會計學(xué)-企業(yè)內(nèi)部審計問題研究-以廣東觀心酒店管理有限公司為例

Researchoninternalauditofenterprises——TakeGuangdongGuanxinHotelManagementCo.,Ltd.asanexampleAbstract：Overthepast30yearsofreformandopeningup,China'snationaleconomyhasmadealeapforwarddevelopment.Asanimportantpartofthenationaleconomy,privateenterpriseshavegrownfromscratch,fromsmalltolarge,andhavebeengrowing.Withthegrowingnumberofhotelmanagemententerprises,problemsinoperationandmanagementhavebecomeincreasinglyprominent,whichmakestheinternalauditworkcrucial.However,duetothehotelmanagementTheinternalauditworkoftheenterpriseiscompletelyspontaneousandhasgreatrandomnessandirregularity.Theinternalauditsystemofthehotelmanagemententerpriseisnotperfect,andtherearestillmanyproblemstobesolved.Thispaperbeginswithabriefintroductiontotheresearchbackgroundofthispaperandtheresearchoverviewofinternalauditathomeandabroad.ThenitintroducesthedevelopmentandcharacteristicsofinternalauditofGuanxinHotelManagementCo.,Ltd.ThefocusofthispaperistoanalyzesomemajorproblemsinthedevelopmentofinternalauditofGuanxinHotelManagementCo.,Ltd.Finally,accordingtotheaboveinfluencingfactors,thepaperputsforwardcorrespondingimprovementsuggestionsfortheproblemsexistingintheinternalauditofGuangdongGuanxinHotelManagementCo.,Ltd.Keywords：Internalaudit,corporategovernance,operatingdecisionsandeconomicbenefits..。目錄TOC\o"1-3"\h\u6841第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究的背景內(nèi)部審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代化企業(yè)管理體系中重要的組成部分。在目前經(jīng)濟全球化的背景下，決策者往往通過間接的形式獲得企業(yè)信息，信息的錯誤率較高，這將會使得企業(yè)內(nèi)部審計信息不完整，致使決策者做出錯誤的決策和判斷。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，交易過程也趨于復(fù)雜化，信息的準(zhǔn)確率難以得到保障，而且企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定和健康發(fā)展也與審計工作密切相關(guān)，因此企業(yè)需建立完善并專業(yè)的內(nèi)部審計部門來提高公司治理的高度，保證內(nèi)部審計信息的準(zhǔn)確性和完整性。內(nèi)部審計的工作質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要組成部分,內(nèi)部審計應(yīng)幫助企業(yè)降低風(fēng)險水平;使企業(yè)在信息傳輸過程中更加順暢，減少逆向選擇和道德風(fēng)險，避免財務(wù)數(shù)據(jù)覆蓋現(xiàn)象控制管理。1.1.2本課題的研究意義內(nèi)部審計是我國企業(yè)審計監(jiān)督過程中重要組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理期間不可缺少的環(huán)節(jié)。企業(yè)通過內(nèi)部審計可以改善經(jīng)營管理方式、提高企業(yè)未來的經(jīng)濟效益和自我需要。目前,隨著改革不斷深入和市場的經(jīng)濟的高速發(fā)展,內(nèi)部審計工作對企業(yè)的發(fā)展愈發(fā)重要,內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和相關(guān)人員在遵循國家規(guī)定法律法規(guī)的基礎(chǔ)上從多個角度出發(fā)針對單位的財務(wù)收支以及各項財務(wù)項目進行監(jiān)督與管理，企業(yè)需要嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則和基本要求,以此來滿足企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營管理的現(xiàn)狀、特點和需求，建立健全完善的內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計部門。之所以內(nèi)部審計在企業(yè)管理中占據(jù)較高的地位，是因為企業(yè)經(jīng)營者可以借助內(nèi)部審計的全部生產(chǎn)資料，合理的分析企業(yè)經(jīng)營狀況以及市場需要，結(jié)合企業(yè)實際情況和企業(yè)優(yōu)勢做出最終的經(jīng)營決策。同時，企業(yè)經(jīng)營者在面臨投資決策和風(fēng)險時需要承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任，內(nèi)部審計利用其監(jiān)督、評價、管理職能，為企業(yè)減少一定的資金風(fēng)險和運營成本，合理的規(guī)劃、分配資金，提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)研究雖然內(nèi)部審計在我國企業(yè)管理中運用時間較長，但是內(nèi)部審計在我國仍處于發(fā)展階段，而企業(yè)的內(nèi)部審計制度的可持續(xù)性有待完善。目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計職能處要出現(xiàn)審計范圍模糊、定位不準(zhǔn)確、工作質(zhì)量較差、內(nèi)部審計績效評價模式不規(guī)范等問題。孫雙全就在《論內(nèi)部審計在公司治理中的增值效應(yīng)》中指出過:“隨著時代的變遷及其經(jīng)濟環(huán)境改變，內(nèi)部審計的功能己經(jīng)由狹義的財務(wù)審計逐步擴展為包括財務(wù)事項和非財務(wù)事項在內(nèi)的管理審計。內(nèi)部審計除具有防弊功能外，還向公司治理和內(nèi)部控制審查等綜合管理上來，實現(xiàn)價值增值的新功能?！辈粌H如此，余曉婷2010年在《公司治理中內(nèi)部審計問題與對策探討》中指出:內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又對公司治理程序的有效性進行評價和改善二者的良好互動，有助于治理程序的完善和組織價值的增加。對于企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)法則和規(guī)定，張凱麟2012年在《企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)法律問題探索》中就有說道:“我國內(nèi)部審計基礎(chǔ)薄弱，缺乏相應(yīng)法律法規(guī)的保障，現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部審計的法律依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》在法律體系中的地階明顯偏低,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國公司的實際需要。雖然如此,內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要性還是值得我們關(guān)注的?！币虼?，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)章制度可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計過程，使內(nèi)部審計有據(jù)可依、有法可循。1.2.2國外研究國外企業(yè)內(nèi)部審計有著悠久的發(fā)展歷史，因此對于企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)研究和理論知識數(shù)量較多其較為完善。美國學(xué)者Bota-AvramCristina認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計人員首先必須尊重與內(nèi)部審計相關(guān)的規(guī)則和制度，利用這些法律知識和規(guī)章來約束審計行為，以便給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來貢獻(xiàn)。其次，企業(yè)內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格遵守崗位職責(zé)，及時的向企業(yè)管理層和相關(guān)部門傳遞內(nèi)部審計工作結(jié)果，同時企業(yè)需要對內(nèi)部審計人員進行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)管理、加強內(nèi)部審計員工的自我評價能力。再次，Bota-AvramCristina認(rèn)為在經(jīng)濟全球化的背景之下，企業(yè)內(nèi)部審計人員必須面對嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，向企業(yè)證明內(nèi)部審計的重要性和不可替代性。對于企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險管理，有學(xué)者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)該歸于內(nèi)部審計部門的稽查工作中，內(nèi)部審計師應(yīng)該加強風(fēng)險管理內(nèi)部控制的發(fā)揮作用，將重要的風(fēng)險管理活動交給更加專業(yè)的風(fēng)險管理人員進行管理。綜上所述，內(nèi)部審計工作在企業(yè)中變得越來越重要，企業(yè)管理者需要找到有效的方法來管理內(nèi)部審計，結(jié)合更多定性與定量的方法和工具加以監(jiān)督，促使企業(yè)內(nèi)部審計所在部門有良好的發(fā)展。1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法本論文在撰寫過程中主要運用了以下兩種方法進行研究：文獻(xiàn)研究法，根據(jù)論文的研究目的以及課題的需要，通過中國知網(wǎng)、萬方網(wǎng)、維普網(wǎng)等文獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫查詢有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)理論知識和研究成果，然后全面、客觀、正確地分析和了解所要研究的問題，找出事物的本質(zhì)屬性，從中發(fā)現(xiàn)問題。理論研究法，是人們認(rèn)識客觀世界，并使認(rèn)識的結(jié)果系統(tǒng)化的活動。通過在廣東觀心酒店管理有限公司的實習(xí)，對內(nèi)部審計職業(yè)進行實地調(diào)查研究，并進行相關(guān)資料的搜集、整理、分析以形成自己的觀點，將實際工作狀況與相關(guān)的理論知識相結(jié)合。1.3.2研究內(nèi)容本論文一共分為五個部分，具體內(nèi)容安排如下：第1章：緒論。主要介紹本論文的研究背景，分析內(nèi)部審計對廣東觀心酒店管理有限公司的重要性。闡述本論文的研究意義。

第2章：內(nèi)部審計概述。第3章：中小企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策第4章：廣東觀心酒店管理有限公司內(nèi)部審計的主要問題。第5章廣東觀心酒店管理有限公司內(nèi)部審計問題改善的建議第2章內(nèi)部審計概述2.1內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計這幾個字其實很有意思，在名稱上是與“外部審計”相對稱的，外部審計是檢查企業(yè)內(nèi)部的是否造假的一個系統(tǒng)的重要手段，很多不正當(dāng)?shù)呢攧?wù)手段都會通過外部審計來曝光出來，因此企業(yè)會努力避免被“審計”，這也是某種意義上鼓勵了企業(yè)誠信正直。在意的是外部審計是根據(jù)國家法律，社會負(fù)責(zé)的，某種意義上，審計人不需要對企業(yè)熟悉，只需要對數(shù)據(jù)進行審計，在這個過程中誤會很難避免有沖突，內(nèi)部審計與之不同的地方大相徑庭，但是它們的目的都是一樣的，就是審計，審計皆是兩者的核心。既然外部審計有較強的獨立性，那么我們就可以知道內(nèi)部審計是一個企業(yè)內(nèi)部工作，經(jīng)濟，組織都有緊密聯(lián)系的審計。內(nèi)部審計實際上比外部審計廣泛，為什么呢？在內(nèi)部審計中，要對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行審計，在前面提過，外部審計很強的獨立性和服務(wù)對象決定了外部審計對于企業(yè)經(jīng)營活動的理解會有缺陷，所以內(nèi)部審計可以說是范圍廣泛。從根本來說，內(nèi)部審計是自己單位的安排，自己審計自己，更具有自發(fā)性，審計的方法更是多式多樣。就是這樣擁有自發(fā)性，內(nèi)部制約性，和審計的多樣性，范圍廣泛性基本組成了內(nèi)部審計的主要特點：內(nèi)部審計的主要特征是內(nèi)向性，企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能是提高部門及其單位經(jīng)營管理的效率，提高經(jīng)濟效益。因此內(nèi)部審計不僅是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督者也是提供各類設(shè)計信息的服務(wù)者。第二，內(nèi)部審計也具有獨立性，不過相比于外部審計，內(nèi)部審計的制約性更大，所以相對獨立性來說比外部審計要低的多。內(nèi)部審計按照國家法律法規(guī)及有關(guān)財務(wù)會計制度，依法獨立地檢查和評價企業(yè)及各個單位和部門的財務(wù)收支情況及相關(guān)的經(jīng)營管理活動，確保企業(yè)經(jīng)營管理信息的準(zhǔn)確性。第三，內(nèi)部審計審查范圍的廣泛性。內(nèi)部審計主要是處理與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的信息審核。在對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和財務(wù)審計、經(jīng)濟效益等事宜進行審計，還需對產(chǎn)生活動的事因和活動發(fā)生后產(chǎn)生的效益和結(jié)果進行審計。可以說是一個徹頭徹尾的審計活動也不足為奇，很大一部分上體現(xiàn)了審計審查事項事物之繁多，我們可以歸納為內(nèi)部審計審查的范圍廣闊，同時因為審計的廣泛，對于企業(yè)內(nèi)部的管理建設(shè)有著巨大的影響。第四，對內(nèi)部控制進行審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。既然因為廣泛性對于內(nèi)部管理有影響，對內(nèi)部控制也有著深厚的聯(lián)系，內(nèi)部審計更像是企業(yè)對于自己的經(jīng)濟活動、財務(wù)事宜的“自我審查”，在這個過程中，企業(yè)自身會不難發(fā)現(xiàn)自身的制度漏洞，對于9企業(yè)內(nèi)部控制的修復(fù)，不單提供了有力的依據(jù)，更是企業(yè)自我修復(fù)的源源不斷的動力，去完善企業(yè)自身。2.2內(nèi)部審計的作用企業(yè)內(nèi)部審計的主要作用就是利用審計所特有的職能，去監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項制度、工作完成情況、受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況，同時督促企業(yè)各部門改進工作模式和生產(chǎn)投入，促進企業(yè)各部門自我約束。(一)對企業(yè)制度和工作計劃落實情況的監(jiān)督。企業(yè)管理著可以在決策重大事項時候拿內(nèi)部實際提供的依據(jù)相應(yīng)的做出決策。內(nèi)部審計可以知道企業(yè)活動是否符合國家的規(guī)章制度，自己的經(jīng)營活動的落實的情況。內(nèi)部審計還可以利用大量的數(shù)據(jù)和信息，分析企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、銷售量、銷售市場以及市場空間等，通過這些指標(biāo)和因素深入分析企業(yè)市場的傾向性和苗頭性等問題，為企業(yè)決策者經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。(二)企業(yè)管理的缺陷可以通過內(nèi)部審計知曉，內(nèi)部審計對于企業(yè)的自我檢查，自我約束提供確切的依據(jù)，對于企業(yè)的發(fā)展和對內(nèi)部經(jīng)營活動的調(diào)整有著深刻的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計可以對各項活動進行監(jiān)測，檢查，了解到管理的缺陷，客觀地反映審計結(jié)果，企業(yè)根據(jù)審計結(jié)果的不足之處進行改進和自我約束性，更好地促進企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善。(三）內(nèi)部審計可以促進企業(yè)改進工作模式或生產(chǎn)資金投入。內(nèi)部升級對企業(yè)的經(jīng)濟收支等各項經(jīng)濟活動全過程進行審查，分析并對比相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)，通過數(shù)據(jù)的變化趨勢和正負(fù)情況，揭示企業(yè)經(jīng)濟活動的差異，分析其影響的因素。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計還可以評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)企業(yè)各項經(jīng)濟活動的規(guī)律，充分利用企業(yè)的人力物力資源，挖掘其發(fā)展?jié)摿?，極大地促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。(四)內(nèi)部審計監(jiān)管財產(chǎn)的安全，營造良好的企業(yè)物資流通的及資產(chǎn)運營環(huán)境。內(nèi)部審計通過對企業(yè)財產(chǎn)物資的流動進行管理、監(jiān)督和檢查，確保每一項經(jīng)濟活動的正常開展，及時有效發(fā)現(xiàn)問題，指出企業(yè)資金分配管理中目前存在的漏洞，并提出真實的意見和有效的建議，以促進或提醒有關(guān)部門加強財產(chǎn)物資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值。

第3章中小企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策3.1中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題（1）內(nèi)部審計的獨立性的缺陷和自身的權(quán)威性內(nèi)部審計雖是審計的重要組成部分，但其實跟外部審計有著同樣的核心，既審計。但是在權(quán)威和獨立性上，與外部審計相比，還是有所失色。首先在權(quán)威性上，內(nèi)部審計方面在本文中有提到過，是一種類似與自發(fā)性的審計，屬于“自我監(jiān)督”的范疇，在此基礎(chǔ)上，外部對此審計的權(quán)威性上必定會有質(zhì)疑，打個比方，這內(nèi)部審計是否也有自我修改的地方？這會讓外部人員對內(nèi)部審計產(chǎn)生質(zhì)疑，對內(nèi)部審計的權(quán)威性肯定會有打擊。其次既然是自發(fā)性的審計，很多中小企業(yè)對于此部門的看法自然是多種多樣。在中小企業(yè)這種情況尤其突出。多種多樣的看法里包含不需要，不必要，甚至是沒有用。在企業(yè)自身都沒重視的情況下，內(nèi)部審計何來的權(quán)威性。在快速擴張的企業(yè)上這種情況可以說是非常常見，所以被曝光有問題的快速擴張的企業(yè)財務(wù)問題一團糟的時候，外部人員也會不太驚訝。這就表明了內(nèi)部審計的缺陷。在此前提上，我們在論證內(nèi)部審計的獨立性，既然內(nèi)部審計已經(jīng)失去了原有的作用，那么在一家企業(yè)中，內(nèi)部審計穿插在各個地方也不足為奇，因為內(nèi)部審計的廣泛性，決定了內(nèi)部審計可以處處都存在，內(nèi)部審計在失去了普遍的權(quán)威性基礎(chǔ)上，獨立性自然缺陷巨大，可以說是基本是可有可無。（2）目前內(nèi)部審計的法律法規(guī)仍不完善在內(nèi)部審計里的獨立性和權(quán)威性有缺陷，而外部審計單單只是為了法律法規(guī)和社會以及國家。對于內(nèi)部審計的缺陷可以說是無限的放大。并不是說內(nèi)部審計沒有具有法律效應(yīng)，只是在相比之下，內(nèi)部審計的法律法規(guī)會發(fā)現(xiàn)病不夠完善，有著許多漏洞的地方。內(nèi)部審計在我國剛剛起步，在社會和經(jīng)濟發(fā)展迅速的情況下，環(huán)境日新月異，內(nèi)部審計的環(huán)境自然也是跟以前不一樣。內(nèi)部審計是一個短暫的過程，因為其審計的環(huán)境多變，也會出現(xiàn)很多變動的因素，這一時間是很難用法律法規(guī)去一齊完善，需要社會各方面的努力，對于內(nèi)部審計發(fā)生過的各項發(fā)雜的事項進行研究，內(nèi)部審計的研究成果才會豐碩。相信之后相關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)出現(xiàn)后會閃爍內(nèi)部審計的光芒。（3）管理的模式不夠全面在沒有許多制度條例的制約下，內(nèi)部審計管理模式可以說是出盡其用，在我國先成的內(nèi)部審計管理模式下，大部分其實是借鑒，甚至是直接搬用西方管理的模式那一套。古語有云：取其精華，去其糟粕。但是目前來說還是有很多情況與西方的環(huán)境不一樣。所以精華的部分也是有限的，內(nèi)部審計在國內(nèi)成效得到了初步的發(fā)揮，但是成效并沒有盡人意，有時候往往起了反向的作用，增加了工作的量和進度，使其復(fù)雜化。也造成了內(nèi)部審計的不嚴(yán)謹(jǐn)。應(yīng)該完善內(nèi)部控制方面的法律文件，杜絕擾亂市場，不良競爭現(xiàn)象的發(fā)生。（4）部分企業(yè)從事內(nèi)部審計的人員的素質(zhì)存在不足而從事內(nèi)部審計的人員是各企業(yè)內(nèi)部審計的重中之重。很多內(nèi)部審計用電腦算法是沒辦法解決的，在企業(yè)內(nèi)部的活動決策和經(jīng)濟效益等等很多都是人為去決策的，自然就需要內(nèi)部審計人員去跟進和了解進行。在很多內(nèi)部審計會出現(xiàn)做假賬，偷報漏報，會計是真的問題，往往都是人為造成的。人員的素質(zhì)不足，經(jīng)驗不豐富，對于數(shù)目的真?zhèn)危谡T惑前沒能堅決自己的立場。才會使這種現(xiàn)象屢禁不止。真正的高素質(zhì)人員，不但堅定自己的立場，還會在工作中為企業(yè)提出問題，對企業(yè)發(fā)展有很大的幫助。同時在對企業(yè)進行內(nèi)部審計時，能夠讓企業(yè)一步一步去完善自己的內(nèi)部審計，若是只想著做假賬，人員對于內(nèi)部審計完善是不會有發(fā)展的空間的。所以高素質(zhì)的人才對于內(nèi)部審計的發(fā)展是不可或缺的。3.2對企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題提出的建議（1）對于內(nèi)部審計，最需要完善的就是法律法規(guī)建立完善的法律法規(guī)可以讓內(nèi)部審計更好操作執(zhí)行。對于內(nèi)部審計在此文中所述的問題，最根本的方法是完善和健全法律法規(guī)。外部審計因為服務(wù)社會和對法規(guī)，所以約束力非常的強。對于內(nèi)部審計，這樣的方法一樣適用。但是內(nèi)部審計的環(huán)境的多變的不確定因素使得內(nèi)部審計的法律的約束力并沒有顯得那么的突出，這需要相關(guān)的部門引起重視，明確內(nèi)部審計的工作范圍，內(nèi)部審計的職位所做的事情，內(nèi)部審計的每一步的最基本的方法方式，有著基本的條例，才能夠在此基礎(chǔ)上去實現(xiàn)更多的監(jiān)管和調(diào)整。有效的法律法規(guī)還能明確審計人員的責(zé)任和權(quán)利，防止人為的操控導(dǎo)致利益的侵犯。使得企業(yè)能夠正視內(nèi)部審計，對企業(yè)發(fā)展起著不可或缺的幫助。（2）完善管理的模式內(nèi)部審計能在企業(yè)內(nèi)部其作用，很大程度跟企業(yè)自身能否重視內(nèi)部審計的重要性有關(guān)。這就關(guān)聯(lián)著企業(yè)的管理方式。企業(yè)能夠完善自己的管理模式，內(nèi)部審計起作用后，內(nèi)部審計才能發(fā)揮著它原有的權(quán)威和獨立性。若沒有起到應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計自然被企業(yè)內(nèi)部認(rèn)為是一樣可有可無的問題。沒有了內(nèi)部審計，再好的管理模式都會有缺陷，這相當(dāng)于失去了一個監(jiān)管自己的方式。對于企業(yè)自身的發(fā)展有著很大的阻礙。此外，內(nèi)部審計起作用的前提是要保證它的獨立性。既給了內(nèi)部審計企業(yè)內(nèi)部獨立性，你才能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計和企業(yè)內(nèi)部獨立性是緊密相聯(lián)的。失去了內(nèi)部獨立性，在每個審計程序中的相關(guān)人員都能干預(yù)內(nèi)部審計的話，內(nèi)部審計就會相當(dāng)?shù)幕祀s和復(fù)雜化，保持著獨立性，內(nèi)部審計才能發(fā)揮它自己的作用。（3）加強內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)對于內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)知識需要普及，讓企業(yè)內(nèi)每個人都了解內(nèi)部審計的作用，去配合內(nèi)部審計的作業(yè)。內(nèi)部審計的進程才能加快。對于內(nèi)部審計的人才，一要給人才環(huán)境讓他們發(fā)揮，遇到困難或者有錯誤的地方，需要人才自己去修正，最好組件一個團隊，在團隊內(nèi)互助幫忙。能夠?qū)γ總€人才自己的工作經(jīng)驗豐富。還能促進一個企業(yè)內(nèi)部團隊的動力。幫助企業(yè)內(nèi)部審計的完善起了重要的作用。二對于人才創(chuàng)新要進行鼓勵，對于內(nèi)部審計舊的方式，每個人都有不同的看法，若有遇到新的審計方式，不妨去嘗試。在信息化的時代，審計能夠發(fā)揮更大的潛能，而這些潛能需要人才去挖掘。在許多案例和審計的過程中需要的需要解決的問題和需要完善的地方，都是為人才去挖掘現(xiàn)代內(nèi)部審計新方式的一個好方法。企業(yè)鼓勵人才去創(chuàng)新試驗，才會有可能有新的方式出現(xiàn)。對于新入門的員工進行培訓(xùn)，可以老員工帶著新員工。為團隊注入新鮮血液，提供源源不斷的動力。適當(dāng)?shù)拈_展團隊活動，擴展活動，調(diào)動起團隊的積極性。對于工作上的事情雖開放但要有原則上的限制，不能做違反規(guī)章制度的事情，可以適當(dāng)提高要求，獎罰有之。有制約有獎勵，人才的發(fā)展空間保證了，才會有越來越多的人涌進這個行業(yè)去發(fā)展，完善它。第4章廣東觀心酒管內(nèi)部審計的主要問題4.1廣東觀心酒管簡介廣東觀心酒店管理有限公司（簡稱觀心酒管）于2016年09月05日在廣東省佛山市南海區(qū)成立，是一所酒店管理類企業(yè)。自廣東觀心酒店管理有限公司成立之日起，公司將弘揚中國傳統(tǒng)文化和倡導(dǎo)健康生活理念為中心，植根南粵、展望中國，試圖將廣東觀心酒店管理有限公司打造成旅游度假、文化傳播、生活休閑等多形式的管理類酒店，成為中國最獨具特色的酒店管理企業(yè)品牌。目前，觀心酒管旗下?lián)碛衅放瓢ǎ壕频昶放啤^心山居、觀心清居、觀心圓居；民宿品牌——觀心雅舍；公寓品牌——觀心生活館；創(chuàng)意市集——觀心小鎮(zhèn)、粵港澳大灣區(qū)市集；以及觀心二號院、活態(tài)館、文創(chuàng)、美學(xué)空間、博覽館；造物本院、獅家樂園、獨家親子IP游樂園等。觀心酒管主要管理酒店的方式是對專業(yè)技術(shù)和人才的管理。因企業(yè)的發(fā)展，出現(xiàn)了很多類型的公司，因此廣東觀心酒店管理有限公司想要更好的發(fā)展首先要要重視內(nèi)部審計的問題。廣東觀心酒店管理有限公司旗下?lián)碛械钠放凭频暝谑袌錾险碱I(lǐng)了一部分中低檔的酒店，但是如何有效管理好這些酒店是我們酒管公司的重中之重，且內(nèi)部審計則是酒管公司經(jīng)營期間不可缺少的環(huán)節(jié)。通過不斷加強內(nèi)部審計的管理可以將酒管公司的范圍擴張到高檔酒店管理市場，并實踐到境外的輸出。4.2廣東觀心酒管內(nèi)部審計主要問題4.2.1管理層對內(nèi)部審計的重要性意識淡薄內(nèi)部審計是觀心酒管內(nèi)部控制中的重要組成部分，對該公司的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟發(fā)展影響深遠(yuǎn)。內(nèi)部審計在監(jiān)督、管理和審核的過程中，將會對企業(yè)各項經(jīng)濟內(nèi)容進行深化改革、降本增效，為企業(yè)運營環(huán)境起到保證、保障、維護的作用。但目前該公司管理層并沒有深刻的意識到內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展的重要性，僅僅只是將內(nèi)部審計當(dāng)成是普通的崗位進行管理，而這嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計的正常運行，平常把普通不歸其他崗位管理的數(shù)全歸入內(nèi)部審計一人里，一味增加領(lǐng)導(dǎo)人對審計崗位進行管理，無視了人手不足問題，覺得內(nèi)部審計崗位不需要太多人員工作。將幾家公司的賬單安排一個人員審核，難以深入工作核心。當(dāng)廣東觀心酒管公司財務(wù)方面終于遇到一些問題時，公司里的管理高層才深刻認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，然后開始依賴內(nèi)部審計內(nèi)的結(jié)構(gòu)，但是往往已經(jīng)錯失良機了，造成不能完全規(guī)避風(fēng)險，許多規(guī)章制度不完善，其他部門隨意執(zhí)行工作，搞到公司的內(nèi)部審計難以插手進行，同時觀心酒管公司管理層對內(nèi)部審計缺乏正確認(rèn)識和重視，對內(nèi)部設(shè)計人員配置和制度設(shè)置等方面有所欠缺，缺乏專業(yè)性的工作指導(dǎo)，使得內(nèi)部審計工作薄弱，難以發(fā)揮應(yīng)有的審計作用。而各部門同事對內(nèi)部審計不太了解，缺乏基本認(rèn)識，導(dǎo)致與內(nèi)部審計工作配合度不高，覺得內(nèi)部審計工作很輕松，沒有上一級人員催單就是沒什么工作壓力，殊不知內(nèi)部審計工作就是日清月結(jié)，平時又把企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的問題堆到內(nèi)部審計里，使得內(nèi)部審計工作沒有針對性，出現(xiàn)廣東觀心酒管企業(yè)內(nèi)部審計“一肩挑”的局面，內(nèi)部審計難以全面而有效開展，容易推卸責(zé)任，每個人只顧著自己的工作。而且，本單位領(lǐng)導(dǎo)人沒有將員工思想統(tǒng)一到一條直線上，朝著一個目標(biāo)邁進，而是認(rèn)為亂是一個辦公室里應(yīng)有的常態(tài)，每個人的思想不同所以對每一句話的見解不同，做事方法不同，各員工應(yīng)該對著相應(yīng)的上級思想進行，在同一個辦公室不需要方向相同，還讓財務(wù)辦公室里的人做“管人”的工作，無視人事部門職責(zé)。同時該企業(yè)的內(nèi)部審計部門設(shè)置時間較短，仍采用傳統(tǒng)的手工操作來完成審計工作，采用的系統(tǒng)并不是很完善，每天用人工出報表的方式總結(jié)各方面數(shù)據(jù)，導(dǎo)致每天都要花費很多時間在出報表身上，其他工作難以正常進行下去，在一定程度上加大了審計結(jié)果的失誤率，使得廣東觀心酒管企業(yè)的信息難以與實際情況相匹配，大大降低了工作效率。每個企業(yè)都會追求高收益、高利潤，廣東觀心酒管企業(yè)也不例外，但是過度的關(guān)注企業(yè)短期經(jīng)濟效益，缺少對內(nèi)部審計工作缺乏足夠重視，會增加企業(yè)的風(fēng)險系數(shù)，出現(xiàn)不可逆轉(zhuǎn)的危機。4.2.2內(nèi)部審計管理機制不健全、缺乏獨立性觀心酒管的內(nèi)部審計每天人工檢查幾百個賬單，查看有無打單錯誤，有無漏單，再者還要人工核對pos機交易明細(xì)，這樣就已經(jīng)耗費了大量人力精力還有時間，造成其他工作無法進行，難以做到報表加查單。在這里，基本上每人負(fù)責(zé)四間公司的業(yè)務(wù)，工作繁多，實習(xí)生進入該崗位，每天做完檢查賬單工作都已經(jīng)下班了，把每個賬單的數(shù)結(jié)合在一起，一天就結(jié)束了，對數(shù)方面的工作難以進行，也學(xué)習(xí)不到新的技能，基本都是打雜為主，這樣不利于人才培養(yǎng)，也難以讓公司機構(gòu)不斷擴大，都是管理機制不健全所造成的結(jié)果，沒有合理安排好人員工作。而且，觀心酒管的內(nèi)部審計管理很籠統(tǒng)，因此觀心酒管公司的內(nèi)部審計工作操作起來缺少針對性。目前，觀心酒管公司相關(guān)規(guī)章制度尚不健全，缺少獨立性，較難滿足酒店管理市場的發(fā)展需求，因此觀心酒管在內(nèi)部審計的過程中，沒有制度條例可循，導(dǎo)致內(nèi)部審計效率低下，錯漏百出，容易產(chǎn)生財務(wù)危機，因此，強化內(nèi)部審計的獨立性，，排除潛在的財務(wù)危機，成為內(nèi)部審計完善過程的新方面。4.2.3內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)確、工作流程缺乏規(guī)范性目前，觀心酒管對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的定位不準(zhǔn)確，執(zhí)行和相關(guān)工作流程存在著與審計規(guī)定制度有所偏差，將內(nèi)部審計歸于財務(wù)部門審查中，使得內(nèi)部審計的工作從原本全面系統(tǒng)的審核變成了單一的財務(wù)檢查。這一現(xiàn)象，在本公司也存在著，該公司缺乏完整、準(zhǔn)確內(nèi)部審計定位、內(nèi)容和流程。每個人對自己崗位要求不熟悉，員工之間并不能完全了解相互之間的關(guān)系，以及所負(fù)責(zé)的范圍，導(dǎo)致不是該人員本應(yīng)當(dāng)管轄的范圍隨便安排一個人去負(fù)責(zé)，而這些往往都會安排到新來的實習(xí)生身上。隨著觀心酒管公司的經(jīng)營規(guī)模的日益壯大，并且成立了許多的子公司和相關(guān)品牌，也愈來愈注重自身的規(guī)范發(fā)展，對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范其自身發(fā)展和增加其價值中起到的關(guān)鍵性作用并沒有獲得足夠的重視和認(rèn)可，直接將所有品牌公司的審計工作交由一人處理，容易造成數(shù)據(jù)混亂。觀心酒管內(nèi)部審計工作主要是對酒店日常經(jīng)營的賬單、公寓日常經(jīng)營的賬單、麒麟酒家日常經(jīng)營的賬單等等進行審核和監(jiān)督，但是由于目前中國并沒有制定相關(guān)的法律法規(guī)對內(nèi)審進行硬性的規(guī)定，缺少硬性的理論及制度對內(nèi)審進行規(guī)范、支持和引導(dǎo)，因此廣東觀心酒管公司內(nèi)部審計工作流程過于主觀化，導(dǎo)致審計內(nèi)容出現(xiàn)一定的偏差。領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為，增加高層管理人員可以解決人手不足問題，因為高層管理人員會分配各崗位對應(yīng)的工作，但審計崗位只有一兩個人，個人認(rèn)為增加領(lǐng)導(dǎo)人分配工作，解決不了實際人手不足問題，一個人單審單已經(jīng)耗費一整天工作時間，無法處理一整套審計工作。除此之外，公司內(nèi)部盲目的擴大內(nèi)部審計定位，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展困難，審核內(nèi)容的精準(zhǔn)性較低，各個方面一出問題就歸結(jié)到審計人員身上。盡管廣東觀心酒管公司設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是部門員工對其工作熟悉程度及認(rèn)識存在偏差，導(dǎo)致審計目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，影響了內(nèi)部審計發(fā)揮的效果。近幾年，廣東觀心酒管公司采取了先進的管理理念和現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計制度，緊貼著國家要求，但是由于內(nèi)部審計的目標(biāo)不明確，使得審計定位在監(jiān)督和檢查這兩項職能上無法較大程度的發(fā)揮其該有的功能和價值，組織經(jīng)營管理效率和價值體現(xiàn)較低?？偠灾?，廣東觀心酒管公司對企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)定位和工作流程還處在一個模糊的時期，內(nèi)部審計職能無法充分發(fā)揮，審計結(jié)果難以為管理決策提供科學(xué)準(zhǔn)確的信息。

第5章廣東觀心酒管內(nèi)部審計問題改善的建議5.1改變觀念、提高對內(nèi)部審計的認(rèn)知在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展方向。觀心酒管現(xiàn)在需要認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，意識到以前公司內(nèi)部審計的認(rèn)識誤區(qū)以及自己的知識面是很狹窄的。需要對員工進行內(nèi)部審計的知識普及，讓員工了解到內(nèi)部審計的重要性，才能在員工心里樹立起內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，為公司的發(fā)展保駕護航，要讓財務(wù)部的員工互相清楚認(rèn)識自己和他人各自的崗位工作安排，了解到彼此之間的工作是互相聯(lián)系，環(huán)環(huán)相扣的，盡量減少在行政管理方面可能造成的審計困難。5.2建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計制度我國現(xiàn)在雖有內(nèi)部審計制度，但不夠完善，不具有一些具體方案，對于觀心酒管來說過于籠統(tǒng)，缺乏實際可操作性，因此建設(shè)和完善廣東觀心酒管公司內(nèi)部審計制度十分有必要。廣東觀心酒管公司審計部門通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，協(xié)助廣東觀心酒管公司強化內(nèi)部控制，指導(dǎo)企業(yè)單位強化財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，與廣東觀心酒管公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗相結(jié)合,提出改善經(jīng)營管理的建議和意見，為實現(xiàn)管理最優(yōu)化、提升企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。廣東觀心酒管公司的審計部門內(nèi)部審計服務(wù)，應(yīng)當(dāng)以協(xié)助建立了觀心酒管公司內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計機制，形成內(nèi)部審計之間的網(wǎng)絡(luò)共享資源，提高內(nèi)部審計工作的效率。觀心酒管應(yīng)按照獨立的內(nèi)部審計部門的實際情況設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，聘請專職或著兼職的審計人員相互合作來幫助企業(yè)管理，同時加強內(nèi)部管理，以此來來實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。5.3提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)和技能觀心酒管如果想在眾多行業(yè)里開展更好的未來，就必須要提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)。在加強內(nèi)部審計重要性的宣傳過程中需加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)，培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，準(zhǔn)確分析市場現(xiàn)狀。若想要提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率，應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)創(chuàng)新型內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)，使得企業(yè)內(nèi)部審計人員的處理事務(wù)能力、應(yīng)變能力、專業(yè)知識等方面獲得更高水平。通過提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能素養(yǎng)，可以使其具備企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的預(yù)測能力，合理的判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢和市場定位。由于內(nèi)部審計人員所涉及的業(yè)務(wù)較為廣泛，他們所具備的能力也不能僅僅局限于內(nèi)部審計的知識范疇。一是讓內(nèi)部審計的知識面提升，在現(xiàn)在的社會環(huán)境，具備基本的法律知識和計算機知識是很有必要的事情。二是提高人員的基本道德修養(yǎng)。有良好的道德品質(zhì)，才能在無人監(jiān)管的情況下也能自我監(jiān)管。三是加強內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)能力，開展專業(yè)的知識培訓(xùn)，對于新老員工對自己的職業(yè)專業(yè)知識有著新的見解，提高自身的工作效率有著一定的幫助。觀心酒管的內(nèi)部審計工作需要較強的專業(yè)知識，需要就職的廣東觀心酒管公司審計人員具有較強的專業(yè)能力以及敏銳的職業(yè)判斷力，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的審計工作經(jīng)驗。廣東觀心酒管公司非常需要注重培訓(xùn)職業(yè)道德教育，每個人做到愛崗敬業(yè)，懿心共進，追夢同行，對同事們要誠實友善，并且強調(diào)公平公正公開的原則，也要制定相應(yīng)的獎懲機制，提升事務(wù)所內(nèi)部良性競爭，留住以及培養(yǎng)更多職業(yè)人才。5.4確定審計工作內(nèi)容的定位和規(guī)范觀心酒管不僅要對財務(wù)的真實性和合法性進行審查，還要對企業(yè)活動經(jīng)濟效益，企業(yè)管理缺陷，企業(yè)制度是否健全等方面進行審查評估。觀心酒管應(yīng)提高內(nèi)部審計的效益，把這些囊括在內(nèi)，還要對財務(wù)風(fēng)險的管理，內(nèi)部控制進行監(jiān)管。觀心酒管要堅持治標(biāo)治本的方法，不僅從表面上解決，還要深入探究其原因，從根本問題上下手解決。觀心酒管在對內(nèi)部審計的質(zhì)疑著重在審計成本和效益之間的平衡，把控成本是促進內(nèi)部審計的發(fā)展的重要考慮的因素質(zhì)疑。觀心酒管要采取整合審計，以此來避免財務(wù)報表審計和內(nèi)部審計這兩個過程中重復(fù)的地方被人再次使用，再次使用數(shù)據(jù)會造成一連串的數(shù)據(jù)錯誤，極大的增加了工作量，提高審計所需的時間成本。觀心酒管內(nèi)部注冊會計師在內(nèi)部審計時候。能通過職業(yè)判斷能力就能夠確定內(nèi)部審計成果的準(zhǔn)確度的情況下，就可以應(yīng)用這些信息進行審計，降低工作量，加大的增加了效率。所以要提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量，要進一步增強內(nèi)部審計的合規(guī)和信用度。在開展工作的時候，要發(fā)揮財務(wù)分析應(yīng)該有的作用。在專業(yè)性培訓(xùn)中，審計人員要對內(nèi)務(wù)考核流程熟悉了解，嚴(yán)厲懲罰違規(guī)操作行為，提高內(nèi)部審計的信譽度。在注冊會計師進行審計時候，要結(jié)合內(nèi)部審計的資料進行，提升審計的效率，更多是降低了工作的成本，企業(yè)的整體效益才會有著顯著的提高。

第6章結(jié)語內(nèi)部審計在我國相當(dāng)于剛剛起步的階段，還需要社會各界的努力去完善內(nèi)部審計的行規(guī)，需要國家和政府去努力完善法規(guī)制度。內(nèi)部審計對著企業(yè)以及社會的發(fā)展有著重要的作用，沒有內(nèi)部審計，也就相當(dāng)于失去了自我監(jiān)管這個重要的環(huán)境，古人有云：吾日三省吾身。只有不斷的反省，改正錯誤，企業(yè)才能夠健康的成長，社會才能夠穩(wěn)定的發(fā)展，進行內(nèi)部審計的知識普及，讓人們了解內(nèi)部審計的重要性，相信內(nèi)部審計在不久的將來能夠成為社會及企業(yè)中讓人重視，不可或缺的一個環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：[1] 陳大蕾.企業(yè)內(nèi)部審計的作用及意義研究[J].中國管理信息化,201