營改增案例課件

營改增案例組長：姚茂根組員：高思琪鹿子衡施俊豪李杰江建昌董偉明龔旻昊徐鑫趙世洲營業(yè)稅改增值稅2021年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2021年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。2021年8月底，財政部部長樓繼偉受國務(wù)院委托，向全國人大常委會作今年以來預(yù)算執(zhí)行情況的報告，談到下一步財政工作時表示，適時將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活效勞業(yè)納入營改增試點。營改增的得失增值稅的優(yōu)點在于其憑票抵扣的方式，將原來界定模糊的抵扣方式清晰化，使企業(yè)的受益點增多，并且降低企業(yè)經(jīng)營的法律風(fēng)險。另外，通過報價方式的改變，使得企業(yè)和客戶同時受益。以往對企業(yè)征收的5％營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，企業(yè)的實際收入是營業(yè)額的95％。而增值稅屬于價外稅，也就是由客戶承擔(dān)稅款。盡管優(yōu)勢眾多，然而業(yè)界卻對這一稅制有不同的反響。其中最主要的原因來自于對其“減稅〞力度的質(zhì)疑，因為試點的開啟造成了一局部企業(yè)的稅負(fù)增加。營改增試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定

根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?營業(yè)稅改征增值稅試點方案?的通知〞〔財稅[2021]110號〕等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定如下：一、試點納稅人差額征稅的會計處理二、增值稅期末留抵稅額的會計處理三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理建筑業(yè)等四大行業(yè)“營改增〞啟動延后四大行業(yè)營改增從以前“今年力爭完成〞的表達(dá)轉(zhuǎn)為“適時納入〞，這意味著這些行業(yè)今年營改增不大可能實施，預(yù)計明年完成的可能性高。上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建告訴本報記者，“適時〞的最新表述意味著營改增完成沒有具體時間表，最終需要看國內(nèi)外環(huán)境和營改增方案設(shè)計的情況再做決定。營改增也是新一輪財稅體制改革中稅制改革的重點工作，而根據(jù)財稅體制改革的時間表，2021年要根本完成財稅改革的重點工作和任務(wù)，這意味著營改增最晚或在2021年收官。營改增為何延后營改增推出的一大初衷在于減輕重復(fù)征稅。國稅總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，從2021年試點到今年上半年，營改增累計減稅4848億元。2021年，全國稅收收入增幅約22.6%，而今年前7個月稅收收入增幅實際只有5.4%。在稅收增長放緩的情形下，營改增帶來的大規(guī)模減稅的影響讓官方更加重視。而且下半年宏觀經(jīng)濟(jì)看起來并不樂觀，這就需要一個穩(wěn)定的稅收收入來保證財政支出、支持經(jīng)濟(jì)開展，這是營改增推進(jìn)速度放慢的一大原因。“營改增的減稅是普遍性減稅，和政府預(yù)期不完全一樣，政府更希望高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)、創(chuàng)新性企業(yè)獲得減稅。〞胡怡建稱。案例分析四大行業(yè)營改增是結(jié)構(gòu)性減稅，四大行業(yè)稅負(fù)有增有減

。目前，我國房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。而預(yù)計增值稅為11%，當(dāng)前利潤日益微薄，這對建筑行業(yè)而言很可能是不小的負(fù)擔(dān)。營改增的減稅是普遍性減稅，和政府預(yù)期不完全一樣，政府更希望高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)、創(chuàng)新性企業(yè)獲得減稅。小組討論四大行業(yè)的賦稅變化過大，大局部人關(guān)心稅收增減超過風(fēng)險，營改增需要更多細(xì)節(jié)調(diào)整落實，防止減稅的普遍性，防止稅收提高對局部行業(yè)帶來的利潤動亂。營改增的推行勢在必行，但節(jié)奏的適當(dāng)放緩有利于