【內(nèi)部控制在食品有限公司的運用案例7600字（論文）】

-9-內(nèi)部控制在S食品有限公司的運用研究案例目錄TOC\o"1-3"\h\u一、緒論 -1-（一）研究背景 -1-（二）研究意義 -1-（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 -1-二、內(nèi)部控制理論概述 -2-（一）相關概念 -2-（二）理論基礎 -2-三、案例分析 -3-（一）案例公司介紹 -3-（二）武漢S食品內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 -3-四、武漢S食品內(nèi)部控制體系存在的問題 -5-（一）內(nèi)部風險識別存在片面 -5-（二）方法不完善 -6-（三）報告內(nèi)容流于形式 -6-（四）定量指標考慮不全面 -6-五、對武漢S食品內(nèi)部控制相關建議 -6-（一）優(yōu)化控制環(huán)境 -6-（二）重視風險評估 -7-（三）完善控制活動 -8-（四）增強信息與溝通 -10-總結 -10-參考文獻 -11-一、緒論（一）研究背景由于國內(nèi)外經(jīng)濟增長的減緩，以及禽流感的威脅和問題，如“廢油”和“摻水”，食品公司已經(jīng)在經(jīng)歷緩慢的增長，“讓事情變得更糟”。所以，在如此困難的經(jīng)濟背景下，希望實現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的食品企業(yè)必須從自身做起，發(fā)現(xiàn)并解決問題，優(yōu)化組織結構，確保食品安全并保持穩(wěn)定的成本。此外，八項規(guī)定和六項禁令的徹底實施阻礙了食品公司的發(fā)展。找到合理的經(jīng)營管理模式和科學的生產(chǎn)管理方法。因此，技能演示和培訓計劃對公司發(fā)展非常重要。同時，利用高效的IT來改善內(nèi)部管理流程也對一個新的結果起到了良好的改善作用，這也是業(yè)務發(fā)展和擴張的關鍵措施?？偠灾?，在食品質(zhì)量安全危機的背景下，食品企業(yè)要想投資發(fā)展，提高自身經(jīng)濟效益，就必須有自己的規(guī)劃，發(fā)現(xiàn)新出現(xiàn)的問題，完善公司內(nèi)部控制結構，不斷提升自身適應能力和免疫系統(tǒng)，有效規(guī)避經(jīng)營風險，改善公司的發(fā)展目標，加強公司可持續(xù)發(fā)展能力。（二）研究意義調(diào)查表明，公司的生存和發(fā)展離不開一整套內(nèi)部控制制度，因此，如果一個公司想要在惡劣的條件下發(fā)展壯大，就必須首先擁有有效的內(nèi)部控制制度，建立合理有效的內(nèi)部控制制度。對于一些內(nèi)控不足的公司來說，內(nèi)控成為了發(fā)展的關鍵。在武漢S食品公司的案例中，發(fā)現(xiàn)了中國食品企業(yè)發(fā)展中潛在的內(nèi)部控制問題。中國公司內(nèi)部控制吸收了國外的研究成果，結合國內(nèi)上市公司的實際情況，經(jīng)過不斷發(fā)展，有助于完善中國的相關制度。但是，因為信息和溝通不足，該公司沒有意識到發(fā)展的關鍵是內(nèi)部控制問題，從而結合綜合方法分析一般企業(yè)內(nèi)部控制的不足，從公司和國家的角度提供改善內(nèi)部控制的解決方案和建議。（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀Bradley(2017)在《內(nèi)部控制綜合框架》中提出，有效的內(nèi)部控制流程本質(zhì)上是管理公司中的大量數(shù)據(jù)，以支持管理決策過程，保護公司的資產(chǎn)并全面實現(xiàn)公司的目標，內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心是合理高效的組織和分工、標準化業(yè)務流程的實施、嚴格的會計核算。ChengQ(2018)在《內(nèi)部控制和財務報告報告》中指出，創(chuàng)建有效內(nèi)部控制環(huán)境的目的是確保適當和合適的政策到位，以及有效的監(jiān)測和報告系統(tǒng)到位。目的是確保實現(xiàn)管理者的目標。本部門的管理涵蓋與企業(yè)生產(chǎn)、技術、經(jīng)營和管理有關的所有部門、級別和環(huán)節(jié)，以提高企業(yè)的管理水平。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀張新耀(2018)認為，在內(nèi)部控制理論和委托代理理論的基礎上，在考察內(nèi)部控制系統(tǒng)各要素與公司績效的關系時，得出了內(nèi)部控制系統(tǒng)五要素具有積極作用的結論。所以，一個公司能夠合理地建立和實施內(nèi)部控制體系，將有助于公司的發(fā)展。李宗生(2018)在《企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策》中指出，現(xiàn)在的市場競爭非常激烈。一個公司要想在現(xiàn)代市場中發(fā)展壯大，就需要提高自身能力，以獲取經(jīng)濟利益，持續(xù)提高在市場中的競爭力。在這種背景下，企業(yè)內(nèi)部控制起著關鍵作用，換句話說，對公司自身的客觀評估以及對外部環(huán)境風險的評估和管理能力對公司的發(fā)展起著不可替代的作用。因此，公司未來的健康發(fā)展與完善內(nèi)部控制制度息息相關，對規(guī)范公司內(nèi)部秩序、保障公司信息安全具有重要作用。二、內(nèi)部控制理論概述（一）相關概念1.內(nèi)部控制內(nèi)部控制，董事會(或同等的決策和行政機構，如主管或政府，定義公司的章程，政府規(guī)則)意味著管理制度。通過所有員工的表現(xiàn)，制定一套目標，旨在提供合理的保證，控制措施已在公司內(nèi)實質(zhì)性地實現(xiàn)?？傮w而言，內(nèi)部控制的目標是:遵守國家法律法規(guī)和相關規(guī)定以達到標準、財務報表和經(jīng)營數(shù)據(jù)的完整性和可靠性、資產(chǎn)的完整性和安全性、公司戰(zhàn)略、效率和效果。2.食品安全“食品安全”的實際含義是食品與正確的營養(yǎng)要求相符，不危害人體健康且無毒無害。根據(jù)食品安全的相應定義，就是：“公共衛(wèi)生問題”。食品安全是一個多學科領域，專門處理、儲存和銷售食品，以確保減少疾病風險、防止食物中毒和食品安全，所以食品安全至關重要。食品的種植、加工、包裝、儲存、運輸和銷售、消費和經(jīng)營符合國家強制性標準和要求。沒有任何有毒或危險物質(zhì)會危及人類健康，或對消費者和后代造成威脅和死亡。這一概念證明，食品生產(chǎn)包括過程安全、操作安全、未來安全和實際安全。它關系到食品企業(yè)的未來發(fā)展，也是其發(fā)展的重要前提。（二）理論基礎在一個具有一定外部性的食品安全問題系統(tǒng)中，良好的安全環(huán)境往往反映了市場信息不對稱背后的正外部性，食品安全主管部門、食品企業(yè)和消費者都處于博弈狀態(tài)，導致安全問題嚴重。1.信息不對稱理論作為微觀經(jīng)濟的重要組成部分，信息不對稱理論在很大程度上分為兩種類型：企業(yè)領導和企業(yè)主之間的數(shù)據(jù)不對稱，企業(yè)主之間的數(shù)據(jù)不對稱。造成這種現(xiàn)狀的原因是，在今天的市場中，快速共享信息是較為困難的，而且個人之間在接收、理解和應用信息方面存在很大差異。然而，對市場經(jīng)濟運作有更多了解的公司有更大的優(yōu)勢，甚至可以收購那些眾所周知處于不利地位的中小型企業(yè)。信息不對稱在很大程度上影響了整個金融市場的選擇、交易和道德。既然這種不平等的貿(mào)易存在于所有的市場活動中，食品貿(mào)易市場當然一樣，使食品生產(chǎn)者處于不利地位，他們的食品信息也相對完整，但消費者知道的信息并不多，使消費者難以做出正確的選擇。例如，消費者難以用肉眼辨別食品添加劑有沒有超標，消費者無法了解從生產(chǎn)到銷售的整個生產(chǎn)過程。把所有食品的質(zhì)量信息作為獨立的目標使得消費者無力購買，通常得不到質(zhì)優(yōu)價廉的食品或者他們需要的食品，而且存在優(yōu)質(zhì)食品的積壓現(xiàn)象，這表明市場不能很好的配置資源。他們通常只使用表面信息來評估類似產(chǎn)品需要什么食物。當消費者不確定食品的質(zhì)量時，他們傾向于選擇更便宜的產(chǎn)品。2.控制論控制論的三個基本要素是反饋、指導、信息，它們互為出發(fā)點，緊密相連。從控制論的角度出發(fā)，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，每一個員工都處于高級管理者的控制之下，充當著兩者之間的溝通和交流手段?？刂剖强刂普摰囊粋€中心概念，數(shù)據(jù)傳遞和反饋的最終目的是對系統(tǒng)的有效管理。數(shù)據(jù)傳輸和反饋是一個循環(huán)的過程，在此過程中可以保持系統(tǒng)的穩(wěn)定運行，以確保良好的處理。由此可見，內(nèi)部控制也是為公司業(yè)務提供經(jīng)營信息和反饋服務的。通過將控制論原理應用于內(nèi)部控制的實際研究，找到了適應內(nèi)部管理的指導方法和合理方法，以最大限度地提高管理效率，并為實現(xiàn)公司目標做出貢獻。三、案例分析（一）案例公司介紹2000年10月19日，武漢S食品有限公司在武漢市工商行政管理局質(zhì)量技術監(jiān)督局注冊成立，梅紅運是其法定代表人，公司經(jīng)營范圍包括乳制品(嬰幼兒配方乳粉除外)、預包裝食品、散裝食品等。（二）武漢S食品內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1.內(nèi)部控制的內(nèi)容武漢S食品使用由外部供應商開發(fā)的信息管理系統(tǒng)，并進行定期維護和檢查，確保武漢S食品與各供應商和經(jīng)銷商之間的良好溝通。在監(jiān)控系統(tǒng)的運行過程中，三全公司確保不同業(yè)務部門之間的良好溝通，及時對供應商和經(jīng)銷商報告的問題進行改進，并監(jiān)控管理業(yè)務系統(tǒng)的使用和訪問。當前，武漢S食品中高層管理人員的溝通以每月例會為主，中央管理者以定期會議的形式組織每周交流。但仍有工人不積極參加常規(guī)生產(chǎn)會議，也存在數(shù)據(jù)傳輸不準確的問題。信息交換和交流是評估、確定和應對公司實際經(jīng)營風險的基礎。如果武漢S的食品安全問題得不到及時有效的改善，將會對整體的正常運轉產(chǎn)生非常嚴重的負面影響。2.內(nèi)部控制依據(jù)武漢S食品主要是根據(jù)相關食品監(jiān)管機構和中國證券監(jiān)督管理委員會的標準建立符合公司真實發(fā)展的內(nèi)部控制基礎。制定并完善了內(nèi)部控制制度計劃和“內(nèi)部控制指標”，重點是風險意識、驗證和填補武漢S食品的空白以及提高產(chǎn)量。3.內(nèi)部控制程序和方法（1）基本程序圖3-1武漢S食品內(nèi)部控制程序（2）方法通常，武漢S食品通過現(xiàn)場檢查和其他方法執(zhí)行各子公司的內(nèi)部控制，并與不同公司的反饋和結果相結合，以確保內(nèi)部控制的高效規(guī)劃和實施。除此之外，武漢S食品對食品進行監(jiān)測，應真誠、誠實地補充這些檢測的結果，為了評估不同測試方法的指標，有必要及時組織和歸檔相關數(shù)據(jù)進行驗證，保證測試的充分性和有效性。四、武漢S食品內(nèi)部控制體系存在的問題（一）內(nèi)部風險識別存在片面目前的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在管理層對風險的識別不全面、管理層對偏離業(yè)務目標的早期發(fā)現(xiàn)以及運營風險的早期發(fā)現(xiàn)。調(diào)查的范圍太廣，在某種程度上沒有具體說明。然后，它將能夠考慮到整體，忽略一些問題，讓食品的質(zhì)量和安全問題得不到解決，讓危及人類健康的食品充斥市場，對企業(yè)和整個食品區(qū)域產(chǎn)生重大影響。（二）方法不完善對武漢S食品內(nèi)部控制五要素的分析表明，雖然公司通過實地調(diào)研等方式對武漢S食品的內(nèi)部控制情況進行了管理。但這種考核方式也有顯著的弊端:首先應使用一定的人員成本，其次這種大規(guī)模的考核通常側重于整體指標，不能涵蓋所有要素以及公司的業(yè)務內(nèi)容。（三）報告內(nèi)容流于形式武漢S食品的內(nèi)部控制報告是按照國家食品行業(yè)內(nèi)部控制標準發(fā)布的，但我國食品行業(yè)的內(nèi)部控制報告整體水平不高，同樣適用于武漢S食品，因此該報告在許多方面沒有實際意義。（四）定量指標考慮不全面盡管武漢S食品公司結合定性和定量指標來實施不同的內(nèi)部控制要素，但在確定指標范圍方面仍存在明顯的不足，比如，武漢S食品公司將重大缺陷定義為經(jīng)濟報告的勝利。錯誤和缺點的總數(shù)是0.5-1%，常見缺陷的標準是1-2%。但是，武漢S食品公司對這些常見的大錯誤定義模糊，這使得難度增加。武漢S食品公司也能夠根據(jù)自己的情況制定標準?？偠灾?，因為武漢揚子江乳品有限公司在大型超市銷售時發(fā)現(xiàn)了質(zhì)量問題，自然要考慮公司的風險管理是否存在一定的問題。本文從內(nèi)部控制入手，對案例公司的食品安全體系進行了深入分析。食品質(zhì)量問題可以追溯到從生產(chǎn)到消費的整個過程，包括經(jīng)營、消費、食品來源和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，這三個環(huán)節(jié)可能都有問題，導致貿(mào)易商出售的產(chǎn)品中存在危險物質(zhì)，而如果消費者收到的食品有質(zhì)量問題，問題出在哪個環(huán)節(jié)？公司是否在其內(nèi)部控制中考慮了食品質(zhì)量和安全問題？如果看食品質(zhì)量安全問題，能否從食品來源、加工、運輸、消費等方面進行詳細考察？五、對武漢S食品內(nèi)部控制相關建議（一）優(yōu)化控制環(huán)境一是公司機制不健全，對員工沒有控制，部分員工素質(zhì)不高，不知道問題有多嚴重。其次，公司不能以身作則，總是先斬后奏，不能合理使用人才，人才未用在適當?shù)牡胤?，領導力的缺失。除此之外，公司系統(tǒng)顯然沒有能力在關鍵問題上進行規(guī)劃和決策。武漢揚子江乳品的發(fā)展由于上級的權責不清，這對食品質(zhì)量和生產(chǎn)效率安全造成了無形的影響?；诖?，武漢S食品必須全面認識公司內(nèi)部管理的價值。由此可見，在內(nèi)部控制過程中，公司不必執(zhí)行覆蓋原則。武漢S食品應深入了解內(nèi)部治理的必要性，并指導相關食品企業(yè)使內(nèi)部控制更加合理。二是控制平衡原則。武漢揚子江乳品公司應建立和完善各種管理制度，為內(nèi)部控制體系的實施提供適當?shù)沫h(huán)境。澄清每項任務和每個員工的責任。第三是成本效益原則：管理某個產(chǎn)品單元可以以合理的成本有效防止公司腐敗，并通過減少浪費提高效率，從而最大限度地提高成本效率。工人也必須接受技能培訓，以提高他們的技能，并在適當?shù)那闆r下，充分融入公司的歷史和文化。優(yōu)秀的創(chuàng)業(yè)文化是保證一個公司管理制度的關鍵，也能在適當?shù)臅r候給人事形象帶來積極的改變。經(jīng)過大量的訓練，工作人員應通過指標進行評估和識別，評價的內(nèi)容主要包括員工資質(zhì)和員工的職業(yè)道德素質(zhì)。使用評估方法測試員工的培訓水平，以了解其人力資源的發(fā)展情況以及改善內(nèi)部控制環(huán)境需要解決的問題。（二）重視風險評估由于食品行業(yè)的特殊性，消費者通常在購買后才注意到產(chǎn)品的問題，這只能說明武漢S食品公司沒有有效控制食品安全來源的風險評估。首先，由于公司的大部分主要任務都在公司內(nèi)部成員的控制之下，管理環(huán)節(jié)有一個傳統(tǒng)的管理個人忠誠度的方法，由于內(nèi)部結構存在問題，容易造成重大的內(nèi)部風險。其次，公司還處于集中經(jīng)營、忽視管控的思想下。第三，商家更注重有形商品的銷售和短期利益，而不太注重品牌和商業(yè)文化等無形商品的建立，以及長期利益。最后，公司發(fā)展過程中存在管理權盲目下放，沒有引入相應的控制機制的現(xiàn)象，這也是武漢揚子江乳品目前必須解決的一個重點問題。公司的員工必須具備良好的風險識別技能，明確規(guī)定每個員工在自己的工作崗位上的風險管理點，管理者應具備及時識別相關的風險因素的能力。他們在日常工作中所負責的生產(chǎn)和銷售流程是不一樣的，所聯(lián)系的公司也是千差萬別，因此需要加強業(yè)務能力，提高風險意識，及時向客戶匯報。及時向監(jiān)事報告風險或不可控因素，監(jiān)事必須及時了解風險防范和管理，能夠及時識別風險的影響，及時準確地解決突發(fā)事件，以確保公司的合理運作。所以，武漢S食品公司需要建立一個穩(wěn)定的風險管理體系。圖5-1安全風險管理框架如圖5-1所示，武漢S食品必須首先注意識別風險，然后對其進行分類和描述，并設定相應的風險管理目標，以有效評估對武漢S食品的風險。食品安全問題刻不容緩。有針對性地選擇適當?shù)膽?zhàn)略，最后全面監(jiān)督執(zhí)行過程。比如，因為存在殘留風險，原料運輸過程中應聘請專業(yè)人員，結合國家規(guī)定的食品衛(wèi)生標準，對原料是否影響人體身心健康進行檢測和評估，減少不必要的時間浪費。與國家和企業(yè)的一體化管理體系相比，大型餐飲公司尤其是餐飲連鎖公司更注重安全生產(chǎn)、社會效益等方面的公司治理創(chuàng)新，采用合理的方式增加利潤。因此，在經(jīng)營管理餐飲公司的過程中，安全生產(chǎn)必須全面細致。公司必須加強生產(chǎn)環(huán)境的保護，積極進行消毒，避免原料在加工過程中受到污染，并加強對生產(chǎn)和加工人員健康的監(jiān)控，以便食品在加工過程中不會受到損害。在二次污染的情況下，原料加工中使用的添加劑也必須及時引入，以便采取預防措施，同時積極保護生產(chǎn)后運輸市場上食品消費過程中的不利外部性。消費過程必須保證消費環(huán)境的安全，及時處理過期商品，檢查錯誤和缺點，保證消費環(huán)節(jié)的食品質(zhì)量。（三）完善控制活動公司的持續(xù)發(fā)展導致業(yè)務量的逐步增長，供應、銷售和儲存問題和沖突也在發(fā)展過程中逐漸出現(xiàn)，致使近年來反復出現(xiàn)的食品質(zhì)量和安全問題。由于這一問題，公司根據(jù)內(nèi)部控制需要，與相關法律法規(guī)相聯(lián)系，整合實際業(yè)務流程，內(nèi)部控制職能通過定期報告進行規(guī)劃。分析相關數(shù)據(jù)后，下表為武漢S食品業(yè)務循環(huán)控制功能分析表：該周期顯示了從業(yè)務管理的實際角度來看需要做什么以及如何做的詳細工作描述。每個控制點按照不相容分工原則設置，包括批準者、執(zhí)行者、發(fā)起者、檢查者。部分工作將根據(jù)公司實際情況進行精簡合并，以加強供應商管理的合理化。只能顯示授權的供應商信息，管理員可以在ERP中創(chuàng)建和編輯批準的供應商列表。當向供應商提供系統(tǒng)維護時，ERP管理員向適當?shù)氖跈鄬犹峁╆P于合格供應商的信息，包括其全名和賬號，以供批準。供應商數(shù)據(jù)維護人員在審核授權和批準管理證書后，根據(jù)“信息內(nèi)容變更申請表”通過ERP輸入或編輯供應商信息。負責批準、采購、維護供應商名單、接受服務或檢查和接收供應商并向其付款的采購建議書審批人員應相互獨立，以保證權責分明。（四）增強信息與溝通盡管武漢S食品擁有完整的信息管理系統(tǒng)，但是，因為人員不足，在控制過程中有許多不足之處。因為公司人員、規(guī)模等因素，未建立專門的審計部門，僅聘請專業(yè)會計師事務所進行以財務收入和支出、營業(yè)收入為重點的年度年終審計?；诖吮尘埃髽I(yè)的運營管理系統(tǒng)賬戶管理不當，造成相關管理人員不能及時有效的提供反饋。武漢S食品的優(yōu)化可以從以下三個方面出發(fā):①加大披露的力度。食品管理采購部定期將規(guī)格、單價、品種、批次、數(shù)量等所有詳細的采購數(shù)據(jù)上傳至內(nèi)部計算機網(wǎng)絡，并監(jiān)督集團的實施情況。②當食品到達倉庫時，管理人員應及時對食品進行檢查，并及時處理食物堵塞或短缺的情況，以免延誤食品的銷售環(huán)節(jié)。③我們必須充分利用直接和高效信息系統(tǒng)的好處，通過信息系統(tǒng)加速信息的集成和共享。只有公開、正規(guī)的溝通渠道，才能在第一時間將各種隱患的信號從風險源頭傳達給管理層，讓管理者重視并及時應對。①武漢S食品應建立食品安全欺詐防范機制，明確食品安全欺詐的高風險領域主要是關聯(lián)的，如采購、儲存和保管。反欺詐機制主要包括報告、對欺詐活動的處罰、糾正措施、舉報、調(diào)查。武漢S食品應重點關注以下情況進行食品安全管控：第一，是部門采購員、管理人員、部門負責人被賄賂，配合詐騙；第二，食品管理人員沒有經(jīng)過授權就借用或盜竊食品，獲取不正當?shù)氖找?；第三，集團管理層利用職務之便，指定原料采購員采購農(nóng)產(chǎn)品?？偨Y食品企業(yè)應對與實際情況相符的內(nèi)部控制體系進行不斷完善，使食品的安全和質(zhì)量得到保證。首先，企業(yè)必須以內(nèi)部發(fā)展為基礎建立制度標準，并引入“內(nèi)容先于形式”的概念，以便更好地突出內(nèi)部控制的影響和實際作用?，F(xiàn)階段，除了武漢S食品公司，還有許多食品公司都發(fā)現(xiàn)了有關安全問題，相關公司的商業(yè)模式在社會上也得到了很多好評，但這并沒有使食品安全問題得到遏制。所有這些案例都在提醒我們，我們公司的內(nèi)部控制并不局限于表面制度設計的控制，而是必須徹底、真正地進行，確保公司安全運營，以保持其發(fā)展。參考文獻[1]陳紅.企業(yè)內(nèi)部控制建設中存在的問題及建議[J].財會學習，2017,（24）：241-242.[2]徐敏潔.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探究[J].時代金融，2018,（26）：120-121.[3]李寶盛.談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施[J].財會學習，2018,（03）：183-184.[4]祝望群.企業(yè)內(nèi)部會計制度建設[J].財會學習，2018,（01）：1-4.[5]李云杰.如何完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風險[J].財會學習，2018,（01）：8-10.[6]修昱行.LD食品公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].山東農(nóng)業(yè)大學2017.[7]馮振偉.BX食品股份有限公司內(nèi)部控制問題研究[D].鄭州大學2018.[8]鄭