萬科采購專項(xiàng)審計(jì)過程分析

摘要本文旨在通過對物資采購比價審計(jì)理論的研究，探索建立適合萬科公司特點(diǎn)的采購比價審計(jì)，并在研究分析萬科公司集中采購比價審計(jì)的主要內(nèi)容、實(shí)施情況和實(shí)施效果的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)診斷萬科公司集中采購管理存在的問題和原因，針對性地提出解決方案和措施，為萬科公司構(gòu)建完善的集中采購管理體系，以提高萬科公司的采購管理水平。關(guān)鍵詞：物資采購；審計(jì)；企業(yè)管理；AbstractThispaperaimstotheprocurementpriceauditingtheoryresearch,exploringforvankecompanypurchasepricecomparisonofthecharacteristicsoftheaudit,andcentralizedpurchasingpricecomparisoninthestudyvankecompanyauditthemaincontents,implementationandimplementationeffect,onthebasisofcentralizedpurchasingmanagementsysteminthediagnosisofvankecompanyexistingproblemsandthereasons,andputsforwardsolutionsandmeasurestobuildacompletecentralizedpurchasingmanagementsystemforvankecompany,inordertoimprovethelevelofvanke,thecompany'spurchasingmanagement.Keywords:Materialpurchase;Audit;Enterprisemanagement

目錄TOC\o"1-3"\h\u12107摘要 I29367Abstract II26148緒論 130907第1章引言 2185741.1研究背景 260801.2我研究綜述 3117351.3研究目的及意義 4249601.4研究方法 58683第2章企業(yè)采購比價審計(jì)相關(guān)理論 6222452.1對于上市公司的影響分析 6317362.2企業(yè)采購比價審計(jì)內(nèi)容 632392.3房地產(chǎn)企業(yè)采購比價審計(jì)概述 8140952.3.1范圍分類 8199492.3.2原則和流程 912242.3.3方法 929896第3章萬科集團(tuán)采購比價審計(jì)過程中存在的問題 1146763.1在內(nèi)控制度和組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)過程中存在的問題 11122323.2在采購制度執(zhí)行有效性的審計(jì)過程中存在的問題 11312323.3在信息系統(tǒng)安全性的審計(jì)過程中存在的問題 11258543.4在物資采購比價審計(jì)的風(fēng)險過程中存在的問題 1228998第4章完善改進(jìn)公司治理中采購審計(jì)的措施 1397524.1對內(nèi)控制度和組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)提出的建議 13302874.2對采購制度執(zhí)行有效性的審計(jì)提出的建議 1316794.3對信息系統(tǒng)安全性的審計(jì)提出的建議 14113464.4對物資采購比價審計(jì)提出的建議 1427633參考文獻(xiàn) 1615626致謝 17-PAGE10--PAGE10-引言研究背景隨著科學(xué)信息技術(shù)的跨躍式發(fā)展，世界性的知識經(jīng)濟(jì)時代已經(jīng)到來，而企業(yè)的經(jīng)營與管理也正在隨之發(fā)生明顯的變化。二十一世紀(jì)的企業(yè)經(jīng)營管理已不再是原有的功能性管理，而逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N有著新的經(jīng)營理念的集成化管理。作為現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略決策重要內(nèi)容的采購管理，已變?yōu)樘岣咂髽I(yè)核心競爭力的重要手段，通過完善采購業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化采購采購成本控制，建立健全供應(yīng)商選擇和綜合管理評價系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低各項(xiàng)經(jīng)營成本和提高管理效率的根本目的。房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展逐步規(guī)?；?、戰(zhàn)略化，其中一部分已超出原來的經(jīng)營領(lǐng)域，同時在全國開展多個項(xiàng)目，這種跨區(qū)域性形式的發(fā)展已然成為房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。而經(jīng)常同時跨區(qū)域進(jìn)行多個項(xiàng)目，對房地產(chǎn)企業(yè)而言，綜合管理就成為其面臨的重要問題。作為綜合性的產(chǎn)房地產(chǎn)項(xiàng)目從前期產(chǎn)品規(guī)劃、策劃、設(shè)計(jì)勘察、施工到宣傳、綠化、裝飾等環(huán)節(jié)均需采購。而房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目釆購與其他類型商品釆購相比較，最突出的特點(diǎn)就是：每個所要購買的商品都將是“特質(zhì)的，它需要在今后數(shù)百天時間里由承包商在你的面前一轉(zhuǎn)一瓦地堆砌起來。在房地產(chǎn)行業(yè)中，項(xiàng)目價格的組成一般包括土地成本、建筑安裝造價和企業(yè)費(fèi)用、利潤及稅收三大部分，其中建筑安裝造價因項(xiàng)目不同有所差異，通常占到、左右，而材料成本基本占到左右。所以釆購材料設(shè)備的質(zhì)量，是決定工程整體質(zhì)量的關(guān)鍵，這樣采購管理就變得極其重要，直接決定房地產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量、成本及工期目標(biāo)。建立科學(xué)的釆購比價審計(jì)，有助于企業(yè)提高競爭力和創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益，也有利于房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)差異化和低成本戰(zhàn)略。于是，在多個房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目同時進(jìn)行的形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)如何制定有效的采購比價審計(jì)，提高綜合管理水平就顯得格外重要，以提高房地產(chǎn)企業(yè)自身競爭力。項(xiàng)目采購比價審計(jì)是項(xiàng)目管理的一個重要工作內(nèi)容，萬科作為地產(chǎn)業(yè)的巨頭，隨著規(guī)模和專業(yè)化的不斷擴(kuò)大，集團(tuán)和區(qū)域部門的釆購規(guī)模越來越大。在多個地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目同時進(jìn)行的房地產(chǎn)企業(yè)中，萬科的采購比價審計(jì)可謂是地產(chǎn)界的典范。物資采購價格是集團(tuán)公司生產(chǎn)成本的重要組成部分，降低物資采購價格是降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)利潤的重要途徑和手段。但也不是價格越低越好，只有科學(xué)、合理的采購價格才可以促進(jìn)萬科集團(tuán)公司降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益。所以萬科取得如今的績效，在釆購比價審計(jì)方面遙遙領(lǐng)先，有著很多值得學(xué)習(xí)和借鑒的地方，是地產(chǎn)企業(yè)中的重點(diǎn)研究對象。我研究綜述我國在房地產(chǎn)相關(guān)領(lǐng)域中的釆購管理研究起步稍晚，隨著房地產(chǎn)市場的不斷開放，采購的重要性逐步得到國內(nèi)學(xué)者和企業(yè)的認(rèn)識。潘誠烈（2006）、馮啟態(tài)（2006）、胡松評（2006）等闡述了采購的流程，并針對部分問題提出了應(yīng)對措施。陳世聰（2004）和趙莉（2006）分別立于不同的釆購主體，研究各種采購模式在實(shí)踐中我應(yīng)用并提出改進(jìn)。劉東平（2005）針對有約束能力的多個供應(yīng)商提出了采購庫存模型，隨機(jī)變量為采購需求量，建立期望模型，用遺傳算法對模型進(jìn)行求解，給出結(jié)論。馮之楹（2000）在國外項(xiàng)目釆購經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的基礎(chǔ)上，提出采購是一般項(xiàng)目管理的基本內(nèi)容，采購管理是提高工程項(xiàng)目管理水平的重要手段。陳小文（2003）在《房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)鏈管理》論文研究時，提到降低供應(yīng)鏈管理風(fēng)險的方式，如采用集中釆購方式、釆用準(zhǔn)時制釆購等。鹿麗寧（2002）對建筑業(yè)的供應(yīng)鏈管理進(jìn)行分析，對比一般傳統(tǒng)釆購模式，梳理了供應(yīng)鏈管理的特點(diǎn)：釆購由為訂單轉(zhuǎn)變成為庫存；資源管理由采購轉(zhuǎn)變成外部；合作關(guān)系由一般買賣合作轉(zhuǎn)變成長期戰(zhàn)略合作。金義合（2008）指出目前房地產(chǎn)企業(yè)都要重視釆購管理，包括采購組織模式和方式，及供應(yīng)商管理。王成提出釆購管理最關(guān)鍵的是供應(yīng)商管理，認(rèn)為要重視供應(yīng)商的全程監(jiān)測、各種評估管理及績效改進(jìn)。郭鋒（2004）的學(xué)位論文以中原地產(chǎn)公司為背景，介紹了項(xiàng)目釆購管理現(xiàn)狀，分析了存在的問題及導(dǎo)致問題的可能原因，建立了較為規(guī)范的供應(yīng)商管理體系。王剛（2007）針對中小型房地產(chǎn)企業(yè)，聯(lián)系地產(chǎn)公司案例，分析該公司釆購管理現(xiàn)狀，提出問題，探討了導(dǎo)致問題的原因?？偟膩碚f，采購管理在我國沒有得到足夠的重視?，F(xiàn)有的研究也只是在理論層面，或者針對個別企業(yè)存在的問題，特別關(guān)注成本最小化，卻忽略了研究的系統(tǒng)性和普遍性。只有少數(shù)大集團(tuán)注重了供應(yīng)商管理，一般地產(chǎn)企業(yè)都沒能與供應(yīng)商建立長期合作的關(guān)系，也沒能在采購過程中把握主動權(quán)。2、國外現(xiàn)狀相反，國外針對地產(chǎn)行業(yè)的采購管理研巧比較早，應(yīng)用也比國內(nèi)普遍。查爾斯·巴比奇最早提出了采購的重要性，他在1832年就提出了“物料人”的概念？。直到19世紀(jì)中期人們才開始逐漸對采購感興趣，真正對采購績效感興趣是到20世紀(jì)初。第一次世界大戰(zhàn)以前，人們認(rèn)為采購只是一種文書活動。在第一次和第二次世界大戰(zhàn)期間，人們開始關(guān)注采購，20世紀(jì)五六十年代，專業(yè)采購人員越來越多，采購在企業(yè)中的的地位也有所提高。90年代以后，人們逐漸認(rèn)識到采購部口的工作效率及效益對企業(yè)整體競爭力的影響至關(guān)重要。Frank（2004）認(rèn)為信息化是采購管理的大勢所趨。Susan（2002）認(rèn)為在供應(yīng)鏈管理模式下能更好的完成工程項(xiàng)目采購，并對其實(shí)現(xiàn)方式進(jìn)行了研究。Richard（1998）運(yùn)用科學(xué)的方法對采購物資進(jìn)行了分類，主要分為戰(zhàn)略級、重要級、瓶頸級與一般級。Mohannned（2000）對采購的過程環(huán)節(jié)進(jìn)行了研究，并對其進(jìn)行分析，構(gòu)建了相應(yīng)的模型及數(shù)據(jù)庫。Victor和Chvid（1997）提出了在供需雙方的矛盾與合作關(guān)系中，合作占主要地位，可以實(shí)現(xiàn)共贏以。Hairy和James（1992）強(qiáng)調(diào)了招投標(biāo)采購方式應(yīng)用的重要性，并給出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。EberhardE．scheuing（1989）認(rèn)為采購是企業(yè)利潤的來源之一，應(yīng)精簡采購流程，提高采購效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。世界銀行提出了采購的分類，主要分為項(xiàng)目采購、貨物采購、服務(wù)采購，而且早己出版了相關(guān)的招標(biāo)采購的范本并進(jìn)行了多次修改，現(xiàn)在己經(jīng)非常完善。國際咨詢工程師聯(lián)合會為工程項(xiàng)目采購制定的＂招標(biāo)程序＂，己成為一般國際工程項(xiàng)目采購管理所遵循的程序文件。工程項(xiàng)目管理需要采購職能全程參與，采購管理無處不在，項(xiàng)目采購管理的優(yōu)劣，直接影響到項(xiàng)目實(shí)施的成敗，可見項(xiàng)目采購管理在工程項(xiàng)目管理中至關(guān)重要。研究目的及意義對于萬科公司這類大型集團(tuán)式企業(yè)，結(jié)構(gòu)異常龐大而復(fù)雜，傳統(tǒng)型、粗放型采購造成的成本十分巨大。目前經(jīng)過近二十年的改革發(fā)展，如萬科公司這類大型集團(tuán)企業(yè)，其采購管理正由粗放式逐步向集約化轉(zhuǎn)型，由分散采購為主向集中采購為主的采購模式轉(zhuǎn)化，無論是企業(yè)出資方還是經(jīng)營者都力求通過實(shí)行集中釆購的方法，提高與供應(yīng)商的議價能力，提高采購效率，降低采購成本，更好地控制采購質(zhì)量，增加企業(yè)效益；同時通過集中采購加強(qiáng)供應(yīng)商管理，提升采購專業(yè)化水平，降低采購風(fēng)險，推動采購管理向供應(yīng)鏈管理轉(zhuǎn)型，并倒逼企業(yè)管理提升。但是，目前如萬科公司這類集團(tuán)式企業(yè)，盡管正逐步推行集中采購，但仍存在各物資使用主體對集中采購抵制、各主體物資使用需求未較好地傳達(dá)給采購部門、對供應(yīng)商的評價體系不完善、集中采購相關(guān)制度不完善、集中采購相應(yīng)的結(jié)算機(jī)制、信息化平臺未建立等問題。鑒于此，本文以萬科公司為例，在對集團(tuán)式企業(yè)采購比價審計(jì)基礎(chǔ)上，提出切實(shí)可行的集團(tuán)式企業(yè)采購比價審計(jì)的完善策略，對完善集團(tuán)式企業(yè)采購比價審計(jì)相關(guān)理論和在實(shí)踐中提升采購審計(jì)水平均具有重要意義。研究方法一是規(guī)范分析法。本文采用規(guī)范分析法，梳理了采購比價審計(jì)相關(guān)理論研究，闡述了本文的理論基礎(chǔ)，描述和分析萬科公司物資采購的比價審計(jì)現(xiàn)狀，分析萬科公司物資采購比價審計(jì)中存在的問題，提出解決措施。二是理論和實(shí)踐相結(jié)合的研究方法。本文通過理論分析，明確適合集團(tuán)企業(yè)物資采購的比價審計(jì)模式；結(jié)合萬科公司實(shí)際情況，分析萬科公司物資采購存在的問題，提出政策建議。企業(yè)采購比價審計(jì)相關(guān)理論對于上市公司的影響分析審計(jì)可以說是整個公司資金的“稽查部門”，采購審計(jì)相關(guān)人員可以說承擔(dān)著整個公司資金運(yùn)行的監(jiān)督的職能，無論是賬務(wù)的準(zhǔn)確性還是應(yīng)收應(yīng)付賬款的及時收付，甚至相關(guān)賬簿的準(zhǔn)確性都應(yīng)該詳細(xì)的進(jìn)行審核才能保證公司賬務(wù)資金的正確性，通過這樣的方式將資金牢牢掌控，防止出現(xiàn)各種性質(zhì)的資金差錯，給整個公司提供相應(yīng)的資金支持，以此保障企業(yè)運(yùn)行過程中資金鏈的穩(wěn)定性。那么在資金方面采購審計(jì)存在風(fēng)險將可能導(dǎo)致企業(yè)的資金出現(xiàn)問題，甚至導(dǎo)致集團(tuán)型企業(yè)破產(chǎn)。但從采購審計(jì)點(diǎn)的界說，“添加價值”已成為經(jīng)過專業(yè)的有效性，操控和辦理流程，為公司和當(dāng)前辦法采購審計(jì)的綜合評估，監(jiān)督采購審計(jì)，危險辦理制度和要點(diǎn)的辦理和改進(jìn)主張的辦法，然后進(jìn)步公司的價值。采購審計(jì)作為上市公司添加價值的員工，采購審計(jì)可以協(xié)助公司經(jīng)過自個的盡力，以避免和削減丟失，削減丟失，當(dāng)值小于采購審計(jì)在公司的本錢相應(yīng)添加。里克·戈德堡說：“采購審計(jì)是添加，為了擴(kuò)展活動范圍，從過去的捆綁值的采購審計(jì)查看未在公司的采購辦理審計(jì)增值審計(jì)解放，由于內(nèi)客觀存在安排和辦理功用的要挾部分舉動讓司理知道，由于需求不斷地承受查看和采購審計(jì)的監(jiān)督，以進(jìn)步他們的工作，然后添加安排的價值。此外，采購審計(jì)現(xiàn)代公司法人辦理挨近對公司價值鏈，增值功用表現(xiàn)采購審計(jì)的開展。企業(yè)采購比價審計(jì)內(nèi)容物資采購比價審計(jì)一般可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)或過程參與式審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容主要有：

1、采購控制制度審計(jì)

一是檢查、評價物資采購制度是否健全、完善、合理、科學(xué)。二是制度執(zhí)行審計(jì)，即審查已制定的采購制度在實(shí)際采購過程中是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行

三是考核與獎懲制度審計(jì).即審查對違反制度的情況是否建立了相應(yīng)的責(zé)任追究制度及考核獎懲制度

四是制度的修訂和完善審計(jì).即審查是否建立了采購制度的不斷改進(jìn)和完善的機(jī)制。

2、采購計(jì)劃審計(jì)

一是采購計(jì)劃編制審計(jì).主要審查物資采購計(jì)劃的編制是否及時、準(zhǔn)確、合理，采購計(jì)劃是否結(jié)合公司的生產(chǎn)計(jì)劃、BOM清單、庫存狀況、各種零部件的生產(chǎn)時問或訂貨(銷售)時問制度：是否符合公司資金管理政策

二是采購計(jì)劃審批審計(jì).主要審查采購計(jì)劃是否通過相應(yīng)的審批程序。三是采購計(jì)劃數(shù)量審計(jì).主要審計(jì)物資采購數(shù)量是否考慮了點(diǎn)、量、價的關(guān)系，是否與生產(chǎn)計(jì)劃和物資庫存相適應(yīng)。四是采購計(jì)劃執(zhí)行審計(jì).主要審查采購計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況即計(jì)劃的復(fù)合性

采購部門是否按照采購計(jì)劃進(jìn)行采購.是否在公司物資品質(zhì)管理部門確認(rèn)的合格供應(yīng)商處進(jìn)行采購

如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。

3、采購物資收驗(yàn)審計(jì)

質(zhì)量檢驗(yàn)部門是否組織物資驗(yàn)收：物資驗(yàn)收是否出據(jù)驗(yàn)收報告：超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過審批：短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因.有無根據(jù)不同情況及時組織索賠，是否有退貨憑證，報采購和質(zhì)檢部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對逾期未交貨者.有無按合同規(guī)定給予處罰：物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格.有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。

4、采購價格審計(jì)

通過對實(shí)際采購價格的分析.重點(diǎn)關(guān)注某時段的實(shí)際采購價格走勢與同期市場價格走勢是否一致.采購價格與市場價格波動周期是否一致.采購價格與市場價格波動幅度是否一致.某時點(diǎn)的實(shí)際采購價格與市場公允價格比較是否合理，某時段多供方供貨時各供應(yīng)商量價分配比例是否合理等等

5、采購合同審計(jì)

主要根據(jù)合同的條款審計(jì)(合同的標(biāo)的、質(zhì)量、數(shù)量、價格、付款、履行地點(diǎn)、期限、違約責(zé)任、解決爭議方法以及購買的標(biāo)的物的權(quán)屬性質(zhì)：標(biāo)的物的采購價格與市場價格的關(guān)系：逾期交付標(biāo)的物的價格：標(biāo)的物的運(yùn)輸費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)負(fù)擔(dān)的約定等：合同是否完備、合法.合同的內(nèi)容是否達(dá)到雙方均衡受益.有無損害需求方利益的條款：有無明顯有利于供應(yīng)商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應(yīng)進(jìn)行延伸審計(jì)，查明是否有人情交易、權(quán)錢交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計(jì)、合同管理的審計(jì)，等等。

6、采購結(jié)算(付款)審計(jì)

主要是依據(jù)采購結(jié)算的相關(guān)規(guī)章制度對其進(jìn)行符合性審計(jì)；審查實(shí)際付款方式、付款時間、付款金額、付款內(nèi)容和收款人等項(xiàng)目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過相關(guān)人員批準(zhǔn)；是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑據(jù)，并經(jīng)過嚴(yán)格審核后辦理貨款結(jié)算；付款的申請、支票開具、辦理結(jié)算、記賬是否按相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門的不同人員擔(dān)任：是否存在重復(fù)付款或多付貨款現(xiàn)象；是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行。對于按時交付標(biāo)的物的.遇價格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標(biāo)的物的，遇價格上漲按原價執(zhí)行.價格下降按新價執(zhí)行。房地產(chǎn)企業(yè)采購比價審計(jì)概述2.3.1范圍分類1.采購控制制度審計(jì)。一是檢查、評價物資采購制度是否健全、完善、合理、科學(xué)。二是制度執(zhí)行審計(jì)，即審查已制定的采購制度在實(shí)際采購過程中是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行三是考核與獎懲制度審計(jì).即審查對違反制度的情況是否建立了相應(yīng)的責(zé)任追究制度及考核獎懲制度四是制度的修訂和完善審計(jì).即審查是否建立了采購制度的不斷改進(jìn)和完善的機(jī)制2，采購計(jì)劃審計(jì)一是采購計(jì)劃編制審計(jì).主要審查物資采購計(jì)劃的編制是否及時、準(zhǔn)確、合理，采購計(jì)劃是否結(jié)合公司的生產(chǎn)計(jì)劃、BOM清單、庫存狀況、各種零部件的生產(chǎn)時問或訂貨(銷售)時問制度：是否符合公司資金管理政策二是采購計(jì)劃審批審計(jì).主要審查采購計(jì)劃是否通過相應(yīng)的審批程序。三是采購計(jì)劃數(shù)量審計(jì).主要審計(jì)物資采購數(shù)量是否考慮了點(diǎn)、量、價的關(guān)系，是否與生產(chǎn)計(jì)劃和物資庫存相適應(yīng)。四是采購計(jì)劃執(zhí)行審計(jì).主要審查采購計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況即計(jì)劃的復(fù)合性采購部門是否按照采購計(jì)劃進(jìn)行采購.是否在公司物資品質(zhì)管理部門確認(rèn)的合格供應(yīng)商處進(jìn)行采購如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。3，采購物資收驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量檢驗(yàn)部門是否組織物資驗(yàn)收：物資驗(yàn)收是否出據(jù)驗(yàn)收報告：超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過審批：短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因.有無根據(jù)不同情況及時組織索賠，是否有退貨憑證，報采購和質(zhì)檢部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對逾期未交貨者.有無按合同規(guī)定給予處罰：物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格.有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。4.采購價格審計(jì)。通過對實(shí)際采購價格的分析.重點(diǎn)關(guān)注某時段的實(shí)際采購價格走勢與同期市場價格走勢是否一致.采購價格與市場價格波動周期是否一致.采購價格與市場價格波動幅度是否一致.某時點(diǎn)的實(shí)際采購價格與市場公允價格比較是否合理，某時段多供方供貨時各供應(yīng)商量價分配比例是否合理等等5.采購合同審計(jì)主要根據(jù)合同的條款審計(jì)(合同的標(biāo)的、質(zhì)量、數(shù)量、價格、付款、履行地點(diǎn)、期限、違約責(zé)任、解決爭議方法以及購買的標(biāo)的物的權(quán)屬性質(zhì)：標(biāo)的物的采購價格與市場價格的關(guān)系：逾期交付標(biāo)的物的價格：標(biāo)的物的運(yùn)輸費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)負(fù)擔(dān)的約定等：合同是否完備、合法.合同的內(nèi)容是否達(dá)到雙方均衡受益.有無損害需求方利益的條款：有無明顯有利于供應(yīng)商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應(yīng)進(jìn)行延伸審計(jì)，查明是否有人情交易、權(quán)錢交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計(jì)、合同管理的審計(jì)，等等。6.采購結(jié)算(付款)審計(jì)。主要是依據(jù)采購結(jié)算的相關(guān)規(guī)章制度對其進(jìn)行符合性審計(jì)；審查實(shí)際付款方式、付款時間、付款金額、付款內(nèi)容和收款人等項(xiàng)目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過相關(guān)人員批準(zhǔn)；是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑據(jù)，并經(jīng)過嚴(yán)格審核后辦理貨款結(jié)算；付款的申請、支票開具、辦理結(jié)算、記賬是否按相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門的不同人員擔(dān)任：是否存在重復(fù)付款或多付貨款現(xiàn)象；是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行。對于按時交付標(biāo)的物的.遇價格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標(biāo)的物的，遇價格上漲按原價執(zhí)行.價格下降按新價執(zhí)行。2.3.2原則和流程1.審計(jì)信息的復(fù)雜性

開展物資采購比價審計(jì)，要求審計(jì)部門要了解和掌握最新的市場動態(tài)，掌握各類市場價格信息。但是市場價格是隨著市場供求關(guān)系瞬息萬變的，市場信息的復(fù)雜性決定了比價審計(jì)信息的復(fù)雜性。

2.審計(jì)內(nèi)容的綜合性

物資采購比價審計(jì)涉及到招投標(biāo)管理、合同管理、價格管理、物資管理等多方面的內(nèi)容，要求審計(jì)人員具有審計(jì)、財務(wù)、法律、金融、管理、基建等學(xué)科的相關(guān)知識，綜合性強(qiáng)。

3.審計(jì)過程的建設(shè)性

物資采購比價審計(jì)的全過程，實(shí)質(zhì)上就是對物資采購的全過程的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價。針對采購過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門能提出合理化建議，幫助采購部門完善內(nèi)控制度。

4.審計(jì)結(jié)論的效益性

一是采購價格的降低，節(jié)約了采購資金，直接使企業(yè)的采購成本降低，這是直接經(jīng)濟(jì)效益；二是采購質(zhì)量的提高，使企業(yè)的材料消耗降低，成本降低，這是企業(yè)的間接效益。2.3.3方法對物資采購成本的審計(jì)方法主要是比質(zhì)比價.沒有可比的價格就無從審計(jì).采購價格的審計(jì).這是物資采購審計(jì)工作的核心

因此.尋找合適的可比價格是制約比價審計(jì)的瓶頸。其可比價價格的信息主要來源于：

1、市場價格

市場價格是通過比價審計(jì)人員主動去搜集和整理.取得的難度較大.搜集市場價格主要通過如下幾個途徑：①通過國際互聯(lián)網(wǎng)查詢.目前我們通過嚴(yán)格的考查和試用.加入了6至7個相對專業(yè)和信譽(yù)較好的收費(fèi)網(wǎng)站.并對收集的價格信息進(jìn)行分析整理后納入我們自己的價格信息庫。②

電話查詢，通過電話向物資供應(yīng)商(包括長虹的供應(yīng)商和非長虹供應(yīng)商)了解價格或要求供應(yīng)商通過傳真方式報價.這種方式能比較快速和較多的收集待審物資的價格情況.但這種方式了解到的價格準(zhǔn)確度不高.而且供應(yīng)商所報價格以偏高者居多.審計(jì)人員需對收集的信息進(jìn)行分析處理后才能使用

③

訂閱有關(guān)價格的專業(yè)報紙和專業(yè)期刊.但這種方式獲取價格信息一般不夠全面且價格信息往往滯后。④

向?qū)I(yè)的行業(yè)協(xié)會購買價格信息，但這種方式通常會付出較高的成本.一般在審計(jì)重要物資采購時并對采購價格有重大疑慮時才使用

2、同行企業(yè)所采購的同種物資價格

前提是能得到其他企業(yè)的許可.雙方的信息資源可以共享.這種方法實(shí)現(xiàn)的概率很小，在長虹采購，由于子公司較多，獨(dú)立的采購組織較多.我們可將不同采購組織的價格收集后進(jìn)行分析比較

3、根據(jù)有關(guān)物價趨勢等指數(shù)來對比分析

這種方法只能定性分析價格的變化趨勢.基本上不能定量.我們在實(shí)際的審計(jì)工作中.還應(yīng)深入分析量價關(guān)系.一般情況下應(yīng)考慮量大從優(yōu)原則

。

4、縱向價格比較

這種方法的前提是前面已經(jīng)采購過同類物資.作為生產(chǎn)類物資，一般情況下企業(yè)會持續(xù)采購，縱向價格比較是我們經(jīng)常采用方式之一.但實(shí)際操作中也要注意不能只是定性分析.要考慮采購量的變化對價格的影響。萬科集團(tuán)采購比價審計(jì)過程中存在的問題在內(nèi)控制度和組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)過程中存在的問題上市企業(yè)能真正做到獨(dú)立采購審計(jì)管理的非常少，原因主要是公司無法給予審計(jì)部門足夠的權(quán)利，在行政等級方面無法予以相應(yīng)的行政等級，致使采購審計(jì)員工的行政等級低于被審核員工，在工作過程中可能出現(xiàn)采購審計(jì)員工在審計(jì)過程中可能需要請示被審核單位領(lǐng)導(dǎo)，那么很多審核就無法有效的進(jìn)行，同時也使得審核的結(jié)果失去了本來的意義。上市公司龐大的企業(yè)規(guī)模使得采購審核的工作量和工作難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其他企業(yè)，如果不給予采購審計(jì)部門相關(guān)權(quán)限，確保采購審計(jì)部門可以獨(dú)立性審核，那么采購審核結(jié)果將嚴(yán)重失真。但是采購審計(jì)部門不作為盈利單位，在行政等級上很難被提高，最終導(dǎo)致了審核結(jié)果存在干擾，因此許多工作都只是徒勞，甚至是對企業(yè)資源的浪費(fèi)，同時我們還應(yīng)該認(rèn)識到，企業(yè)之間部門與部門之間也存在著相關(guān)性，我們也用簡單的例子來說明，人力資源部門雖然不直接涉及資金但是承擔(dān)許多活動的組織，這部分資金的使用就有可能造成虛假問題，但是人力資源部門又對采購審計(jì)部門員工進(jìn)行工作評價，那么這之間就很容易出現(xiàn)問題，最終導(dǎo)致采購審計(jì)工作失去公正性，因此如果不對這樣的思想予以轉(zhuǎn)變，或者減少采購審計(jì)人員與相關(guān)部門的關(guān)聯(lián)性，那么就很難真正將采購審計(jì)工作提升到新的高度。在采購制度執(zhí)行有效性的審計(jì)過程中存在的問題我國上市公司采購審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系一般有五種形式:一種是隸屬于財務(wù)部門,由財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo);二是隸屬于總經(jīng)理(總裁)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理(總裁);三是隸屬于監(jiān)事會,在主管的指導(dǎo)下,四是隸屬于董事會,在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下,五是董事會由審計(jì)委員會、采購審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會,審計(jì)委員會。主要在第二個的形式,這種形式下的采購審計(jì)的獨(dú)立性無法保證,并影響采購審計(jì)發(fā)揮作用的熱情:采購審計(jì)人員參與企業(yè)管理的活動,執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),或多或少被經(jīng)理建議,或?qū)徲?jì)師在一定壓力下,沒有完全揭示經(jīng)理的錯誤的后果,這將使審計(jì)和評估的影響,采購審計(jì)的作用沒有發(fā)揮得很好。在信息系統(tǒng)安全性的審計(jì)過程中存在的問題采購審計(jì)是審計(jì)人員的最重要元素,和現(xiàn)階段采購審計(jì)人員本身質(zhì)量仍然有很多不合格的方面。企業(yè)現(xiàn)有的采購審計(jì)人員從會計(jì)工作變得更加,熟悉金融、會計(jì)和其他專業(yè)知識,和會計(jì)人員在大腦中量化,合理組合與僵硬的核心思想,不利于發(fā)散思維,知識水平相對單一,現(xiàn)代管理知識的相對缺乏,不能有效發(fā)揮采購審計(jì)的監(jiān)督、評價、控制和咨詢功能。企業(yè),而不是同時高度重視采購審計(jì)人員培訓(xùn)、知識結(jié)構(gòu)和采購審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的停滯。在物資采購比價審計(jì)的風(fēng)險過程中存在的問題公司辦理是處理信息不對稱的采購準(zhǔn)則安排，采購審計(jì)是處理信息不對稱的辦法之一。財務(wù)報表的獨(dú)立審計(jì)，辦理管帳和信息發(fā)表的公司采購審計(jì)的一切成員能束縛自個的權(quán)力，并能削減辦理層與投資者之間的信息不對稱，當(dāng)事人和安排的職責(zé)的明確平衡局限于公司之間的聯(lián)系辦理構(gòu)造。經(jīng)過采購操控和財務(wù)報表的審計(jì)和公正的信息數(shù)量管帳信息辦理束縛投機(jī)做法的施行客觀地反映了體系的采購審計(jì)員，并保證利益有關(guān)者的利益。也就是說，在采購審計(jì)機(jī)制等方式束縛能夠有用補(bǔ)償公司辦理構(gòu)造的缺點(diǎn)。健全采購操控和下降經(jīng)營風(fēng)險。完善改進(jìn)公司治理中采購審計(jì)的措施對內(nèi)控制度和組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)提出的建議審計(jì)責(zé)任是重大的,如果責(zé)任不明確,缺乏調(diào)查,獎勵和懲罰,這將是更容易審計(jì)風(fēng)險。所以,必須要明確審計(jì)人員的責(zé)任,認(rèn)真落實(shí)責(zé)任制的裁判,他的風(fēng)險,和追究連帶責(zé)任,并讓大家為什么他應(yīng)該做的,要做什么,為了努力加強(qiáng)自律,增強(qiáng)責(zé)任感和風(fēng)險意識。被審計(jì)單位的違反紀(jì)律問題處理得當(dāng),產(chǎn)生溫和,力求公平、合理、合法合規(guī)。只有加強(qiáng)責(zé)任,才能減少不必要的審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)人員沒有做他們的責(zé)任,例如,發(fā)現(xiàn)的問題沒有發(fā)現(xiàn),應(yīng)該追究過失責(zé)任;審計(jì)人員和被審計(jì)單位不把真相藏在調(diào)查這個問題,對應(yīng)于追求其責(zé)任欺詐;審計(jì)師不遵守保密紀(jì)律,泄露的有關(guān)事項(xiàng),被審計(jì)單位的商業(yè)秘密,秘密,損失國家和上市公司,追求其責(zé)任等等。對采購制度執(zhí)行有效性的審計(jì)提出的建議對于上市公司,董事會是上市公司的最高領(lǐng)導(dǎo),領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督采購審計(jì)機(jī)構(gòu)可以最大化的體現(xiàn)采購審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性,使采購審計(jì)師更客觀、公正、公平地完成審計(jì)工作。董事會的采購審計(jì)工作委托,授權(quán),并分配相應(yīng)的采購審計(jì)師審計(jì)的上市公司,更權(quán)威和獨(dú)立性,發(fā)揮上市公司的管理體系具有重要作用。此外，董事會審計(jì)委員會，審計(jì)委員會和董事會的領(lǐng)導(dǎo)下建立，實(shí)現(xiàn)了采購審計(jì)部分的雙重領(lǐng)導(dǎo)，采購審計(jì)人員的工作將在同一時間上報董事會審計(jì)委員會，充分體現(xiàn)了采購審計(jì)監(jiān)督，評價和咨詢效勞。這種雙重領(lǐng)導(dǎo)模式，改變了傳統(tǒng)的采購審計(jì)模式只著重監(jiān)督功能，無視他們的定見和評價能力，非常好地反映采購審計(jì)的價值，以進(jìn)步出產(chǎn)和上市公司和上市公司的運(yùn)作，以最大極限地發(fā)揮作用。對于一些公司來說,采購審計(jì)人員相對較少,專業(yè)素質(zhì)低,所以實(shí)現(xiàn)采購審計(jì)總監(jiān)認(rèn)證各下屬企業(yè)定期審計(jì),對其生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)督和指導(dǎo),加強(qiáng)采購審計(jì)工作的獨(dú)立性。,更重要的是,指示由企業(yè)采購審計(jì)人員的勞動報酬支付的企業(yè),采購審計(jì)師和審計(jì)沒有利益做二級企業(yè),工人在負(fù)責(zé)被審計(jì)單位和負(fù)責(zé)公司董事會和審計(jì)委員會的雙重壓力下,不僅加大了對審計(jì)工作的壓力更體現(xiàn)了采購審計(jì)工作的獨(dú)特地位,促進(jìn)采購審計(jì)工作順利。對信息系統(tǒng)安全性的審計(jì)提出的建議上市企業(yè)審計(jì)效率低下其中，絕大部分原因是因?yàn)樯鲜衅髽I(yè)在工作過程中沒有將采購審計(jì)委員會的作用發(fā)揮出來，采購審計(jì)工作是非常復(fù)雜的，龐大的數(shù)據(jù)和各個部門工作的審計(jì)導(dǎo)致了采購審計(jì)在工作過程中往往找不到頭緒，甚至在工作過程可能會致使相關(guān)工作人員工作重疊，造成資源浪費(fèi)。這就體現(xiàn)了上市采購審計(jì)的相關(guān)流程不健全，致使審計(jì)人員在工作過程中都習(xí)慣按照自己的工作方式進(jìn)行工作，就使得采購審計(jì)的過程中需要耗費(fèi)更多的時間，最終導(dǎo)致了資源的浪費(fèi)。采購審計(jì)工作缺乏完善的流程可以說是非常巨大的問題。這將影響到每個分公司最終審核的結(jié)果是否能夠達(dá)到既定的要求。同時要保證審計(jì)人員的素質(zhì)，目前審計(jì)人員工作變得越來越復(fù)雜，對于審計(jì)人員的素質(zhì)要求也越來越高，這就要求審計(jì)人員不光要具有審計(jì)、會計(jì)的專業(yè)知識還需要有金融相關(guān)知識和現(xiàn)代管理的相關(guān)理念，另外還應(yīng)該具有專業(yè)的素質(zhì)保證審計(jì)人員能夠做到真正的認(rèn)真審核提升審核的效率和審核結(jié)果的有效性。采購審核歸根到底還是審核人員的工作，只有保證審核人員能夠按照流程認(rèn)真審核，具有強(qiáng)大的專業(yè)素質(zhì)的支撐才能保證采購審核真正的落實(shí)到實(shí)處，真正的減少上市公司在經(jīng)營中面臨的風(fēng)險，讓上市公司更好的發(fā)展下去。上市公司的管理也應(yīng)該積極組織采購審計(jì)師與實(shí)際工作相結(jié)合,學(xué)習(xí)風(fēng)險管理知識,積極參加相關(guān)部門組織的風(fēng)險管理知識培訓(xùn),提高采購審計(jì)人員的風(fēng)險管理知識和經(jīng)驗(yàn)。本身和審計(jì)師來增強(qiáng)他們的學(xué)習(xí)意識,加強(qiáng)知識的積累。國際注冊采購審計(jì)師考試,可以提高自己的水平。對物資采購比價審計(jì)提出的建議審計(jì)責(zé)任是重大的,如果責(zé)任不明確,缺乏調(diào)查,獎勵和懲罰,這將是更容易審計(jì)風(fēng)險。所以,必須要明確審計(jì)人員的責(zé)任,認(rèn)真落實(shí)責(zé)任制的裁判,他的風(fēng)險,和追究連帶責(zé)任,并讓大家為什么他應(yīng)該做的,要做什么,為了努力加強(qiáng)自律,增強(qiáng)責(zé)任感和風(fēng)險意識。被審計(jì)單位的違反紀(jì)律問題處理得當(dāng),產(chǎn)生溫和,力求公平、合理、合法合規(guī)。只有加強(qiáng)責(zé)任,才能減少不必要的審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)人員沒有做他們的責(zé)任,例如,發(fā)現(xiàn)的問題沒有發(fā)現(xiàn),應(yīng)該追究過失責(zé)任;審計(jì)人員和被審計(jì)單位不把真相藏在調(diào)查這個問題,對應(yīng)于追