2021-2022年吉林省吉林市注冊會計審計

2021-2022年吉林省吉林市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險降低審計效率

B.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險影響審計效果

C.非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)

2.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目

D.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進(jìn)行核對

3.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

4.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

5.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計負(fù)債D.固定資產(chǎn)清理

6.關(guān)于影響設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實際執(zhí)行的重要性水平

7.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風(fēng)險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

8.

XYZ會計師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會計師離職十個月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

9.注冊會計師D計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解丹江公司是否按照其內(nèi)部財務(wù)制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行審核簽字。在這20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會計師D應(yīng)當(dāng)（）。A.A.按照樣本規(guī)模為l9張來評價抽樣結(jié)果

B.在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項偏差

C.把這種丟失的支票按照其他l9張的情況來對待

D.選取另一張支票并替代這張丟失的支票

10.注冊會計師負(fù)責(zé)審計大華公司2017年財務(wù)報表，了解到大華公司因特殊事項需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）

A.大華公司開戶銀行B.大華公司財務(wù)總監(jiān)C.大華公司董事長D.大華公司內(nèi)部審計部門

11.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認(rèn)為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

12.第

4

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對外擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計量和披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入管理費用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計、確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計卻與當(dāng)時的事實嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤嫽蛏儆嫇p失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行會計處理

C.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見

D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計了預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額，直接計入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出

13.根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ω攧?wù)報表審計的要求，以下對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的作用的觀點中不能認(rèn)同的是（）。

A.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

B.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

C.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領(lǐng)域

14.永安會計師事務(wù)所與信合會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)所，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。信合會計師事務(wù)所承接了長江公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在下列人員中，不會是此次審計聘請的專家的是（）A.永安會計師事務(wù)所聘請的法律專家甲

B.永安會計師事務(wù)所熟悉金融工具的合伙人乙

C.負(fù)責(zé)該審計業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員丙

D.信合會計師事務(wù)所為該項目組配備的處理復(fù)雜稅務(wù)問題的專家丁

15.會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是(?)。

A.主任會計師B.副所長C.項目合伙人D.項目經(jīng)理

16.下列有關(guān)審計報告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計報告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中注明會計師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由項目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名和蓋章

17.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

18.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內(nèi)部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計意見

19.針對注冊會計師在財務(wù)報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息

20.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

21.下列有關(guān)收入確認(rèn)的相關(guān)說法中，不正確的是()。

A.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》要求注冊會計師在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

C.被審計單位不同，管理層實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊風(fēng)險所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊會計師需要作出具體分析

D.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機或壓力，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險

22.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

23.原始投資額不同特別是項目計算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評價方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

24.E注冊會計師負(fù)責(zé)戊公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在利用他人工作時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師并非在特定審計領(lǐng)域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（）。

A.所涉及事項性質(zhì)特殊，但是并不復(fù)雜，且對財務(wù)報表的影響并不重大

B.項目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實踐經(jīng)驗

C.所涉及事項性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財務(wù)報表的影響重大

D.預(yù)期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題

25.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對甲公司財務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與企業(yè)會計準(zhǔn)則相抵觸，A注冊會計師未予指明

26.下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定的具體應(yīng)對措施的是（）

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

B.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

C.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

27.注冊會計師了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風(fēng)險評估程序

B.對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯報風(fēng)險

D.重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

28.以下關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的是（）

A.日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易也容易產(chǎn)生特別風(fēng)險

B.如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.實質(zhì)性分析程序可以應(yīng)對特別風(fēng)險

D.容易導(dǎo)致特別風(fēng)險的主要是重大的非常規(guī)交易

29.A注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

30.關(guān)于注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內(nèi)部控制擬采取的方案

31.不屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。

A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權(quán)益D.負(fù)債

32.

第

17

題

執(zhí)行海通科技公司2006年度會計報表的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師正在對海通科技公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。

A.對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象

B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票

C.進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實可靠的

D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實不是偽造的

33.如果會計師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項中不屬于會計師事務(wù)所接下來要做的事項的是（）

A.與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

34.在采購業(yè)務(wù)中，如果被審計單位規(guī)定應(yīng)付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認(rèn)可其職責(zé)分離的適當(dāng)性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

35.下列各種情況，不需要進(jìn)行全面財產(chǎn)清查的是（）。

A.更換倉庫保管人員時B.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時C.企業(yè)股份改造時D.企業(yè)改變隸屬關(guān)系時

36.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

37.在對存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，其中正確的是()。A.A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準(zhǔn)備

D.丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當(dāng)期損益，未計提減值準(zhǔn)備

38.關(guān)于出納人員崗位職責(zé)權(quán)限的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納人員負(fù)責(zé)收入、支出的核算工作

B.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

C.出納人員負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的登記工作

D.出納人員負(fù)責(zé)會計檔案保管工作

39.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質(zhì)：量控制復(fù)核的人員可以兼任該項業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控的過程及事項進(jìn)行記錄

40.

第

18

題

在以下各種情形中，（）不屬于注冊會計師為保持審計的獨立而必須回避的事項。

A.在客戶中有非直接經(jīng)濟利益

B.向客戶的主要股東借入小額款項

C.從某客戶處收取的非審計費用占其收入的比例較大

D.按審定金額的百分比收取審計費用

41.根據(jù)審計風(fēng)險模型的下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估呈反向關(guān)系

42.下列有關(guān)對期初余額審計的表述中，正確的是（）。

A.期初余額就是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額

B.注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，一般無須專門對期初余額進(jìn)行審計

C.注冊會計師對期初余額進(jìn)行審計，目的之一是為了證實期初余額不存在對本期財務(wù)報表有重大影響的錯報或漏報

D.如果上期財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期財務(wù)報表時僅對本期財務(wù)報表負(fù)責(zé)，對期初余額不負(fù)任何責(zé)任

43.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時，通常認(rèn)為該領(lǐng)域存在特別風(fēng)險

B.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計預(yù)示著可能存在管理層偏向

C.注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項目組內(nèi)進(jìn)行討論

D.對于識別出的有關(guān)會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制

44.

第

7

題

注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財務(wù)資料中存在如下不正確的情況。你認(rèn)為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）

A.將兩年后到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債類下“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”

B.因向河流中排出有害工業(yè)用水而受到水利部分和環(huán)保部門的嚴(yán)厲警告

C.隱瞞工農(nóng)業(yè)外支出中的火災(zāi)損失，虛列營業(yè)外收入中無法償還的應(yīng)付款項

D.填列會計報表中長期投資項目的數(shù)額時，未將一年內(nèi)到期的長期投資扣除

45.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師審計乙公司2013年度財務(wù)報表，遇到審計溝通的問題，下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行

B.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，前任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

D.無論是前任還是后任注冊會計師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡

46.在下列有關(guān)賬項核對中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

B.銀行存款日記余額與銀行對賬單余額的核對

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與明細(xì)借方發(fā)生額合計數(shù)的核對

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)與明細(xì)貸方發(fā)生額合計數(shù)的核對

47.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務(wù)報表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當(dāng)實施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

48.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是因樣本規(guī)模確定得較小而產(chǎn)生的

B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報的可能性

49.注冊會計師不宜將（）作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。

A.凈資產(chǎn)B.營業(yè)收入C.稅前利潤D.流動資產(chǎn)

50.

第

6

題

審計人員檢查被審計單位銷售截止時，下列各項問題中，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（）。

A.應(yīng)收賬款在會計報表上的列示不正確B.當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)C.銷售退回的產(chǎn)品未入庫D.超額的銷售折扣

二、多選題(30題)51.第

27

題

注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進(jìn)而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結(jié)果表明（），則陳華應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項。

A.以前對重大風(fēng)險的評估正確B.審計報告的意見類型需要修正C.無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施D.財務(wù)報表可能存在重大錯報

52.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

53.在與集團(tuán)公司治理層溝通時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任

B.集團(tuán)項目組在執(zhí)行集團(tuán)財務(wù)報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任

D.如果集團(tuán)審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構(gòu)成的，組成部分的注冊會計師應(yīng)負(fù)責(zé)

54.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，正確的有()。

A.無論選擇何種進(jìn)一步審計程序方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

B.在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果

C.若評估的重大錯報風(fēng)險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師可能無法對被審計單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

55.以下對了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師了解內(nèi)部控制后，對內(nèi)部控制的評價不僅要確定設(shè)計是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

B.注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度主要是評價控制的設(shè)計而不是確定其是否得到執(zhí)行

C.自動化程序和控制可以消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

56.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

57.

第

22

題

在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

58.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

59.下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的有（）

A.所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報

B.注冊會計師應(yīng)識別或評估所有經(jīng)營風(fēng)險

C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會影響財務(wù)報表

D.了解經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險

60.注冊會計師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括（）

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內(nèi)部審計人員共同負(fù)責(zé)

B.內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

C.內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的

D.內(nèi)部審計的獨立性達(dá)到注冊會計師審計所要求的水平

61.下列貨物中，采用從量定額方法計征消費稅的有（）。

A.黃酒B.游艇C.潤滑油D.雪茄煙

62.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項，以進(jìn)一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機構(gòu)或人員或者被其他機構(gòu)或人員使用

63.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法在對控制測試抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師下列做法中正確的有（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴大控制測試范圍

C.修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

64.關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標(biāo)”將審計準(zhǔn)則中的“要求”與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B.“目標(biāo)”能夠使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)

65.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務(wù)報表審計時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

66.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

67.下列屬于企業(yè)層面控制的有（）

A.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制

B.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制

C.對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價

D.被審計單位的風(fēng)險評估過程

68.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行

69.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達(dá)成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

70.根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務(wù)

B.按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計收費的合理性

71.下列選項中，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)的審計程序有（）

A.針對未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄

B.針對已償付的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人

D.從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

72.第

29

題

G注冊會計師在對漢江公司2007年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形表現(xiàn)為（）。

A.2006年的財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對2006年財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，2007年財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.2006年財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報

D.2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報

73.注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了2013年度財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(?)。

A.實施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2013年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司2014年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2013年度財務(wù)報表的原因

74.F公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務(wù)所對其2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，己注冊會計師作為本次審計項目合伙人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于期初余額的理解，正確的有（）。

A.期初余額是已經(jīng)存在的賬戶的余額，就等于相同賬戶上期期末的余額

B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結(jié)果

C.期初余額審計通常與注冊會計師首次接受委托相聯(lián)系

D.注冊會計師要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍话悴⒉恍枰獙ｉT對其發(fā)表審計意見

75.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

76.

第

22

題

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)論述中正確的有（）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計征房產(chǎn)稅。

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年時開始繳納土地使用稅。

D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅。

77.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試中實施審計抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中進(jìn)行審計抽樣可以選擇統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實施檢查

D.統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險

78.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

79.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項中，正確的有（）

A.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

B.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會等更高層次的機構(gòu)報告

80.第

19

題

注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業(yè)務(wù)約定C.發(fā)表保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審訊報告

三、判斷題(3題)81.查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，不得在案卷中涂畫、標(biāo)記或抽換，但可以根據(jù)需要對原卷冊進(jìn)行拆裝。（）

A.是B.否

82.

第

45

題

如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或者期末實施實質(zhì)性程序。（）

A.是B.否

83.（二）A注冊會計師負(fù)責(zé)審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測。假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第4號盈利預(yù)測審核》，判斷A注冊會計師針對下列情況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

4.在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅為進(jìn)口材料價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層有可能在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會計師應(yīng)設(shè)計怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計程序?

85.

要求：

(1)注冊會計師確定樣本規(guī)模應(yīng)是多少？

(2)假定注冊會計師決定將計算出的樣本在兩組之間分配，方案是確定每組的函證數(shù)量大致與該組賬戶的賬面金額成比例。注冊會計師對其中抽取的賬戶與5個金額超過500130元的賬戶函證后審定結(jié)果如下：

注冊會計師認(rèn)為以上存在的錯報是由會計流程中的普通錯誤所導(dǎo)致的。注冊會計師考慮了所發(fā)現(xiàn)的錯報，認(rèn)為總體錯報金額與總體規(guī)模相關(guān)的可能性比與總體項目的總金額相關(guān)的可能性更大。請計算根據(jù)樣本項目推斷的錯報總額。

(3)ABC公司管理層同意更正已發(fā)現(xiàn)的所有錯報，請確定注冊會計師是否可以接受抽樣的總體？

86.丙注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了銷售交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

(1)審計目標(biāo)

A．登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客

B．所有銷售交易均已登記入賬

C．登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬

D．銷售交易的分類恰當(dāng)

E．銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總

(2)實質(zhì)性程序

F．檢查證明銷售交易劃分類別的原始憑證

G．將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬

H．將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

I．追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票

J．將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進(jìn)行核對

K．復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬中的大額或異常項目

要求：

請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序(一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序，也可以不選擇)。請將相關(guān)認(rèn)定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入下列表格中。

參考答案

1.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風(fēng)險。判斷進(jìn)行控制測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險和進(jìn)行實質(zhì)性測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險；關(guān)注信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致注冊會計師形成不正確的審計結(jié)論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測試時也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

2.A選項B獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項C和選項D獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

3.B對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

4.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當(dāng)。

5.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的項目。選項A，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；選項B，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；選項CD，根據(jù)各自總賬科目余額填列。

6.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。

7.B在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：。①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進(jìn)行精確性計量。

8.B解析：主任會計師離職沒有超過12個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

9.B由于注冊會計師不能確定丟失的支票中適當(dāng)?shù)膶徍撕炞质欠翊嬖?，因此?yīng)當(dāng)將其視為是一項“偏差”；選項A和D是不正確，因為它們忽略了可能存在的偏差；選項C不正確是因為與其他19張支票相關(guān)的情況不一定與這種丟失的支票相關(guān)。

10.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

11.C對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應(yīng)當(dāng)實施其他程序來驗證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

12.A如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入營業(yè)外支出。

13.C選項C，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估的是財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，通過設(shè)計和實施審計程序降低的是審計風(fēng)險。

14.C選項A、B、D都有可能，專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務(wù)所外部專家。專家通常可以是工程師、律師、資產(chǎn)評估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家、IT專家以及稅務(wù)專家，也可以是這些個人所從屬的組織，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司以及各種咨詢公司等；

選項C沒有可能，對審計項目進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不能參與該審計項目，不會成為該項目的專家。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

16.C選項C不恰當(dāng)，當(dāng)實務(wù)中，審計報告通常載于會計師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細(xì)通訊地址的信箋上，無須在審計報告中注明詳細(xì)地址。

17.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

18.C選項A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項C，是對客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

19.B獲取其他信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng):(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準(zhǔn)則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息。選項D正確。

20.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

21.B假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。注冊會計師需要結(jié)合對被審計單位及其環(huán)境的具體了解，考慮收入確認(rèn)舞弊可能如何發(fā)生。

22.C選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

23.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項目計算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項目計算期不同的多方案比較決策。

24.C【正確答案】：C

【答案解析】：通常，如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財務(wù)報表的影響重大，那么所涉及事項存在重大錯報風(fēng)險的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊會計師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。

25.A選頂A恰當(dāng)?！端痉ń忉尅返谄邨l，選項A的情形屬于會計師事務(wù)所免責(zé)的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。

26.C選項A、B、D屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施；

選項C，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的具體應(yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.B

28.D選項A錯誤，日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險；

選項B錯誤，如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運行的有效性，注冊會計師不應(yīng)依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)；

選項C不正確，針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；僅通過實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試；

選項D正確，重大的非常規(guī)交易和判斷事項容易導(dǎo)致特別風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

30.D選項A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通，而不是被審計單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.B

32.D如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實施程序D。

33.C選項C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項；

選項A、B、D屬于會計師事務(wù)所在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)后執(zhí)行的審計程序，如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險降至最低。

綜上，本題應(yīng)選C。

34.A選項A，付款憑單由應(yīng)付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務(wù)部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應(yīng)由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發(fā)票由供應(yīng)商填制。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.A【考點】財產(chǎn)清查的方法【解析】全面財產(chǎn)清查是指對全部財產(chǎn)進(jìn)行盤點和核對。一般來說，在以下情況下，需要進(jìn)行全面清查：(1)企業(yè)編制年度會計報告前;(2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系;(3)中外合資、國內(nèi)聯(lián)營;(4)開展清產(chǎn)核資;(5)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。因此A選項不符合題意。

36.C選項C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應(yīng)計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

37.D解析：由于存貨已經(jīng)毀損，應(yīng)作轉(zhuǎn)銷處理，無需計提減值準(zhǔn)備。

38.B選項A、C、D都違背了出納人員崗位不相容，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項B，“固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作”不屬于“收入、費用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，符合出納人員的職責(zé)要求。

綜上，本題應(yīng)選B。

39.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

40.A非直接經(jīng)濟利益權(quán)在：“重大”時才必須回避。

41.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低．可接受的檢查風(fēng)險就越高。

42.C期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，要對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?包括上期財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所審計的)，但一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。

43.C選項A表述正確但不符合題意，在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險。注冊會計師在注意到存在管理層偏向時，通常會根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為該偏向具有特別風(fēng)險；

選項B表述正確但不符合題意，管理層作出點估計的目的是為了完成管理目標(biāo)，預(yù)示著存在管理層偏向；

選項C表述不正確，注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，并在項目組內(nèi)進(jìn)行討論；

選項D表述正確但不符合題意，了解被審計單位與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制時注冊會計師的責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

44.C被審計單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒有理由判定被審計單位的這兩個問題是“故意”產(chǎn)生的。C是一個向銀行申請借款的企業(yè)或許能人中受益的行為。

45.C如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對之后的財務(wù)報表審計承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險，通常也不會關(guān)注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中潛在的重大錯報，以降低審計風(fēng)險。所以，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)。

46.BB選項屬于賬實核對。

47.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務(wù)報表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務(wù)報表公允性（財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務(wù)報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務(wù)報表公允性說明的是財務(wù)報表的結(jié)果。這些財務(wù)報表結(jié)果需要設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來保證。

48.C重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計，是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性．選項A主要是說抽樣風(fēng)險；選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險；選項D沒有強調(diào)是在審計前，因此也是不正確的。

49.D【答案】D

【解析】流動資產(chǎn)雖然屬于匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)，但它匯總的只是一部分資產(chǎn)，而非財務(wù)報表的全部資產(chǎn)，這樣的匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)難以代表企業(yè)的規(guī)模或?qū)嵙Α?/p>

50.B截止測試就是確定銷售業(yè)務(wù)是否計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。

51.BD如果實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項。

52.ABD注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境(選項A)；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序(選項B)；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核(選項D)。選項C不正確，因為分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

53.AC組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團(tuán)審計意見負(fù)有責(zé)任。

54.ABD無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。

55.AD選項A正確，選項B錯誤，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；

選項C錯誤，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險；

選項D正確，薄弱的控制環(huán)境一般會對財務(wù)報表產(chǎn)生影響，不局限于某個認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選AD。

56.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

57.ABCD本題考查的是注冊會計師對確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性的理解。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，同時考慮數(shù)據(jù)之間是否存在可預(yù)期關(guān)系。注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素是：(1)評估的重大錯報風(fēng)險；(2)針對同一認(rèn)定進(jìn)行細(xì)節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)。

58.ABC注冊會計師針對舞弊風(fēng)險應(yīng)實施不為被審計單位預(yù)見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預(yù)見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實施的審計程序。

59.CD選項A錯誤，選項C正確，雖然多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會產(chǎn)生財務(wù)后果，影響財務(wù)報表，但是并非必然導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項B錯誤，選項D正確，了解導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險，但是沒有必要了解不導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選CD。

60.BC選項A不恰當(dāng)，審計過程中涉及的職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)由注冊會計師自行負(fù)責(zé)；

選項B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員工作應(yīng)當(dāng)確定的事項；

選項D不恰當(dāng)，內(nèi)部審計部門是被審計單位的組織，其獨立性無法達(dá)到會計師事務(wù)所的要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括：（1）內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的；（2）如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

61.AC消費稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

62.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

63.ABCD

64.ABCD請見教材P91，選項ABCD均正確。

65.ACD注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

66.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

67.ABCD被審計單位的風(fēng)險評估過程企業(yè)層面的控制包括：①與控制環(huán)境相關(guān)的控制；②針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制；③對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制；④對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價；⑤被審計單位的風(fēng)險評估過程。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

68.BCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的(選項B正確)；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項C正確)；(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行(選項D正確)。選項A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

69.ABD選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

70.BC解析：本題考核點為審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。審計業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則規(guī)定簽約雙方的義務(wù)，其中，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

71.BCD選項A，主要與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定有關(guān)；

選項B、C、D，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定有關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

72.ABCD依據(jù)教材第525頁，選項A、B、C、D都是財務(wù)報表中比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形。

73.ABC對于財務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財務(wù)報表和審計報告，注意在重新出具的2013年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。

74.BCD期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)到本期的金額，但是由于受到上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需要經(jīng)過調(diào)整或重新表述，所以期初余額未必與上期期末余額相等，故選項A不正確。

75.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

76.AC房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅，所以B是錯誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，所以D也是錯誤的；只有AC是正確的，見教材190頁。

77.ABD選項A恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中進(jìn)行審計抽樣，可能使用統(tǒng)計抽樣，也可能使用非統(tǒng)計抽樣；

選項B恰當(dāng)，使用貨幣單元抽樣，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實施檢查；

選項D恰當(dāng)，統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目；②運用概率論評價樣本結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

78.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認(rèn)定是相同的。

79.ABD選項A、B、D正確，屬于注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時的審計程序；

選項C不正確，如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

80.ABCD如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，在必要時注冊會計師應(yīng)征求律師的意見和取消業(yè)務(wù)約定;如果無法確定錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見。

81.N

82.N如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。

83.N

84.A注冊會計師應(yīng)設(shè)計以下查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序：

(1)檢查甲公司債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和甲公司財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

(4)針對財務(wù)報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問甲公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在財務(wù)報表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。

85.(1)注冊會計師確定的樣本規(guī)模

=(總體賬面金額/可容忍錯報)×保證系數(shù)

=(3750000÷125000)×2.7=81(個)

(2)①“5000元及以上”組：

函證的樣本規(guī)模

=(2500000÷3750000)×81=54(個)

樣本規(guī)模占該組總體規(guī)模為

=54÷200×100%=27%

總體錯報額=6210÷27%=23000(元)

②“5000元以下”組：

函證的樣本規(guī)模

=(1250000÷3750000)×81=27(個)

樣本規(guī)模占該組總體規(guī)模為

=27÷700×100%=3.86%

總體錯報額=579÷3.86%=15000(元)

③根據(jù)樣本項目推斷的錯報總額

=23000+15000=38000(元)

(3)根據(jù)樣本項目推斷的錯報

=38000-(6210+579)=31211(元)

注冊會計師將根據(jù)樣本項目推斷的錯報(31211元)與應(yīng)收賬款的預(yù)計錯報35000元比較，認(rèn)為其假設(shè)與結(jié)果一致。即使在其推斷的錯報上加上合理的抽樣風(fēng)險允許限度，推斷錯報總額(31211元)超過可容忍錯報(125000元)的風(fēng)險很小，因此總體可以接受。

86.

2021-2022年吉林省吉林市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險降低審計效率

B.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險影響審計效果

C.非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)

2.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目

D.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進(jìn)行核對

3.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

4.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

5.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計負(fù)債D.固定資產(chǎn)清理

6.關(guān)于影響設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實際執(zhí)行的重要性水平

7.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風(fēng)險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

8.

XYZ會計師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會計師離職十個月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

9.注冊會計師D計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解丹江公司是否按照其內(nèi)部財務(wù)制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行審核簽字。在這20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會計師D應(yīng)當(dāng)（）。A.A.按照樣本規(guī)模為l9張來評價抽樣結(jié)果

B.在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項偏差

C.把這種丟失的支票按照其他l9張的情況來對待

D.選取另一張支票并替代這張丟失的支票

10.注冊會計師負(fù)責(zé)審計大華公司2017年財務(wù)報表，了解到大華公司因特殊事項需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）

A.大華公司開戶銀行B.大華公司財務(wù)總監(jiān)C.大華公司董事長D.大華公司內(nèi)部審計部門

11.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認(rèn)為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

12.第

4

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對外擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計量和披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入管理費用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計、確認(rèn)和計量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計卻與當(dāng)時的事實嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤嫽蛏儆嫇p失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方