關稅培訓知識

01第三章流轉稅制第一節(jié)增值稅第二節(jié)消費稅第三節(jié)營業(yè)稅第四節(jié)關稅〔此章是全書重點〕學時：16課時掌握關稅的納稅人、稅率、計算方法。

重點：計算方法難點：計算方法第四節(jié)關稅一、學習目的和要求二、重點和難點三、教學方法：講授法、案例教學法四、教學用具：多媒體、話筒五、教學課時：2節(jié)銷售不動產(chǎn)應繳納在進口貨物納稅時應首先計算溫故而知新BB第四章關稅

customsduties關稅鼓勵出口標準進口打擊走私打擊偷稅漏稅保護型關稅政策圖：緝私隊在行動關稅背景知識了解關稅〔tariff〕是指進出口商品在經(jīng)過一國關境時，由政府設置的海關向進出口國所征收的稅收。1985年3月7日，國務院發(fā)布?中華人民共和國進出口關稅條例?。1987年1月22日，第六屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過?中華人民共和國海關法?，其中第五章為?關稅?。2003年11月，國務院根據(jù)海關法重新新修訂并發(fā)布?中華人民共和國進出口關稅條例?。作為具體實施方法，?中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理方法?已經(jīng)2004年12月15日審議通過，自2005年3月1日起施行。2021年關稅實現(xiàn)2027.45億元，同比增長36.6%，比上年同期增速加快52.8個百分點。進口稅收收入占稅收總收入的比重為17%。

82021年關稅實現(xiàn)收入2559.10億元，同比增長26.2%，比上年增速回落10.5個百分點。進口稅收收入占稅收總收入的比重為18%。9第一節(jié)關稅概述

一、關稅的概念

關稅是海關依法對進出關境的貨物和物品所征收的一種稅。

10早在歐洲古希臘雅典時代就出現(xiàn)了關稅。到資本主義社會，關稅制度普遍建立，并一直延續(xù)到今天。

一般說來，關境＝國境。但，如一國設有免稅的自由貿(mào)易區(qū)、自由港時，關境＜國境；幾個國家組成關稅同盟時，關境＞國境。中國在1685年康熙24年，開放了海禁，設立江、浙、閩、粵四個海關〔即上海、寧波、廈門、廣州〕?！?644年建清王朝〕海禁閉關自守一、關稅的概念關境與國境的區(qū)別：關境又稱“海關境域〞是國家?海關法?全面實施的領域。國境是一個國家行政主權管轄的區(qū)域。其中，香港和澳門保持自由港地位，為我國單獨的關稅地區(qū)，即單獨關境區(qū)。12一、關稅概述稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(一)關稅的概述

關稅一般分為進口稅、出口稅和過境稅。我國目前的關稅分為進口稅和出口稅兩類。關稅進口稅出口稅進口稅是對從國境外或關境外進口的貨物、物品征收出口稅是對出口的貨物、物品征收，其主要目的是保護本國的自然資源或限制調(diào)控某些商品的出口〔二〕性質(zhì)和特點1、稅收的一種，國家財政收入來源之一，具有“三性〞：強制性、無償性、固定性。2、關稅是一種間接稅。3、關稅是一指國際經(jīng)濟和政治斗爭的手段之一，重要對外關系。〔三〕、關稅的作用積極方面：3條1、增加財政收入2、保護本國的生產(chǎn)和市場3、調(diào)節(jié)國內(nèi)經(jīng)濟消極方面：5條1、加重消費者的負擔。2、過度保護，會造成保護落后。3、易惡化貿(mào)易伙伴間的友好關系。報復措施。4、影響本國出口貿(mào)易的開展。你高關稅人家也要高關稅。5、有些商品由于征稅過高使國內(nèi)外差價過大，遂成為走私的對象?！沧咚剑阂环N國際間的違法活動，通常是指違犯一個國家〔地區(qū)〕的法令，非法運輸物資進出境的行為〕一、關稅的征稅對象及納稅義務人征稅對象：進出我國關境的貨物和物品納稅義務人：進口貨物的收貨人

出口貨物的發(fā)貨人

物品持有人、所有人或收件人。

貨物物品收、發(fā)貨人推定所有人中國〔國境關境〕第二節(jié)征稅對象和納稅人例題·單項選擇題

以下不屬于關稅納稅義務人的是〔〕。A進口貨物的收貨人B出口貨物的發(fā)貨人C郵遞出口物品的收件人D進境物品的攜帶人17C〔二〕關稅稅目、稅率P69稅目：稅那么規(guī)定全部關稅應稅商品為21大類。

二、關稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(二)關稅稅目、稅率2.稅率關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率兩個局部。關稅〔一〕進口稅率分設最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率。最惠國稅率：適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物；或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物；以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物。協(xié)定稅率：適用原產(chǎn)于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關締約方的進口貨物。20

特惠稅率：適用原產(chǎn)于與我國訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)議的國家或者地區(qū)的進口貨物。普通稅率：適用原產(chǎn)于上述以外的其他國家或者地區(qū)的進口貨物

21二、應納稅額計算1、從價稅：關稅應納稅額=應稅進〔出〕口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率2、從量稅：關稅應納稅額=應稅進〔出〕口貨物數(shù)量×單位貨物稅額3、復合稅〔我國目前實行的復合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅〕關稅應納稅額=應稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應稅貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率4、滑準稅：關稅應納稅額=應稅進〔出〕口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率22二、應納稅額計算3、滑準稅〔slidingduty〕亦稱滑動稅、伸縮稅，是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高計征關稅的方法，可以使進口商品價格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高。其主要特點是可保持滑準稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，盡可能減少國際市場價格波動的影響。目前我國對新聞紙實行滑準稅。23二、關稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(三)關稅計稅依據(jù)和方法1.計稅依據(jù)關稅的計稅依據(jù)為完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價格為根底的到岸價格作為完稅價格。成交價格是指一般貿(mào)易項下，進口或出口貨物的買方為購置該項貨物向賣方實際支付或應當支付的價格。到岸價格包括貨價加上貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務等費用。在進口貨物的完稅價格中，還應包括為在境內(nèi)制造、使用、出版或者發(fā)行的目的而向外支付的該進口貨物有關的專利、商標、著作以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。例題出口國途中進口國

貨+出口稅和+運輸費、保險費、=進口貨物完稅價格價離岸前相關費用離岸后到岸前相關費用〔正常的到岸價格〕離岸價格FOB到岸價格CIF25二、關稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(三)關稅計稅依據(jù)和方法1.計稅依據(jù)納稅義務人向海關申報的價格并不一定等于完稅價格，只有經(jīng)過海關審核并接受的申報價格才能作為完稅價格。出口貨物，以海關審定的本錢價格為根底貨物銷售予境外的離岸價格，扣除出口關稅后，作為完稅價格。離岸價格應以該項貨物運離關境前的最后一個口岸的離岸價格為實際離岸價格。二、關稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(三)關稅計稅依據(jù)和方法2.計稅方法關稅的計稅方法：進出口貨物的完稅價格乘以適用稅率。計算公式為:二、關稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(三)關稅計稅依據(jù)和方法2.計稅方法[例3.22]某電子進出口公司從國外進口電器一批共10000臺，其單位完稅價格為450元人民幣，關稅稅率為20%，計算該批電器應納稅額。解答：10000×450×20%＝90(萬元)二、關稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(三)關稅計稅依據(jù)和方法2.計稅方法[例3.23]上海某進出口公司從英國進口貨物一批，關稅完稅價格為1500萬元，該貨物適用的關稅稅率為20%，增值稅率為17%，消費稅稅率為10%。要求分別計算該公司應納關稅、消費稅和增值稅。解答：(1)應納關稅＝1500×20%＝300(萬元)(2)應納消費稅＝(1500＋300)÷(1－10%)×10%＝200(萬元)(3)應納增值稅＝(1500＋300＋200)×17%＝340(萬元)二、關稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(四)關稅的減稅、免稅1.根據(jù)?海關法?、?進出口關稅條例?規(guī)定以下6種情況免稅(1)關稅稅額在人民幣10元以下的。(2)無商業(yè)價值的廣告品及貨樣。(3)國際組織、外國政府無償贈送的物資。(4)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。(5)因故退還的中國出口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的出口關稅，不予退還。(6)因故退還的境外進口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的進口關稅，不予退還。二、關稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(四)關稅的減稅、免稅2.有以下情形之一的進口貨物，可酌情減免稅(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的。(2)起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。(3)海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。另外，中國締結或參加國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品，海關應當按照規(guī)定減免關稅?！纠}·單項選擇題】以下各項中，符合關稅法定免稅規(guī)定的是〔〕A保稅區(qū)進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛B邊境貿(mào)易進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛C關稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D經(jīng)海關核準進口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣32D【例題·多項選擇題】以下各項中，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅的有〔〕。

A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物

B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物

C.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物

D.海關查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物AC二、關稅的內(nèi)容稅收根底>>第三章>>第四節(jié)(五)納稅發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點進出口關稅的納稅義務發(fā)生時間為海關填發(fā)稅款繳納證的次日。納稅期限為15日(星期日和法定節(jié)假日除外)。逾期不繳的除依法追繳外，由海關自到期之日至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額萬分之五的滯納金。關稅由納稅義務人向貨物進出境地海關申報，向海關指定