方?jīng)]有控制權(quán)，投資已滿10年且被投方虧損3年資不抵債）全額扣；實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣，法定資產(chǎn)損失申報年度扣不得扣除的1.被投資房支付的權(quán)益性投資收益2.企業(yè)所得稅3.稅收滯納金4.罰金罰款和被沒收財務(wù)損失5.不合規(guī)的捐贈6.贊助支出7.未經(jīng)核準的準備金支出8.企業(yè)間支付管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付租金和特許權(quán)使用費、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付利息9.其他與收入無關(guān)的支出10.企業(yè)對外投資期間投資成本不得扣除，轉(zhuǎn)讓處置時投資成本可減掉，轉(zhuǎn)讓凈所得征稅、撤回投資股息免稅扣減、轉(zhuǎn)讓投資股息不扣除；被投方虧損，不能轉(zhuǎn)嫁，投方不能調(diào)減投資成本，也不得計入投資損失11.境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失虧損彌補（自經(jīng)營開始年度，籌辦期不算）5年內(nèi)，虧損下年彌補，不足彌補逐年延續(xù)籌辦費用支出不算虧損，可第一年一次扣除，也可長期攤銷應(yīng)扣未扣或少扣追補期5年，到該項目發(fā)生年計算扣除額，在追補確認年度抵扣、遞延抵扣、申請退稅1.農(nóng)、林、牧、漁可免征、減征（花、茶、飲料香料作物、海水內(nèi)陸?zhàn)B殖）2.國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營、節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目3免3減半3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓（居企轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、軟件、集成電路設(shè)計權(quán)、植物、生物醫(yī)藥新品種但100%關(guān)聯(lián)方之間、未單獨核算的不算）所得（一個納稅年度500萬元以下免，超過的減半）；4.企業(yè)購用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備（有目錄）的投資額的10%抵免當年和結(jié)轉(zhuǎn)5年的所得稅5.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家規(guī)定的產(chǎn)品，可以在計算應(yīng)納稅所得額減按90%計入收入6.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（加計50%扣除）；安置殘疾人員所支付的工資（加計100%扣除）。7.創(chuàng)投企業(yè)可按投資額70%抵扣，還可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣（有條件，股權(quán)投資，未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，滿2年當年抵扣）8.加速折舊（折舊年限不能短過原來的60%）：所有企業(yè)①新購專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超100萬元的，允許一次性計入當期成本費用扣除，不再折舊；單位價值超過100萬元的，可加速折舊②單位價值不超5000元的固資，允許一次性計入通過當期成本費用扣除。6個特殊行業(yè)新進固資也可：生物藥品制造；專用設(shè)備制造；鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造；計算機、通信和其他電子設(shè)備制造；儀器儀表制造；信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。9.小型（工業(yè)100人資產(chǎn)3000萬其他80人1000萬）微利（應(yīng)納稅所得額不超30萬）企業(yè)：首先應(yīng)稅所得額不超10萬所得額減半，其次稅率都是20%10.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)(對境外所得也優(yōu)惠)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。11.自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅率減按15%。12.自2014年1月1日起至2020年12月31日止，橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅率減按15%。13.集電小于0.8微米的、新辦集電企和合條件軟件企業(yè)獲利年度起2免3減半；集電小于0.25微米或投資額超80億，稅率按15%，經(jīng)營期15年以上，獲利年度起5免5減半14.基金公司投資基金、投資者投資基金、基金公司自身基金業(yè)務(wù)、09年及以后取得地方政府債券利息免稅，企業(yè)2011-2015中國鐵路建設(shè)債券利息減半1.居企=會利±調(diào)整2.境外所得抵扣限額=境外稅前所得額*25%3.居企核定征收（除專門從事股票投資企業(yè)）應(yīng)稅所得額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額*應(yīng)稅所得率/(1-應(yīng)稅所得率)4.設(shè)有機構(gòu)的非居企應(yīng)稅所得額=收入總額*利潤率或=成本費用*利潤率/(1-利潤率)或=經(jīng)費支出額*利潤率/（1-利潤率-營業(yè)稅率）勞務(wù)收入計價不合理，參照相近的，或不低于銷貨合同10%計房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售要預(yù)交稅額勞務(wù)營收增營受托加工12個月以上，按進度；安裝費：安裝完工進度;是銷貨附帶條件，銷貨時間宣傳媒介費：公眾看到時，廣告費，完工進度；軟件費：完工進度；服務(wù)費：服務(wù)期間分期確認；特許權(quán)費：有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時;服務(wù)提供時轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)營外投收增營固資、生物資產(chǎn)、無資、股權(quán)(購股權(quán)成本)、債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且股權(quán)變更手續(xù)權(quán)益性收益投資收益無持有期分回稅后收益;被投轉(zhuǎn)資本公積的，不作為投方收入，也不增加該投資計稅基礎(chǔ)；香港買股票(除H股)，征稅被投資方作出利潤分配決定日期利息營收營存款、貸款、債券、欠款，債權(quán)收益混合性投資：贖價與成本之間差額確認債務(wù)重組損益，損抵扣益計稅應(yīng)付利息時間租金營收增營租有形資產(chǎn)應(yīng)付日期；租期跨年開始一次付清租金可分期計收特許權(quán)使用費營收增價稅分離應(yīng)付日期接受捐贈營外無受贈資產(chǎn)價值+捐贈企業(yè)代付增稅經(jīng)營使用或銷售處置可變成本、折舊、攤銷實收到捐贈資產(chǎn)日期其他營外幾乎無處置資產(chǎn)收入增外部（除了贈送他人會計沒記）和內(nèi)部境外移送計視同銷售收入自產(chǎn)的按同類價外購的按進價外：市場推廣交際應(yīng)酬職工福利股息分配對外捐贈改變資產(chǎn)所有權(quán)非貨幣資產(chǎn)投資(雙方均居企)投：公允價值-計稅基礎(chǔ)的余額算可分5年分期均勻計所得；取得股權(quán)=原計稅基礎(chǔ)+每年分計的所得被投：按公允價值投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時轉(zhuǎn)讓上市公司限售股解禁后轉(zhuǎn)讓代個人持的股1.轉(zhuǎn)讓收入-股原值和合理稅費2.核定:賣股收入*85%企業(yè)解禁前轉(zhuǎn)讓按實際減持股取得全部收入代持的代繳稅后余額轉(zhuǎn)付真主人，真主人不在納稅接收政府、股東劃入資產(chǎn)政府無償劃入資產(chǎn)，依次按政府確定價值、公允價值計算；政府投資、指定用途資產(chǎn)都不算股東劃入的作收入處理的，同接受捐贈，按公允價值；作為資本金的，同接受投資，不算收入征收對象稅目稅率費用扣除特殊計算優(yōu)惠征管居民非居民：住所和居住時間（滿1年）臨時離境：1個納稅年度內(nèi)，1次不超過30天或多次累計不超90天實際在華逗留天數(shù)計算出入境當日均按1天算境內(nèi)工作期間