上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告參考格式

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告參考格式上市股份有限公司上市股份有限公司20XX20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)告參考格式A股上市的一般制造業(yè)企業(yè)內(nèi)常見或通常重要交易或方式編制的財(cái)務(wù)報(bào)告（包括財(cái)務(wù)報(bào)表主表及其附注。財(cái)務(wù)報(bào)告編制者在使用本參考格式前，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)閱讀下頁所列的重要財(cái)務(wù)報(bào)告編制者在使用本參考格式前，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)閱讀下頁所列的重要提示。本參考格式中水印需自行刪除。本參考格式中水印需自行刪除。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部2015技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部2015130日修訂重要提示重要提示本參考格除制造業(yè)之外的其他行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱）財(cái)務(wù)報(bào)告披露的有關(guān)規(guī)定，編制了部分其他行業(yè)的披露要//格式規(guī)定但本參考格式未涵蓋相關(guān)會(huì)則凡對(duì)投資者的投資決策有重要影響的財(cái)務(wù)信息，不論本參考格式是15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定(204面判斷重要性。面判斷重要性。明確要求披露明確要求披露“不存在”或者“不適用”內(nèi)容是否內(nèi)容是否“不存在”或者“不適用”，不能予以刪除。體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并進(jìn)行相應(yīng)提示。體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并進(jìn)行相應(yīng)提示。本參考格式不能取代對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法規(guī)原文的閱讀以及公司治理本參考格式不能取代對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法規(guī)原文的閱讀以及公司治理機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)定予以適當(dāng)增刪和修改，而不應(yīng)一概照搬。機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)定予以適當(dāng)增刪和修改，而不應(yīng)一概照搬。如發(fā)現(xiàn)本參考格式存在需要進(jìn)一步修改和完善之處，敬請(qǐng)聯(lián)系技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部。如發(fā)現(xiàn)本參考格式存在需要進(jìn)一步修改和完善之處，敬請(qǐng)聯(lián)系技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部。XXX股份有限公司審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表（20XX1120XX1231日止）目 錄 頁 次一、審計(jì)報(bào)告（見我所審計(jì)報(bào)告參考格式）XX-XX二、財(cái)務(wù)報(bào)表合并利潤(rùn)表和公司利潤(rùn)表合并現(xiàn)金流量表和公司現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表附注XX-XXXXX股份有限公司合并資產(chǎn)負(fù)債表20XX年12月31日（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）資 產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金拆出資金

附注 期末余額 年初余額衍生金融資產(chǎn)應(yīng)收分保賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利存貨劃分為持有待售的資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)放貸款及墊款持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理油氣資產(chǎn)商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資產(chǎn)總計(jì)后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司合并資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）20XX1231日（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）流動(dòng)負(fù)債：短期借款向中央銀行借款

負(fù)債和所有者權(quán)益

附注 期末余額 年初余額吸收存款及同業(yè)存放拆入資金以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債衍生金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)賣出回購金融資產(chǎn)款應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款應(yīng)付分保賬款保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金代理買賣證券款代理承銷證券款劃分為持有待售的負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券其中：優(yōu)先股長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：股本其他權(quán)益工具其中：優(yōu)先股資本公積減：庫存股其他綜合收益專項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表20XX1231日（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）資 產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：

附注 期末余額 年初余額衍生金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收股利存貨劃分為持有待售的資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理油氣資產(chǎn)商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資產(chǎn)總計(jì)后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）20XX1231日（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）流動(dòng)負(fù)債：短期借款

負(fù)債和所有者權(quán)益

附注 期末余額 年初余額以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債衍生金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款劃分為持有待售的負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券其中：優(yōu)先股長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：股本其他權(quán)益工具其中：優(yōu)先股資本公積減：庫存股其他綜合收益專項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司合并利潤(rùn)表20XX年度（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)總收入其中：營(yíng)業(yè)收入利息收入已賺保費(fèi)

附注 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額手續(xù)費(fèi)及傭金收入二、營(yíng)業(yè)總成本其中：營(yíng)業(yè)成本利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出退保金賠付支出凈額提取保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金凈額保單紅利支出分保費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)少數(shù)股東損益六、其他綜合收益的稅后凈額歸屬母公司所有者的其他綜合收益的稅后凈額（一）以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債凈資產(chǎn)的變動(dòng)權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額（二）以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益現(xiàn)金流量套期損益的有效部分外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額其他歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益的稅后凈額七、綜合收益總額歸屬于母公司所有者的綜合收益總額歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額八、每股收益：（一）基本每股收益（元（一）基本每股收益（元/股）（二）稀釋每股收益（元/股）本期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的，被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為： 被合并方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為： 元。后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司利潤(rùn)表20XX年度（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）項(xiàng)目 附注 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”填列）加：營(yíng)業(yè)外收入其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債凈資產(chǎn)的變動(dòng)權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額（二）以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益現(xiàn)金流量套期損益的有效部分55．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額6．其他六、綜合收益總額七、每股收益：（一）基本每股收益（元/股）（二）稀釋每股收益（元/股）后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司合并現(xiàn)金流量表20XX年度（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）項(xiàng)目一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額向中央銀行借款凈增加額向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額收到原保險(xiǎn)合同保費(fèi)取得的現(xiàn)金收到再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額保戶儲(chǔ)金及投資款凈增加額處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)凈增加額收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金拆入資金凈增加額回購業(yè)務(wù)資金凈增加額收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金客戶貸款及墊款凈增加額存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈增加額支付原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)的現(xiàn)金支付利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金支付保單紅利的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金質(zhì)押貸款凈增加額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金發(fā)行債券收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。

附注 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司現(xiàn)金流量表20XX年度（除特別注明外，金額單位均為人民幣元）項(xiàng)目一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到的稅費(fèi)返還經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)吸收投資收到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

附注 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表20XX年度本期歸屬于母公司所有者權(quán)益本期歸屬于母公司所有者權(quán)益股本其他權(quán)益工具優(yōu)先股 永續(xù)債其他資本公積 減：庫存股其他綜合收益專項(xiàng)儲(chǔ)備盈余一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正同一控制下企業(yè)合并其他二、本年年初余額三、本期增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本股東投入的普通股其他權(quán)益工具持有者投入資本股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額其他（三）利潤(rùn)分配提取盈余公積提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備對(duì)所有者（或股東）的分配其他（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積彌補(bǔ)虧損其他（五）專項(xiàng)儲(chǔ)備本期提取本期使用（六）其他四、本期期末余額后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表（續(xù)）20XX年度上期歸屬于母公司所有者權(quán)益上期歸屬于母公司所有者權(quán)益股本其他權(quán)益工具優(yōu)先股 永續(xù)債其他資本公積 減：庫存股 其他綜合收益專項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正同一控制下企業(yè)合并其他二、本年年初余額三、本期增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本股東投入的普通股其他權(quán)益工具持有者投入資本股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額其他（三）利潤(rùn)分配提取盈余公積提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備對(duì)所有者（或股東）的分配其他（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積彌補(bǔ)虧損其他（五）專項(xiàng)儲(chǔ)備本期提取本期使用（六）其他四、本期期末余額后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司所有者權(quán)益變動(dòng)表20XX年度本期本期股本其他權(quán)益工具資本公積 減：庫存股 其他綜合收益 專項(xiàng)儲(chǔ)備優(yōu)先股 永續(xù)債 其他一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正其他二、本年年初余額三、本期增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本股東投入的普通股其他權(quán)益工具持有者投入資本股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額其他（三）利潤(rùn)分配提取盈余公積對(duì)所有者（或股東）的分配其他（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積彌補(bǔ)虧損其他（五）專項(xiàng)儲(chǔ)備本期提取本期使用（六）其他四、本期期末余額后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司所有者權(quán)益變動(dòng)表（續(xù)）20XX年度上期上期股本其他權(quán)益工具資本公積 減：庫存股 其他綜合收益 專項(xiàng)儲(chǔ)備優(yōu)先股 永續(xù)債 其他一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正其他二、本年年初余額三、本期增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本股東投入的普通股其他權(quán)益工具持有者投入資本股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額其他（三）利潤(rùn)分配提取盈余公積對(duì)所有者（或股東）的分配其他（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積彌補(bǔ)虧損其他（五）專項(xiàng)儲(chǔ)備本期提取本期使用（六）其他四、本期期末余額后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：XXX股份有限公司XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注（除特殊注明外，金額單位均為人民幣元）一、公司基本情況(一) 公司概況XXX（系于年月經(jīng)省（市人民政【號(hào)文批準(zhǔn)由共同發(fā)起設(shè)（以定向募集方式設(shè)立）的股份有限公司公司的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)： 。年月在證券交易所上市。所屬行業(yè)為類。截至20XX年12月31日止，本公司累計(jì)發(fā)行股本總數(shù)萬股，注冊(cè)資本為萬元，注冊(cè)地： ，總部地址： 。本公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為：。本公司的母公司為XXX，本公司的實(shí)際控制人為XXX。本財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)經(jīng)公司全體董事（董事會(huì)）于20XX年月日批準(zhǔn)報(bào)出。（（“全體董事”，若非全體董事一致通過的可寫“董事會(huì)”）(二)合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍截至20XX年12月31日止，本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)子公司如下： 子公司名稱本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍及其變化情況詳見本附注“X、合并范圍的變更”和“X、二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)(一)編制基礎(chǔ)公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定（會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》的披露規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。(二) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)披露要求：公司應(yīng)評(píng)價(jià)自報(bào)告期末起12披露要求：公司應(yīng)評(píng)價(jià)自報(bào)告期末起12產(chǎn)生重大懷疑的，公司應(yīng)披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的因素以及公司擬采取的改善措施。三、重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)披露要求：1兩方面判斷重要性。2露具體情況、相關(guān)專業(yè)判斷的理由及依據(jù)、以及與之相關(guān)的具體會(huì)計(jì)處理。3披露要求：1兩方面判斷重要性。2露具體情況、相關(guān)專業(yè)判斷的理由及依據(jù)、以及與之相關(guān)的具體會(huì)計(jì)處理。3用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。公司根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定的具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)在本節(jié)開始部分對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行提示。具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)提示：以下披露內(nèi)容已涵蓋了本公司根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定的具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估）X(一) 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了報(bào)告期公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。(二) 會(huì)計(jì)期間111231日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。(三) 營(yíng)業(yè)周期12個(gè)月。1212性劃分標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)披露營(yíng)業(yè)周期及確定依據(jù)。(四)記賬本位幣本公司采用人民幣為記賬本位幣。(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法同一控制下企業(yè)合并：本公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方資產(chǎn)、負(fù)債（包括最終控制方收購被合并方而形成的商譽(yù)）在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值計(jì)量。在合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積中的股本溢價(jià)，資本公積中的股本溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。非同一控制下企業(yè)合并：本公司在購買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。本公司對(duì)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確經(jīng)復(fù)核后，計(jì)入當(dāng)期損益。為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他直接相關(guān)費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；為企業(yè)合并而發(fā)行權(quán)益性證券的交易費(fèi)用，沖減權(quán)益。(六)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法1、合并范圍（包括本公司所控制的被投資方可分割的部分）均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表。2、合并程序業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。所有納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司所采用的會(huì)計(jì)政策報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，以其資產(chǎn)、負(fù)債（包括最終控制方收購該子公司而形成的商譽(yù)在最終控制方財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。公司期初所有者權(quán)益中所享有份額而形成的余額，沖減少數(shù)股東權(quán)益。增加子公司或業(yè)務(wù)因追加投資等原因能夠?qū)ν豢刂葡碌谋煌顿Y方實(shí)施控制的因追加投資等原因能夠?qū)ν豢刂葡碌谋煌顿Y方實(shí)施控制的各方在最終控制方開始控制時(shí)即以目前的狀態(tài)存在進(jìn)行調(diào)整一控制之日孰晚日起至合并日之間已確認(rèn)有關(guān)損益各方在最終控制方開始控制時(shí)即以目前的狀態(tài)存在進(jìn)行調(diào)整一控制之日孰晚日起至合并日之間已確認(rèn)有關(guān)損益資產(chǎn)變動(dòng)，分別沖減比較報(bào)表期間的期初留存收益或當(dāng)期損益。因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y方實(shí)施控制的因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y方實(shí)施控制的買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益以及除凈損益買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益以及除凈損益劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。處置子公司或業(yè)務(wù)①一般處理方法入合并現(xiàn)金流量表。因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)被投資方控制權(quán)時(shí)②分步處置子公司公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額與商譽(yù)之和的差額動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。②分步處置子公司通過多次交易分步處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的表明應(yīng)將多次交易事項(xiàng)作為一攬子交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：?。@些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；ⅱ．這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果；ⅲ．一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生；ⅳ．一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的。處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額失控制權(quán)當(dāng)期的損益。處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易不屬于一攬子交易的理。（3）購買子公司少數(shù)股權(quán)本公司因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享（或合并日通過多次交易分步處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的表明應(yīng)將多次交易事項(xiàng)作為一攬子交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：?。@些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；ⅱ．這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果；ⅲ．一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生；ⅳ．一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的。處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額失控制權(quán)當(dāng)期的損益。處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易不屬于一攬子交易的理。（3）購買子公司少數(shù)股權(quán)本公司因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享（或合并日的，調(diào)整留存收益。（4）不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的股權(quán)投資在不喪失控制權(quán)的情況下因部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資而取得的處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積中的股本溢價(jià)，資本公積中的股本溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。((七)合營(yíng)安排分類及會(huì)計(jì)處理方法合營(yíng)安排分為共同經(jīng)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)。當(dāng)本公司是合營(yíng)安排的合營(yíng)方，享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債時(shí)，為共同經(jīng)營(yíng)。本公司確認(rèn)與共同經(jīng)營(yíng)中利益份額相關(guān)的下列項(xiàng)目，并按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）確認(rèn)本公司單獨(dú)所持有的資產(chǎn)，以及按本公司份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；（2）確認(rèn)本公司單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債，以及按本公司份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債；合營(yíng)安排分為共同經(jīng)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)。當(dāng)本公司是合營(yíng)安排的合營(yíng)方，享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債時(shí)，為共同經(jīng)營(yíng)。本公司確認(rèn)與共同經(jīng)營(yíng)中利益份額相關(guān)的下列項(xiàng)目，并按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）確認(rèn)本公司單獨(dú)所持有的資產(chǎn)，以及按本公司份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；（2）確認(rèn)本公司單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債，以及按本公司份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債；（3）確認(rèn)出售本公司享有的共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；（4）按本公司份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；（5）確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用，以及按本公司份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用。本公司對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資的會(huì)計(jì)政策見本附注“X（XX）(八)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)將同時(shí)具備期限短（從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。(九)外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算1、外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯（或：采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、何種口徑）作為折算匯率將外幣金額折合成人民幣記賬。資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性項(xiàng)目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理外，均計(jì)入當(dāng)期損益。2、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”2、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”（的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率。提示：若采用此種方法，應(yīng)明示何種方法何種口徑）折算。(十) 金融工具金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。1、金融工具的分類公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。2、金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益當(dāng)期損益。允價(jià)值變動(dòng)損益。持有至到期投資（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。（按票面利率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。應(yīng)收款項(xiàng)公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等，現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。出，計(jì)入當(dāng)期損益。其他金融負(fù)債按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額計(jì)量。3、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。4、金融負(fù)債終止確認(rèn)條件分；本公司若與債權(quán)人簽定協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。對(duì)現(xiàn)存金融負(fù)債全部或部分合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的負(fù)債或其一部分，同時(shí)將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)時(shí)，終止確認(rèn)的金融負(fù)債賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。5、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值的確定方法前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，實(shí)可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。6、金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項(xiàng)）減值的測(cè)試方法及會(huì)計(jì)處理方法提示：除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。提示：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，披露公司金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項(xiàng)）減值測(cè)試方法?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下降計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不通過損益轉(zhuǎn)回。披露要求：公司應(yīng)明確披露各類可供出售金融資產(chǎn)減值的各項(xiàng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。本公司對(duì)可供出售債務(wù)工具投資減值的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：本公司對(duì)可供出售權(quán)益工具投資減值的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：“嚴(yán)重”或“非暫時(shí)性披露要求：公司應(yīng)明確披露各類可供出售金融資產(chǎn)減值的各項(xiàng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。本公司對(duì)可供出售債務(wù)工具投資減值的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：本公司對(duì)可供出售權(quán)益工具投資減值的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：“嚴(yán)重”或“非暫時(shí)性”項(xiàng)根據(jù)公司的實(shí)際情況確定。本公司對(duì)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值下跌“嚴(yán)重”的標(biāo)準(zhǔn)為：；公允價(jià)值下跌“非暫時(shí)性”的標(biāo)準(zhǔn)為：；投資成本的計(jì)算方法為：；持續(xù)下跌期間的確定依據(jù)為：。持有至到期投資的減值準(zhǔn)備：持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。(十一) 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備1、單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：?jiǎn)雾?xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)雾?xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，將其歸入相應(yīng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，將其歸入相應(yīng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2、按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)：按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法（賬齡分析法、余額百分比法、其他方法）披露要求：按具體組合的名稱，分別填寫各組合采用的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法。其他方法）披露要求：按具體組合的名稱，分別填寫各組合采用的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法。賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)1年以內(nèi)（1年）其中：1年以內(nèi)分項(xiàng)，可添加行…1－2年2－3年3年以上3－4年4－5年5年以上可無限添加行…組合名稱應(yīng)收賬款計(jì)提比例組合名稱應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)披露要求：填寫具體組合名稱和計(jì)提比例。披露要求：填寫具體組合名稱和計(jì)提比例。組合名稱應(yīng)收賬款計(jì)提比例組合名稱應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)披露要求：填寫具體組合名稱和計(jì)提比例披露要求：填寫具體組合名稱和計(jì)提比例3、單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：?jiǎn)为?dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法(十二) 存貨1、存貨的分類存貨分類為：在途物資、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、在產(chǎn)品、發(fā)出商品、2、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法存貨發(fā)出時(shí)按先進(jìn)先出法（提示：或選擇： 加權(quán)平均法、個(gè)別認(rèn)定法）計(jì)價(jià)。3、不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)經(jīng)營(yíng)過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。除有明確證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日市場(chǎng)價(jià)格異常外產(chǎn)負(fù)債表日市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。本期期末存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值以資產(chǎn)負(fù)債表日市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。確定的，應(yīng)充分披露具體原因。確定的，應(yīng)充分披露具體原因。（提示：或：定期盤存制、其他。如選擇其他，請(qǐng)說明。4（提示：或：定期盤存制、其他。如選擇其他，請(qǐng)說明。5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法（提示：或：五五攤銷法；包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法（提示：或：五五攤銷法。(十三) 劃分為持有待售的資產(chǎn)本公司將同時(shí)滿足下列條件的組成部分（或非流動(dòng)資產(chǎn)）確認(rèn)為持有待售：該組成部分必須在其當(dāng)前狀況下僅根據(jù)出售此類組成部分的慣常條款即可立即出售；公司已經(jīng)就處置該組成部分（或非流動(dòng)資產(chǎn)）作出決議，如按規(guī)定需得到股東批準(zhǔn)的，已經(jīng)取得股東大會(huì)或相應(yīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)；公司已與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。(十四) 長(zhǎng)期股權(quán)投資1、共同控制、重大影響的判斷標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制且對(duì)被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的為本公司的合營(yíng)企業(yè)?？刂苹蛘吲c其他方一起共同控制這些政策的制定加重大影響的，被投資單位為本公司聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2、初始投資成本的確定企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資并日根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投并日根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面減留存收益。減留存收益。法核算的初始投資成本。法核算的初始投資成本。其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。初始投資成本。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。3、后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)當(dāng)期投資收益。權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。公司按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。在持有投資期間，被投資單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，投資單位的金額為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。注“注“X（X）同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法”和“和“X（X）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法”中披露的相關(guān)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，按照以下順序進(jìn)行處理：首先，（益的具體內(nèi)容和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的共同控制或重大影響的置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算影響之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資單位控制權(quán)的后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的共同控制或重大影響的置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算影響之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資單位控制權(quán)的后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的賬面價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。處置的股權(quán)是因追加投資等原因通過企業(yè)合并取得的處置后的剩余股權(quán)采用成本法或權(quán)益法核算的采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益和其他所有者權(quán)益按比例結(jié)轉(zhuǎn)的剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn)。(十五)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物（含自行建造或開發(fā)活動(dòng)完成后用于出租的建筑物以及正在建造或開發(fā)過程中將來用于出租的建筑物。公司對(duì)現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。對(duì)按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)披露要求：－出租用建筑物采用與本公司固定資產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用權(quán)按與無形資產(chǎn)相同的攤銷政策執(zhí)行。披露要求：若采用公允價(jià)值模式的，披露選擇公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)。若采用公允價(jià)值模式的，披露選擇公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)。(十六) 固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2、折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法（提示：或：工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等）濟(jì)利益，則選擇不同折舊率或折舊方法，分別計(jì)提折舊。間內(nèi)計(jì)提折舊。間內(nèi)計(jì)提折舊。折舊年限類別折舊年限類別折舊方法（年）殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物折舊年限折舊年限殘值率年折舊率類別折舊方法（年）（%）（%）融資租入固定資產(chǎn)：其中：房屋及建筑物備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，其他。如選擇其他，請(qǐng)?jiān)谖谋究蛑姓f明。備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，其他。如選擇其他，請(qǐng)?jiān)谖谋究蛑姓f明。3、融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法公司與租賃方所簽訂的租賃協(xié)議條款中規(guī)定了下列條件之一的入資產(chǎn)：（1）租賃期滿后租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于本公司；（2）公司具有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，購買價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)該資產(chǎn)的公允價(jià)值；3、融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法公司與租賃方所簽訂的租賃協(xié)議條款中規(guī)定了下列條件之一的入資產(chǎn)：（1）租賃期滿后租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于本公司；（2）公司具有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，購買價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)該資產(chǎn)的公允價(jià)值；（3）租賃期占所租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；（4）租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，與該資產(chǎn)的公允價(jià)值不存在較大的差異。差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)。(十七)在建工程在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)在工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。(十八)借款費(fèi)用1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則發(fā)生的匯兌差額等。為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。2、借款費(fèi)用資本化期間用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)款費(fèi)用停止資本化。當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。對(duì)外銷售的，在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化。3、暫停資本化期間符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷續(xù)超過3資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始后借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。4、借款費(fèi)用資本化率、資本化金額的計(jì)算方法對(duì)于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款對(duì)于為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)（提示：應(yīng)明確如何確定，如：按期初期末簡(jiǎn)單平均，或按每月月末平均）乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額均利率計(jì)算確定。(十九)無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法公司取得無形資產(chǎn)時(shí)按成本進(jìn)行初始計(jì)量；付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。后續(xù)計(jì)量在取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的產(chǎn)，不予攤銷。2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況：項(xiàng)目項(xiàng)目預(yù)計(jì)使用壽命依據(jù)每年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，本年期末無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)未有不同。（如有不同，應(yīng)當(dāng)說明改變后的攤銷期限和攤銷方法3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù)以及對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù)以及對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序以及對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序。4、劃分研究階段和開發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究活動(dòng)的階段。披露要求：應(yīng)結(jié)合公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行披露。披露要求：應(yīng)結(jié)合公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行披露。5、開發(fā)階段支出資本化的具體條件披露要求：應(yīng)結(jié)合公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行披露。披露要求：應(yīng)結(jié)合公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行披露。(二十)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失。可收回金額為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對(duì)單資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。商譽(yù)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。本公司進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試，對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。在將商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時(shí)，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。公允價(jià)值難以可靠計(jì)量的，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。在?duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)商譽(yù)的減值損失。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。(二十一)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用為已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)XXX。1、攤銷方法長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷2、攤銷年限提示：（根據(jù)實(shí)際情況，具體披露內(nèi)容提示：（根據(jù)實(shí)際情況，具體披露內(nèi)容）(二十二)職工薪酬1、短期薪酬的會(huì)計(jì)處理方法債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。本公司為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，如能夠可靠計(jì)量的，按照公允價(jià)值計(jì)量。2、離職后福利的會(huì)計(jì)處理方法設(shè)定提存計(jì)劃本公司按當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)規(guī)定為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）/（補(bǔ)充當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳費(fèi)/（補(bǔ)充養(yǎng)老繳費(fèi)養(yǎng)老繳費(fèi)設(shè)定受益計(jì)劃本公司根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法確定的公式將設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值減去設(shè)定受益計(jì)劃資產(chǎn)公允價(jià)值所形成的赤字或盈余以設(shè)定受益計(jì)劃的盈余和資產(chǎn)上限兩項(xiàng)的孰低者計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)。配的國(guó)債或活躍市場(chǎng)上的高質(zhì)量公司債券的市場(chǎng)收益率予以折現(xiàn)。設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的服務(wù)成本和設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不轉(zhuǎn)回至損益。兩者的差額，確認(rèn)結(jié)算利得或損失。詳見本附注“X、(XX)應(yīng)付職工薪酬”。3、辭退福利的會(huì)計(jì)處理方法本公司在不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)，或確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)（兩者孰早認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。44、其他長(zhǎng)期職工福利的會(huì)計(jì)處理方法(二十三)預(yù)計(jì)負(fù)債提示：根據(jù)公司實(shí)際情況披露。提示：根據(jù)公司實(shí)際情況披露。1、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)條件時(shí)，本公司確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。2、各類預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法最佳估計(jì)數(shù)分別以下情況處理：本公司預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需的支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。最佳估計(jì)數(shù)分別以下情況處理：所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間，或雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍但該范圍種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)拿鎯r(jià)值。詳見本附注“X、(XX)預(yù)計(jì)負(fù)債”。(二十四)股份支付本公司的股份支付是為了獲取職工[或其他方]提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。1、以權(quán)益結(jié)算的股份支付及權(quán)益工具（股本溢價(jià)，同時(shí)就回購義務(wù)全額確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債并確認(rèn)庫存股日，本公司根據(jù)最新取得的[可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)][、是否達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件]公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積。在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。加資本公積。可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件，即視為可行權(quán)。工有利的變更，均確認(rèn)取得服務(wù)的增加。工有利的變更，均確認(rèn)取得服務(wù)的增加。足的，作為取消以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。但是，如果授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工益工具進(jìn)行處理。2、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付及權(quán)益工具確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量XXX模型按照授予日的公允價(jià)值計(jì)量，并考慮授予權(quán)益工具的條款和條件，詳見本附注“2、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付及權(quán)益工具確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量XXX模型按照授予日的公允價(jià)值計(jì)量，并考慮授予權(quán)益工具的條款和條件，詳見本附注“X、股份支付”。授予后立完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。(二十五)優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具披露要求：說明優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具的會(huì)計(jì)處理方法。披露要求：說明優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具的會(huì)計(jì)處理方法。(二十六)收入披露要求：說明收入確認(rèn)原則和計(jì)量方法。公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策，說明具體收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及計(jì)量方法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營(yíng)模式在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別說明。按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)和建造合同收入的收入的，說明確定合同完工進(jìn)度的依據(jù)和方法。披露要求：說明收入確認(rèn)原則和計(jì)量方法。公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策，說明具體收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及計(jì)量方法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營(yíng)模式在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別說明。按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)和建造合同收入的收入的，說明確定合同完工進(jìn)度的依據(jù)和方法。以下示例僅供參考。以下示例僅供參考。1、銷售商品收入的確認(rèn)一般原則：（1）本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（1、銷售商品收入的確認(rèn)一般原則：（1）本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司；（5）相關(guān)的、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2、具體原則業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶訂單在業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)出銷貨申請(qǐng)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)銷貨申請(qǐng)收取貨款并通知倉庫辦理出庫手續(xù)。安裝技師上門為客戶進(jìn)行產(chǎn)品安裝和調(diào)試，安裝完畢后由客戶在服務(wù)工作單上簽字驗(yàn)收。財(cái)務(wù)部收到客戶簽收的服務(wù)工作單后，確認(rèn)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，開具銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入。(二十七)政府補(bǔ)助1、類型產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。的政府補(bǔ)助。本公司將政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)為：本公司將政府補(bǔ)助劃分為與收益相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)為：或與收益相關(guān)的判斷依據(jù)為：披露要求：披露區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)政府補(bǔ)助的具體標(biāo)準(zhǔn)。與收益相關(guān)的判斷依據(jù)。本公司將政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)為：本公司將政府補(bǔ)助劃分為與收益相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)為：或與收益相關(guān)的判斷依據(jù)為：披露要求：披露區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)政府補(bǔ)助的具體標(biāo)準(zhǔn)。與收益相關(guān)的判斷依據(jù)。2、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)披露要求：披露政府補(bǔ)助的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。披露要求：披露政府補(bǔ)助的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。3、會(huì)計(jì)處理分期計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；公司已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。(二十八)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，除特殊情況外，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（或可抵扣虧損的其他交易或事項(xiàng)。時(shí)，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。當(dāng)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對(duì)同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或資產(chǎn)、清償負(fù)債時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。(二十九)租賃1、經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理公司租入資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法（提示：采用其他合理方法的，請(qǐng)說明）進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。資產(chǎn)出租方承擔(dān)了應(yīng)由公司承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)租金總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。公司出租資產(chǎn)所收取的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直（公司支付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；如金額較大的，相關(guān)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期收益。公司承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)收入總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用在租賃期內(nèi)分配。2、融資租賃會(huì)計(jì)處理（1）融資租入資產(chǎn)：公司在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值接費(fèi)用，計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。2、融資租賃會(huì)計(jì)處理（1）融資租入資產(chǎn)：公司在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值接費(fèi)用，計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。（2）融資租出資產(chǎn)：公司在租賃開始日，將應(yīng)收融資租賃款，未擔(dān)保余值之的初始計(jì)量中，并減少租賃期內(nèi)確認(rèn)的收益金額。(三十)終止經(jīng)營(yíng)終止經(jīng)營(yíng)是滿足下列條件之一的已被本公司處置或被本公司劃歸為持有待售的、在經(jīng)營(yíng)和編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分：（(三十)終止經(jīng)營(yíng)終止經(jīng)營(yíng)是滿足下列條件之一的已被本公司處置或被本公司劃歸為持有待售的、在經(jīng)營(yíng)和編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分：（1）該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)；（2）該組成部分是擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)進(jìn)行處置計(jì)劃的一部分；（3）該組成部分是僅僅為了再出售而取得的子公司。(三十一)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)提示：披露資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法，舉例如下。若公司的資產(chǎn)證券化安排與以下會(huì)計(jì)政策所描述的不一致，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況修訂。本公司將部分[應(yīng)收款項(xiàng)](“信托財(cái)產(chǎn)”)體向投資者發(fā)行優(yōu)先級(jí)資產(chǎn)支持證券，本公司持有次級(jí)資產(chǎn)支持證券，次級(jí)資產(chǎn)支提示：披露資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法，舉例如下。若公司的資產(chǎn)證券化安排與以下會(huì)計(jì)政策所描述的不一致，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況修訂。本公司將部分[應(yīng)收款項(xiàng)](“信托財(cái)產(chǎn)”)體向投資者發(fā)行優(yōu)先級(jí)資產(chǎn)支持證券，本公司持有次級(jí)資產(chǎn)支持證券，次級(jí)資產(chǎn)支持證券在優(yōu)先級(jí)資產(chǎn)支持證券本息償付完畢前不得轉(zhuǎn)讓。本公司作為資產(chǎn)服務(wù)商，提供資產(chǎn)維護(hù)和日常管理、年度資產(chǎn)處置計(jì)劃制定、制定和實(shí)施資產(chǎn)處置方案、簽署相關(guān)資產(chǎn)處置協(xié)議和定期編制資產(chǎn)服務(wù)報(bào)告等服務(wù)；同時(shí)本公司作為流動(dòng)性支持機(jī)構(gòu)，在優(yōu)先級(jí)資產(chǎn)支持證券的本金未能得到足額償付時(shí)提供流動(dòng)性支持，以補(bǔ)足利息或本金的差額。信托財(cái)產(chǎn)在支付信托稅負(fù)和相關(guān)費(fèi)用之后，優(yōu)先用于償付優(yōu)先級(jí)資產(chǎn)支持證券的本息，全部本息償付之后剩余的信托財(cái)產(chǎn)作為次級(jí)資產(chǎn)支持證券的收益，歸本公司所有。本公司實(shí)際上保留了余的信托財(cái)產(chǎn)作為次級(jí)資產(chǎn)支持證券的收益，歸本公司所有。本公司實(shí)際上保留了信托財(cái)產(chǎn)幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，故未對(duì)信托財(cái)產(chǎn)終止確認(rèn)；同時(shí)，本公司對(duì)特定目的實(shí)體具有實(shí)際控制權(quán)，已經(jīng)將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。在運(yùn)用證券化金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策時(shí)，本公司已考慮轉(zhuǎn)移至其他實(shí)體的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移程度，以及本公司對(duì)該實(shí)體行使控制權(quán)的程度：（1）該金融資產(chǎn)；（2）信托財(cái)產(chǎn)幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，故未對(duì)信托財(cái)產(chǎn)終止確認(rèn)；同時(shí)，本公司對(duì)特定目的實(shí)體具有實(shí)際控制權(quán)，已經(jīng)將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。在運(yùn)用證券化金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策時(shí)，本公司已考慮轉(zhuǎn)移至其他實(shí)體的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移程度，以及本公司對(duì)該實(shí)體行使控制權(quán)的程度：（1）該金融資產(chǎn)；（2）金融資產(chǎn)；（3）如本公司并未轉(zhuǎn)移或保留該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，本公司考慮對(duì)該金融資產(chǎn)是否存在控制。如果本公司并未保留控制權(quán)，本公司終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，并把在轉(zhuǎn)移中產(chǎn)生或保留的權(quán)利及義務(wù)分別確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債。如本公司保留控制權(quán)，則根據(jù)對(duì)金融資產(chǎn)的繼續(xù)涉入程度確認(rèn)金融資產(chǎn)。(三十二)套期會(huì)計(jì)1、套期保值的分類：（1）(三十二)套期會(huì)計(jì)1、套期保值的分類：（1）(除外匯風(fēng)險(xiǎn)外)的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。（2）現(xiàn)金流量套期，是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，此現(xiàn)金流量變動(dòng)項(xiàng)未確認(rèn)的確定承諾包含的外匯風(fēng)險(xiǎn)。（3）境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期，是指對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。境外經(jīng)營(yíng)凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額。2、套期關(guān)系的指定及套期有效性的認(rèn)定：在套期關(guān)系開始時(shí)，本公司對(duì)套期關(guān)系有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、目或交易，被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及本公司對(duì)套期工具有效性評(píng)價(jià)方法。起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的程度2、套期關(guān)系的指定及套期有效性的認(rèn)定：在套期關(guān)系開始時(shí)，本公司對(duì)套期關(guān)系有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、目或交易，被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及本公司對(duì)套期工具有效性評(píng)價(jià)方法。起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的程度時(shí)滿足下列條件時(shí)，本公司認(rèn)定其為高度有效：（（1）在套期開始及以后期間，該套期預(yù)期會(huì)高度有效地抵銷套期指定期間被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)；（套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)；（2）80%125%的范圍內(nèi)。3、套期會(huì)計(jì)處理方法：（1）公允價(jià)值套期險(xiǎn)而形成的變動(dòng)，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。就與按攤余成本計(jì)量的金融工具有關(guān)的公允價(jià)值套期而言項(xiàng)目終止針對(duì)套期風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)而進(jìn)行的調(diào)整。如果被套期項(xiàng)目終止確認(rèn)，則將未攤銷的公允價(jià)值確認(rèn)為當(dāng)期損益。起的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債益。套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)亦計(jì)入當(dāng)期損益。（2）現(xiàn)金流量套期無效套期的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。（或則原在其他綜合收期損益3、套期會(huì)計(jì)處理方法：（1）公允價(jià)值套期險(xiǎn)而形成的變動(dòng)，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。就與按攤余成本計(jì)量的金融工具有關(guān)的公允價(jià)值套期而言項(xiàng)目終止針對(duì)套期風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)而進(jìn)行的調(diào)整。如果被套期項(xiàng)目終止確認(rèn)，則將未攤銷的公允價(jià)值確認(rèn)為當(dāng)期損益。起的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債益。套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)亦計(jì)入當(dāng)期損益。（2）現(xiàn)金流量套期無效套期的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。（或則原在其他綜合收期損益。計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。如果套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使(但并未被替換或展期)，或者撤銷了對(duì)套期關(guān)系的指定，則以前計(jì)入其他綜合收益的金額不轉(zhuǎn)出，直至預(yù)期交易或確定承諾影響當(dāng)期損益。（3）境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期何計(jì)入股東權(quán)益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。(三十三)回購本公司股份披露要求：披露與回購股份相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法。披露要求：披露與回購股份相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法。(三十四)其他重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)披露要求：說明其他重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。披露要求：說明其他重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。(三十五)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更1、重要會(huì)計(jì)政策變更2014年修訂及新頒布的準(zhǔn)則提示：以下示例僅供參考，企業(yè)需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。2014年頒布的下列新的及修訂的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》（修訂）、2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》（修訂）、9號(hào)——職工薪酬》（修訂）、30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》（修訂）、33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》（修訂）、提示：以下示例僅供參考，企業(yè)需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。2014年頒布的下列新的及修訂的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》（修訂）、2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》（修訂）、9號(hào)——職工薪酬》（修訂）、30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》（修訂）、33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》（修訂）、37號(hào)——金融工具列報(bào)》（修訂）、39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》、40號(hào)——合營(yíng)安排》、41號(hào)——在其他主體中權(quán)益的披露》。本公司執(zhí)行上述企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要影響如下：①2號(hào)——（修訂）本公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——（修訂）將本公司對(duì)被不能可靠計(jì)量的投資從長(zhǎng)期股權(quán)投資中分類至可供出售金融資產(chǎn)核算了追溯調(diào)整。②33號(hào)——（修訂）33號(hào)——(修訂)XX公司的投資根據(jù)重新評(píng)估的結(jié)果由聯(lián)營(yíng)企業(yè)變更為子公司，原因?yàn)椤?。③……上述追溯調(diào)整對(duì)本期和上期財(cái)務(wù)報(bào)表的主要影響如下：上述追溯調(diào)整對(duì)本期和上期財(cái)務(wù)報(bào)表的主要影響如下：…………會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和原因?qū)徟绦驎?huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和原因?qū)徟绦蚴苡绊懙膱?bào)表項(xiàng)目名稱和金額提示：會(huì)計(jì)政策變更未追溯調(diào)整的需說明原因。提示：會(huì)計(jì)政策變更未追溯調(diào)整的需說明原因。2、重要會(huì)計(jì)估計(jì)變更提示：公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的要求鑿證據(jù)表明導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況在決議日前已經(jīng)存在提示：公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的要求鑿證據(jù)表明導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況在決議日前已經(jīng)存在自董事會(huì)等相關(guān)機(jī)構(gòu)正式批準(zhǔn)后生效，上市公司不得追溯適用會(huì)計(jì)估計(jì)變更。公司對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更適用時(shí)點(diǎn)的確定原則：本期主要會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)估計(jì)變更的開始適用時(shí)審批程序受影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額內(nèi)容和原因點(diǎn)(三十六)其他四、稅項(xiàng)(一) 主要稅種和稅率稅種 計(jì)稅依據(jù) 稅率按稅法規(guī)定計(jì)算的銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)收入為增值稅 基礎(chǔ)計(jì)算銷項(xiàng)稅額在扣除當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，差額部分為應(yīng)交增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)所得稅土地增值稅

按應(yīng)稅銷售收入計(jì)繳按應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入計(jì)繳按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅及消費(fèi)稅計(jì)繳按應(yīng)納稅所得額計(jì)繳按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)繳納稅主體名稱所得稅稅率納稅主體名稱所得稅稅率(二) 稅收優(yōu)惠披露要求：說明主要稅收優(yōu)惠政策及依據(jù)。公司根據(jù) 文， 年至 年免繳所得稅（或營(yíng)業(yè)稅等， 至 年所得稅減按 ％計(jì)繳。披露要求：說明主要稅收優(yōu)惠政策及依據(jù)。(三) 其他說明五、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋項(xiàng)目期末余額年初余額庫存現(xiàn)金銀行存款項(xiàng)目期末余額年初余額庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)其中：存放在境外的款項(xiàng)總額披露要求：因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等對(duì)使用有限制，以及存放在境外且資金匯回受到披露要求：因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等對(duì)使用有限制，以及存放在境外且資金匯回受到限制的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)說明。舉例如下：其中因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等對(duì)使用有限制，以及放在境外且資金匯回受到限制的貨幣資金明細(xì)如下：項(xiàng)目期末余額年初余額銀行承兌匯票保證金信用證保證金履約保證金用于擔(dān)保的定期存款或通知存款放在境外且資金匯回受到限制的款項(xiàng)限制的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)說明。舉例如下：其中因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等對(duì)使用有限制，以及放在境外且資金匯回受到限制的貨幣資金明細(xì)如下：項(xiàng)目期末余額年初余額銀行承兌匯票保證金信用證保證金履約保證金用于擔(dān)保的定期存款或通知存款放在境外且資金匯回受到限制的款項(xiàng)……合計(jì)20XXXXXX日，本公司以人民幣（或其他原幣）元銀行定（XXXXXX分行人民幣（，詳見本附注“X（XX）短期借款”。20XXXXXX日，本公司存放于境外且資金匯回受到限制的貨幣資金為人民幣元。20XXXXXX日，其他貨幣資金中人民幣（或其他原幣）元為本公司向銀行申請(qǐng)開具無條件、不可撤銷的擔(dān)保函所存入的保證金存款。其他說明：(二) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)其中：債券工具投資權(quán)益工具投資衍生金融資產(chǎn)其他指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)其中：債券工具投資權(quán)益工具投資

期末余額 年初余額其他其他合計(jì)2、其他說明：((三)衍生金融資產(chǎn)提示：適用于衍生金融工具業(yè)務(wù)具有重要性而在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示的公司。項(xiàng)目期末余額年初余額合計(jì)其他說明：披露要求：披露衍生金融工具形成的原因以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理等。(四) 應(yīng)收票據(jù)1、應(yīng)收票據(jù)分類列示項(xiàng)目銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計(jì)項(xiàng)目期末已質(zhì)押金額銀行承兌匯票項(xiàng)目期末已質(zhì)押金額銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計(jì)

期末余額 年初余額3、期末公司已背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票

期末終止確認(rèn)金額 期末未終止確認(rèn)金額合計(jì)合計(jì)項(xiàng)目期末轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款金額商業(yè)承兌匯票項(xiàng)目期末轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款金額商業(yè)承兌匯票合計(jì)5、其他說明：(五) 應(yīng)收賬款1、應(yīng)收賬款分類披露期末余額期末余額年初余額賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提類別 計(jì)提 賬面 比例 賬面比例 比例金額 金額 比例 價(jià)值 金額 （% 金額 價(jià)值（%） （%（%） ））備的應(yīng)收賬款備的應(yīng)收賬款準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款合計(jì)////期末單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款

期末余額應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提比例 計(jì)提理由合計(jì)合計(jì)//期末余額賬齡期末余額賬齡應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例1年以內(nèi)其中：1年以內(nèi)分項(xiàng)……1年以內(nèi)小計(jì)2年3年年以上4年5年年以上合計(jì)確定該組合依據(jù)的說明：組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：期末余額組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：期末余額余額百分比應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例合計(jì)確定該組合依據(jù)的說明：組合中，采用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：組合名稱

期末余額應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提比例合計(jì)合計(jì)披露要求：填寫具體組合名稱。確定該組合依據(jù)的說明：披露要求：填寫具體組合名稱。確定該組合依據(jù)的說明：2、本期計(jì)提、轉(zhuǎn)回或收回的壞賬準(zhǔn)備情況確定原壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或收回轉(zhuǎn)回或收回單位名稱 的依據(jù)及其 金額 原因合理性合計(jì)確定原壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或收回轉(zhuǎn)回或收回單位名稱 的依據(jù)及其 金額 原因合理性合計(jì)項(xiàng)目核銷金額實(shí)際核銷的應(yīng)收賬款項(xiàng)目核銷金額實(shí)際核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款履行的核銷 款項(xiàng)是否因關(guān)聯(lián)應(yīng)收賬款履行的核銷 款項(xiàng)是否因關(guān)聯(lián)單位名稱 核銷金額 核銷原因性質(zhì) 程序 交易產(chǎn)生合計(jì)應(yīng)收賬款核銷說明：4、按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況末余額及占應(yīng)收賬款期末余額合計(jì)數(shù)的比例末余額及占應(yīng)收賬款期末余額合計(jì)數(shù)的比例額。期末余額期末余額單位名稱占應(yīng)收賬款合計(jì)數(shù)的應(yīng)收賬款 比例(%)合計(jì)或匯總披露如下：或匯總披露如下：按欠款方歸集的期末余額前五名應(yīng)收賬款匯總金額XXXX%，相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額匯總金額XXX元。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的與終止確認(rèn)相關(guān)的項(xiàng)目金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的與終止確認(rèn)相關(guān)的項(xiàng)目終止確認(rèn)金額方式利得或損失合計(jì)6、轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款且繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)、負(fù)債金額金額。金額。7、其他說明：(六) 預(yù)付款項(xiàng)期末余額年初余額賬齡期末余額年初余額賬齡賬面余額比例(%)賬面余額比例(%)1年以內(nèi)2年3年33年以上合計(jì)賬齡超過一年且金額重大的預(yù)付款項(xiàng)為XXX元，主要為預(yù)付XX款項(xiàng)，因?yàn)閄X原因，該款項(xiàng)尚未結(jié)算。2、按預(yù)付對(duì)象歸集的期末余額前五名的預(yù)付款情況占預(yù)付款期末余額占預(yù)付款期末余額預(yù)付對(duì)象期末余額合計(jì)數(shù)的比例合計(jì)或匯總披露如下：或匯總披露如下：按預(yù)付對(duì)象集中度歸集的期末余額前五名預(yù)付款項(xiàng)匯總金額XXXX%。3、其他說明(七) 應(yīng)收利息項(xiàng)目期末余額年初余額項(xiàng)目期末余額年初余額定期存款委托貸款債券投資合計(jì)2、重要逾期利息借款單位 期末余額 逾期時(shí)間 逾期原因

是否發(fā)生減值及其判斷依據(jù)合計(jì)合計(jì)///3、其他說明：(八) 應(yīng)收股利項(xiàng)目（或被投資單位）期末余額年初余額項(xiàng)目（或被投資單位）期末余額年初余額合計(jì)21年的應(yīng)收股利項(xiàng)目項(xiàng)目未收回的是否發(fā)生減值期末余額 賬齡(或被投資單位)原因及其判斷依據(jù)合計(jì)///3、其他說明：(九) 其他應(yīng)收款期末余額年初余額賬面余額期末余額年初余額賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面余額壞賬準(zhǔn)備種類計(jì)提比賬面計(jì)提比賬面比例 比例金額 金額 例 價(jià)值 金額 金額 例 價(jià)值（%） （%）（%） （%）單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款備的其他應(yīng)收款但單獨(dú)計(jì)提壞賬款合計(jì)其他應(yīng)收款（按單期末余額其他應(yīng)收款（按單期末余額位）其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例計(jì)提理由合計(jì)期末余額賬齡期末余額賬齡其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例1年以內(nèi)其中：1年以內(nèi)分項(xiàng)1年以內(nèi)小計(jì)2年3年年以上4年5年年以上合計(jì)確定該組合依據(jù)的說明：組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他