第06章新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的財政思想

第六章新古典學(xué)派的財稅思想主要內(nèi)容馬歇爾的財稅思想道爾頓的財稅思想庇古的財稅思想11/23/20231中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院

第一節(jié)馬歇爾的財稅思想

新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)：19世紀(jì)末，英國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論面臨邊際學(xué)派的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，又遭受歷史學(xué)派的大肆抨擊，更受到馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的打擊，馬歇爾綜合了各種經(jīng)濟(jì)理論，尤其是把古典經(jīng)濟(jì)學(xué)與邊際主義結(jié)合起來，建立了一個新的經(jīng)濟(jì)學(xué)體系。由于繼承了傳統(tǒng)的英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)傳統(tǒng)，又吸收了邊際學(xué)派的觀點，故被稱為新古典學(xué)派。因馬歇爾及其追隨者庇古、羅賓遜等長期在劍橋大學(xué)任教，故又稱為劍橋?qū)W派。11/23/20232中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院一、馬歇爾及其經(jīng)濟(jì)學(xué)說（一）馬歇爾簡介(A.Marshal，1842～1924)，英國劍橋?qū)W派創(chuàng)始人，局部均衡論奠基者。曾是劍橋大學(xué)優(yōu)秀數(shù)學(xué)畢業(yè)生，25歲開始研究經(jīng)濟(jì)學(xué)，1885年任劍橋大學(xué)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)教授。11/23/20233中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院主要著作：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》（1890）、《工業(yè)和貿(mào)易》（1919）、《貨幣、信用與商業(yè)》（1923）等?！督?jīng)濟(jì)學(xué)原理》被認(rèn)為是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展史上的一個里程碑。該書共出8版。曾長期被奉為英國經(jīng)濟(jì)學(xué)的“圣經(jīng)”，被作為西方國家高等院校經(jīng)濟(jì)學(xué)教科書。在凱恩斯革命前，馬歇爾的經(jīng)濟(jì)學(xué)說體系長期占據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的主流地位。它是現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中微觀部分的理論基礎(chǔ)。當(dāng)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)各流派的研究方法和主要理論，都能或多或少從馬歇爾學(xué)說中找到思想淵源。11/23/20234中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院（二）馬歇爾經(jīng)濟(jì)學(xué)說的主要特點1、馬歇爾強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)遵循連續(xù)原則（principleofcontinuity）?！白匀徊荒茱w躍”——漸進(jìn)、連續(xù)

(縱向)：強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的連續(xù)性：“經(jīng)濟(jì)狀況是經(jīng)常地起變化的，每一時代都是以它自己的方法來觀察它自己的問題。……經(jīng)濟(jì)學(xué)是——而且必然是——一種緩慢和不斷發(fā)展的科學(xué)?！碌膶W(xué)說補(bǔ)充了舊的學(xué)說，并擴(kuò)大和發(fā)展了、有時還修正了舊的學(xué)說，而且因著重點的不同往往使舊的學(xué)說具有新的解釋；但卻很少推翻舊的學(xué)說”。11/23/20235中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院(橫向)：連續(xù)原則還強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)上的類別之間只有程度上的差別：“經(jīng)濟(jì)名詞所表示的主要區(qū)別，大多數(shù)不是種類上的差別，而是程度上的差別。初看起來，這些區(qū)別似乎是種類上的差別，而且能被清楚地劃出明顯的輪廓；但較為仔細(xì)的研究表明，連續(xù)性并未真的破裂?！谧匀槐緛頉]有以分界線來劃出差別的東西之間，要想劃出明顯和嚴(yán)格的分界線，就會引起弊端”?！耙环N經(jīng)濟(jì)學(xué)說愈是簡單和絕對，倘使它所指的分界線在實際生活中不能找到的話，則在把它應(yīng)用到實際時它帶來的混亂就愈大。在實際生活中，在算作資本與不算作資本的東西之間、必需品與非必需品之間，或生產(chǎn)的與非生產(chǎn)的勞動之間，都沒有明顯的區(qū)別?！薄R歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，第一版序言。11/23/20236中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院在馬歇爾體系中，連續(xù)原則導(dǎo)致三個主要成果：⑴使他看到經(jīng)濟(jì)學(xué)各領(lǐng)域中分析方法的統(tǒng)一性，從而把原來雜亂的經(jīng)濟(jì)分類轉(zhuǎn)變?yōu)楹啙嵉臄?shù)量關(guān)系，將微積分與邊際分析方法貫穿到各領(lǐng)域的分析中。⑵使他把交換理論和分配理論統(tǒng)一在供求均衡論基礎(chǔ)上，……從而使他的體系具有邏輯上統(tǒng)一簡潔的美感。⑶使他的體系具有了綜合的特征，不像早期的一些邊際主義者如杰文斯那樣激烈地排斥古典學(xué)派。11/23/20237中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院2、以經(jīng)濟(jì)自由主義為基礎(chǔ)，重視心理分析，對前輩以至同輩的各種理論兼收并蓄，對以往的經(jīng)濟(jì)范疇加以整理和精煉，形成一個新體系——新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)?！敖?jīng)濟(jì)學(xué)是一門研究在日常生活事務(wù)中過活、活動和思考的人們的學(xué)問。但它主要是研究在人的日常生活事務(wù)方面最有力、最堅決地影響人類行為的那些動機(jī)?！?/p>

——馬歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，第一篇第二章第一節(jié)

11/23/20238中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院3、以供求均衡理論為核心，提倡局部均衡分析，但不排斥一般均衡分析?！拔覀円芯康牧α繛閿?shù)是如此之多，以致最好一次研究幾種力量，作出若干局部的解答，以輔助我們主要的研究。這樣，我們首先單獨研究某一特殊商品的供求和價格的初步關(guān)系。我們用其他情況不變”。這句話，把其他一切力量當(dāng)作是不起作用的：我們并非認(rèn)為這些力量是無用的，不過是對它們的活動暫不過問而已。這種科學(xué)的方法早在科學(xué)發(fā)生之前就已存在了，自古以來明達(dá)的人研究日常生活中的每個困難問題，就有意或無意地采用這個方法了。11/23/20239中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院4、強(qiáng)調(diào)“邊際增量”分析，認(rèn)為“邊際增量”比“總量”更為重要。“在精神和物質(zhì)世界中，我們的對自然的觀察，與總量的關(guān)系沒有與增量的關(guān)系那樣大”?！R歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，第一版序言。11/23/202310中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院馬歇爾經(jīng)濟(jì)學(xué)說小結(jié)馬歇爾的經(jīng)濟(jì)學(xué)說是19世紀(jì)中葉以來西方經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展的一個總結(jié)，是自約翰.穆勒以來的又一次大綜合，其學(xué)說的最大特點是折衷。在價值決定論上，把傳統(tǒng)的供給決定論和邊際學(xué)派的需求決定論結(jié)合起來，形成均衡價格論。既否定勞動價值論，又修改了邊際效用論。在分配論上，把薩伊的生產(chǎn)三要素論擴(kuò)充為四要素論，即勞動、資本、土地和組織（或企業(yè)家才能）。他運用均衡價格分析方法依次研究各要素，分配理論成為四個生產(chǎn)要素均衡價格決定論，從而形成它們的均衡價格：工資、利息、地租和利潤。11/23/202311中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院二、馬歇爾的財稅思想

（一）試圖尋找政府進(jìn)行微觀干預(yù)的理由，以論證政府駕馭價值規(guī)律的合理性。在關(guān)注資源配置問題時，從社會總滿足出發(fā)，以消費者剩余概念為工具，分析了政府干預(yù)行為的成本代價及其社會福利效果。消費者剩余——消費者為購某物愿付價與購此物時實際付價之差。11/23/202312中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院（二）關(guān)于外部性

首次提出外部性的概念：“在較為仔細(xì)地研究了任何一種貨物的生產(chǎn)規(guī)模之?dāng)U大所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)之后，我們知道，這種經(jīng)濟(jì)分為兩類——一類是有賴于工業(yè)的一般發(fā)展，一類是有賴于從事這工業(yè)的個別企業(yè)的資源及其經(jīng)營管理的效率；就是說，分為外部經(jīng)濟(jì)與內(nèi)部經(jīng)濟(jì)兩類。”——馬歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》下卷，商務(wù)印書館1965年版，第324-325頁。11/23/202313中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院

他還看到了教育的外在性，主張增加政府的教育投資。“把公私資金用于教育之是否明智，不能單以它的直接結(jié)果來衡量。教育僅僅當(dāng)作是一種投資，使大多數(shù)人有比他們自己通常能利用的大得多的機(jī)會，也將是有利的。……在許多年中為大多數(shù)人舉辦高等教育所花的一切費用，如果能培養(yǎng)出像牛頓或達(dá)爾文、莎士比亞或貝多芬那樣的人，就足以得到補(bǔ)償了?！薄R歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》下卷，商務(wù)印書館1965年版，第233-234頁。認(rèn)為政府在改善勞動力這種要素資源的質(zhì)量方面可以有所作為的兩個領(lǐng)域就是醫(yī)療保健和教育。

11/23/202314中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院（三）賦稅理論１、開創(chuàng)了稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題的局部均衡分析和邊際分析。馬歇爾提出的“稅收超額負(fù)擔(dān)”，是指納稅人在繳納稅款以外所遭受的其他經(jīng)濟(jì)損失。認(rèn)為，稅收對市場經(jīng)濟(jì)的干預(yù)作用是巨大的。當(dāng)稅收因素加入市場后，各種經(jīng)濟(jì)活動的成本與報酬之間的關(guān)系將被破壞，即稅收成為一把“利剪”，把生產(chǎn)者成本與消費者利益兩者截然分開，它意味著對資源利用的低效化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析。11/23/202315中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析c

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a11/23/202316中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院２、關(guān)于稅收公平Ａ、承認(rèn)市場分配的市場公平性能，認(rèn)為市場本身就是一個改善收入分配的微妙機(jī)制。Ｂ、市場分配不符合社會公平的標(biāo)準(zhǔn)，這就是市場機(jī)制在收入分配上的失靈。為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效率，就必須解決收入分配不公的問題。Ｃ、批評英國的《濟(jì)貧法》。主張政府采取平靜而非暴力的方式改變收入分配格局，增加勞動者的收入，減少資本家的收入。Ｄ、提出以累進(jìn)稅解決社會公平問題，主張對富人的財產(chǎn)和個人所得征收累進(jìn)稅，以緩和收入不均。11/23/202317中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院３、地方稅的征稅范圍、性質(zhì)和設(shè)計等問題Ａ、范圍：“地方稅征稅范圍的確定，要看居民是否流動，以及這個稅種是有償還是無償”——馬歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》（下卷），商務(wù)印書館，第435頁。認(rèn)為選擇地方稅種的征稅對象和范圍，要以不導(dǎo)致工人的流動為優(yōu)。Ｂ、性質(zhì)：地方稅最好是采取有償性稅種的形式，即大部分地方稅應(yīng)當(dāng)用于直接增進(jìn)當(dāng)?shù)鼐用窈凸と说母＠?，而這些福利和便利除了由當(dāng)?shù)卣峁┩?，是不可能用其他方法更便宜地提供的。Ｃ、設(shè)計原則：偏重于全國性服務(wù)的稅種，一般應(yīng)采取無償稅形式，而偏重于地方性服務(wù)的稅種，宜采用有償稅形式，以便根據(jù)納稅人負(fù)擔(dān)稅款的數(shù)量，給予他們以直接和特殊的利益。11/23/202318中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院參考書目馬歇爾：《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，商務(wù)印書館1981年版；蔣自強(qiáng)等：《三次革命與三次綜合》，上海人民出版社1996年版；晏智杰主編：《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說史教程》，北京大學(xué)出版社2002年版；《從馬克思到凱恩斯十大經(jīng)濟(jì)學(xué)家》，商務(wù)印書館1965年版。11/23/202319中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院第二節(jié)道爾頓的財稅思想道爾頓（1887~1962）是20世紀(jì)20年代英國倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授，在該校講授“財政學(xué)理論”課的過程中，因不滿意一般的財政理論，于是將自己的講稿加以整理、修改成書，并于1922年出版的《財政學(xué)原理》，以財政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系為重點討論了財政理論。認(rèn)為“財政學(xué)是介于經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)之間的一種科學(xué)”。11/23/202320中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院一、經(jīng)費論“財政學(xué)系研究公共機(jī)關(guān)（國家）之收入與支出及公共機(jī)關(guān)（國家）和其他公共團(tuán)體（地方）相互調(diào)節(jié)的學(xué)問，所以，財政學(xué)原理應(yīng)該是討論上述關(guān)系的一般原則?！薄罓栴D：《財政學(xué)原理》，正中書局1954年版，第1頁）任何財政活動都不能相互比較權(quán)衡籌劃公共收入的效果與公共支出的效益，不得不判斷財政活動的生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性。財政學(xué)的中心問題，是要研究將社會經(jīng)濟(jì)資源用于最有利益的方面，財政學(xué)應(yīng)遵循的根本原則是“最大社會利益原則”。最好的財政制度，就是通過財政政策的實施能夠取得最大社會利益的財政制度。提出兩個衡量社會經(jīng)濟(jì)福利增長的主要標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)力的進(jìn)步和產(chǎn)品分配的進(jìn)步。11/23/202321中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院二、賦稅理論

在《財政學(xué)》第二篇公共收入中，論述了公共收入的來源、賦稅及其種類、賦稅制度的構(gòu)成、賦稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿、賦稅負(fù)擔(dān)的分配等問題。（一）公共收入的來源道爾頓沒有明確闡述賦稅的定義，但卻作出了如下表述：“賦稅者，政府為取得一定收入而賦課的強(qiáng)制的負(fù)擔(dān)。在政府和納稅人之間并不存在直接的回報關(guān)系?！薄罓栴D：《財政學(xué)原理》，正中書局1954年版，第34頁。如果從這一定義類推，那么公債、強(qiáng)制公債、罰款、公有財產(chǎn)收入、公營企業(yè)收入、手續(xù)費、印刷紙幣、自動的捐獻(xiàn)都不屬于賦稅收入，而是政務(wù)收入或雜項收入。11/23/202322中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院（二）稅收分類１、按照稅收是否具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，分為直接稅和間接稅；２、根據(jù)課稅物品在用途上的相對持久性不同，分為財產(chǎn)稅和貨物稅；３、以國家征稅的意圖為標(biāo)準(zhǔn)，可分為暫時稅和永久稅；４、根據(jù)稅收客體不同，可分為對人稅和對物稅；５、根據(jù)稅制中稅種構(gòu)成的數(shù)量不同，稅收制度可分為單一稅制和復(fù)合稅制11/23/202323中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院（三）稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿提出和區(qū)別了稅收的直接負(fù)擔(dān)與間接負(fù)擔(dān)、貨幣負(fù)擔(dān)與實際負(fù)擔(dān)四個既有區(qū)別又相聯(lián)系的概念。提出稅收歸宿就等于稅收的直接貨幣負(fù)擔(dān)。分析了在商品課稅情況下，商品價格和商品的供給與需求彈性對于稅收歸宿的影響。得出結(jié)論：一種稅課加于任何對象，其直接貨幣負(fù)擔(dān)常根據(jù)課稅對象的供給和需求彈性的大小，按比例分配于賣方和買方。如果供給彈性和需求彈性相等，則買方和賣方平均分擔(dān)稅收。這時，課稅對象的價格將漲至稅額的一半。11/23/202324中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院（四）稅收原則關(guān)于一種稅制如何實現(xiàn)直接貨幣負(fù)擔(dān)的公平分配，道爾頓認(rèn)為，有三種原則可供選擇。服務(wù)成本原則：國家根據(jù)對納稅人提供各種服務(wù)的成本，來確定對不同納稅人的征稅數(shù)額。服務(wù)利益原則：根據(jù)納稅人享受國家提供利益的多寡，來確定不同納稅人負(fù)擔(dān)稅款的數(shù)額。納稅能力原則：國家根據(jù)納稅人能力的大小，來確定其負(fù)擔(dān)稅額或作出納稅犧牲的多少。那么，如何確定納稅能力和納稅犧牲的關(guān)系，有四種不同的解釋：11/23/202325中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院（１）平等犧牲說，稅收直接貨幣負(fù)擔(dān)的分配，必須使各個納稅人的直接實際負(fù)擔(dān)相等。（２）比例犧牲說，即每一個納稅人的稅收直接實際負(fù)擔(dān)，必須同他們來自收入的的經(jīng)濟(jì)福利成比例。（３）最小犧牲說，一種稅制對納稅人的總體直接負(fù)擔(dān)愈少愈好，主張只對最大的所得額征稅。（４）維持納稅人固有地位說。結(jié)論：以上對“納稅能力原則”的四種不同解釋，其中任何一個都可以要求實行累進(jìn)稅制。所以，他主張國家稅收的大部分負(fù)擔(dān)應(yīng)該放在“肩頭最硬”的富者身上。

11/23/202326中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院三、公債理論把公債區(qū)分為國內(nèi)公債和國外公債，而且根據(jù)還債后國內(nèi)經(jīng)濟(jì)福利受損的程度，將公債負(fù)擔(dān)分為直接的貨幣負(fù)擔(dān)和直接的實質(zhì)負(fù)擔(dān)。認(rèn)為國內(nèi)公債既無直接的貨幣負(fù)擔(dān)，也無直接的貨幣利益，只不過是財富在同一國內(nèi)的轉(zhuǎn)移。而外債則不同，它有直接的、間接的負(fù)擔(dān)，其負(fù)擔(dān)要視阻礙社會生產(chǎn)力發(fā)展的程度而定。對于公債在國民經(jīng)濟(jì)中的作用，認(rèn)為應(yīng)根據(jù)不同的償還情況分別加以說明。主張采取重稅，并及早償還公債。對公債問題的態(tài)度是比較溫和的。既不極力主張舉債以發(fā)展經(jīng)濟(jì)，也不對公債完全否定。比較客觀地探討了公債的種類、負(fù)擔(dān)、償還、作用等問題，以期對公債作一個比較全面的揭示。11/23/202327中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院四、財政收支論預(yù)算平衡概念：僅指經(jīng)費的支出與收入完全相等的情況，但他所說的平衡預(yù)算，應(yīng)從經(jīng)費中扣除所有的償還債務(wù)。預(yù)算可分為經(jīng)常預(yù)算（CurrentBudget)與資本預(yù)算(CapitalBudget)。認(rèn)為，不平衡預(yù)算也不見得必然導(dǎo)致通貨膨脹。假如政府不依賴發(fā)行紙幣或銀行信用，而依靠一般公債或出售公有財產(chǎn)來彌補(bǔ)收入，或許不會引起通貨膨脹。

11/23/202328中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院第三節(jié)庇古的財稅思想福利經(jīng)濟(jì)學(xué)概述庇古的財稅思想

庇古市郊的四面佛

11/23/202329中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院一、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)概述

福利經(jīng)濟(jì)學(xué)——從福利（welfare）觀點或最大化原則出發(fā)對經(jīng)濟(jì)體系運行予以社會評價的經(jīng)濟(jì)學(xué)。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)主張以社會目標(biāo)和福利理論為依據(jù)，制定經(jīng)濟(jì)政策方案。11/23/202330中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院

1、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生和發(fā)展背景：第一次世界大戰(zhàn)后，資本主義世界、首先是英國的貧富懸殊的社會問題更為尖銳，一些經(jīng)濟(jì)學(xué)者不滿于舊的經(jīng)濟(jì)理論，因而出現(xiàn)以建立社會福利為目標(biāo)的研究趨向，導(dǎo)致福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生。

11/23/202331中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院19世紀(jì)末帕累托已提出有關(guān)福利經(jīng)濟(jì)理論，20世紀(jì)初J.霍布森提出要以社會福利為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的中心課題等，但是當(dāng)時都不受重視。１９２０年出版《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》，開創(chuàng)性地建立了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論體系，對福利的概念、研究目標(biāo)和政策應(yīng)用作了系統(tǒng)的論述，標(biāo)志著福利經(jīng)濟(jì)學(xué)派的正式產(chǎn)生。二戰(zhàn)后，凱恩斯主義的興起推動了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展。根據(jù)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展時期和分析方法的不同，西方學(xué)者把二戰(zhàn)之前由庇古建立起的福利經(jīng)濟(jì)理論稱為舊福利經(jīng)濟(jì)學(xué)，之后的稱為新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)，代表人物主要有?？怂?、卡爾多、霍特林、勒納等。11/23/202332中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院2、庇古簡介庇古（ArthurCecilPigou,1877-1959）：英國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家，劍橋?qū)W派的主要代表。出生在英國一個軍人家庭，他是這個家庭的長子。青年時代入劍橋大學(xué)學(xué)習(xí)。最初的專業(yè)是歷史，后來受當(dāng)時英國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬歇爾的影響，并在其鼓勵下轉(zhuǎn)學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)。畢業(yè)后投身于教書生涯，成為宣傳馬歇爾的經(jīng)濟(jì)學(xué)說的一位學(xué)者，被認(rèn)為是新古典領(lǐng)袖馬歇爾的繼承人。先后擔(dān)任過英國倫敦大學(xué)杰文斯紀(jì)念講座講師和劍橋大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)講座教授。當(dāng)時年僅31歲，是劍橋大學(xué)歷來擔(dān)任這個職務(wù)最年輕的人。任期長達(dá)35年，一直到1943年退休。退休后，仍留劍橋大學(xué)從事著述研究工作。另外，還擔(dān)任英國皇家科學(xué)院院士、國際經(jīng)濟(jì)學(xué)會名譽(yù)會長、英國通貨外匯委員會委員和所得稅委員會委員等職。ArthurCecilPigou11/23/202333中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院主要著作：《財富與福利》（1912）、《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》（1920）、《產(chǎn)業(yè)波動》（1926）、《失業(yè)論》（1933）、《社會主義和資本主義的比較》（1938）、《就業(yè)與均衡》（1941）等。

《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》是最著名的代表作，該書將資產(chǎn)階級福利經(jīng)濟(jì)學(xué)系統(tǒng)化，它對福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的解釋一直被視為“經(jīng)典性”的，庇古也因此被稱為“福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父”。

《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》的目的：研究在現(xiàn)代實際生活中影響經(jīng)濟(jì)福利的重要因素。全書中心：研究如何增加社會福利。《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》共四篇：第一篇：“福利與國民收入”；第二篇：“國民收入的數(shù)量和資源在不同用途間的分配”；第三篇：“國民收入與勞動”；第四篇：“國民收入的分配”。11/23/202334中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院3、主要經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為，福利表現(xiàn)為人們對商品邊際效用的心理滿足。福利有社會福利和經(jīng)濟(jì)福利之分，社會福利中只有能夠用貨幣衡量的部分才是經(jīng)濟(jì)福利。它可用消費者對于最后所增加的單位商品所愿付的價格來計量。同時，人們之間的滿足總和也就可以比較，社會各個人的經(jīng)濟(jì)福利總和也可以計算出來。個人經(jīng)濟(jì)福利總和決定于各個人的收入水平，如果各個人收入增加了，其經(jīng)濟(jì)福利也必然增加。11/23/202335中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院福利經(jīng)濟(jì)學(xué)包含兩個基本命題：①國民收入總量越大，社會經(jīng)濟(jì)福利就越大；②國民收入分配越是均等化，社會經(jīng)濟(jì)福利就越大。用邊際效用理論論證了這兩個命題。認(rèn)為要增加經(jīng)濟(jì)福利，在生產(chǎn)方面必須增大國民收入總量；在分配方面必須消除國民收入分配的不均等。11/23/202336中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院庇古從第一個基本福利命題出發(fā)，提出社會生產(chǎn)資源最優(yōu)配置的問題。他用“邊際私人純產(chǎn)值”（個別企業(yè)在生產(chǎn)中追加一個單位生產(chǎn)要素所獲得的產(chǎn)值）和“邊際社會純產(chǎn)值”（從全社會來看，在生產(chǎn)中追加一個單位生產(chǎn)要素所增加的產(chǎn)值）的概念來說明“最適度”生產(chǎn)的問題。11/23/202337中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院認(rèn)為：如果每一種生產(chǎn)要素在生產(chǎn)中的邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會純產(chǎn)值相等，它在各生產(chǎn)用途的邊際社會純產(chǎn)值都相等,而產(chǎn)品價格等于“邊際成本”時,就意味著資源的利用達(dá)到了最適宜的程度。如果達(dá)不到這一點，國家可采取征稅或補(bǔ)貼措施調(diào)節(jié)生產(chǎn)。例如，冒黑煙的工廠雖能獲利，但卻污染環(huán)境，其社會產(chǎn)值小于私人產(chǎn)值。對于這些生產(chǎn)，應(yīng)通過征稅政策加以限制。11/23/202338中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院又如，海上的燈塔，雖成本不多，卻使過往船只安全航行，其社會產(chǎn)值大于私人產(chǎn)值，因此，應(yīng)通過財政補(bǔ)貼政策，鼓勵這類企業(yè)的生產(chǎn)。還有更重要的一種情況：在制造業(yè)中，廠商往往由于擴(kuò)大經(jīng)營，充分利用設(shè)備，使平均成本遞減，收益遞增。同時，這種經(jīng)營也使企業(yè)中購買這種產(chǎn)品的其他廠商的成本隨之遞減，國家對于這種企業(yè)應(yīng)給以獎勵。而對成本遞增，收益遞減的企業(yè)，如廢舊的煤礦，則實行征稅，使其縮減生產(chǎn)。市場機(jī)制的自由運轉(zhuǎn)并不一定會導(dǎo)致傳統(tǒng)理論探討所設(shè)想的那種社會福利最大化的“完美”結(jié)果，因為收入分配中自由競爭模式的假設(shè)與實際情況之間有差異。11/23/202339中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院從第二個命題出發(fā)：認(rèn)為任何能增加窮人的實際收入而不減少國民收入的措施，就會增加社會經(jīng)濟(jì)福利。他以人際間可比較的基數(shù)效用假設(shè)和邊際效用遞減規(guī)律為基礎(chǔ)，主張采取征收累進(jìn)所得稅、遺產(chǎn)稅和舉辦失業(yè)補(bǔ)助與社會福利事業(yè)等辦法，把富人的一部分收入轉(zhuǎn)移給窮人，通過這些“理性”的經(jīng)濟(jì)政策使社會福利最大化。11/23/202340中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院二、庇古的財稅思想（一）國家觀認(rèn)為國家（政府）活動必須盡可能最大限度地貫徹提高國民經(jīng)濟(jì)福利的原則。具體地，他從國家經(jīng)費的作用來說明政府活動的范圍問題。將國家經(jīng)費區(qū)分為“真實的或消費經(jīng)費與轉(zhuǎn)移經(jīng)費”。真實的或消費經(jīng)費以獲得郵政、煤氣、教育、陸海軍等財貨及勞務(wù)為目的，直接支付于國民經(jīng)濟(jì)市場，或作為對外債務(wù)的本息、賠償金流出國外，將會直接地波及國民經(jīng)濟(jì)。這部分就是社會資源的真實消費。轉(zhuǎn)移經(jīng)費是指支付本國人民內(nèi)債利息、撫恤金、養(yǎng)老金、獎金等經(jīng)費，它們并不和任何財貨消耗相伴，在國民經(jīng)濟(jì)中轉(zhuǎn)移給私人。由于在這種場合，通過國內(nèi)購買力的強(qiáng)制的轉(zhuǎn)移來調(diào)節(jié)所得分配關(guān)系，所以，對國民經(jīng)濟(jì)具有間接的作用。11/23/202341中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院庇古的態(tài)度：政府除了要履行亞當(dāng).斯密等古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的三大職能外，還需要對收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，通過撫恤金、養(yǎng)老金、補(bǔ)助金等手段提高一個國家的總體福利水平。意義：拓寬了西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究領(lǐng)域：從傳統(tǒng)的個人自利的研究轉(zhuǎn)到社會經(jīng)濟(jì)福利的研究。

11/23/202342中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院（二）稅收與優(yōu)化資源配置從壟斷和外在性角度系統(tǒng)論證市場機(jī)制在資源配置方面的缺陷。１、政府消除壟斷的思想認(rèn)為壟斷是對市場運行機(jī)制的破壞，導(dǎo)致資源在不同部門、不同行業(yè)、不同產(chǎn)品上分配失當(dāng)。“凡是存在壟斷力量的地方，掌權(quán)的人能夠為了他們的利益人為地把價格抬高到超過他們應(yīng)得的正常報酬以上……，為了得到高價，壟斷資本家會壓低產(chǎn)量。這反過來又意味著，他把他本工業(yè)中所使用的資源的數(shù)量壓到……合乎理想……的數(shù)量之下。因此，剩余的資源如果不用在其邊際產(chǎn)品價值低于被壟斷工業(yè)的工業(yè)中，就必然閑置不用。”——庇古：《社會主義與資本主義的比較》，北京商務(wù)印書館1963年版，第28頁。在壟斷行業(yè)中，壟斷者可以通過操縱產(chǎn)量和價格來達(dá)到提高利潤的目的。壟斷在破壞市場功能的同時也為政府干預(yù)提供了理由。“由于這種種弊端，沒有人會真的反對，處于壟斷性極強(qiáng)的地位的工業(yè)，特別是提供所謂公共服務(wù)的運輸、自來水、煤氣、電力等等工業(yè)，即使交由私人經(jīng)營的話，為了公眾利益，也必須受公共當(dāng)局的監(jiān)督?！薄?。結(jié)論：壟斷的存在會造成市場失靈，需要政府干預(yù)。11/23/202343中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院２、政府干預(yù)外部性的思想?yún)^(qū)分了正外在性和負(fù)外在性?！按藛栴}的本質(zhì)是，個人A在對個人B提供某項支付代價的勞動的過程中，附帶地亦對其他人提供勞務(wù)（并非同樣的勞務(wù)）或損害，而不能從受益的一方取得支付，也不能對受害的一方施以補(bǔ)償?！薄庸牛骸陡＠?jīng)濟(jì)學(xué)》上冊，臺灣銀行經(jīng)濟(jì)研究室1971年版，第154頁。顯然，所謂的外在性是指，一個經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動對其他經(jīng)濟(jì)主體造成有利或有害的影響，但該經(jīng)濟(jì)主體卻不能獲得相應(yīng)的報酬或承擔(dān)相應(yīng)的損失。11/23/202344中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院外在性的存在導(dǎo)致資源配置中的邊際私人成本與邊際社會成本、邊際私人收益與邊際社會收益的偏離，僅靠市場機(jī)制本身難以消除這種偏離，不能實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使社會福利達(dá)不到極大值。因此，對于這種情況，必須要政府出面予以校正?！皼]有一個看不見的手可以賴以由個別的部分處理以產(chǎn)生全體的良好安排。因此必須有一個具有廣泛權(quán)力的機(jī)構(gòu)，能干預(yù)并處理有美好空氣與陽光等集體問題，如同處理煤氣、自來水等集體問題一樣?！薄庸牛骸陡＠?jīng)濟(jì)學(xué)》上冊，臺灣銀行經(jīng)濟(jì)研究室1971年版，第163頁。11/23/202345中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院主張由國家采取適當(dāng)調(diào)節(jié)措施，矯正資源配置的失調(diào)狀態(tài)。總的調(diào)節(jié)措施是：“這種毛病可以用設(shè)計恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)助金和征稅的辦法加以糾正：凡是邊際私人成本超過邊際社會成本的東西，予以補(bǔ)助金，凡是邊際社會成本超過邊際私人成本的東西，課以捐稅?！薄庸牛骸渡鐣髁x與資本主義的比較》，北京商務(wù)印書館1963年版，第26-27頁。通過征稅（庇古稅）和補(bǔ)貼引導(dǎo)私人的資源配置活動符合社會利益。

11/23/202346中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院向印染廠征收排污稅后的最優(yōu)產(chǎn)量11/23/202347中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院（三）稅收公平原則認(rèn)為社會經(jīng)濟(jì)福利總目標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)是公平和效率準(zhǔn)則，因此，當(dāng)政府進(jìn)行課稅時，也應(yīng)以效率和公平準(zhǔn)則作為價值判斷的標(biāo)準(zhǔn)。由于稅收是對國民收入進(jìn)行再分配，因此，庇古認(rèn)為公平準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)是稅收課征的首要準(zhǔn)則。11/23/202348中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院橫向公平：是對經(jīng)濟(jì)情況相同的人應(yīng)該課以相同的稅收（涉及稅基）。如以所得為稅基，則具有相同收入的人們應(yīng)繳納相同的稅收?？v向公平：是對經(jīng)濟(jì)情況不同的人課以不同的稅收（涉及稅率結(jié)構(gòu)）。如收入多的人，稅負(fù)也相應(yīng)較多；收入少的人，稅負(fù)也應(yīng)相應(yīng)的較少。通過收入的再分配，最好能縮小貧富差距，從而達(dá)到收入均等化的目標(biāo)。政府改善收入分配的措施：通過征收遺產(chǎn)稅和收入累進(jìn)稅、對生活必需品給予補(bǔ)貼、舉辦服務(wù)大眾的社會設(shè)施。他也看到了公平與效率的沖突，提出政府的收入轉(zhuǎn)移規(guī)模要適度、超過限度會影響市場經(jīng)濟(jì)條件下的資本積累機(jī)制。

11/23/202349中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院（四）公債理論認(rèn)為國家財政的經(jīng)濟(jì)支出應(yīng)當(dāng)由公債來彌補(bǔ)。把用于經(jīng)濟(jì)支出的公債分三種情況：1.用于生產(chǎn)有利可圖的生產(chǎn)企業(yè)的公債。既然是有利可圖的公債，因此這種公債的還本付息自然要用其生產(chǎn)成果來負(fù)擔(dān)，國家不必為此而擔(dān)心。2.用于生產(chǎn)無利可圖的生產(chǎn)企業(yè)的公債。這種企業(yè)雖然無利可圖，但其往往是國民經(jīng)濟(jì)中必不可少的企業(yè)，而這類企業(yè)私人當(dāng)然不愿意投資，所以必須由政府投資。但是政府用公債投資的這種支出，應(yīng)該有專項基金保證其還本付息，這種專項基金就是“用新稅建立的償債基金”。3.在經(jīng)濟(jì)不景氣時用于興建公共工程的公債，這種公債可以有效地擴(kuò)大就業(yè)，防止失業(yè)率的提高。在選擇賦稅或公債的財源方面，主張戰(zhàn)費財源應(yīng)兼用賦稅與公債。作為救濟(jì)失業(yè)而興辦的公共工程的臨時支出有時不以賦稅為財源，而以公債為財源是一種有效手段。還比較了賦稅與公債的負(fù)擔(dān)問題。

11/23/202350中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院評價：深化了人們對市場機(jī)制的認(rèn)識，打破了“斯密幻覺”，從反面完善了市場機(jī)制的理論。擴(kuò)大了政府的經(jīng)濟(jì)職能（服務(wù)性政府——福利性政府），界定了政府微觀領(lǐng)域的干預(yù)范圍，即收入分配和外在性問題。英國經(jīng)濟(jì)理論與政策從此發(fā)生重大轉(zhuǎn)折：理論——背離斯密傳統(tǒng)而傾向于干涉主義經(jīng)濟(jì)；政策——從１９世紀(jì)９０年代開始緩慢向累進(jìn)稅轉(zhuǎn)變，并成為２０世紀(jì)經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)變的前導(dǎo)。構(gòu)造了一種公平機(jī)制，奠定了社會公平問題在經(jīng)濟(jì)學(xué)中的地位（由古典的均衡論向累進(jìn)稅轉(zhuǎn)變），為傳統(tǒng)財政學(xué)向現(xiàn)代財政學(xué)過渡邁出了堅實的一步。

11/23/202351中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院但庇古財政理論具有明顯的過渡色彩。一方面意識到自由經(jīng)濟(jì)制度的弊端，主張引入政府的經(jīng)濟(jì)作用；另一方面懷疑政府機(jī)制的效果。在肯定政府干預(yù)壟斷和糾正外在性的必要性的同時，又對政府監(jiān)督壟斷的有效性及糾正外在性的能力心存疑慮?！暗?，確定恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)助金與課稅標(biāo)準(zhǔn)，實際上有很大困難。要做出一個符合科學(xué)的決定，幾乎完全沒有必要的材料可以作為概括。舉例來說……一家工廠由于煤煙而增加了公眾在洗滌和打掃方面的費用，我們又怎樣來計算植樹造林對氣候可能造成的間接利益呢？……在資本主義制度下還沒有人嘗試過要利用補(bǔ)助金與征稅的辦法來進(jìn)行上述這種調(diào)整……一個集中計劃當(dāng)局，要得到從事這種計算所必需的材料，并不比一個資本主義國家的政府更容易一些?！薄庸牛骸渡鐣髁x與資本主義的比較》，北京商務(wù)印書館1963年版，第27頁。11/23/202352中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院三、新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)1929～1933年資本主義世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)以后，羅賓斯（1935）以效用不可用基數(shù)度量為據(jù)，對庇古的認(rèn)識論基礎(chǔ)提出嚴(yán)厲的批判。之后，?？怂梗?939）等人以帕累托的邊際序數(shù)效用論為基礎(chǔ)，引入帕累托1913年發(fā)表的成果（即帕累托最優(yōu)配置），主張把交換和生產(chǎn)的最優(yōu)條件作為福利經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的中心問題。他們建立在帕累托理論基礎(chǔ)上的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)被稱作新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)。11/23/202353中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院在新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論體系中，收入再分配問題已作為既定前提抽象掉了，無論是“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”，還是其他福利經(jīng)濟(jì)學(xué)者提出的“最優(yōu)條件論”，都是以既定的分配為前提。因此，新福利經(jīng)濟(jì)學(xué)對收入分配，尤其是對財政稅收分配涉及較少，無甚建樹。有價值的是霍特林和李特爾的補(bǔ)償原則論中關(guān)于直接稅和間接