會計中級每日一練(財管+實(shí)務(wù))

中級實(shí)務(wù)第十三章所得稅3月1日中級實(shí)務(wù)每日一練1.【單選題】甲公司為研發(fā)某項新技術(shù)2018年發(fā)生研究開發(fā)支出共計300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出200萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2018年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.350B.332.5C.190D.2852.【單選題】甲公司2018年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。下列關(guān)于甲公司該事項說法正確的是（）。

A.產(chǎn)生的暫時性差異為0

B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

D.不調(diào)整應(yīng)納稅所得額

3.【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術(shù)2018年發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2018年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會計相同。2018年年末A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理，表述不正確的是（）。

A.資產(chǎn)賬面價值為950萬元

B.資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為1662.5萬元

C.可抵扣暫時性差異為712.5萬元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)178.13萬元4.【多選題】下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，可能形成暫時性差異的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金5.【多選題】下列各事項中，不會導(dǎo)致計稅基礎(chǔ)和賬面價值產(chǎn)生差異的有（）。

A.存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本

B.購買國債確認(rèn)的利息收入

C.固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)期末進(jìn)行減值測試6.【多選題】下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有（）。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債

D.為職工計提的超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付養(yǎng)老保險金7.【多選題】下列交易或事項形成的負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

A.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

B.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債100萬元

C.為職工計提的超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費(fèi)500萬元

D.企業(yè)因違法支付的罰款支出200萬元8.【判斷題】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）9.【判斷題】可抵扣暫時性差異一定確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。（）10.【判斷題】稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，由此產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）3月1日中級實(shí)務(wù)每日一練答案1、【答案】B【解析】2018年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=（200-10）×175%=332.5（萬元）。『正確答案』A

『答案解析』選項A、B、C，預(yù)計負(fù)債賬面價值＝100（萬元），計稅基礎(chǔ)＝賬面價值100－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0＝100（萬元），賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時性差異為0（即永久性差異）。選項D，產(chǎn)生的是永久性差異，即只需要調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額即可?！赫_答案』D

『答案解析』賬面價值＝1000－1000/10×6/12＝950（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝1000×175%－1000×175%/10×6/12＝1662.5（萬元）；可抵扣暫時性差異＝1662.5－950＝712.5（萬元）；不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！赫_答案』ABC

『答案解析』選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不攤銷，同時需要每期進(jìn)行減值測試，但稅法規(guī)定按一定方法進(jìn)行攤銷，可能會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不認(rèn)可，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不認(rèn)可，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納的滯納金，稅法不允許扣除，是非暫時性差異。『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計上不攤銷，而稅法要分期攤銷，因此，無論其是否發(fā)生減值，均可能產(chǎn)生暫時性差異?！赫_答案』ABD

『答案解析』負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債的賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間稅前列支的金額＝0。7、『正確答案』ACD

『答案解析』選項A、C、D，均產(chǎn)生永久性差異，賬面價值＝計稅基礎(chǔ)；選項B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的負(fù)債，會使負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。8、【答案】√9、【答案】×【解析】符合條件的可抵扣暫時性差異才能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。10、『正確答案』×

『答案解析』稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。第五章 籌資管理（下）3月1日中級財管知識點(diǎn)第一節(jié) 資金需要量預(yù)測真題考點(diǎn)真題考點(diǎn)1：因素分析法一、含義

以基期年度的合理資金需求量為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)測年度的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)（主要體現(xiàn)為銷售收入）和資金管理水平（主要體現(xiàn)為資金周轉(zhuǎn)率），來預(yù)測未來資金需要量的一種方法。

二、公式

資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1+預(yù)測期銷售增長率）×（1－預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度增長率）

『提示』如果預(yù)測期銷售增加，則用（1＋預(yù)測期銷售增加率）；反之用“減”。如果預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度加快，則應(yīng)用（1－預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度增長率）；反之用“加”。特點(diǎn)計算簡便，容易掌握，但預(yù)測結(jié)果不太精確。適用品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、資金用量較小的項目。真題考點(diǎn)真題考點(diǎn)2：銷售百分比法一、基本原理需要增加的資金量＝增加的敏感性資產(chǎn)－增加的敏感性負(fù)債增加的敏感性資產(chǎn)＝基期敏感資產(chǎn)×銷售收入增長率

增加的敏感性負(fù)債＝基期敏感負(fù)債×銷售收入增長率增加的敏感性資產(chǎn)＝增量收入×基期敏感資產(chǎn)占基期銷售額的百分比

增加的敏感性負(fù)債＝增量收入×基期敏感負(fù)債占基期銷售額的百分比增加的敏感性資產(chǎn)＝增量收入×基期敏感資產(chǎn)占基期銷售額的百分比

＝基期敏感資產(chǎn)×銷售收入增長率

增加的敏感性負(fù)債＝增量收入×基期敏感負(fù)債占基期銷售額的百分比

＝基期敏感負(fù)債×銷售收入增長率二、基本步驟

1.確定隨銷售額而變動的資產(chǎn)和負(fù)債項目（敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債）（與銷售額保持穩(wěn)定的比例關(guān)系）

『提示』經(jīng)營性負(fù)債不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。經(jīng)營性資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目經(jīng)營性負(fù)債應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項目『提示』經(jīng)營性負(fù)債不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。3月1日中級財管每日一練1-2017單選題】某公司2016年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預(yù)計2017年銷售增長率為20%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預(yù)期的2017年度資金需要量為（ ）萬元。A.4590 B.5400 C.4500 D.3825【例2-2016單選題根據(jù)資金需要量預(yù)測的銷售百分比法下列負(fù)債項目中通常會隨銷售額變動而呈正比例變動的是（ 。A.短期融資券 B.短期借款C.長期負(fù)債 D.應(yīng)付票據(jù)3月1日中級財管每日一練答案1、【答案】A【解析】資金需要量＝（基期資金平均