【貨幣資金的內(nèi)部控制及審計方法分析4800字（論文）】

貨幣資金的內(nèi)部控制及審計方法研究TOC\o"1-3"\h\u11152序言 231722一、貨幣資金審計的方法 316618（一）貨幣資金審計主要涉及的憑證和會計記錄 3133591.現(xiàn)金盤點表 397942.銀行對賬單 3297813.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3177684.有關科目的記賬憑證 3265585.有關會計賬簿 310687（二）貨幣資金涉及的業(yè)務 327550（三）貨幣資金的內(nèi)部控制概述 3177971.崗位分工及授權批準 3296212.現(xiàn)金和銀行存款的控制 497693.票據(jù)及有關印章的管理 417844（四）貨幣資金審計的方法 4144751.詢問法 4187022.核對法 510583.詳查法和抽查法 5220144.函證法 5154445.盤存法 51542二、貨幣資金舞弊行為及其對策 516771結語 722846參考文獻 7摘要伴隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展,會計的地位也隨之越來越重要。但值得注意的是，伴隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，會計造假的現(xiàn)象也變得越來越嚴重。造成會計造假的原因包含了很多因素，單位會計相關部門內(nèi)部控制不健全甚至缺失則是首當其沖的原因。企業(yè)如若要減少因為會計造假而發(fā)生的損失，提高資本的再生能力，就要持續(xù)完善內(nèi)部控制制度，防范舞弊行為發(fā)生。貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)中流動性極強的重要組成部分,它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點和終點,與經(jīng)濟業(yè)務有著密切的聯(lián)系,因此大多違法亂紀行為跟資金都會有要么直接要么間接的關系。因此，必須要加大對于貨幣資金的管理，必須建立健全相關管理機制。關鍵詞：資金審計；會計；策略一、貨幣資金審計的方法（一）貨幣資金審計主要涉及的憑證和會計記錄貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債表里,貨幣資金的核算范圍包含了銀行存款、現(xiàn)金、其他貨幣資金。因此,貨幣資金審計主要涉及的憑證和會計記錄包括了現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、有關科目的記賬憑證、有關會計賬簿等方面。1.現(xiàn)金盤點表現(xiàn)金盤點表是重要的財產(chǎn)清查原始憑證。2.銀行對賬單銀行對賬單是銀行和企業(yè)之間核查帳務時的聯(lián)系單,銀行與企業(yè)以銀行對賬單作為資金流轉狀況核對和確認的憑單。銀行真實記錄企業(yè)資金流轉,作為企業(yè)業(yè)務往來的客觀證明。3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行的余額管理和表格，是一種銀行在對于賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是一種在銀行對余額賬單的基礎上調(diào)整雙方余額使銀行對賬單余額與賬面余額一致的調(diào)節(jié)方法。4.有關科目的記賬憑證記賬憑證包括了收款憑證和付款憑證等。收款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務的憑證，收款后根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。付款憑證以審核無誤的庫存現(xiàn)金、銀行存款的付出業(yè)務原始憑證作為依據(jù)編制，作用是填列付款業(yè)務。5.有關會計賬簿會計賬簿用來記錄庫存現(xiàn)金、銀行存款的收入、付出及結余狀況。（二）貨幣資金涉及的業(yè)務貨幣資金涉及的主要業(yè)務有處理單據(jù)、受理結算憑證、辦理結算、收款與付款、賬務處理、銀行存款余額調(diào)節(jié)。（三）貨幣資金的內(nèi)部控制概述因為貨幣資金與每一個行業(yè)都有著密切的關系，所以這些貨幣資金都是一個企業(yè)控制管理的重中之重，是一個企業(yè)的重點管理與控制對象，也是重要組成部分。1.崗位分工及授權批準（1）辦理貨幣資金業(yè)務時，企業(yè)應配備合格的人員并根據(jù)實際情況進行輪崗制。企業(yè)財會崗位重要的職位，在不超過5年的時間內(nèi)應進行崗位輪換。（2）企業(yè)應形成全方位的關于貨幣資金的相關管理，審批制度，而且根據(jù)管理規(guī)定進行貨幣資金的業(yè)務。（3）沒有被公司授予管理的人員或是部門不準許接近、接觸，辦理相關的貨幣資金管理業(yè)務，不準許私自轉入轉出資金。2.現(xiàn)金和銀行存款的控制（1）公司應該加強對于庫存的管理，如果出現(xiàn)余額較多的情況應該進行對資金的儲存，將超額的資金進行開戶存入。（2）公司應該按照公司的實際情況進行對公司的資金進行一定限額，同時也要對于開支的額度有一定的規(guī)范。（3）公司應禁止將本企業(yè)的現(xiàn)金收入直接作為現(xiàn)金支出使用。（4）當取得貨幣資金收入時，相關部門必須及時入賬，禁止只收款不入賬，同時嚴禁賬外設賬。（5）公司應加強對銀行賬戶的管理，嚴禁企業(yè)內(nèi)部管理部門擅自設立銀行賬戶，嚴禁開立多個賬戶，企業(yè)應按規(guī)定開設銀行賬戶，辦理存取款業(yè)務和結算。（6）公司應該嚴格的按照銀行規(guī)定進行管理，嚴格制止出現(xiàn)有獲得轉讓等一系列沒有真實的憑據(jù)，或是票據(jù)的交易，不可以沒有理由的進行拒絕支付或是占用他人的貨幣資金；嚴禁再違反規(guī)定是進行開通賬戶或是使用銀行賬戶或違規(guī)套取銀行信用。（7）企業(yè)應強化銀行對賬單的管理，設專人定期核對銀行賬戶。（8）企業(yè)應定期及不定期地盤點現(xiàn)金，以確保賬實相符，一旦發(fā)現(xiàn)賬面余額與實際庫存現(xiàn)金余額不等，需及時查明原因并作出處理。（9）企業(yè)需按國家規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行會計核算和報告。3.票據(jù)及有關印章的管理公司應該細致的規(guī)定關于資金的轉讓制度，同時還應該了解公司各種票據(jù)的具體情況，對票據(jù)分類，進行購買，管理，轉讓，注銷的環(huán)節(jié)的票據(jù)就要進行專門的管理，同時也應該限制權限，這樣就會防止票據(jù)的遺失在管理財務相關專用章方面，應該有專門的人員進行管理保存，堅決禁止一切票據(jù)資金印章都有一人保管。在使用資金是應該有相關的部門負責人進行簽字，同時也一定要旅行簽字的義務或是印章的手續(xù)。個人的印章需由其本人或其授權人員保管。（四）貨幣資金審計的方法1.詢問法詢問法是審計人員在審計現(xiàn)場用書面的形式或是口頭形式進行的對于相關的內(nèi)部被審計人員的一系列現(xiàn)場的回復。為了實現(xiàn)詢問法的有效性一般會把口頭的語言落實到書面的語言，這樣就會更好地呈現(xiàn)出證據(jù)。一方面審計人員提出一系列的關于貨幣資金方面的問題，被審計的人員需要如實回答這些問題，然后審計人員進行記錄，轉變成為書面上的證據(jù)，審計人員詢問資金情況后就要交給被審計人員簽字確認，另一方面也可以通過被審計人員自己進行書寫然后審計人員核實。運用詢問法進行的貨幣審計，尤其是關于一些公司的小金庫的審計詢問，會很大程度上減少審計方面的成本，同時也可以很好地了解到實際情況。2.核對法核對法是對相關資料進行核查以確定其真是公允。在一些關于貨幣資金的審計過程中，為了更好地實現(xiàn)賬面資金的真實性和有效性，核對法是非常重要的。3.詳查法和抽查法在貨幣資金審計中，審計人員應將詳查法和抽樣法很好結合起來以保證審計質(zhì)量、節(jié)約審計成本，從而提高審計效率。進行貨幣資金審計的方法有很多，甚至在審計其他項目的過程中，也會發(fā)現(xiàn)貨幣資金方面的錯誤和舞弊行為。因此，審計人員需要靈活掌握各種審計方法，再根據(jù)被審計對象的特點，結合審計的目的和要求，利用職業(yè)判斷來分析事物之間的聯(lián)系，開拓思路，在探索與總結經(jīng)驗中實踐。4.函證法函證是審計人員向第三方發(fā)函詢證，以此確定被審計方提供的材料是否真實、完整、準確。一般而言，貨幣資金中銀行存款的比例最大，在貨幣資金審計中，向銀行發(fā)函進行詢證是保證貨幣資金審計中信息正確的關鍵步驟。一般在向銀行發(fā)函詢證是我們采取積極函證。5.盤存法盤存法是對庫存現(xiàn)金和各財產(chǎn)物資進行實地核查是否與賬面記錄一致，證實其準確性。在貨幣資金的管理審計中，對于資金和證券的一起管理還是比較合適的。審計人員可以通過與財務相關人員對被審計單位突擊盤點，發(fā)現(xiàn)被審計單位是否存在小金庫，資金狀況以及資金業(yè)務是否有違規(guī)的現(xiàn)象，出納、會計是否有違紀、違法行為的線索。運用盤存法驗證企業(yè)貨幣資產(chǎn)的真實性和會計記錄的準確性有利于發(fā)現(xiàn)非法行為，同時有利于提供企業(yè)的內(nèi)部管理制度及經(jīng)濟效益情況的評價依據(jù)。二、貨幣資金舞弊行為及其對策（一）銀行存款舞弊行為及其對策1.銀行存款收支業(yè)務中出現(xiàn)的舞弊行為（1）相關財務人員利用職務之便簽發(fā)現(xiàn)金支票提現(xiàn)或購買商品等，不留存根，不記賬，貪污相應所提現(xiàn)金、所購物資。（2）財務人員更改銀行對賬單和銀行存款日記賬，擅自提現(xiàn)侵吞相應銀行存款數(shù)額。（3）會計利用職務便利將本單位的票據(jù)等一些關于公司資金的重要信息轉讓給其他的公司或是將支票讓其他的公司進行結算，同意其他公司進行對本公司的賬戶開通或轉賬，借機謀私。（4）會計人員私自收入的款項存入私立賬戶，等期末再存入單位賬戶，貪污相應款項產(chǎn)生的利息收入。2.防止銀行存款舞弊的對策（1）獲得銀行的賬單情況。出現(xiàn)比較大的賬戶業(yè)務是應該每一筆都核對檢驗同時進行記錄，還要關注這幾點：首先當有連續(xù)的、資金都相等的幾筆金額流出應該小心，一定要認真審核同時還要確保這項業(yè)務的真實性。同時還要關注比較大的資金的收支情況，每一筆都要認真核對，如果出現(xiàn)賬目上沒有的資金情況就應該小心，可能會出現(xiàn)挪用公款，貪污腐敗等情況的發(fā)生。第三點是進行一次流入公司，然后分次的流出公司的情況，一旦存在則有可能發(fā)生了資金的轉移。最后一點是，一般公司的銀行賬戶是收入賬戶的數(shù)額是公司的幾筆資金的總匯，比例與審計和核實，所以公司應該確保公司每一筆資金都進行記錄，同時要保證資金的及時入賬。（2）審計人員向銀行積極函證，避免使用被審計對象可能提供的虛假銀行的賬單或是銀行存款表。（3）及時的關注大額的資金賬單。公司的資金一旦被挪用，沒有達到的賬單的項目就會出現(xiàn)，所以審計的人員應該關注銀行賬單上的賬目，而對于一些沒有到賬的項目就應該通過審計人員進行分類核查。（4）關注銀行存單。一般來說，每當公司的資金充足時，公司就會出現(xiàn)對于資金的放松，而這個時候，公司放松管理，審計人員就應該與財政人員合作進行對公司資金的核對工作，這樣來保證資金和利息的正確，審查銀行賬面的完整性以及是否有賬外資金存在。同時，審計人員應當審查企業(yè)是否有用于粉飾貨幣資金狀況的受限資金存在。一旦發(fā)現(xiàn)存在受限資金，審計人員應仔細核對每筆受限資金，核對時應審核定期保存賬單，這樣就會更好更真實的提供賬單而不是原賬單的復印件。（5）了解每個公司的開戶信息。一般來說，一個公司只準許在一家銀行開設一個賬戶，嚴格禁止一家公司在多家銀行開設多個賬戶。審計人員應該檢查公司是否有開戶銀行戶名不符或多頭開戶的情況，同時應對企業(yè)近期是否有銷戶事項存在給予高度關注，因為這些銷掉的賬戶有可能任然存在一些其他負債。（6）當出現(xiàn)企業(yè)直接跟外單位發(fā)生貨幣資金業(yè)務的情況時，審計人員應注意是否存在用轉賬支票將款項轉到外單位套現(xiàn)的情況，同時應逐張審核轉賬支票。（7）當企業(yè)有貸款情況發(fā)生時，審計人員應仔細審核被審計對象的資金情況，資金規(guī)模，資產(chǎn)抵押情況，貸款情況，資金的用途，以及公司的還款情況評估企業(yè)的經(jīng)營情況及判斷是否有擅自抵押企業(yè)資產(chǎn)的情況。（二）庫存現(xiàn)金舞弊行為及對策1.現(xiàn)金收支業(yè)務中出現(xiàn)的舞弊行為（1）業(yè)務相關人員利用職務便利可能更改發(fā)票，更改收據(jù)上的金額或增添經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容及相關金額，貪污款項。相關人員可能故意錯記現(xiàn)金日記賬合計數(shù)，將收入日記賬和現(xiàn)金日記賬的差額據(jù)為己有。（2）相關人員利用職務之便，在已經(jīng)收款后，沒有開具相應的收據(jù)發(fā)票等行為，而且不報賬，將資金占為自己所有。有些相關人員出票時通過套寫或者假復寫進行無比貪污相應金額。（3）有些財務人員撕毀相關票據(jù)，將票款私吞，甚至盜用憑證并用盜用的憑證開具單據(jù)，私吞相應資金。2.防止庫存現(xiàn)金舞弊的對策（1）用盤點現(xiàn)金等方法來審查賬面記錄與實際是否一致。盤點現(xiàn)金是要進行突擊檢查，防止被審計對象進行調(diào)整，在進行現(xiàn)金盤點時，不僅應核查日記賬和實存數(shù)是否一樣，還應檢查是否存在白條抵庫，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要追查到底。監(jiān)盤可以進行不止一次。（2）監(jiān)盤結束后，審計人員應當大量抽樣檢查大額現(xiàn)金收付款憑證，核查原始憑證的完整及準確，并進行截至性測試看是否有無重大跨期事項的存在。結語企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的主要問題及要點是現(xiàn)金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務。因此，本篇論文主要闡述了庫存現(xiàn)金、銀行存款的舞弊行為及其防范以及預防。參考文獻[1]韓梅．貨幣資金審計的必要性及方法分析.[N]山西經(jīng)濟日報2016年12月30日第006版.[2]劉志耕