2022年會計繼續(xù)教育企業(yè)所得銳和審計實務基礎參考答案

2022年會計繼續(xù)教育企業(yè)所得銳和審計實務基礎參考答案【1】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以計入稅金及附加的是（）。房產(chǎn)稅增值稅契稅企業(yè)所得稅參考答案：A【2】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。國債利息收入財政撥款銷售貨物收入接受捐贈收入?yún)⒖即鸢福築【3】必須同時滿足下列（）條件，會計師事務所可向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工。（1）僅在短期內(nèi)向客戶借出員工；（2）借出的員工不參與中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務；（3）該員工不承擔審計客戶的管理層職責，且審計客戶負責指導和監(jiān)督該員工的活動。（1）（2）（3）（1）（2）（1）（3）（2）（3）參考答案：A【4】如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。下列防范措施中不恰當?shù)氖牵ǎ?。在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性向前任注冊會計師提供第二次意見的副本征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年2月采取股權投資方式向乙公司（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資300萬元，至2016年12月31日仍持有該股權。甲企業(yè)2016年在未享受股權投資應納稅所得額抵參考答案：D【5】扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應納稅所得額為2000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)享受股權投資應納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計算甲企業(yè)2016年度應繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。（2000-300）×25%=425（萬元）（2000×70%-300）×25%=275（萬元）（2000-300×70%）×25%=447.5（萬元）2000×70%×25%=350（萬元）參考答案：C【6】甲公司2019年度取得銷售收入6000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出35萬元。已知，業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出是（）萬元。30211935參考答案：B【7】企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，無論盈利或虧損，都應向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，并預繳稅款。45302015參考答案：D【8】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，享受"稅額抵免"優(yōu)惠政策的是（）。企業(yè)購置并實際使用國家相關目錄規(guī)定的環(huán)境保護專用設備投資額10%的部分企業(yè)向殘疾職工支付的工資企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的投資額70%的部分參考答案：A【9】以下情形中，由于自身利益導致的不利影響的是（）。會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關系的威脅由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人會計師事務所的收入過分依賴某一客戶參考答案：D【10】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)在清算期間，適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。10%5%2.5%25%參考答案：D【11】甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向衛(wèi)生事業(yè)捐款30萬元，2018年度未彌補虧損20萬元。已知，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是（）萬元。3021.626.424參考答案：D【12】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)重組的特殊性稅務處理的規(guī)定，被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例不低于（）。≧60%≧40%≧70%≧50%參考答案：D【13】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進行管理企業(yè)購買國債取得的利息收入轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入財政撥款收入?yún)⒖即鸢福築【14】下列事項中，違背了誠信原則的是（）。被審計單位財務報告存在重大遺漏，注冊會計師出具了恰當?shù)膶徲媹蟾婵浯笮麄魈峁┑姆?、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗無意中向關系密切的商業(yè)伙伴或近親屬泄露客戶秘密被審計單位財務報表所包含的信息缺乏充分依據(jù)，注冊會計師未能出具恰當?shù)膶徲媹蟾鎱⒖即鸢福篋【15】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是（）。根據(jù)外國法律成立，實際管理機構在我國的甲公司根據(jù)外國法律成立且實際管理機構在國外，在我國設立機構場所的丁公司根據(jù)我國企業(yè)法律成立，在國外設立機構場所的乙公司根據(jù)我國法律成立，實際管理機構在中國的丙公司參考答案：B【16】甲公司為居民企業(yè)，2019年取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術轉(zhuǎn)讓收入900萬元，發(fā)生與之相關的轉(zhuǎn)讓成本及稅費180萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，技術轉(zhuǎn)讓所得應納稅調(diào)減的金額是（）萬元。900610450720參考答案：B【17】企業(yè)應當自年度終了之日起（）個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并進行匯算清繳，結清應繳應退稅款。5241參考答案：A【18】企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動，該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其（）為一個納稅年度。由稅務機關裁定6個月以上按一年計算實際經(jīng)營期6個月以下按半年算參考答案：C【19】注冊會計師應當在（）獨立于審計客戶。業(yè)務期間和財務報表涵蓋的期間審計業(yè)務開展之前財務報表涵蓋的期間和之后審計業(yè)務完成后參考答案：A【20】甲公司2019年度實際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，職工教育經(jīng)費支出70萬元，上年度結轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費支出15萬元。已知，職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出金額是（）萬元。85805570參考答案：B多選題（共20題）【21】屬于減計收入優(yōu)惠事項的是（）。保險機構取得的涉農(nóng)保費收入小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入金融機構取得的涉農(nóng)貸款利息收入綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入?yún)⒖即鸢福篈BCD【22】企業(yè)銷售商品同時滿足下列哪些條件的，應確認收入的實現(xiàn)（）。收入的金額能夠可靠地計量商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制參考答案：ABCD【23】2008年新的《中華人民共和國所得稅法》實施之后，企業(yè)所得稅的稅率為（）的比例稅率。非居民企業(yè)的法定稅率為（）。30%25%35%20%參考答案：BD【24】納稅人具有下列哪些情形的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅（）。雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的參考答案：ABCD【25】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括（）。過度推介自我評價外在壓力自身利益密切關系參考答案：ABCDE【26】企業(yè)所得稅的納稅人包括（）。各類企業(yè)事業(yè)單位社會團體民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織參考答案：ABCD【27】匯總納稅企業(yè)實行“（）”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計算就地預繳財政調(diào)庫分級管理匯總清算參考答案：ABCDE【28】注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則包括（）。專業(yè)勝任能力和勤勉盡責良好的職業(yè)行為獨立性客觀和公正參考答案：ABCD【29】期間費用明細表計入銷售費用和管理費用的職工薪酬，包括（）、職工教育經(jīng)費和福利費，銷售和管理費用合計金額不能大于薪酬表合計。工資公積金工會經(jīng)費社保參考答案：ABCD【30】企業(yè)所得稅征收式分為（）。核定征收協(xié)商征收查賬征收定點征收參考答案：AC【31】企業(yè)從事（）項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。農(nóng)漁業(yè)牧林參考答案：ABCD【32】核定征收征管應根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮企業(yè)的（）等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率。經(jīng)營規(guī)模利潤水平地理位置收入水平參考答案：ABCD【33】屬于不適用核定征收“特定納稅人”的是（）。商標代理機構基層法律服務機構典當公司上市公司參考答案：ABCD【34】稅款所屬期間：月（季）度預繳納稅申報，年度中間發(fā)生終止經(jīng)營活動的納稅人，在終止經(jīng)營活動當期納稅申報時，填報（）至（）。開始經(jīng)營之日稅款所屬期月（季）度第一日稅款所屬期月（季）度最后一日終止經(jīng)營活動之日參考答案：BD【35】工業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認定標準，其年度應納稅所得額不超過（）萬元，從人數(shù)不超過（）人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。503010070參考答案：AB【36】下列各項不屬于非居民企業(yè)的是（）。依法在中國境內(nèi)成立，但收入全部來源于境外的企業(yè)依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)參考答案：ACD【37】如果會計師事務所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，相關說法中恰當?shù)挠校ǎ？梢栽趯Φ诙甓蓉攧請蟊戆l(fā)表審計意見之后、對第三年度財務報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務所對第二年度的審計工作再次實施項目質(zhì)量控制復核可以在對第二年度財務報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務所對該業(yè)務再次實施項目質(zhì)量控制復核會計師事務所在計算收費占比時，應以向該審計客戶提供所有服務收取的全部審計費用為分子，以向所有客戶提供所有服務收取的全部審計費用為分母會計師事務所應當向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實并討論選擇何種防范措施參考答案：ABD【38】納稅人分月或者分季預繳企業(yè)所得稅，預交方式有（）。按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度所得稅的平均額預繳按照上一納稅年度應納稅所得額的月度最高營業(yè)額預繳按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳按照月度或者季度的實際利潤額預繳參考答案：ACD【39】月（季）度預繳企業(yè)所得稅稅額計算公式正確的是（）。上一年度應納稅所得額×1/6(或1/2)×適用稅率月(季)應納稅所得額×（1+適用稅率）上一年度應納稅所得額×1/12(或1/4)×適用稅率月(季)應納稅所得額×適用稅率參考答案：CD【40】企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷（）起至（）止。12月31日6月30日7月1日1月1日參考答案：AD判斷題（共20題）【41】法律法規(guī)允許披露，并取得了客戶的授權，注冊會計師可以披露客戶有關信息。（）參考答案：正確【42】匯算清繳應補(退)企業(yè)所得稅稅額=全年應納企業(yè)所得稅額-月(季)已預繳企業(yè)所得稅稅額。（）參考答案：正確【43】長期股權投資，在權益法核算下，初始投資成本小于取得投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的時，稅法上確認當期的損益。（）參考答案：錯誤【44】會計師事務所的合伙人不得兼任審計客戶的董事但可以兼任高級管理人員。（）參考答案：錯誤【45】以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，可并入"職工福利費"中。（）參考答案：錯誤【46】銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)不適用核定征收的范圍。（）參考答案：正確【47】會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應當按照會計規(guī)定計算。（）參考答案：錯誤【48】企業(yè)所得稅納稅預交方式一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。（）參考答案：正確【49】納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過12%的部分，準予以后五年內(nèi)在計算應納稅所得額時結轉(zhuǎn)扣除。（）參考答案：錯誤【50】投資于未上市中小高新技術企業(yè)未上市，指的是人數(shù)600內(nèi)，年銷售額、資產(chǎn)額不超3億元的高新技術企業(yè)。（）參考答案：錯誤【51】會計師事務所不得提供涉及推薦、交易或承銷審計客戶股票的公司財務服務。（）參考答案：正確【52】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，并分別確定不同納稅義務。（）參考答案：正確【53】企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務的行為，不屬于應視同銷售行為。（）參考答案：錯誤【54】制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（）參考答案：正確【55】企業(yè)所得稅法規(guī)定，居