國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)全真模擬考試試卷A卷含答案

?國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)全真模擬考試試卷A卷含答案

單選題（共60題）1、A公司于2017年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。不考慮其他因素，2017年1月1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。A.450萬(wàn)元B.455萬(wàn)元C.440萬(wàn)元D.445萬(wàn)元【答案】B2、下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.委托加工產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，之前繳納的消費(fèi)稅可以抵扣B.因管理不善造成的存貨損失，應(yīng)該將其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出C.將自有產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)該視同銷(xiāo)售，繳納增值稅D.將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有的股權(quán)的初始投資成本為自有產(chǎn)品不含稅售價(jià)【答案】D3、2×19年2月5日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。為推廣由該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元。甲公司競(jìng)價(jià)取得專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值是（）。A.1800萬(wàn)元B.1890萬(wàn)元C.1915萬(wàn)元D.1930萬(wàn)元【答案】B4、()負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。A.審計(jì)委員會(huì)B.董事會(huì)C.監(jiān)事會(huì)D.財(cái)務(wù)總監(jiān)【答案】A5、下列關(guān)于代理建賬、記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是()。A.代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿時(shí)，不得自行增加、減少會(huì)計(jì)科目B.代理人代理記賬包括編制原始憑證C.代理人不得代理進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作D.代理人為個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送【答案】D6、下列各項(xiàng)中，不屬于短期金融市場(chǎng)的是()。A.同業(yè)拆借市場(chǎng)B.票據(jù)市場(chǎng)C.大額定期存單市場(chǎng)D.股票市場(chǎng)【答案】D7、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×14年2月1日，甲公司購(gòu)入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)（符合免稅條件），由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品作為對(duì)價(jià)支付給乙公司，該批產(chǎn)品的成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，同時(shí)乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。不考慮其他等因素，則甲公司購(gòu)入該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1510B.1740C.1730D.1490【答案】C8、下列有關(guān)預(yù)算的表述中，不正確的是()。A.預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃B.編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)C.預(yù)算是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具D.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致，這是預(yù)算最主要的特征【答案】D9、否定式函證必須滿足的條件不包括()。A.個(gè)別賬戶的欠款金額較大B.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多C.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低D.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的【答案】A10、與各類(lèi)交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額及列報(bào)和披露都相關(guān)的認(rèn)定（）A.發(fā)生B.完整性C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱.截止【答案】B11、下列屬于按11%稅率繳納增值稅的是()。A.設(shè)計(jì)服務(wù)B.金融業(yè)C.歌廳收入D.郵政業(yè)服務(wù)【答案】D12、下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A.房管部門(mén)向居民出租的公共租憑住房暫免征房產(chǎn)稅B.對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)C.中國(guó)銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，一律按余值計(jì)稅【答案】A13、甲公司一批用于新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2006年年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2008年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2011年年初處置與研發(fā)新型太陽(yáng)能汽車(chē)相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2010年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)行處置時(shí)將發(fā)生清理費(fèi)10萬(wàn)元。則2010年年末該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。A.20B.30C.40D.0【答案】B14、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。已知：(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，6%，5)=0.7473。2013年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。A.45789.8B.4210.2C.50000D.0【答案】B15、以下針對(duì)以電子形式存在的工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是()。A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿B.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無(wú)須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔【答案】B16、在兩差異法下，固定制造費(fèi)用的差異可以分解為()。A.價(jià)格差異和產(chǎn)量差異B.耗費(fèi)差異和效率差異C.能量差異和效率差異D.耗費(fèi)差異和能量差異【答案】D17、下列各項(xiàng)中，屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表【答案】A18、2015年1月1日，甲公司以3000萬(wàn)元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。2017年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對(duì)乙公司的持股比例下降為40%，對(duì)乙公司具有重大影響。2015年1月1日至2017年10月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元；其中2015年1月1日至2016年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。假定乙公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配，未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2017年10月1日，甲公司有關(guān)賬務(wù)處理表述不正確的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)損益的金額為80萬(wàn)元B.對(duì)剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響期初留存收益的金額為800萬(wàn)元C.對(duì)剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響當(dāng)期投資收益的金額為200萬(wàn)元D.調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元【答案】D19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額是100萬(wàn)元，貸方余額是800萬(wàn)元，預(yù)付賬款項(xiàng)目所屬明細(xì)賬的期末借方余額是30萬(wàn)元，貸方余額是500萬(wàn)元，對(duì)于被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列的金額，正確的是（）萬(wàn)元。A.800B.500C.1300D.300【答案】C20、根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，甲部門(mén)編制中央決算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)乙部門(mén)審查和批準(zhǔn)。甲、乙分別指的是()。A.省級(jí)人民政府，全國(guó)人民代表大會(huì)B.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)，全國(guó)人民代表大會(huì)D.省級(jí)人民政府，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)【答案】B21、企業(yè)整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)是()。A.直接材料預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.銷(xiāo)售預(yù)算D.產(chǎn)品成本預(yù)算【答案】C22、下列人員中不得取得或重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的是()。A.因提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)B(niǎo).因做假賬被吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)C.因貪污、挪用公款被追究刑事責(zé)任D.打架斗毆被追究刑事責(zé)任【答案】C23、企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行()。A.定期清查B.內(nèi)部清查C.全面清查D.外部清查【答案】C24、某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)2020年1月研發(fā)出一款新型汽車(chē)用于總經(jīng)理出差辦公使用，該汽車(chē)的生產(chǎn)成本為25萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為8%，消費(fèi)稅稅率為9%；已知該型號(hào)汽車(chē)尚未進(jìn)行發(fā)售無(wú)同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格，則該企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A.2.97B.2.5C.2.7D.2.77【答案】A25、各級(jí)政府預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府預(yù)算支出額的()設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害救災(zāi)開(kāi)支及其他難以預(yù)見(jiàn)的特殊開(kāi)支。A.0.5%～1%B.1%～3%C.1%～4%D.3%～5%【答案】B26、某車(chē)間為成本中心，生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量5000件，單位成本200元，實(shí)際產(chǎn)量60000件，單位成本195元，則預(yù)算成本節(jié)約率為()。A.17%B.-2.5%C.2.5%D.6%【答案】C27、某企業(yè)上年銷(xiāo)售10萬(wàn)件產(chǎn)品，對(duì)應(yīng)的制造費(fèi)用是50萬(wàn)，今年預(yù)計(jì)銷(xiāo)量增加到12萬(wàn)件，仍然把制造費(fèi)用預(yù)算劃為50萬(wàn)，由此看出該企業(yè)采用的預(yù)算編制方法是()。A.固定預(yù)算B.彈性預(yù)算C.增量預(yù)算D.零基預(yù)算【答案】A28、2013年甲公司的所有者權(quán)益為5000萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股股數(shù)為1000萬(wàn)股，無(wú)優(yōu)先股，普通股的每股收益為0.8元，該公司的市盈率為25，則甲公司的市凈率為()。A.4B.4.5C.5D.0.5【答案】A29、甲企業(yè)是一個(gè)盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲企業(yè)確定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是（）。A.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)B.總資產(chǎn)C.營(yíng)業(yè)收入D.凈資產(chǎn)【答案】A30、2012年12月25日A公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購(gòu)入的，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值為()萬(wàn)元。A.820B.210C.610D.420【答案】C31、針對(duì)被審計(jì)單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做的如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過(guò)程B.抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)C.詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過(guò)程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核D.檢查系統(tǒng)中采購(gòu)訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求【答案】C32、A公司于2×10年1月2日以3000萬(wàn)元取得B公司10%的股份，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，A公司對(duì)持有的該投資采用權(quán)益法核算。2×11年1月2日A公司又支付價(jià)款15000萬(wàn)元取得B公司50%的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制，發(fā)生法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用1000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28500萬(wàn)元。假定原持有B公司10%股份在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為2850萬(wàn)元。自A公司2×10年取得投資后至2×11年增資前，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元（假定不存在需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的因素），未進(jìn)行利潤(rùn)分配，B公司所持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)（增加）額為600萬(wàn)元。A公司按照10%提取盈余公積。上述交易不屬于一攬子交易。下列關(guān)于A公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)日追加投資的成本15000萬(wàn)元計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)3000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量C.購(gòu)買(mǎi)日個(gè)別報(bào)表需要將權(quán)益法調(diào)整為成本法，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，沖減盈余公積9萬(wàn)元.未分配利潤(rùn)81萬(wàn)元D.在合并工作底稿中對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，并結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及的其他綜合收益，所以應(yīng)該調(diào)減投資收益240萬(wàn)元【答案】C33、乙銷(xiāo)售公司的某產(chǎn)品經(jīng)理為了增加銷(xiāo)售數(shù)量，對(duì)大客戶或者是小額消費(fèi)者組成的團(tuán)購(gòu)集體放松信用管理，最終導(dǎo)致賬款回收不力，給乙公司帶來(lái)了巨大的壞賬壓力。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷(xiāo)售業(yè)務(wù))，指出乙公司面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是()A.銷(xiāo)售過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損B.客戶信用管理不到位，賬款回收不利等，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐C.銷(xiāo)售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼D.結(jié)算方式選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回，造成壞賬損失【答案】B34、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是()。A.按照AB.C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限B按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限【答案】A35、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任【答案】A36、某企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失63萬(wàn)元，計(jì)提的消費(fèi)稅21萬(wàn)元，發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用7萬(wàn)元，廣告費(fèi)15萬(wàn)元，行政罰款3萬(wàn)元，國(guó)債利息收入48萬(wàn)元，則該企業(yè)2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.322B.319C.340D.271【答案】B37、關(guān)于工程項(xiàng)目的下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》所稱工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程B.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》所稱工程項(xiàng)目，不包括委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程C.工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控D.工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位。項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷【答案】B38、甲公司于2010年1月2日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，成本為90000元。該專(zhuān)利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)技術(shù)發(fā)展的分析，該專(zhuān)利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月11日，由于政府新法規(guī)的出臺(tái)使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)法再銷(xiāo)售，并且該專(zhuān)利權(quán)無(wú)其他任何用途。則2014年因該專(zhuān)利權(quán)的報(bào)廢對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響金額為()元。A.9000B.54000C.63000D.72000【答案】B39、甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，目前該公司正在研究是否擴(kuò)大其生產(chǎn)規(guī)模,如果擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，需要增加投入，但市場(chǎng)前景如何不好預(yù)測(cè)，于是甲公司分別對(duì)擴(kuò)大規(guī)模和保持現(xiàn)狀兩種方案下幾種情景出現(xiàn)概率和對(duì)應(yīng)的凈現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測(cè)，并比較兩個(gè)方案的投資凈現(xiàn)金流期望值，選擇現(xiàn)金流較高的方案，以決定是否擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。根據(jù)以上分析可知，甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法是()。A.事件樹(shù)分析法B.馬爾科夫分析法C.決策樹(shù)法D.情景分析法【答案】C40、華生公司為一般納稅人，其進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口發(fā)票注明的價(jià)格為36000元，其適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，關(guān)稅稅率為50%，則其進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納的增值稅額為()元。A.10200B.17000C.6120D.9180【答案】A41、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%。甲公司委托A公司（增值稅一般納稅人）加工一批物資，甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為1300萬(wàn)元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)300萬(wàn)元，另支付增值稅48萬(wàn)元和A公司代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該批物資屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資。假定甲公司收回委托加工物資后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則其入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.1600B.1630C.1651D.1681【答案】A42、下列各項(xiàng)中，運(yùn)用每股收益分析法進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化時(shí)，需計(jì)算的指標(biāo)是()A.息稅前利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī).凈利潤(rùn)D.利潤(rùn)總額【答案】A43、下列各項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)用補(bǔ)充登記法予以更正的是（）。A.賬簿記錄中，將2128.50元誤記為2182.50元，而對(duì)應(yīng)的記賬憑證無(wú)誤B.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金3000元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額寫(xiě)為8000元，并已登記入賬C.接受外單位投入資金180000元，已存入銀行，在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額寫(xiě)為150000元，并已登記入賬D.企業(yè)支付廣告費(fèi)9000元，在填制記賬憑證時(shí)，誤借記“管理費(fèi)用”科目，并已登記入賬【答案】C44、下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間的說(shuō)法中，不正確的是()。A.控制測(cè)試的時(shí)間包括何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試B.控制測(cè)試的時(shí)間包括測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中進(jìn)行控制測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期末進(jìn)行控制測(cè)試【答案】D45、甲公司于2×12年12月31日以2800萬(wàn)元取得對(duì)乙公司95%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2200萬(wàn)元。2×13年12月10日甲公司處置乙公司5%的股權(quán)取得價(jià)款220萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的公允價(jià)值為3024萬(wàn)元，2×13年12月10日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3080萬(wàn)元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制2×13年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)和因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額分別為（）萬(wàn)元。A.-4，68.8B.710，68.8C.60，68.6D.710，66【答案】B46、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，12月份共發(fā)生生產(chǎn)工人工資70000元，福利費(fèi)10000元。上述人工費(fèi)按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品間分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為1200小時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為800小時(shí)。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的人工費(fèi)為（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000【答案】D47、關(guān)于各項(xiàng)中，表述錯(cuò)誤的是（）。A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并【答案】B48、下列各項(xiàng)中，屬于邀請(qǐng)招標(biāo)方式的是()。A.采購(gòu)人或其委托的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)三家或三家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)的采購(gòu)方式B.采購(gòu)人或其委托的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)通過(guò)與多家供應(yīng)商就采購(gòu)事宜進(jìn)行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購(gòu)方式C.采購(gòu)人或其委托的政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，從中擇優(yōu)選擇中標(biāo)供應(yīng)商的采購(gòu)方式D.采購(gòu)人向三家以上潛在的供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，對(duì)各供應(yīng)商一次性報(bào)出的價(jià)格進(jìn)行分析比較，按照符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定中標(biāo)供應(yīng)商的采購(gòu)方式【答案】A49、()是指由于舉債而給企業(yè)目標(biāo)帶來(lái)不利影響的可能性。A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.可分散風(fēng)險(xiǎn)D.不可分散風(fēng)險(xiǎn)【答案】B50、下列各項(xiàng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。A.利潤(rùn)B.費(fèi)用C.收入D.資產(chǎn)【答案】D51、企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行()。A.定期清查B.內(nèi)部清查C.全面清查D.外部清查【答案】C52、甲公司在2012年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個(gè)月的建造合同，約定合同價(jià)格為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)建造成本為100萬(wàn)元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價(jià)款，每筆40萬(wàn)元，其中，第一筆在合同簽訂日支付，第二筆在6個(gè)月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時(shí)支付。在2012年年末，發(fā)生成本為65萬(wàn)元。假設(shè)所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預(yù)期一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司對(duì)該建造合同如按完工百分比法計(jì)算，應(yīng)在2012年確認(rèn)的合同毛利為()萬(wàn)元。A.7B.13C.15D.20【答案】B53、某企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（）。A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式C.原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)D.提前報(bào)廢固定資產(chǎn)【答案】B54、企業(yè)將租入期接近于使用壽命的租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對(duì)其計(jì)提折舊，遵循的是（）要求。A.謹(jǐn)慎性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.可比性D.重要性【答案】B55、6年分期付款購(gòu)物，每年年初付款800元，設(shè)銀行年利率為10%，該項(xiàng)分期付款相當(dāng)于現(xiàn)在一次現(xiàn)金支付的購(gòu)價(jià)為()元。(P/A，10%，6)=4.3553A.3832.66B.3484.24C.3032.64D.3335.90【答案】A56、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證時(shí)間的下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)決定函證非期末的某一日的賬戶余額D.對(duì)于各類(lèi)在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)必要針對(duì)剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)【答案】D57、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的是（）。A.用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工原材料收回時(shí)支付的消費(fèi)稅B.小規(guī)模納稅人企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅C.發(fā)出委托加工物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗D.商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所發(fā)生的合理?yè)p耗【答案】A58、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。A.資本公積B.其他綜合收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】B59、對(duì)于下列銷(xiāo)售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類(lèi)【答案】C60、政府集中采購(gòu)的主要的采購(gòu)方式是()。A.公開(kāi)招標(biāo)B.邀請(qǐng)招標(biāo)C.競(jìng)爭(zhēng)性談判D.詢價(jià)【答案】A多選題（共45題）1、下列各項(xiàng)能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出的事項(xiàng)中，符合費(fèi)用定義的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)辦公用品B.向?yàn)?zāi)區(qū)捐款C.宣告分派現(xiàn)金股利D.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本【答案】AD2、如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況B.記錄如何解決不一致的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計(jì)工作底稿C.如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過(guò)獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息D.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見(jiàn)是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些初步的判斷意見(jiàn)【答案】ACD3、在下列()情況下，應(yīng)實(shí)施應(yīng)付賬款的函證。A.控制風(fēng)險(xiǎn)高B.財(cái)務(wù)狀況不佳C.存在大量小金額欠賬D.應(yīng)付賬款金額較大E.所有應(yīng)付賬款【答案】ABC4、下列情形中，會(huì)減少企業(yè)股利分配的有()。A.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)收益的穩(wěn)定性減弱B.市場(chǎng)銷(xiāo)售不暢，企業(yè)庫(kù)存量持續(xù)增加C.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度減慢，企業(yè)缺乏良好的投資機(jī)會(huì)D.為保證企業(yè)發(fā)展，需要擴(kuò)大籌資規(guī)?！敬鸢浮緼BD5、下列有關(guān)函證回函可靠性的考慮中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，并由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)B.在跟函的方式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限C.在電子形式收到回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被詢證者提供回函原件D.如果被詢證者只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)，不給予直接書(shū)面回復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將其作為可靠的審計(jì)證據(jù)【答案】ABD6、可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)包括（）。A.收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會(huì)計(jì)估計(jì)D.遺漏某項(xiàng)金額或披露【答案】ABCD7、延長(zhǎng)信用期限對(duì)企業(yè)的影響可能有()。A.銷(xiāo)售額增加B.增加應(yīng)收賬款C.壞賬損失增加D.收賬費(fèi)用增加【答案】ABCD8、下列屬于國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的有()。A.預(yù)算外資金專(zhuān)戶B.預(yù)算單位零余額賬戶C.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶D.國(guó)庫(kù)單一賬戶【答案】ABCD9、內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩，包括()。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應(yīng)性原則和成本效益原則【答案】ABCD10、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.作為審計(jì)證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄的來(lái)源和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的相關(guān)強(qiáng)度，會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些信息的信賴程度B.會(huì)計(jì)記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式C.審計(jì)證據(jù)是絕對(duì)的，能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性D.如果審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)信賴被審計(jì)單位內(nèi)部的原始憑證【答案】AB11、自2009年，中國(guó)某礦業(yè)集團(tuán)公司將全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入基層單位業(yè)績(jī)考核體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理考核結(jié)果與業(yè)績(jī)獎(jiǎng)懲掛鉤，推動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)。該集團(tuán)公司董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要履行的職責(zé)包括()。A.審議并向股東(大)會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告B.審議內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告C.批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制D.批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案【答案】ACD12、下列有關(guān)多次交易實(shí)現(xiàn)同一控制的企業(yè)合并（不屬于一攬子交易）的相關(guān)處理，表述不正確的有（）。A.合并日應(yīng)按照合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本B.個(gè)別報(bào)表中，合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)于合并日轉(zhuǎn)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）C.個(gè)別報(bào)表中，合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的被投資方凈資產(chǎn)中除凈損益.其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)，應(yīng)于合并日轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.合并報(bào)表中，合并方在達(dá)到合并之前持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在取得原股權(quán)日與合并方和被合并方向處于同一最終控制之日孰晚日起至合并日之間已確認(rèn)有關(guān)損益.其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)分別沖減比較報(bào)表期間的期初留存收益或當(dāng)期損益【答案】BC13、下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有()。A.單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對(duì)外提供查詢B.單位會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀后單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀【答案】CD14、下列屬于分析程序目的的有()。A.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位與第三方之間交易的實(shí)質(zhì)C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序D.計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較【答案】AC15、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位存在通過(guò)虛假銷(xiāo)售做高利潤(rùn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可能采?。ǎ┓浅Ｒ?guī)的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。A.調(diào)查被審計(jì)單位客戶的工商登記資料和其他信息，了解客戶是否真實(shí)存在，其業(yè)務(wù)范圍是否支持其采購(gòu)行為B.檢查與已收款交易相關(guān)的收款記錄及原始憑證，檢查付款方是否為銷(xiāo)售交易對(duì)應(yīng)的客戶C.考慮利用反舞弊專(zhuān)家的工作，對(duì)被審計(jì)單位和客戶的關(guān)系及交易進(jìn)行調(diào)查D.對(duì)于與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的銷(xiāo)售交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要結(jié)合對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，實(shí)施特定的審計(jì)程序【答案】ABCD16、從文化風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)看，文化風(fēng)險(xiǎn)存在并作用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的更深領(lǐng)域，主要有()。A.跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)B.企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)C.組織文化的變革、組織員工隊(duì)伍的多元文化背景導(dǎo)致的個(gè)人層面的文化風(fēng)險(xiǎn)D.企業(yè)倒閉因素引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABC17、在評(píng)價(jià)針對(duì)營(yíng)業(yè)收入和毛利率的實(shí)質(zhì)性分析程序作出的預(yù)測(cè)值的準(zhǔn)確程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳海可能考慮的因素有（）。A.行業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)的可獲得性B.收入按照銷(xiāo)售地區(qū)的可分解程度C.被審計(jì)單位毛利率的穩(wěn)定性D.已記錄金額與預(yù)測(cè)值之間可接受的差異額【答案】ABC18、下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用要素的有（）。A.預(yù)付賬款B.制造費(fèi)用C.生產(chǎn)成本D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】BCD19、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷(xiāo)售成套化妝品30萬(wàn)套，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額7200萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1224萬(wàn)元；銷(xiāo)售成套化妝品5套件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含銷(xiāo)售收入額1404萬(wàn)元。本期外購(gòu)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額2470萬(wàn)元、增值稅額419.9萬(wàn)元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明貨物金額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元。(3)產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用700萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過(guò)公益部門(mén)為貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門(mén)罰款1萬(wàn)元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬(wàn)元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元。(5)12月購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬(wàn)元。已知：以上的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：A.新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用B.排污不當(dāng)被環(huán)保部門(mén)罰款C.固定資產(chǎn)意外事故損失，保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠諨.銷(xiāo)售化妝品繳納的增值稅E.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅【答案】A20、甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×13年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元。2×14年度，甲公司計(jì)提工資薪金4800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放4000萬(wàn)元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有（）。A.應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元B.應(yīng)付職工薪酬不產(chǎn)生暫時(shí)性差異C.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前可扣除100萬(wàn)元D.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元【答案】AC21、下列與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.出納員每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金自行盤(pán)點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表B.每月末，出納員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，將盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)C.會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，如果盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理D.會(huì)計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表【答案】ACD22、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的自律管理的有()。A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試B.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)編輯出版會(huì)計(jì)刊物、專(zhuān)著、資料C.某高校開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)D.某會(huì)計(jì)人員在家自學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)相關(guān)知識(shí)【答案】AB23、下列有關(guān)平均資本成本比較法的表述正確的有()。A.根據(jù)個(gè)別資本成本的高低來(lái)確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)B.側(cè)重于從資本投入的角度對(duì)籌資方案和資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化分析C.沒(méi)有考慮市場(chǎng)反應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)因素D.能夠降低平均資本成本的資本結(jié)構(gòu)是合理的資本結(jié)構(gòu)【答案】BCD24、管理會(huì)計(jì)指引體系包括()，用以指導(dǎo)單位管理會(huì)計(jì)實(shí)踐。A.基本指引B.應(yīng)用指引C.案例庫(kù)D.管理會(huì)計(jì)工具【答案】ABC25、以下屬于酌量性固定成本的有()A.廠房租賃費(fèi)B.差旅費(fèi)C.職工培訓(xùn)費(fèi)D.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)E.設(shè)備租賃費(fèi)【答案】CD26、下列與輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法相關(guān)的表述正確的有（）。A.采用計(jì)劃成本法，適用于輔助生產(chǎn)勞務(wù)或產(chǎn)品計(jì)劃單位成本比較準(zhǔn)確的企業(yè)B.采用交互分配法，可以減少分配的工作量C.采用直接分配法，輔助生產(chǎn)費(fèi)用只分配給輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的受益單位D.采用計(jì)劃成本分配法，輔助生產(chǎn)車(chē)間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與按計(jì)劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額計(jì)入管理費(fèi)用【答案】ACD27、下列憑證中，為匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特別設(shè)置的憑證有（）。A.匯總原始憑證B.匯總收款憑證C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證D.匯總付款憑證【答案】BCD28、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的包括（）。A.如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤(pán)用做實(shí)質(zhì)性程序B.在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實(shí)物狀況，或在收集特殊類(lèi)別存貨的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用專(zhuān)家的工作C.特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)D.存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)【答案】ABCD29、以下情形中，適合于進(jìn)一步審計(jì)程序的有（）。A.分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.監(jiān)盤(pán)D.重新執(zhí)行【答案】ACD30、在短期借款的利息計(jì)算和償還方法中，不會(huì)導(dǎo)致有效年利率高于報(bào)價(jià)利率的有()。A.利隨本清法付息B.收款法付息C.貸款期內(nèi)定期等額償還貸款D.到期一次還本付息【答案】ABD31、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，可能借記（）科目。A.在建工程B.應(yīng)付利息C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.研發(fā)支出【答案】ACD32、下列選項(xiàng)中，可以直接或間接利用普通年金終值系數(shù)計(jì)算出確切結(jié)果的項(xiàng)目有()。A.償債基金B(yǎng).先付年金終值C.永續(xù)年金現(xiàn)值D.永續(xù)年金終值【答案】AB33、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成產(chǎn)品成本的有（）。A.生產(chǎn)車(chē)間機(jī)器設(shè)備的日常維修費(fèi)用B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本C.生產(chǎn)車(chē)間管理人員的薪酬D.生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人的薪酬【答案】BCD34、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法可以分為（）。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.定額比例法D.分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法【答案】BD35、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，能夠發(fā)現(xiàn)（）內(nèi)部控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。A.成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶B.對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立C.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的D.記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的【答案】AD36、下列屬于一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有（）。A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度D.特殊情況下，支出可以沒(méi)有審批、復(fù)核的手續(xù)【答案】ABC37、在單價(jià)大于單位變動(dòng)成本時(shí)，關(guān)于敏感系數(shù)下列說(shuō)法中正確的有()。A.敏感系數(shù)為負(fù)值的，表明該因素對(duì)利潤(rùn)不夠敏感B.敏感系數(shù)為正值的，表明該因素與利潤(rùn)同向增減C.敏感系數(shù)=因素變動(dòng)百分比/利潤(rùn)變動(dòng)百分比D.單價(jià)的敏感系數(shù)一般是最大的【答案】BD38、財(cái)產(chǎn)清查按清查的時(shí)間分類(lèi)可以分為（）。A.年度清查B.中期清查C.定期清查D.不定期清查【答案】CD39、下列選項(xiàng)中，屬于普通股股東的權(quán)利的有()。A.公司管理權(quán)B.收益分享權(quán)C.股份轉(zhuǎn)讓權(quán)D.優(yōu)先認(rèn)股權(quán)E.剩余財(cái)產(chǎn)要求權(quán)【答案】ABCD40、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件的資本化【答案】BCD41、財(cái)務(wù)分析對(duì)不同的信息使用者具有不同的意義，財(cái)務(wù)分析的意義包括()。A.可以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力B.可以評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題C.可以挖掘企業(yè)潛力，尋求提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的途徑D.可以評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)【答案】ABCD42、下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有（）A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.稅金及附加C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用【答案】ABCD43、下列關(guān)于預(yù)決算監(jiān)督的表述中，正確的有()。A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督B.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督C.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督D.各級(jí)政府審計(jì)部門(mén)對(duì)本級(jí)各部門(mén)、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督【答案】ABCD44、下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.基本存款賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取B.一般存款賬戶用于辦理各項(xiàng)資金的收付C.專(zhuān)用存款賬戶可以用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付D.臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付【答案】BC45、被審計(jì)單位針對(duì)現(xiàn)金付款審批作出以下內(nèi)部控制要求：部門(mén)經(jīng)理審批本部門(mén)的付款申請(qǐng)，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復(fù)核無(wú)誤后簽字認(rèn)可。財(cái)務(wù)部門(mén)在安排付款前，財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請(qǐng)及后附相關(guān)憑據(jù)或證明，如核對(duì)一致，進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上實(shí)施以下（）控制測(cè)試程序。A.詢問(wèn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致B.觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請(qǐng)的過(guò)程，是否核對(duì)了付款申請(qǐng)的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對(duì)無(wú)誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn)C.重新核對(duì)經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請(qǐng)及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)D.在月末最后一天參與被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)【答案】ABC大題（共18題）一、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬(wàn)元。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。（2）對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。要求：針對(duì)上述第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過(guò)程保持控制/可靠性不足。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。二、甲公司2019年4月1日結(jié)存A材料300件，每件實(shí)際成本為10元；4月5日和4月20日分別購(gòu)入該材料900件和600件，每件實(shí)際成本分別為11元和12元；4月10日和4月25日分別發(fā)出該材料1050件和600件。要求：采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算甲公司2019年4月份發(fā)出A材料的成本和2019年4月30日A材料的結(jié)存成本?！敬鸢浮緼材料加權(quán)平均單位成本=（300×10+900×11+600×12）/（300+900+600）=11.17（元/件）4月份發(fā)出A材料的成本=（1050+600）×11.17=18430.50（元）4月30日A材料結(jié)存成本=期初存貨成本3000+本期購(gòu)貨成本（9900+7200）-本期發(fā)出存貨成本18430.50=1669.50（元）*三、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）對(duì)于詢問(wèn)甲公司特定人員的程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名和崗位名稱為識(shí)別特征。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用2016年度審計(jì)中獲取的有關(guān)舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對(duì)應(yīng)收賬款采用綜合性方案，因在測(cè)試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無(wú)效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿，并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份應(yīng)收賬款詢證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。（5）審計(jì)報(bào)告日后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計(jì)工作底稿。（6）審計(jì)報(bào)告日期為2018年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2018年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。<1>、要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮康冢?）項(xiàng)，恰當(dāng)。第（2）項(xiàng)，不恰當(dāng)。針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)每年測(cè)試一次，不應(yīng)當(dāng)信賴以前獲取的審計(jì)證據(jù)。第（3）項(xiàng)，不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過(guò)程中對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。第（4）項(xiàng)，不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。第（5）項(xiàng)，不恰當(dāng)。在出具審計(jì)報(bào)告前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，并記錄于審計(jì)工作底稿。第（6）項(xiàng)，不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2018年6月17日前。四、甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)工作底稿相關(guān)的事項(xiàng)的處理或觀點(diǎn)如下：（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制審計(jì)工作底稿有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任。（2）為了便于復(fù)核，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以電子形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔。同時(shí)為了遵循保密原則，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了電子形式的審計(jì)工作底稿。（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為問(wèn)題備忘錄和核對(duì)表只是審計(jì)過(guò)程中一些匯總和分析手段，并不能構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因而不屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。（4）審計(jì)工作底稿中的每張表或記錄都應(yīng)當(dāng)有一個(gè)索引號(hào)。（5）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為如果若干頁(yè)的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，則可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確。如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由【答案】（1）正確。（2）不正確。需要在歸檔紙質(zhì)審計(jì)工作底稿的同時(shí)，單獨(dú)保存電子形式存在的審計(jì)工作底稿。（3）不正確。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容通常包括問(wèn)題備忘錄和核對(duì)表。（4）正確。（5）正確。五、A公司是上市公司。2×16年，A公司向B公司非公開(kāi)發(fā)行股份進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，B公司以其所擁有的15家全資子公司的股權(quán)等對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)作為認(rèn)購(gòu)非公開(kāi)發(fā)行股票的對(duì)價(jià)，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2×16年12月28日得到中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，雙方進(jìn)行了資產(chǎn)交割。截至2×16年12月31日，B公司投入的15家子公司全部辦妥變更后的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，股東變更為A公司。2×16年12月30日，雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書(shū)，約定自2×16年12月30日起B(yǎng)公司將標(biāo)的資產(chǎn)、負(fù)債交付A公司，同時(shí)，A公司自2×16年12月31日起接收該15家公司的資產(chǎn)與負(fù)債并向這些子公司派駐了董事、總經(jīng)理等高級(jí)管理人員，對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)、負(fù)債開(kāi)始實(shí)施控制。2×17年1月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司截至2×16年12月31日的注冊(cè)資本進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。2×17年2月，A公司本次增發(fā)的股份在中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)。問(wèn)題：購(gòu)買(mǎi)日是否應(yīng)該判斷為2×16年12月31日？【答案】截至2×16年12月31日，該項(xiàng)交易已經(jīng)取得了所有必要的審批，15家目標(biāo)公司全部完成了營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更，雙方簽訂了移交資產(chǎn)約定書(shū)。上市公司已經(jīng)向被購(gòu)買(mǎi)方派駐了董事、總經(jīng)理等高級(jí)管理人員，對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)始實(shí)施控制。雖然作為合并對(duì)價(jià)增發(fā)的股份在2×17年2月才辦理了股權(quán)登記手續(xù)，但由于企業(yè)合并交易在2×16年已經(jīng)完成所有的實(shí)質(zhì)性審批程序，且A公司已經(jīng)實(shí)質(zhì)上取得了對(duì)15家目標(biāo)公司的控制權(quán)，可以合理判斷購(gòu)買(mǎi)日為2×16年12月31日。六、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序，認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤(pán)后結(jié)束了現(xiàn)場(chǎng)工作。（2）因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇將監(jiān)盤(pán)程序用作實(shí)質(zhì)性程序。（3）丙公司2015年末已入庫(kù)未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，測(cè)試了采購(gòu)和銷(xiāo)售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估存貨記錄準(zhǔn)確。（4）丁公司管理層未將以前年度已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤(pán)點(diǎn)范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以前年度審計(jì)工作底稿，認(rèn)可了管理層的做法。（5）己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門(mén)人員對(duì)全部存貨進(jìn)行判斷，再由財(cái)務(wù)部門(mén)人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤(pán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)復(fù)盤(pán)項(xiàng)目執(zhí)行抽盤(pán)，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況等。[主要的監(jiān)盤(pán)程序有四項(xiàng)]（2）恰當(dāng)。[教材原文的應(yīng)用“如果只有少數(shù)項(xiàng)目…”，P258]（3）不恰當(dāng)。應(yīng)該檢查采購(gòu)合同核查金額，以確定存貨金額記錄的正確。監(jiān)盤(pán)、截止測(cè)試不直接涉及采購(gòu)單價(jià)，不足以證實(shí)未收到發(fā)票的存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定。（4）不恰當(dāng)。已經(jīng)全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，并且應(yīng)對(duì)全部已盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行抽盤(pán)，并應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位了解將抽盤(pán)的項(xiàng)目。七、A公司是一家大型設(shè)備生產(chǎn)、銷(xiāo)售公司，其主要經(jīng)營(yíng)大型設(shè)備的銷(xiāo)售、安裝及后期維護(hù)業(yè)務(wù)。A公司2×18年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×18年2月1日，A公司與甲公司簽訂一項(xiàng)合同，向甲公司銷(xiāo)售一臺(tái)X大型設(shè)備，合同價(jià)款為20萬(wàn)元，該設(shè)備的成本為13萬(wàn)元，甲公司在合同開(kāi)始日即取得該設(shè)備的控制權(quán)。合同約定，甲公司在合同開(kāi)始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價(jià)款與A公司簽訂了不附追索權(quán)的長(zhǎng)期融資協(xié)議，甲公司應(yīng)于5年內(nèi)平均支付剩余價(jià)款，如果甲公司違約，A公司可重新?lián)碛性撛O(shè)備，即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。甲公司計(jì)劃用該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司使用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品在其所在地市場(chǎng)供不應(yīng)求，但甲公司本身未從事過(guò)該產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不能確定該產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維護(hù)服務(wù)合同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元（假定該價(jià)款與合同開(kāi)始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)相同）。在2×18年12月31日，雙方對(duì)合同進(jìn)行了變更，將2×19年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為7萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同開(kāi)始當(dāng)日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以17萬(wàn)元的價(jià)款將該合同期限延長(zhǎng)3年（該價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)）。假設(shè)上述價(jià)款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項(xiàng)合同，約定，A公司向丙公司銷(xiāo)售X、Y大型設(shè)備，X大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為25萬(wàn)元，Y大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為20萬(wàn)元，合同價(jià)款總額為36萬(wàn)元。合同約定，X大型設(shè)備于合同開(kāi)始日交付，Y大型設(shè)備于1個(gè)月后交付，只有兩種設(shè)備全部交付之后，A公司才有權(quán)收取36萬(wàn)元的合同對(duì)價(jià)。假定X大型設(shè)備和Y大型設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)于交付當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務(wù)均以按期執(zhí)行。假定不考慮增值稅等其他因素。<1>、根據(jù)資料（1），判斷A公司是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說(shuō)明理由；如果需要確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額；如果不需要確認(rèn)收入，說(shuō)明對(duì)收取的價(jià)款應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理原則。<2>、根據(jù)資料（2），說(shuō)明A公司與乙公司變更該合同后，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由；計(jì)算合同變更后每年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。<3>、根據(jù)資料（3），計(jì)算A公司因履行各單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?.A公司不應(yīng)該確認(rèn)收入（0.5分）。理由：甲公司計(jì)劃以產(chǎn)品的銷(xiāo)售收益償還A公司的欠款，除此之外并無(wú)其他經(jīng)濟(jì)來(lái)源。如果甲公司違約，A公司雖然可以重新取回該設(shè)備，但是即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在重大不確定性，該銷(xiāo)售合同不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”的條件。A公司不能確認(rèn)收入。（1分）A公司應(yīng)將收取的10%的保證金確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（預(yù)收賬款）。2.A公司應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并分期確認(rèn)收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護(hù)服務(wù)合同的價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)，合同變更部分不能作為一項(xiàng)單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時(shí)，將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項(xiàng)新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（5分）合同變更后，A公司應(yīng)于每年確認(rèn)的收入金額＝（7＋17）/4＝6（萬(wàn)元）。（1分）3.A公司因銷(xiāo)售X大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×25/（25＋20）＝20（萬(wàn)元）（2分）；交付X大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：合同資產(chǎn)20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20（2分）A公司因銷(xiāo)售Y大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×20/（25＋20）＝16（萬(wàn)元）（2分）；交付Y大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款36貸：合同資產(chǎn)20主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16（2分）八、A公司主要從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司銷(xiāo)售主管進(jìn)行了訪談。銷(xiāo)售主管表示，A公司產(chǎn)品銷(xiāo)售主要采用以下四種交貨方式：1.以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品；2.以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，并由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)；3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交貨；4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。要求：針對(duì)以上交貨方式，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)說(shuō)明該交貨方式下的營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，并針對(duì)不同交貨方式下?tīng)I(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)定，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序。【答案】1.以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品。收入確認(rèn)：應(yīng)在A公司倉(cāng)庫(kù)向客戶移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測(cè)試：從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與出庫(kù)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫(kù)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。2.以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，并由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。收入確認(rèn)：應(yīng)在A公司倉(cāng)庫(kù)向外部運(yùn)輸公司移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測(cè)試：從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。3.由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交貨。收入確認(rèn)：應(yīng)在客戶指定地點(diǎn)向客戶移交產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測(cè)試：從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與客戶收貨記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶收貨記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。4.A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。收入確認(rèn)：應(yīng)在客戶確認(rèn)實(shí)際使用產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入。截止測(cè)試：從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷(xiāo)售記錄，與客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。九、甲公司為某省國(guó)資委控制的國(guó)有企業(yè)，2013年10月，因該省國(guó)資委系統(tǒng)出于整合同類(lèi)業(yè)務(wù)的需要，由甲公司通過(guò)定向發(fā)行其普通股的方式給乙公司部分股東，取得對(duì)乙公司控制權(quán)。該項(xiàng)交易前，乙公司的股權(quán)有該省國(guó)資委下屬丙投資公司持有并控制。雙方簽訂的協(xié)議約定：（1）以2013年9月30日為評(píng)估基準(zhǔn)日，根據(jù)獨(dú)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定的乙公司全部股權(quán)以公允價(jià)值4.02億元為基礎(chǔ)確定甲公司應(yīng)支付的對(duì)價(jià)。（2）甲公司普通股作價(jià)5元/股，該項(xiàng)交易中甲公司向丙投資單位發(fā)行3700萬(wàn)股本公司普通股取得乙公司46%股權(quán)。（3）甲公司在本次交易中定向發(fā)行的3700萬(wàn)股向丙投資公司發(fā)行后，即有權(quán)力調(diào)整和更換乙公司董事會(huì)成員，該事項(xiàng)不受本次交易中股東名冊(cè)變更及乙公司有關(guān)工商注冊(cè)變更的影響。2013年12月10日，甲公司向丙投資公司定向發(fā)行了3700萬(wàn)股并于當(dāng)日對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改造。問(wèn)題：甲公司對(duì)乙公司的合并應(yīng)當(dāng)屬于哪一類(lèi)型？【答案】本案例中合并方甲公司與被合并方乙公司在合并前為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，其特殊性在于甲公司在合并前直接被當(dāng)?shù)貒?guó)資委控制，乙公司是當(dāng)?shù)貒?guó)資委通過(guò)下屬投資公司間接控制。判斷本項(xiàng)交易的合并類(lèi)型關(guān)鍵在于找到是否存在于合并交易發(fā)生前后對(duì)參與合并各方均能夠?qū)嵤┛刂频囊粋€(gè)最終控制方，本案例中，即當(dāng)?shù)貒?guó)資委。雖然該項(xiàng)交易是國(guó)資委出于整合同類(lèi)業(yè)務(wù)的需要，安排甲公司、乙公司的原控股股東丙投資公司進(jìn)行的，但交易中作價(jià)是完全按照市場(chǎng)價(jià)格確定的，同時(shí)企業(yè)合并準(zhǔn)則中明確，同受?chē)?guó)家控制的兩個(gè)企業(yè)進(jìn)行合并，不能僅因?yàn)槠錇閲?guó)有企業(yè)即作為同一控制下企業(yè)合并處理。該項(xiàng)合并應(yīng)當(dāng)作為非同一控制下企業(yè)合并的處理。一十、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒(méi)有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)（2）對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對(duì)上述(1)-(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)事項(xiàng)(5)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序?！敬鸢浮酷槍?duì)要求（1）：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當(dāng)。通過(guò)郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)出。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計(jì)單位。針對(duì)要求（2）：對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。一十一、A公司是一個(gè)集產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售、修理修配于一體的大型企業(yè)。2×18年，A公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日，A公司購(gòu)入了一批甲原材料，用于自產(chǎn)自銷(xiāo)的產(chǎn)品。該批原材料的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為600萬(wàn)元，發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為96萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)40萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)50萬(wàn)元，到年末，已領(lǐng)用50%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該批產(chǎn)品尚未完工，到年末發(fā)生了制造成本總額550萬(wàn)元。該批尚未領(lǐng)用的原材料按照市場(chǎng)公允價(jià)值確定的銷(xiāo)售價(jià)格為320萬(wàn)元，尚未領(lǐng)用材料全部用于生產(chǎn)完產(chǎn)品將發(fā)生成本600萬(wàn)元，該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元。（2）5月30日，A公司委托甲公司代為銷(xiāo)售50件B產(chǎn)品，成本為20萬(wàn)元/件，產(chǎn)品的成本總額為1000萬(wàn)元。雙方約定，甲公司需按照每件40萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售B產(chǎn)品，同時(shí)甲公司是按照不含稅售價(jià)的15%收取手續(xù)費(fèi)。截至2×18年末甲公司對(duì)外銷(xiāo)售30件B產(chǎn)品。A公司收到甲公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單。（3）2×18年年末，A公司為了鼓勵(lì)職工工作，將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元，截至2×18年末擬發(fā)放給職工的產(chǎn)品已經(jīng)單獨(dú)存放，但尚未交付給職工。（4）2×18年年末，A公司有一批庫(kù)存丁產(chǎn)品共計(jì)40件，產(chǎn)品生產(chǎn)成本為每件5萬(wàn)元。A公司已與東方公司簽訂了產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定2×14年3月20日，A公司將40臺(tái)丁產(chǎn)品出售給東方公司，在合同履行前，東方公司可以隨時(shí)解除合同，但是若解除合同，則東方公司應(yīng)向A公司支付違約金100萬(wàn)元，A公司與東方公司的協(xié)議約定，丁產(chǎn)品的出售價(jià)款為每臺(tái)4.8萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售該批產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用等共計(jì)8萬(wàn)元。假定：A公司適用的增值稅稅率為16%，不考慮其他因素影響。<1>、判斷資料（1）中尚未領(lǐng)用的原材料是否發(fā)生減值。<2>、根據(jù)資料（2）判斷委托代銷(xiāo)的產(chǎn)品是否在A公司的存貨項(xiàng)目中列示，如果列示，請(qǐng)計(jì)算在存貨項(xiàng)目中列示的金額，如果不列示則說(shuō)明原因。<3>、根據(jù)資料（1）～資料（4）計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的列示金額?！敬鸢浮?.由于尚未領(lǐng)用的原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，因此應(yīng)該首先判斷該產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。（1分）產(chǎn)品的成本＝（600＋40＋50）×50%＋600＝945（萬(wàn)元）（0.5分）產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1200－100＝1100（萬(wàn)元）（0.5分）由于生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本小于可變現(xiàn)凈值，產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，相應(yīng)的原材料也沒(méi)有發(fā)生減值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（1分）2.對(duì)于代銷(xiāo)商品，受托方以收取手續(xù)費(fèi)進(jìn)行核算的，委托代銷(xiāo)的商品屬于委托方的資產(chǎn)。委托方應(yīng)當(dāng)將期末尚未對(duì)外出售的商品列示為A企業(yè)的存貨的，期末存貨應(yīng)列示金額＝20×20＝400（萬(wàn)元）。（2分）3.資料（1）屬于企業(yè)存貨，列示金額＝（600＋40＋50）＋550＝1240（萬(wàn)元）。（1分）資料（2）在存貨中的列示金額為400萬(wàn)元。（0.5分）資料（3）中產(chǎn)品用于職工福利，已經(jīng)不再符合存貨定義（存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等），故不應(yīng)當(dāng)在期末存貨項(xiàng)目列報(bào)。（1分）資料（4）該設(shè)備雖然已經(jīng)簽訂了銷(xiāo)售合同，貨物尚未發(fā)出，合同尚未履行，產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移，因此應(yīng)該將這批丁產(chǎn)品作為企業(yè)存貨列示。（0.5分）該批丁產(chǎn)品的成本＝5×40＝200（萬(wàn)元），該批丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝4.8×40－8＝184（萬(wàn)元）。成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)對(duì)其計(jì)提減值金額。存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量，因此存貨的列報(bào)金額＝184（萬(wàn)元）。（1分）上述事項(xiàng)年末對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的影響金額＝1240＋400＋184＝1824（萬(wàn)元）。一十二、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒(méi)有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)（2）對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對(duì)上述(1)-(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)事項(xiàng)(5)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序?！敬鸢浮酷槍?duì)要求（1）：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對(duì)賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)交易或合同的條款實(shí)施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當(dāng)。通過(guò)郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)出。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計(jì)單位。針對(duì)要求（2）：對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。一十三、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，20×0年發(fā)生有關(guān)企業(yè)合并的相關(guān)資料如下。（1）20×0年4月10日，A公司擬以一項(xiàng)其他債權(quán)投資和一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自B公司購(gòu)入C公司80%的股份。20×0年5月20日，A、B、C公司分別召開(kāi)了股東大會(huì)，決議通過(guò)該投資方案。在20×0年5月31日，A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，但是由于人員問(wèn)題，A公司一時(shí)無(wú)法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對(duì)C公司日常管理達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂協(xié)議，協(xié)議約定在新董事會(huì)成立之前，繼續(xù)由原董事會(huì)主持日常工作，但C公司董事會(huì)作出的任何決議須經(jīng)A公司認(rèn)可方可生效。20×0年7月31日，C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，C公司于當(dāng)日對(duì)外發(fā)布臨時(shí)報(bào)告予以公告。20×0年12月31日，A公司向C公司派遣董事會(huì)人員7名，正式接管C公司董事會(huì)，并對(duì)C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的其他債權(quán)投資和固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如下：該其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元（其中成本為1200萬(wàn)元，累計(jì)形成的公允價(jià)值變動(dòng)收益為600萬(wàn)元）；該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，原值為2500萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為800萬(wàn)元，已計(jì)提減值為100萬(wàn)元。20×0年4月10日、20×0年5月20日、20×0年5月31日、20×0年6月30日、20×0年7月31日C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等，且分別為5800萬(wàn)元、6000萬(wàn)元、6300萬(wàn)元、6500萬(wàn)元、6700萬(wàn)元。（2）20×0年9月30日A公司向C公司銷(xiāo)售一臺(tái)管理用設(shè)備，不含稅價(jià)款400萬(wàn)元，賬面價(jià)值500萬(wàn)元。C公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。（3）C公司20×0年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元（假設(shè)各月均衡實(shí)現(xiàn)），年末分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，提取盈余公積240萬(wàn)元。（4）20×1年3月20日，A公司以800萬(wàn)元的價(jià)款向C公司出售一批存貨，該存貨的成本為500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。到年末，該存貨尚未對(duì)外出售。C公司20×1年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元。