對外支付相關的稅務問題培訓資料

一、效勞貿(mào)易外匯管理改革為貫徹落實國務院關于金融支持實體經(jīng)濟有關要求，進一步推進貿(mào)易投資便利化，促進效勞貿(mào)易開展，日前，國家外匯管理局發(fā)布?國家外匯管理局關于印發(fā)效勞貿(mào)易外匯管理法規(guī)的通知?〔匯發(fā)[2021]30號〕，決定自2021年9月1日起在全國范圍內(nèi)實施效勞貿(mào)易外匯管理改革。一、效勞貿(mào)易外匯管理改革〔一〕、本次改革的主要背景是什么？

“十二五〞時期是我國全面建設小康社會的關鍵時期，也是推動效勞業(yè)大開展的重要時期。加快開展效勞業(yè)是推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的重大任務。國務院發(fā)布的?效勞業(yè)開展“十二五〞規(guī)劃?指出，要擴大效勞業(yè)開放，大力開展效勞貿(mào)易，建立健全效勞貿(mào)易促進體系，完善效勞貿(mào)易法律法規(guī)，推進效勞貿(mào)易便利化。?國務院辦公廳關于金融支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級的指導意見?也提出，以推進貿(mào)易投資便利化為重點，推進外匯管理簡政放權，完善貨物貿(mào)易和效勞貿(mào)易外匯管理制度。

為此，國家外匯管理局抓住推動效勞業(yè)開展的有利時機，在前期深入開展調(diào)研、廣泛聽取意見的根底上，實施效勞貿(mào)易外匯管理改革，為促進我國效勞貿(mào)易健康開展創(chuàng)造更好的外匯管理政策環(huán)境。

一、效勞貿(mào)易外匯管理改革〔二〕、本次改革的總體思路是什么？

本次改革作為外匯管理體制機制改革的重要組成局部，表達了國家的總體要求和外匯管理理念方式的轉(zhuǎn)變。一是通過取消行政許可、簡化單證審核等措施大力推進便利化；二是由重流出、輕流入的管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)榱魅?、流出并重的均衡管理；三是由審批、核準工作為主的事前管理轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)測、分析為主的事后管理；四是加強主體監(jiān)測，由對逐筆交易行為的監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)閷灰字黧w外匯收支的綜合性監(jiān)管，構(gòu)建更加便利、標準、透明、高效的效勞貿(mào)易外匯管理體系。

一、效勞貿(mào)易外匯管理改革〔三〕、通過效勞貿(mào)易外匯管理改革，境內(nèi)機構(gòu)和個人可以獲得哪些便利？

此次改革以推進外匯管理便利化為宗旨，境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理效勞貿(mào)易外匯業(yè)務的便利度將顯著提高，具體包括：一是取消效勞貿(mào)易購付匯核準，所有效勞貿(mào)易購付匯業(yè)務均可在金融機構(gòu)直接辦理。二是等值5萬美元以下效勞貿(mào)易收付匯業(yè)務無需審單。效勞貿(mào)易小額收付匯業(yè)務可在金融機構(gòu)直接辦理，金融機構(gòu)對單筆等值5萬美元以下的效勞貿(mào)易收付匯業(yè)務原那么上可不審核交易單證。通過此項措施，可以使絕大多數(shù)效勞貿(mào)易業(yè)務實現(xiàn)便利化。對于等值5萬美元以上的效勞貿(mào)易收付匯業(yè)務，金融機構(gòu)仍需審核單證。三是對于仍需審核單證的業(yè)務，審單要求也進行了多項簡化。對現(xiàn)行的數(shù)十類單證審核規(guī)定進行簡化與合并；取消對絕大局部主管部門核準、備案文件的審核要求；取消對外付匯稅務證明等。四是放寬境內(nèi)機構(gòu)效勞貿(mào)易外匯收入境外存放條件，允許企業(yè)集團效勞貿(mào)易外匯收入集中存放境外。

一、效勞貿(mào)易外匯管理改革〔四〕、單筆等值5萬美元〔含〕以下的效勞貿(mào)易外匯收支業(yè)務無需審單的新政策給予了企業(yè)很大便利，這項改革措施出臺的依據(jù)是什么？

此項改革措施是根據(jù)我國效勞貿(mào)易金額小、筆數(shù)多的實際特點制定的。5萬美元這個分界點確實定，那么是建立在對近年來效勞貿(mào)易外匯收支的詳細統(tǒng)計、分析的根底上的。根據(jù)2021年數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果，取消對單筆等值5萬美元〔含〕以下的企業(yè)效勞貿(mào)易外匯收支業(yè)務的單證審核，按筆數(shù)計算，可覆蓋約88%的企業(yè)效勞貿(mào)易交易，從而便利了我國絕大多數(shù)效勞貿(mào)易企業(yè)；而其余12%需在金融機構(gòu)審核單證的效勞貿(mào)易交易，其金額約占企業(yè)效勞貿(mào)易交易總金額的92%。這種抓大放小、突出重點的管理方式，有利于進一步提高外匯管理效率，降低社會本錢。

一、效勞貿(mào)易外匯管理改革〔五〕、此次改革對金融機構(gòu)辦理相關外匯業(yè)務有怎樣的影響？

一方面，效勞貿(mào)易外匯管理法規(guī)整合為金融機構(gòu)辦理業(yè)務提供了更加清晰、簡明的依據(jù)，便于金融機構(gòu)操作；單證審核的簡化有利于降低金融機構(gòu)的經(jīng)營本錢，提高工作效率。另一方面，改革進一步明確了金融機構(gòu)對業(yè)務審核的權責，加強對金融機構(gòu)審核的盡職要求，促使金融機構(gòu)完善相關內(nèi)控制度與業(yè)務操作流程，防范異常資金利用效勞貿(mào)易渠道進行跨境流動。

一、效勞貿(mào)易外匯管理改革〔六〕、改革涉及的對外付匯稅務政策有哪些變化？

國家稅務總局與國家外匯管理局已于2021年7月9日聯(lián)合發(fā)布?國家稅務總局國家外匯管理局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付稅務備案有關問題的公告?〔國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕，共同確定了對外付匯稅務政策改革方案：一是取消提交對外付匯稅務證明的要求；二是實施對外付匯稅務備案制，即付匯人只要向稅務機關進行備案，即可辦理付匯手續(xù)；三是付匯實行稅務備案的金額為單筆等值5萬美元以上。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景：2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

?公告?主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯提供便利；二是催促納稅人和扣繳義務人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務；三是催促各級稅務機關主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔二〕、主要內(nèi)容

?公告?整合了此前關于對外支付的相關文件，取消了對外支付開具稅務證明的要求，保存了局部無需進行備案的情形，增加了催促履行法定義務、依法加強監(jiān)管等內(nèi)容，主要如下：

〔1〕明確了對外支付需要進行稅務備案的情形。

總的來說，境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上〔不含等值5萬美元〕外匯資金，以及外國投資者境內(nèi)合法所得匯出或以境內(nèi)合法所得在境內(nèi)再投資，除了規(guī)定的無需備案的情形外，均須進行備案。為方便稅務機關、付匯銀行以及備案人對支付工程的理解，?公告?第一條對需要進行稅務備案的情形做了正面列舉，但應注意，這些列舉不是窮盡的，究竟哪些支付工程不需進行稅務備案，還要看第三條的除外情形。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔二〕、主要內(nèi)容〔2〕標準和簡化對外支付稅務備案程序。

首先，備案人僅需向所在地主管國稅機關進行備案〔主管稅務機關僅為地稅的，向所在地同級國稅機關備案〕，以進一步簡化程序，減輕納稅人負擔。

其次，簡化備案人應提供的資料。境內(nèi)機構(gòu)和個人進行對外支付稅務備案時，僅需向稅務機關提供加蓋公章的合同〔協(xié)議〕復印件，如果沒有合同〔協(xié)議〕的〔如合格境外投資者對外支付其投資收益等工程〕，可提供相關交易憑證復印件。

此外，?公告?明確規(guī)定稅務機關當場無須對納稅事項進行審核，而只在?備案表?上蓋章，?備案表?中也不表達有關納稅事項的內(nèi)容。這樣既可保證對外付匯的效率，也可使稅務機關及稅務人員消除承擔失察責任的顧慮。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔二〕、主要內(nèi)容〔3〕、對境內(nèi)支付人和稅務機關提出要求。

首先，付匯的境內(nèi)機構(gòu)和個人要自覺遵從稅收法律法規(guī)，依法履行申報納稅、源泉扣繳或資料報告義務。這表達了優(yōu)化納稅效勞的宗旨，信任納稅人能夠自我遵從，自行申報。當然，未履行義務的納稅人或扣繳義務人將依法承擔相應的法律責任。

其次，稅務機關要加強對備案事項的事前管理和事后審核。稅務機關應轉(zhuǎn)變工作思路，在管理非居民稅源時，不應僅僅依賴對外支付信息，而應在日常管理中下大功夫，做到非居民稅收管理專業(yè)化、常規(guī)化。在此根底上，不斷拓展信息渠道，研究更加行之有效的非居民稅收征管手段。同時，對于備案事項，加大事后審核力度，如發(fā)現(xiàn)對外支付工程未按規(guī)定繳納稅款的，除依法追繳稅款外，還應按稅收征管法的有關規(guī)定予以處理。

最后，各級稅務機關要充分利用好備案信息，加強對?備案表?的管理，及時統(tǒng)計對外支付備案情況及稅收征管情況，按年度層報稅務總局。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔三〕、執(zhí)行中應注意的問題

首先，稅務機關應在備案人提交?備案表?時當場蓋章，不做有關納稅事項的審核，這既是方便付匯的要求，也是提醒稅務機關不能僅依賴于對外支付信息監(jiān)控非居民稅源，而應注重加強備案事項的事前管理和事后審核。

其次，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付國際運輸收入亦應遵從本?公告?。為統(tǒng)一和標準各類對外支付的稅務管理，取消了原對國際運輸業(yè)務對外支付的相關規(guī)定，統(tǒng)一遵從本?公告?的規(guī)定。

第三，對外支付的境內(nèi)機構(gòu)和個人不應存有僥幸心理，稅務機關不當場審核納稅事項不等于不履行管理職責，而是把審核工作轉(zhuǎn)移到備案之后。備案人在未履行法定的稅務登記、申報納稅、源泉扣繳或資料報告義務的情況下，進行對外支付稅務備案，將面臨承擔法律責任的風險。稅務機關發(fā)現(xiàn)備案事項未依法履行納稅義務的，將嚴格按照稅收征管法的有關規(guī)定追繳稅款并實施處分。

三、對外支付稅務備案相關問題解答與以前

有關對外支付稅務管理的規(guī)定相比，2021年40號公告有哪些變化？答：為便利對外支付和加強跨境稅源管理，40號公告對以前的對外支付管理要求進行了整合，主要變化有以下幾個方面：1、管理形式由開具稅務證明調(diào)整為稅務備案。2、支付金額監(jiān)管起點由3萬美元提高至5萬美元。3、管理流程由納稅人分別向主管國、地稅機關申請簡化為僅向主管國稅機關備案。三、對外支付稅務備案相關問題解答哪些對外支付需要進行稅務備案？答：根據(jù)40號公告的規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上〔不含等值5萬美元，下同〕以下外匯資金的，應當向所在地主管國稅機關進行稅務備案：1、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險效勞、金融效勞、計算機和信息效勞、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂效勞、其他商業(yè)效勞、政府效勞等效勞貿(mào)易收入；2、境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；3、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，也要按照上述規(guī)定進行稅務備案。

三、對外支付稅務備案相關問題解答哪些對外支付不需要進行稅務備案？答：根據(jù)40號公告的規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付以下外匯資金，無需辦理和提交?效勞貿(mào)易等工程對外支付稅務備案表?〔以下簡稱“?備案表?〞〕：1、境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；2、境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；3、境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；4、進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；5、保險項下保費、保險金等相關費用；6、從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；7、境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用；三、對外支付稅務備案相關問題解答哪些對外支付不需要進行稅務備案？8、亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)〔含房產(chǎn)〕出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；9、外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府〔轉(zhuǎn)〕貸款〔含外國政府混合〔轉(zhuǎn)〕貸款〕和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)開展基金組織、歐洲投資銀行等；10、外匯指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息；11、我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金；12、境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；13、境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；14、境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理效勞貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；15、國家規(guī)定的其他情形。三、對外支付稅務備案相關問題解答境內(nèi)機構(gòu)和個人如何辦理對外支付稅務備案？應該提交哪些資料？答：按照40號公告的規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)和個人〔以下稱備案人〕均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案。假設境內(nèi)機構(gòu)的主管稅務機關僅為地稅機關的，應向所在地同級國稅機關備案。備案人在辦理對外支付稅務備案時，應向主管國稅機關提交加蓋公章的合同〔協(xié)議〕或相關交易憑證復印件〔外文文本應同時附送中文譯本〕，并填報?備案表?一式三份。備案人可通過以下途徑領取?備案表?：1、向主管國稅機關辦稅效勞廳領?。?、從主管國稅機關官方網(wǎng)站下載。三、對外支付稅務備案相關問題解答同一筆合同需要屢次對外支付的，是否需要屢次辦理備案手續(xù)？答：需要屢次備案。按照40號公告的規(guī)定，同一筆合同需要屢次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時提交合同〔協(xié)議〕或相關交易憑證復印件。三、對外支付稅務備案相關問題解答稅務備案手續(xù)多久可以完成？答：在備案人提交的資料齊全、?備案表?填寫完整的前提下，主管國稅機關編制?備案表?流水號，在?備案表?上蓋章，即可當場退還一份?備案表?給備案人。

三、對外支付稅務備案相關問題解答備案人完成稅務備案手續(xù)后，如何辦理付匯？答：備案人完成稅務備案手續(xù)后，持主管國稅機關蓋章的?備案表?，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。三、對外支付稅務備案相關問題解答備案人完成稅務備案及付匯手續(xù)后，還有哪些義務？答：主管稅務機關在收到?備案表?后15個工作日內(nèi)，會對備案人提交的?備案表?及所附資料進行審查。審查內(nèi)容主要包括：1、備案信息與實際支付工程是否一致；2、對外支付工程是否已按規(guī)定繳納各項稅款；3、申請享受減免稅待遇的，是否符合相關稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定〔安排〕的規(guī)定。備案人應按照稅務機關要求進一步提供相關資料。如主管稅務機關審查發(fā)現(xiàn)對外支付工程未按規(guī)定繳納稅款的，應書面告知納稅人或扣繳義務人履行申報納稅或源泉扣繳義務，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定實施處分。三、對外支付稅務備案相關問題解答無需申請稅務備案的對外支付工程，是否都不需要代扣代繳企業(yè)所得稅？答：對外支付工程是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅，應結(jié)合對外支付工程的具體情況，按照?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三條、三十七條、三十八條及三十九條規(guī)定執(zhí)行。例如：境內(nèi)某企業(yè)向境外機構(gòu)支付特許權使用費4萬美元，由于支付金額小于5萬美金，所以該筆對外支付工程不需要申請稅務備案，但是該企業(yè)依然應當履行代扣代繳企業(yè)所得稅的義務。四、實例我公司是一家外商獨資企業(yè)，在開發(fā)區(qū)?，F(xiàn)在有這樣一個業(yè)務：日本企業(yè)派技術人員〔2人〕來我公司進行設備維修，也從日本帶來了零部件，大約呆3天。我公司要對維修費及用到的零部件進行付款，請問：1.是否涉及代扣代繳增值稅？稅率多少？文件依據(jù)？2.是否涉及代扣代繳所得稅？稅率多少？文件依據(jù)？二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景自2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

?公告?主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯提供便利；二是催促納稅人和扣繳義務人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務；三是催促各級稅務機關主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。

同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景自2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

?公告?主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯提供便利；二是催促納稅人和扣繳義務人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務；三是催促各級稅務機關主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。

同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景自2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

?公告?主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯提供便利；二是催促納稅人和扣繳義務人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務；三是催促各級稅務機關主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。

同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景自2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

?公告?主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯提供便利；二是催促納稅人和扣繳義務人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務；三是催促各級稅務機關主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。

同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景自2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

?公告?主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯提供便利；二是催促納稅人和扣繳義務人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務；三是催促各級稅務機關主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。

同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景自2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

?公告?主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯提供便利；二是催促納稅人和扣繳義務人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務；三是催促各級稅務機關主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。

同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景自2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

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同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景自2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

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同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景自2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

?公告?主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯提供便利；二是催促納稅人和扣繳義務人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務；三是催促各級稅務機關主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。

同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景自2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

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同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景自2021年?國家外匯管理局國家稅務總局關于效勞貿(mào)易等工程對外支付提交稅務證明有關問題的公告?〔匯發(fā)【2021】64號〕施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國效勞貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本?公告?。

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同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

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同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。

二、關于效勞貿(mào)易等工程對外支付的稅務問題〔一〕、國家稅務總局國家外匯管理局公告2021年第40號〕發(fā)文背景